Nieuwsbrief november 2014

Transcriptie

1 Nieuwsbrief november 2014 Het jaar 2014 nadert zijn einde. Daarom geven wij u in deze nieuwsbrief enkele eindejaarstips en belangrijk fiscaal nieuws. Wat kunt u beter dit jaar nog regelen en wat kunt u beter laten wachten tot volgend jaar? De belastingplannen zijn inmiddels door de Tweede Kamer aangenomen, maar de Eerste Kamer moet er nog mee instemmen. Er kunnen dus nog wijzigingen plaatsvinden. Wij houden u uiteraard op de hoogte van de ontwikkelingen. Tips voor particulieren Kijk goed naar uw voorlopige aanslag of voorlopige teruggaaf De berekening van belastingrente (voorheen heffingsrente) vindt voor belastingjaren vanaf 2012 plaats vanaf 1 juli volgend op het belastingjaar. Daarom raden wij u aan om uw voorlopige aanslag of voorlopige teruggave voortdurend kritisch te bekijken en tijdig wijzigingen door te geven. Hierdoor komt u na afloop niet voor verrassingen te staan en kunt u heffing van belastingrente zoveel mogelijk voorkomen danwel beperken. Betaal uw lijfrentepremie op tijd Uw lijfrentepremie moet uiterlijk op 31 december 2014 zijn betaald om de premie nog in 2014 in aftrek te brengen. Dus bekijk uw lijfrentemogelijkheden op tijd. Afkoopmogelijkheid levenslooptegoed: 80%-regeling Ontvangt u uitkeringen uit uw levenslooptegoed in 2014? Overweeg hiermee te stoppen. In het Belastingplan 2015 is voorgesteld dat bij volledige opname van het tegoed in 2015 slechts 80% van de waarde per 31 december 2013 belast zal zijn. Het na 31 december 2013 opgebouwde tegoed is wel volledig belast. Kinderalimentatie 2015 Vanaf 1 januari 2015 zijn uitgaven voor levensonderhoud van kinderen niet meer aftrekbaar. De regeling voor ouders die hun kind in belangrijke mate onderhouden en bepaalde vaste bedragen voor de betaalde kinderalimentatie in aftrek kunnen brengen, vervalt. Dat is van belang voor vastgestelde kinderalimentatieverplichtingen. Nu de alimentatieplichtige geen belastingvoordeel meer heeft, kan zijn/haar bijdrageverplichting te hoog zijn vastgesteld. Dit zou een omstandigheid kunnen zijn welke aanleiding geeft voor het aanpassen van de kinderalimentatie. Bespreek dit met uw ex-partner of dien een verzoek in bij de rechtbank. Betaal uw hypotheekrente t/m juni 2015 vooruit U kunt de hypotheekrente over het eerste halfjaar van 2015 vooruitbetalen in 2014 en in 2014 in aftrek brengen. Dat kan een belastingvoordeel opleveren als uw inkomen in 2014 hoger is dan in Als uw inkomen tegen het hoogste tarief wordt belast, profiteert u bovendien van een lagere beperking van de hypotheekrenteaftrek. De aftrek van hypotheekrente in het toptarief wordt namelijk jaarlijks beperkt met 0,5% per jaar. Door rente vooruit te betalen in 2014 kunt u de aftrek nog tegen 51,5% verwezenlijken en houdt u dus een half procent extra over. Er kan alleen maximaal zes maanden rente vooruit worden betaald indien uw leningsvoorwaarden dit toestaan. Doe tijdig opgave bij de Belastingdienst van uw hypotheek Heeft u op of na 1 januari 2013 een eigenwoninglening niet bij een bank of een andere financiële instelling afgesloten, maar bijvoorbeeld bij een familielid of bij een B.V., dan moet u zowel bij het afsluiten van de lening als bij tussentijdse wijzigingen gegevens over deze lening doorgeven aan de belastingdienst. Doet u dit niet (tijdig), dan heeft u geen recht op hypotheekrenteaftrek voor deze lening. Let hier goed op! Desgewenst kunnen wij u hierbij uiteraard van dienst zijn.

2 Rente op restschulden langer aftrekbaar Verkoopt u uw woning en blijft u met een restschuld zitten, dan komt de overheid u tegemoet. De rente die u betaalt op een restschuld die is ontstaan na 29 oktober 2012, kunt u onder voorwaarden nog in aftrek blijven brengen. De maximale periode voor aftrek van rente op restschulden wordt per 2015 zelfs verlengd van tien naar vijftien jaar. Maak gebruik van de tijdelijke verruiming van de schenkvrijstelling in verband met de eigen woning Voor kinderen geldt een eenmalige verhoogde vrijstelling van Deze vrijstelling wordt extra verhoogd tot maximaal (2014), wanneer het geld wordt gebruikt voor de eigen woning (dus niet voor een tweede woning) van het kind. Tot 1 januari 2015 geldt echter voor iedereen een vrijstelling van (maximaal) wanneer de schenking wordt gedaan ten behoeve van de eigen woning. De beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind tussen de 18 en 40 jaar geldt voor deze tijdelijke vrijstelling niet. Dit betekent dat iedereen van een familielid of van een derde belastingvrij een schenking kan ontvangen van maximaal , mits dit geld wordt besteed aan een woning. Let op! 1) Net als onder het huidige recht geldt de vrijstelling niet alleen wanneer het gaat om de aankoop van een woning, maar ook bij een verbouwing, de aflossing van de eigenwoningschuld of de afkoop van rechten zoals erfpacht. Daarnaast geldt de eenmalig extra verhoogde vrijstelling ook wanneer de schenking wordt gedaan voor de aflossing van een restschuld wanneer die woning al is verkocht. 2) De verruimde vrijstelling geldt tot 1 januari Voor schenkingen die zijn gedaan ten behoeve van een aankoop van een eigen woning of een aflossing van een eigenwoningschuld betekent dit dat zowel de schenking als de besteding (aankoop of aflossing) voor 1 januari 2015 moet hebben plaatsgevonden. 3) Heeft een kind al gebruik gemaakt van de eenmalig (extra) verhoogde vrijstelling, dan komt de al genoten vrijstelling in mindering op het bedrag van als het kind de schenking van zijn ouders krijgt. Krijgt het kind een schenking van een derde dan geldt deze beperking niet. 4) Voor de toepassing van de schenkvrijstellingen ten behoeve van de eigen woning is (sinds 2012) geen notariële schenkingsakte meer vereist. Aangezien de schenking onder de voorwaarde moet zijn gedaan dat de schenking wordt aangewend voor de eigen woning, is het raadzaam om de schenking wel schriftelijk vast te leggen. 5) Ondanks de vrijstelling moet wel een aangifte schenkbelasting worden gedaan. Kindgebonden budget Door de wijzigingen van diverse kindregelingen in 2015, verandert ook het kindgebonden budget (toeslag). Afhankelijk van het inkomen zal deze toeslag lager danwel hoger uitvallen. Ook komt er een toeslag voor alleenstaande ouders van maximaal De alleenstaande ouder met een inkomen van of meer kan in 2015 ook kindgebonden budget krijgen. Vraag dit wel voor 1 september van het volgende jaar aan! Bereken uw pensioentekort met de juiste gegevens Als u een pensioentekort heeft, kunt u premies voor lijfrenten ten laste van uw inkomen brengen op grond van de jaar- en/of reserveringsruimte. Voor de pensioentekortberekening over 2014 moet u uitgaan van de gegevens (pensioenaangroei en inkomen) uit het voorafgaande kalenderjaar (2013). Wij kunnen u uiteraard van dienst zijn bij deze berekeningen.

3 Verlagen grondslag box 3 De peildatum voor de grondslag van box 3 is 1 januari De te betalen belasting kan worden verminderd als deze grondslag voor 1 januari 2015 wordt verlaagd. Deze grondslag bestaat uit de waarde van de bezittingen verminderd met de waarde van de schulden. U kunt deze grondslag bijvoorbeeld verminderen door een aankoop en betaling voor het einde van het jaar te doen van een goed dat niet tot de bezittingen behoort of waarvoor een vrijstelling geldt. Hierbij kunt u denken aan de aanschaf van een auto (consumptiegoed) of het doen van een groene belegging voor een bedrag van in totaal maximaal ( bij fiscaal partnerschap). Benut uw fiscale partner De inkomstenbelasting is in beginsel verschuldigd over uw individuele inkomen. Op dit uitgangspunt wordt bij fiscale partners een uitzondering gemaakt voor de zogenoemde gezamenlijke inkomensbestanddelen, zoals de inkomsten uit eigen woning. In dat geval mag het inkomen of de aftrekpost naar keuze worden verdeeld tussen de fiscale partners. Dit kan voordelig zijn. Een aftrekpost levert namelijk veelal meer op als deze benut kan worden door de partner met het hoogste inkomen. Het is nuttig om nog voor het einde van het jaar te bekijken of het fiscale partnerschap wel of niet mogelijk is. Het fiscaal partnerschap werkt ook door naar allerlei andere wettelijke regelingen, zoals bijvoorbeeld de kinderopvangtoeslag. Voor de inkomstenbelasting is sprake van fiscaal partnerschap bij: Echtgenoten/geregistreerd partners (niet van tafel en bed gescheiden). Ongehuwd samenwonenden die gezamenlijk staan ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie én een notarieel samenlevingscontract hebben. Ongehuwd samenwonenden die gezamenlijk staan ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie zonder een notarieel samenlevingscontract, die: o samen een eigen woning hebben; o samen een kind hebben; o een