Fiscale eindejaarstips 2018 Belastingplan 2019 BDO ANALYTICS

Transcriptie

1 Fiscale eindejaarstips 2018 Belastingplan 2019 BDO ANALYTICS door: Keetie Duijkers Belastingadviseur Michelle Koppenhagen Accountant BDO Accountants & Belastingadviseurs

2 Belastingplan 2019

3 Prinsjesdag 2018 Belastingpakket Belastingplan Wet bronbelasting 2020; - Fiscale vergroeningsmaatregelen 2019; - Overige fiscale maatregelen 2019; - Wet implementatie artikel 1 richtlijn elektronische handel; - Wet modernisering kleineondernemersregeling; en - Wet aanpassing kansspelbelasting voor sportweddenschappen

4 Inkomstenbelasting Heffingskortingen: de koopkrachtplaatjes Algemene heffingskorting Wordt verhoogd naar (2018: 2.265) Verdere verhoging in 2020, 2021 Arbeidskorting Wordt verhoogd naar (2018: 3.249) Verdere verhoging in 2020 en 2021 Maximale arbeidskorting in bij een inkomen van ongeveer Bij inkomen van ongeveer is arbeidskorting 0. Inkomensafhankelijke combinatiekorting Maximale IACK wordt voortaan bij een lager inkomen bereikt Zou stimulans moeten zijn om meer uren te gaan werken.

5 Inkomstenbelasting box 1 Tarieven In stappen op weg naar sociale vlaktaks (tweeschijvenstelsel) Tarief wordt verlaagd! Tarief in 2021: Bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan maar niet meer dan Tarief onder AOWleeftijd Tarief boven AOWleeftijd ,05% 37,05% 37,05% 49,50% 19,15% 19,15% 37,05% 49,50%

6 Inkomstenbelasting box 1 Tarieven Tarief in 2019 (tussen haakjes 2018) Voor belastingplichtigen geboren na Bij een belastbaar inkomen uit werk en woning van meer dan maar niet meer dan Tarief onder AOWleeftijd Tarief boven AOWleeftijd (20.142) (33.994) (20.142) (33.994) (68.507) 36,65% (36,55%) 38,10% (40,85%) 38,10% (40,85%) 51,75% (51,95%) 18,75% (18,65%) 20,20% (22,95%) 38,10% (40,85%) 51,75% (51,95%)

7 Inkomstenbelasting box 1 Aftrekposten Verlaging tarief leidt ook tot verlaging van fiscaal voordeel aftrekposten Geldt voor: ondernemersaftrek zelfstandigenaftrek, aftrek voor S&O, meewerkaftrek, startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en stakingsaftrek; MKB-winstvrijstelling, mits gezamenlijke bedrag van de met de ondernemersaftrek verminderde winst positief is; terbeschikkingstellingsvrijstelling, mits gezamenlijke bedrag van het resultaat uit werkzaamheden positief is; persoonsgebonden aftrek Op dit moment uitgaven voor onderhoudsverplichtingen, uitgaven voor specifieke zorgkosten, weekenduitgaven voor gehandicapten, scholingsuitgaven, uitgaven voor monumentenpanden, aftrekbare giften, restant persoonsgebonden aftrek van voorgaande jaren en op grond van overgangsrecht verliezen op beleggingen in durfkapitaal. Jaar Maximaal aftrektarief 51,95% 51,75% 46% 43% 40% 37,05%

8 Inkomstenbelasting - winst Algemene tariefsverlaging wordt grotendeels teniet gedaan Verlaging hoogste IB-tariefschijf naar (uiteindelijk) 49,5% in 2021 IB-ondernemer profiteert hier slechts deels van MKB-winstvrijstelling is slechts tegen lager tarief te vergelden Ook ondernemersaftrek slechts aftrekbaar tegen lager tarief

9 Inkomstenbelasting aanmerkelijk belang Tarief en verliesverrekening AB-tarief stijgt vanwege tariefsverlaging in VPB Jaar Hoogste tarief ,00% ,00% ,25% ,90% Termijnen verliesverrekening Carry backtermijn blijft 1 jaar Carry forwardtermijn is 9 jaren en wordt 6 jaren m.i.v Carry forwardtermijn voor verliezen uit 2018 en daarvoor blijft 9 jaren

10 Inkomstenbelasting aanmerkelijk belang Schulden van DGA s gemaximeerd Lenen door DGA bij eigen BV wordt beperkt vanaf 2022 Wetsvoorstel komt in 2019 Eerst conceptvoorstel met internetconsultatie Aankondiging geeft DGA s mogelijkheid af te bouwen Aflossen Dividend uitkeren (let op stijging ab-tarief vanaf 2020) Totale som van schulden aan eigen vennootschap > EUR Meerdere is inkomen uit ab Overgangsregeling voor bestaande eigenwoningschulden

11 Inkomstenbelasting box 3 Tarieven e schijf 1,935% (VRH: 0,641%) 2 e schijf 4,451% (VRH: 1,335%) 3 e schijf 5,6% (VRH: 1,68%) Spaarders blijven de klos! Werkelijk probleem is en blijft: Fantasierendement! versus werkelijk rendement

12 Vennootschapsbelasting

13 Vennootschapsbelasting Stapsgewijze verlaging Vpb-tarieven Bij een belastbaar bedrag of een belastbaar Nederlands bedrag van meer dan maar niet meer dan % % Bij een belastbaar bedrag of een belastbaar Nederlands bedrag van meer dan maar niet meer dan ,5% ,5% Bij een belastbaar bedrag of een belastbaar Nederlands bedrag van meer dan maar niet meer dan % ,5% bedraagt het vennootschapsbelastingpercentage: bedraagt het vennootschapsbelastingpercentage: bedraagt het vennootschapsbelastingpercentage:

14 Vennootschapsbelasting De prijs voor het lagere tarief deel 1 Aanpassing verliesverrekeningstermijnen Carry backtermijn blijft 1 jaar Carry forwardtermijn is 9 jaren en wordt 6 jaren m.i.v Carry forwardtermijn voor verliezen uit 2018 en daarvoor blijft 9 jaren Overgangsrecht volgorde verliesverrekening Verlies uit 2019 heeft voorrang op verliezen uit 2017 en 2018 Verlies uit 2020 heeft voorrang op verlies 2018

15 Vennootschapsbelasting De prijs voor het lagere tarief deel 2 Afschrijving gebouwen Stap 1: normale afschrijvingsregels voor bedrijfsmiddelen WOZ-waarde nog belangrijker! Stap 2: afschrijvingsbeperking? Afschrijving slechts mogelijk als fiscale boekwaarde > bodemwaarde Max. afschrijving: fiscale boekwaarde - bodemwaarde Bodemwaarde gebouwen ter belegging = 100% WOZ-waarde Bodemwaarde gebouwen in eigen gebruik = 50% WOZ-waarde Vanaf 2019 Bodemwaarde gebouwen in eigen gebruik = 100% WOZ-waarde

16 Loonbelasting en sociale verzekeringen

17 Wet DBA: Handhaven of toch niet? Van VAR naar DBA naar. 1 mei mei juli ? -VAR -toezicht door Belastingdienst, maar geen - geen handhaving tenzij: kwaadwillend: - uitbreiding handhaving opvolger - vrijwarende handhaving, tenzij: opzettelijk een situatie van schijnzelf- van ernstige gevallen DBA, met werking 1. Opdrachtgever en opdrachtnemer werkten vóór standigheid laten ontstaan/ bestaan. naar de overige kwaad- 1 jaar terug met VAR WUO/ DGA, terwijl sprake was Niet de zelfstandige waar ruis is over de willenden, indien BD houdend van dienstbetrekking en partijen doen geen gezagsrelatie, wel situaties waarin sprake cumulatief bewijst: handhavings inspanning om werkwijze aan te passen. is van opzet, fraude of zwendel die leiden 1. (fictieve) dienstbetr. beleid 2. Vóór heeft Belastingdienst kenbaar tot ernstige concurrentievervalsing en 2. evidente schijnzelfgemaakt dat sprake is van dienstbetrekking en risico tot uitbuiting. standigheid. na passen partijen hun werkwijze niet - 10 gevallen in het vizier 3. opzettelijke schijnaan. zelfstandigheid. 3. Opzet/ grove schuld (bewijslast inspecteur). - via reguliere controles loonheffingen - handhaving werkt niet terug naar periode voor - extra zware bewijslast BD

18 Status wet DBA Juiste kwalificatie van de arbeidsrelatie: Arbeidsovereenkomst bij laag uurtarief in combinatie met een langdurige werkperiode, of in combinatie met het verrichten van reguliere activiteiten. Opt-out bij hoog uurtarief in combinatie met een kortere duur van de overeenkomst, of in combinatie met het niet verrichten van reguliere activiteiten. Opdrachtgeversverklaring via webmodule voor overige gevallen. Uiterlijk per 1 januari 2019 zal het criterium gezag worden verduidelijkt. In november 2018 staat Hoofdlijnenbrief DBA gepland Uitstel handhaving tot , maar wel verscherpt toezicht/handhaving per 1 juli 2018 voor kwaadwillenden: Er is sprake van een (fictieve) dienstbetrekking + Er is sprake van evidente schijnzelfstandigheid + Er is sprake van opzettelijke schijnzelfstandigheid. Bewijslast Belastingdienst; controleplan 100 geselecteerde opdrachtgevers

19 Ter beschikking gestelde auto Wijzigingen bijtelling 2019 nieuwe nulemissieauto s Uitgangspunt: algemeen bijtellingspercentage 2019: 22% (vóór : 25%). Korting datum 1 e toelating* vanaf tot : Voor waterstofauto s: 18% voor de eerste 60 maanden. Voor niet waterstof auto s: 18% over maximaal ( 9.000) voor de eerste 60 maanden, restant 22%. Bij 1 e toelating vanaf geen korting meer. De datum 1 e toelating = de datum waarop het voertuig (waar ook ter wereld) voor het eerst op de weg is toegelaten.

20 Formeel belastingrecht

21 Belastingrente Aanpassing in de inkomstenbelasting: Aangifte of verzoek om voorlopige aanslag ingediend binnen vier maanden volgend op het belastingjaar (1 mei) geen belastingrente Let op: voor de vennootschapsbelasting blijft de bestaande wetgeving gelden: Aangifte ingediend binnen drie maanden of verzoek om voorlopige aanslag binnen vier maanden volgend op belastingjaar geen belastingrente Aanpassing in de erfbelasting: Aangifte ingediend of VA aangevraagd binnen acht maanden na overlijden geen belastingrente

22 BTW

23 Verhoging verlaagd tarief Verlaagd tarief van 6% wordt verhoogd naar 9% per 1 januari 2019 Producten onder verlaagd tarief worden dus 3% duurder Voorbeelden verlaagd btw-tarief: eten en drinken genees- en verbandmiddelen boeken personenvervoer hotel- en restaurantdiensten 6% Entree musea, pretparken, bioscopen, dierentuinen etc. Geen overgangsmaatregel 9% Bij vooruitbetaling in 2018 blijft 6% btw verschuldigd planningsmogelijkheid!

24 Nieuwe kleineondernemersregeling Per 1 januari 2020 vrijstelling in plaats van vermindering verschuldigde belasting Van toepassing op alle btw-ondernemers (dus niet enkel natuurlijke personen) Ondernemer moet opteren voor toepassing vrijstelling Uiterlijk vier weken voorafgaand aan belastingtijdvak waarin hij vrijstelling wil toepassen Per 1 januari 2020 vrijstelling? Opteren tussen 1 juni 2019 en 20 november 2019 Vrijstelling geldt voor ten minste drie jaar Gevolgen: Geen btw verschuldigd Ontheffing administratieve en aangifteverplichtingen Geen aftrek Herziening (uitzondering in geval herziening onder drempelbedrag 500 euro)

25 Eigen Woning

26 Aftrek eigenwoningrente Versnelde afbouw tarief aftrek eigenwoningrente Vanaf 1 januari 2020 Vanaf 2023 aftrektarief gelijk aan het gezamenlijke basistarief in tweeschijvenstelsel Jaar Maximaal aftrektarief 49,5% 49% 46% 43% 40% 37,05%

