Planning the Year End

Transcriptie

1 Pieter Gillemon Update inzake pensioenen

2 Agenda 1 Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en het aanvullend pensioen 2 Eenheidsstatuut arbeiders bedienden 3 Databank tweede pijler (DB2P), beheerd door Sigedis 4 Werkgevers- versus werknemersbijdrage 2

3 1. Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en aanvullend pensioen a) Vervroegd wettelijk pensioen Minimum leeftijd en minimum aantal loopbaanjaren aangepast Jaar Minimum leeftijd Loopbaan jaren Uitzonderingen jaar en 6 maanden jaar en 40 loopbaanjaren jaar jaar en 40 loopbaanjaren jaar en 6 maanden jaar en 41 jaar loopbaanjaren jaar jaar en 42 jaar loopbaanjaren 61 jaar en 41 jaar loopbaanjaren 3

4 1. Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en aanvullend pensioen a) Vervroegd wettelijk pensioen Voor uw werknemers / bestuurders zal vervroegd wettelijk pensioen (meestal) niet mogelijk zijn. - pensioenreglement eventueel aanpassen - bedrijfspolitiek tegen het licht houden (beëindiging van de mandaten) 4

5 1. Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en aanvullend pensioen b) Nieuwe fiscale tarieven vanaf 1 juli 2013 Indien beroepsactief tot % 62 jaar 61 jaar 60 jaar 16,5 % 18 % 20 % 0% 5% 10% 15% 20% 25% Behalve : Voor intern gefinancierde pensioenbeloftes: 16,5 % Indien effectieve pensionering op 60 of 61 jaar: 16,5 % 5

6 1. Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en aanvullend pensioen c) Individuele pensioentoezegging (IPT) Algemene verplichting tot externalisering Quid met bestaande pensioenbeloftes? Beloftes gefinancierd door middel van balansprovisies Eenmalige aanslag van 1,75% op de provisie Geen bijkomende interne provisies meer Mogelijkheid om de interne provisies fiscaal neutraal (indien de 80% regel wordt gerespecteerd!!!) te transfereren naar een erkende pensioeninstelling Geen beperking in de tijd! 6

7 1. Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en aanvullend pensioen c) Individuele pensioentoezegging (IPT) Belofte gefinancierd door middel van bedrijfsleidersverzekering Verzekeringen afgesloten vóór 1 juli 2012 : niet geviseerd behalve in geval van bijkomende voordelen! Externalisering naar een erkende pensioeninstelling is fiscaal neutraal (indien de 80% grens wordt gerespecteerd!!!) vóór 1 juli 2015! 7

8 1. Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en aanvullend pensioen d) Wyninckx bijdrage te betalen door werkgever Overgangsregime vanaf 1 januari 2012 : 1.5% op het deel van de werkgeversbijdragen > EUR Ten laste van de werkgever/rechtspersoon Definitief regime vanaf ten laatste 1 januari 2016: 1.5% op alle werkgeversbijdragen indien het totaal van het aanvullende en het wettelijk pensioen > bepaalde pensioendoelstelling De Koning moet actie nemen om de berekeningswijze te bepalen vóór het einde van het jaar! Indien verschillende plannen/types van plannen (basisplan, top hat plan, bonus pensioenplan,...) van toepassing zijn, moet de werkgever deze berekening doen voor elke aangeslotene! 8

9 2. Eenheidsstatuut arbeiders - bedienden a) Beslissing van het Grondwettelijk Hof Het onderscheid tussen arbeiders en bedienden wat betreft opzegtermijnen en de carensdag is onaanvaardbaar! b) Afschaffing van het onderscheid tegen 8 juli 2013 Harmonisatie beperkt tot opzegtermijnen en de carensdag? Of uit te breiden naar alle onderscheiden? Afschaffing van elk onderscheid tegen 8 juli 2013? Of geleidelijk? 9

10 2. Eenheidsstatuut arbeiders - bedienden c) Impact op aanvullende pensioenen Verschillende plannen voor arbeiders en bedienden Kan ene groep voorwaarden van andere groep opeisen? Vanaf wanneer? In geval van harmonisatie van de plannen, quid met de anciënniteit verworven vóór 2013? Quid met de eigen bijdragen? Hoe kan de toekomst van het verleden worden gescheiden? 10

11 2. Eenheidsstatuut arbeiders - bedienden c) Impact op aanvullende pensioenen Inventariseren, analyseren en vergelijken van huidige plannen Analyse van het bezoldigingspakket: op welke andere gronden kan eventueel worden gecategoriseerd? Proactieve houding met betrekking tot pensioenplannen Wijzigingsprocedures nemen tijd in beslag 11

12 3. Databank tweede pijler DB2P beheerd door Sigedis a) Ter herinnering Doelen van de controle : - voor de fiscale autoriteiten (80% grens), - RSZ (speciale sociale zekerheidsbijdragen) en - de FSMA (respect voor de WAP en de WAPZ) Gegevens met betrekking tot - de pensioenregimes, - de samenstelling van de pensioenen, - de betaling van de pensioenrechten en - de betaling van de werkgeverspremies Aangifteverplichting rust op pensioeninstellingen 12

13 3. Databank tweede pijler DB2P beheerd door Sigedis b) Nieuwe verplichtingen vanaf 1 januari 2013 Controle op de betaling van de Wyninckx bijdrage (door de RSZ) Nieuwe verplichting voor de werkgevers: Aangifte van de pensioenen en rentes rechtstreeks betaald door de werkgevers/rechtspersonen (intern gefinancierd bv. balansprovisies) Hebt u gefinancierde IPTs? Indien ja, input in DB2P. 13

14 3. Databank tweede pijler DB2P beheerd door Sigedis c) Fiscale sancties vanaf 1 januari 2013 Niet aftrekbaarheid van de premie als beroepskost in hoofde van de werkgever Quid met de pensioenplannen die elders beheerd worden door pensioeninstellingen binnen de EER / buiten de EER? 14

15 4. Werkgevers- versus werknemersbijdrage a) Werknemersbijdragen worden (nog) minder aantrekkelijk Werknemersbijdrage Werkgeversbijdrage Werkgeverskost EUR 2.297,46 EUR 1.132,60 Premietaks: 4,4% x EUR 44,00 + EUR 44,00 RSZ-bijdrage: 35% versus 8,86% + EUR 584,23 + EUR 88,60 Bruto salaris EUR 1.669,23 RSZ-bijdrage (13,07%) - EUR 218,17 Belastbare grondslag EUR 1.451,06 Belasting (50% / 6% AGB) - EUR 769,06 Netto salaris Belastingvermindering (1.000 x 30% x 1,06) EUR 682,00 EUR 318,00 Premie in het pensioenplan EUR 1.000,00 EUR 1.000,00 Pensioenpremie / Werkgeverskost 43,53% 88,29% 15

16 4. Werkgevers- versus werknemersbijdrage b) Bijkomende aandachtspunten Rendementswaarborg ten laste van de werkgever (WAP): Blijft nog steeds op het niveau van 2004! De lat ligt gevoelig hoger voor werknemersbijdragen Voorbeeld: 100 x 95% x 1,0325^25 = x 1,0375^25 = 251 Rendementen gewaarborgd/behaald door verzekeraars in dalende lijn Het lot van de werknemersbijdragen Afbouw en switch naar werkgeversbijdrage? Wat is uiteindelijk nog het verschil met bezoldigingen uitbetaald in cash? 16

17 Contact Pieter Gillemon Director Tel.: Pieter.gillemon@pwc.be 2012 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PricewaterhouseCoopers refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity.