Fiscale eindejaarstips Belastingplan 2017

Transcriptie

1 Fiscale eindejaarstips door: Keetie Duijkers Belastingadviseur Steven Huizer Adviseur Accountancy & Bedrijfsadvies BDO Accountants & Belastingadviseurs

2 Agenda Introductie met eindejaarstips Vragen uit de praktijk Page 2

3 BDO Accountants - Regionaal en (inter)nationaal - Dienstenverlening BDO - A&B - Belastingadvies - A&A - Overige advisering Page 3

4 Beleving klant was Administratie Jaarrekening Advies Page 4

5 Beleving klant nu Administratie Jaarrekening Advies Page 5

6 Page 6

7 Prinsjesdag 2016 ; Overige fiscale maatregelen Page 7

8 Inkomstenbelasting

9 Inkomstenbelasting Tarieven Geboren op/na Bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan maar niet meer dan Tarief onder AOWleeftijd Tarief boven AOWleeftijd ( ) ( ) ( ) - 36,55% (36,55%) 40,80% (40,40%) 40,80% (40,40%) 52% (52%) 18,65% (18,65%) 22,90% (22,50%) 40,80% (40,40%) 52% (52%) Geboren voor Bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan maar niet meer dan Tarief ( ) ( ) ( ) - 18,65% (18,65%) 22,90% (22,50%) 40,80% (40,40%) 52% (52%) Page 9

10 Box 3, vermogensrendementsheffing Per 1 januari : Vrijstelling spaargeld en beleggingen tot per persoon; fiscale partners e schijf tot fictief rendement 2,88% (belastingtarief 0,87%) 2 e van tot fictief rendement 4,62% (belastingtarief 1,41%) 3 e schijf boven fictief rendement 5,42%(belastingtarief 1,65%) Page 10

11 Schenkingsvrijstelling eigen woning Tot tijdelijk max aan iedereen ongeacht leeftijd voor aankoop/verbouwing eigen woning of aflossen kwalificerende eigen woning lening max aan kinderen tussen 18 en 40 jaar voor aankoop/verbouwing eigen woning of aflossen kwalificerende eigen woning lening Vanaf max aan iedereen tussen 18 en 40 jaar voor aankoop/verbouwing eigen woning of aflossen kwalificerende eigen woning lening Page 11

12 Eigenwoningregeling Woning in aanbouw Verkrijging woning krachtens erfrecht Rentemiddeling Uitkeringen uit kapitaalverzekeringen, kapitaalverzekeringen eigen woning en spaarrekeningen eigen woning eerder mogelijk Einde fiscaal partnerschap Schuldhulpverlening Als aansluitend weer een eigen woning aanwezig is Financiële problemen Page 12

13 Vennootschapsbelasting

14 Vennootschapsbelasting Verlenging eerste tariefschijf naar in Bij een belastbaar bedrag of een belastbaar Nederlands bedrag van meer dan maar niet meer dan % % bedraagt het vennootschapsbelastingpercentage: 2020 Bij een belastbaar bedrag of een belastbaar Nederlands bedrag van meer dan maar niet meer dan % % bedraagt het vennootschapsbelastingpercentage: 2021 Bij een belastbaar bedrag of een belastbaar Nederlands bedrag van meer dan maar niet meer dan % % bedraagt het vennootschapsbelastingpercentage: Page 14

15 Van Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) naar Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (DBA)

16 Dienstbetrekking of niet: belang Bij het inhuren van arbeid is de vraag of sprake is van een dienstbetrekking of niet van groot belang. Bij dienstbetrekking moet opdrachtgever loonheffing en premies volks- en werknemersverzekeringen inhouden en speelt arbeids- en ontslagrecht een rol. Zonder dienstbetrekking hoeft opdrachtgever niets in te houden en speelt er geen arbeids-en ontslagrecht. Een dienstbetrekking is aanwezig als: - Er persoonlijk arbeid wordt verricht (men kan zich niet laten vervangen), en; - Er verplichting bestaat om tegenover de arbeid een vergoeding te betalen, en; - Er een gezagsverhouding aanwezig is (de opdrachtgever geeft aanwijzingen die de opdrachtnemer moet opvolgen). Page 16

17 VAR afgeschaft Tot 1 mei jl. was de opdrachtgever bij inhuur van (meestal) ZZP-ers e.d. gevrijwaard van naheffing loonheffing en premies werknemersverzekeringen, mits de opdrachtnemer een geldige VAR Winst uit onderneming of een geldige VAR DGA kon overleggen en de feitelijke werkzaamheden overeenkwamen met de werkzaamheden waarvoor de VAR was afgegeven. Per 1 mei jl. is de VAR afgeschaft en vervangen door een systeem met modelovereenkomsten. Van 1 mei 2016 tot en met 1 mei geldt een implementatietermijn. Belastingdienst: soepele opstelling, tenzij sprake is van fraude. Page 17

18 Van VAR naar modelovereenkomsten onder DBA Voor nieuwe opdrachten en voor bestaande opdrachten moet na 1 mei 2016 bij twijfel over zelfstandigheid bij inhuur van ZZP-ers een (model-)overeenkomst worden gesloten om buiten de loonheffing en werknemersverzekeringen te blijven. De (model-)overeenkomsten bieden géén vrijwaring van de opdrachtgever voor loonheffing en werknemersverzekeringen. Onder DBA dus meer risico voor de loonheffing en werknemersverzekeringen voor opdrachtgever. Reden om zeker te zijn van juistheid en gevolgen van de modelovereenkomst. Bij onzekerheid afstemming met belastingdienst mogelijk. Voordeel: zekerheid naar toekomst. Page 18