partner hebben die het kind van de andere partner heeft erkend; o een minderjarig kind hebben (waarbij zowel de ouder als degene met wie wordt samengewoond meerderjarig is), dat bij hen woont; o aangewezen zijn als partner voor de pensioenregeling; o het vorige kalenderjaar fiscale partner waren. Kwalificerende buitenlandse belastingplicht Het keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtigen vervalt met ingang van 1 januari Er kan in voorkomend geval derhalve niet meer worden gekozen voor binnenlandse of buitenlandse belastingplicht. De regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen vervangt dit keuzerecht. Voorwaarde voor verplichte kwalificatie is dat minimaal 90% van het inkomen uit Nederland gehaald wordt. Breng tijdig in beeld of dit eventueel bij u speelt! Tips voor ondernemers Keer nog dividend uit in 2014 of vervreemd uw aanmerkelijk belangaandelen nog in 2014 In 2014 is het aanmerkelijk belangtarief tijdelijk verlaagd van 25% naar 22% voor de eerste (fiscale partners ). Door een dividenduitkering of verkoop van uw aandelen nog in 2014 te verrichten, bespaart u dus maximaal netto (3% over maximaal ). Voor fiscale partners geldt het dubbele bedrag. Let er wel op dat er voldoende ruimte is om dividend uit te keren. Vooral bij B.V. s met een pensioenvoorziening is voorzichtigheid geboden. Wij kunnen u hiermee uiteraard van dienst zijn!

4 Vervanging VAR door BGL De Verklaring arbeidsrelatie (VAR) wordt afgeschaft. Daarvoor in de plaats komt de Beschikking geen loonheffingen (BGL). Vanwege de komende nieuwe wet- en regelgeving hoeft u misschien voor 2015 geen VAR aan te vragen. Blijft u hetzelfde werk doen onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden, dan mag u uw VAR voor 2014 ook in 2015 blijven gebruiken totdat de nieuwe wet- en regelgeving ingaat. U hoeft in dat geval dus geen nieuwe VAR voor 2015 aan te vragen. Wanneer moet wel een nieuwe VAR 2015 aangevraagd worden? Indien u in 2015 gaat werken onder andere omstandigheden of voorwaarden, of als u andere werkzaamheden gaat uitvoeren dan uw huidige werkzaamheden. Als de nieuwe wet- en regelgeving is ingegaan, kunt u geen VAR meer aanvragen. U vraagt dan digitaal een BGL aan. In een BGL staat dat uw opdrachtgever geen loonheffingen hoeft in te houden en te betalen over uw inkomsten. U krijgt deze beschikking alleen als de belastingdienst op basis van uw aanvraag vaststelt dat uw opdrachtgever geen loonheffingen hoeft in te houden en te betalen over uw inkomsten. In het andere geval krijgt u een afwijzing. Bij de BGL komt een bijlage met omstandigheden en voorwaarden waaronder u het werk uitvoert. Deze omstandigheden en voorwaarden zijn gebaseerd op de antwoorden die u in uw aanvraag hebt gegeven. Uw opdrachtgever moet deze bijlage controleren. Met de BGL doet de belastingdienst geen uitspraak over hoe zij uw inkomsten ziet, bijvoorbeeld als winst uit onderneming of loon uit dienstbetrekking. Maak gebruik van de investeringsaftrekken Een energie-investering levert u een extra aftrek op van 41,5%. Een milieu-investering levert u een extra aftrek op van 13,5%, 27% of zelfs 36%. Ook kunt u mogelijk de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek benutten. Een dergelijke extra aftrekpost zorgt derhalve voor meer liquiditeit voor uw onderneming. Voorkom desinvesteringsbijtelling De desinvesteringsbijtelling is een bijtelling bij de jaarwinst van de onderneming. De desinvesteringsbijtelling moet plaatsvinden bij vervreemding van bedrijfsmiddelen waarvoor eerder een investeringsaftrek ten laste van de winst is gebracht. Een dergelijke vervreemding wordt een desinvestering genoemd. De desinvesteringsbijtelling is van toepassing als de vervreemding plaatsvindt binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden. In bepaalde gevallen kunt u deze bijtelling voorkomen door de desinvestering uit te stellen tot Voorkom verdamping van verliezen Bedrijfsverliezen zijn niet onbeperkt verrekenbaar met bedrijfswinsten. Een verlies kunt u in de vennootschapsbelasting verrekenen met de belastbare winst uit het voorafgaande jaar (carry-back) of met winsten uit de komende negen jaar (carry-forward). Bent u ondernemer in de inkomstenbelasting, dan kunt u een verlies verrekenen in box 1 met positieve inkomsten uit de drie voorgaande jaren en de negen volgende jaren. Heeft u in 2005 een verlies geleden en is dit verlies nog niet (volledig) verrekend, dan is verrekening alleen nog mogelijk met de winst die u dit jaar behaalt. Laat dit verlies niet ongemerkt verdampen. Er zijn verschillende mogelijkheden om deze verliesverdamping te voorkomen. Denk hierbij aan het realiseren van stille reserves en het optimaliseren van het tijdstip waarop winst en kosten in aanmerking mogen worden genomen. Genereer liquiditeit: verzoek om voorlopige verliesverrekening Als u in 2014 een verlies verwacht, kunt u verzoeken de eventuele voorlopige aanslag voor 2014 op nihil te stellen. Verder kan na afloop van het boekjaar, bij het indienen van de aangifte een verzoek om voorlopige verliesverrekening worden gedaan. 80% van het aangegeven verlies kan dan mogelijk alvast worden benut. Als u in 2013 nog fiscale winst had, ontvangt u eventueel al betaalde belasting sneller terug.