27 Eigenwoningforfait Verlaging eigenwoningforfait Tot % 0% 0% 0% 0% 0% ,25% 0,25% 0,20% 0,20% 0,20% 0,15% ,40% 0,35% 0,35% 0,30% 0,30% 0,25% ,55% 0,50% 0,45% 0,40% 0,40% 0,35% ,70% 0,65% 0,60% 0,50% 0,50% 0,45% > ,35% 2,35% 2,35% 2,35% 2,35% 2,35%

28 Woning-rijksmonument: van aftrekpost naar subsidie Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap Concept-besluit Subsidie gericht op instandhouding (onderhoud & restauratie) van rijksmonumenten met woonfunctie Hoogte van de subsidie: 35% van de gemaakte kosten Wordt subsidieplafond van 45 mln overschreden, dan wordt percentage naar beneden bijgesteld Wordt subsidieplafond niet bereikt, dan overschot bij plafond van volgende jaar gevoegd Jaarlijks aan te vragen door (vertegenwoordiger van de) eigenaar: Digitaal tussen 1 maart en 30 april van het jaar volgend op het kostenjaar Bij kosten > inspectierapport meesturen

29 Hillenaftrek Hillenaftrek beperkt vanaf 2019 Al in 2017 aangenomen Afbouw Hillenaftrek in 30 jaar

30 Tips afsluiting Verlies geleden? Verreken tijdig/voorkom verdamping: nu nog 3 voorafgaande jaren; 9 jaren vooruit; 2. BV of eenmanszaak? 3. Maak gebruik van de investeringsaftrekken; 4. Waardeer onvolwaardige vorderingen/voorraden af; 5. Wisselende inkomsten: middelen wellicht mogelijk; 6. Maak gebruik van specifieke startersregelingen! 7. Vooruitbetalingen voor diensten en producten in lage btw tarief; 8. Overweging aflossing hypotheekschuld/box 3 heffing; 9. Vraag tijdig een voorlopige aanslag aan als winstverwachting hoger is dan najaar 2017 V1.0 Page 30 Belastingplan 2018

31 Accountancy & bedrijfsadvies Nieuwe zekerheid Eén aanspreekpunt voor al uw financiële en HR-zaken Vertrouwd adviseur én kritisch sparringpartner Administratie en rapportages optimaal geautomatiseerd Snel inzicht met gebruiksvriendelijke online tools Altijd een team specialisten tot uw beschikking Van samenwerken tot volledig uitbesteden Weet waar u aan toe bent voor een vast bedrag per maand

32 BDO Online boekhouden Administratie en rapportages optimaal geautomatiseerd BANKMUTATIES INKOOPNOTA S VERKOOPREGISTRATIE PERSONEELSMUTATIES BEGROTINGSINFORMATIE DASHBOARD RAPPORTAGES BEDRIJFSVERGELIJKING SALARISSTROKEN BETAALBESTANDEN JAARREKENING BRON OVERIGE INFORMATIE VERWERKING AANGIFTES OUTPUT PERSOONLIJK ADVIES EN ONDERSTEUNING

33 Nieuwe zekerheid De vijf bouwstenen 24/7 inzicht in financiën Vast bedrag per maand Team van specialisten Samenwerken of uitbesteden Persoonlijke adviseur

34 Wat is BDO Analytics? Cockpit met geautomatiseerde rapportages met de mogelijkheid om KPI s te definiëren Real-time inzicht in uw financiële situatie: de door ons verwerkte gegevens zijn de volgende dag direct zichtbaar Oorzaak-gevolg analyses: inzoomen tot op factuurniveau Op basis van uw gegevens in Twinfield Op alle devices (tablet, smartphone, desktop)

35 Mogelijkheden BDO Analytics STARTPAGINA

36 Tot zover Laatste tip: Aanmelden BDO nieuwsbrief Vragen? Hulp nodig? Gezamenlijk optrekken? Graag! Op de hoogte blijven van laatste nieuws; Specifiek voor eigen branche/kennisgebied; Onderwerpen zelf te kiezen; Speciale edities: Prinsjesdag en Eindejaarstips! Ga naar aanmelden nieuwsbrief Bel: Mail: najaar 2017 V1.0 Page 36 Belastingplan 2018