19 Modelovereenkomst Voorbeelden van modelovereenkomsten op de site van de belastingdienst, zie: dernemen/modelovereenkomsten-in-plaats-van-var/modelovereenkomsten-hoewerkt-dat Algemene overeenkomsten waarbij de opdrachtnemer niet persoonlijk arbeid hoeft te verrichten, er geen gezag van de opdrachtgever is of als er via een intermediair wordt gewerkt. Specifieke overeenkomsten voor freelance auteur/redactiemedewerkers, gastdocenten, ICT professionals en veel medici. Opdrachtgever kan ook eigen modelovereenkomst ter beoordeling aan de belastingdienst voorleggen. Page 19

20 Modelovereenkomst; vervolg Uiteindelijk gaat het om de feitelijke situatie. Ook zonder modelovereenkomst kan sprake zijn van een arbeidsrelatie die geen dienstbetrekking is en ondanks de aanwezigheid van een modelovereenkomst, kan toch sprake zijn van een dienstbetrekking. Echter, bij gebruik goedgekeurde modelovereenkomsten is risico kleiner, mits conform de modelovereenkomst wordt gehandeld. Wordt niet conform de modelovereenkomst gehandeld, dan is opdrachtgever aansprakelijk voor loonheffing en premies sociale en werknemersverzekeringen. Loonheffing en premies volksverzekeringen kunnen op opdrachtnemer worden verhaald (kun je ook opnemen in de modelovereenkomsten). Page 20

21 Conclusie 1. Bij inhuren van zzp-ers moet bij twijfel over het wel of niet aanwezig zijn van een dienstbetrekking een modelovereenkomst worden afgesloten. 2. Deze modelovereenkomst moet aansluiten op de werkelijke en feitelijke situatie. Voorbeelden staan op de site bij de belastingdienst. Bij twijfel afstemmen met de belastingdienst. 3. Dekt modelovereenkomst de lading niet, dan is de opdrachtgever aansprakelijk voor loonheffing en premies volks- en werknemersverzekeringen. 4. Loonheffing en premies volksverkeringen zijn te verhalen op de opdrachtnemer. Werknemersverzekeringen niet. Kortom, meer risico s voor opdrachtgevers! Page 21

22 Overige maatregelen Vereenvoudiging teruggave BTW bij oninbare vorderingen; Afschaffing pensioen in eigen beheer; Aftrek monumentenpanden per 1 januari 2018 afgeschaft; Aftrek scholingsuitgaven vanaf 1 januari 2018 afgeschaft; Page 22

23 Tips afsluiting Verlies geleden? Verreken tijdig/voorkom verdamping: 3 voorafgaande jaren; 9 jaren vooruit; 2. BV of eenmanszaak? 3. Maak gebruik van de investeringsaftrekken; 4. Waardeer onvolwaardige vorderingen/voorraden af; 5. Wisselende inkomsten: middelen wellicht mogelijk; 6. Stop opbouw pensioen in eigen beheer (BV), breng eventueel externe verzekering naar de eigen BV; 7. Maak gebruik van specifieke startersregelingen! Page 23

24 Praktijkvragen Page 24

25 Informatieverzoek Werkkostenregeling; optimalisatie; Page 25

26 Werkkostenregeling, Intermediaire kosten De werknemer doet uitgaven in opdracht en voor rekening van de werkgever. Aanschafkosten van zaken die tot vermogen van de werkgever gaan behoren; Kosten voor zaken die behoren tot het vermogen van de werkgever, die ter beschikking zijn gesteld aan de werknemer; Kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering (en dus niet met het functioneren van de werknemer) Page 26

27 Werkkostenregeling, gerichte vrijstellingen Onbelaste vergoedingen en verstrekkingen: - Maximaal 0,19 per kilometer aan reiskosten; - Kosten van cursussen, congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen, beroepsorganisaties en vakliteratuur; - Studiekosten; - Computers, telefoons, tablets en dergelijke moniele communicatiemiddelen incl dataverkeer, voorzover dit noodzakelijk is in de uitoefening van het dienstverband; Page 27

28 Werkkostenregeling, nihil waardering Voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek worden gebruikt of verbruikt zijn wel loon maar worden op nihil gewaardeerd: bureaustoelen, toiletvoorziening, kopieerapparaten ed. maar ook bijvoorbeeld een fitnessruimte of een zwembad; Consumpties op de werkplek; Werkkleding; Rentevoordeel verstrekte hypothecaire leningen of renteloze personeelsleningen voor een fiets. Page 28

29 Werkkostenregeling, vrije ruimte Alle vergoedingen en verstrekkingen die niet vallen onder de intermediaire kosten en/of gerichte vrijstellingen en/of nihil-waarderingen vallen onder de heffing van loonbelasting. 1,2% totale loonsom is echter vrijgesteld en naar eigen inzicht in te vullen door de werkgever. Verstrekkingen/vergoedingen verplicht onder de vrije ruimte: - Kerstpakketten; - Fiets van de zaak; - Producten uit het eigen bedrijf; - Personeelsfeesten en reizen. Page 29

30 Tot zover Laatste tip: Aanmelden BDO nieuwsbrief Op de hoogte blijven van laatste nieuws; Specifiek voor eigen branche/kennisgebied; Onderwerpen zelf te kiezen; Speciale edities: Prinsjesdag en Eindejaarstips! Ga naar aanmelden nieuwsbrief Vragen? Hulp nodig? Gezamenlijk optrekken? Graag! Bel: Mail: Of: Mail: Page 30