5 Zorg voor een leningsovereenkomst De laatste jaren is veel jurisprudentie verschenen over de onzakelijke lening. Een dergelijke lening wordt geacht te zijn verstrekt onder voorwaarden die alleen een aandeelhouder zou overeenkomen. Denk hierbij aan het verstrekken van een lening zonder zekerheden. Een afwaarderingsverlies op een dergelijke lening is niet aftrekbaar op het moment dat de vordering oninbaar wordt geacht. Om te voorkomen dat een lening wordt aangemerkt als een onzakelijke lening, is de eerste stap dat een zakelijke leningsovereenkomst wordt opgesteld. Zorg dus voor een leningsovereenkomst en voor een onderbouwing van de voorwaarden waaronder de lening is aangegaan. BV of eenmanszaak? Bij inkomstenbelastingondernemers is de winst effectief belast tegen maximaal 44,72%. Dit komt doordat 14% van de fiscale winst is vrijgesteld (mkb-winstvrijstelling). Door de vele faciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek en de FOR (Fiscale Oudedagsreserve), wordt de belastingdruk verder verlaagd. Alle winst, of dit nu voortvloeit uit de arbeidsinspanning of uit kapitaal, wordt in de inkomstenbelasting hetzelfde belast. In de BV bedraagt de gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelastingdruk 40% - 43,75%. Dit betreft echter de winst na aftrek van het loon van de DGA. Dat loon wordt belast tegen maximaal 52%. De totale belastingdruk in de BV is hierdoor veelal hoger dan bij ondernemers in de inkomstenbelasting. Uiteraard zijn er vele andere, niet-fiscale overwegingen om te (blijven) ondernemen in een BV. Bij winsten tussen de en zou u de BV echter fiscaal kunnen heroverwegen. TOT SLOT: Geschenkenregeling en het kerstpakket Indien u nog geen gebruik maakt van de werkkostenregeling mag u uw werknemer jaarlijks cadeaus geven voor in totaal maximaal 70. U kunt dan kiezen voor een fiscale eindheffing van 20% (over maximaal 70). In een dergelijke situatie zijn er geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd door de werkgever. Het moet dan wel om cadeaus gaan. De fiscaalvriendelijke regeling geldt niet voor het schenken van een geldbedrag. Daarover moet u loonheffingen inhouden. Tip: Vergoedingen of verstrekkingen die niet gebaseerd zijn op de werkgevers-werknemersrelatie behoren niet tot het loon. In het kader van de werkkostenregeling heeft de staatssecretaris opgemerkt, dat er in ieder geval geen sprake van loon is als de waarde niet hoger is dan 25 en wanneer ook anderen dan de werkgever een dergelijke attentie plegen te geven bij de betreffende gelegenheid. Het cadeau mag geen geldbedrag of waardebon zijn. Een chocoladeletter met sinterklaas behoort dus niet tot het loon en hoeft dus ook niet te worden meegenomen bij de beoordeling van de grens van 70. Fiscaalvriendelijk een kerstpakket schenken dat duurder is dan 70 kan uiteraard ook. U kunt dan voor het meerdere gebruikmaken van een andere regeling: de regeling voor kleine verstrekkingen, die bepaalt dat u tot 272 per jaar en maximaal 136 per keer mag verstrekken, waarop u een eindheffing via het tabeltarief kunt toepassen. Voor meer informatie kunt u uiteraard contact met ons opnemen. Wemmenhove en Pol, Belastingzaken en Accountancy Telefoon: +31 (0) info@wempol.nl Indien u geen prijs (meer) stelt op toezending van de nieuwsbrief, dan kunt u dit melden bij bovenstaand mailadres.