INHOUDSOPGAVE. Voorwoord / V. Gebruikte afkortingen / XIX. HOOFDSTUK 1 Inleiding tot de loonbelasting / 1

Transcriptie

1 INHOUDSOPGAVE Voorwoord / V Gebruikte afkortingen / XIX HOOFDSTUK 1 Inleiding tot de loonbelasting / Inleiding / De geschiedenis en plaatsbepaling / Het tweeledige karakter van de loonbelasting / De lasten voor de werkgever / De drie pijlers van de loonbelasting / De rechtsbronnen van de loonbelasting / De loonbelasting is een bronheffing / De loonbelasting fungeert als een voorheffing of als een eindheffing / De loonbelasting is een directe belasting / De loonbelasting is een afdrachtbelasting / De loonbelasting is (deels) een subjectieve en persoonlijke belasting / 14 HOOFDSTUK 2 Inleiding tot de sociale verzekeringen / Inleiding / Het Nederlandse socialezekerheidsstelsel: voorzieningen versus verzekeringen / Sociale verzekeringen: volksverzekeringen versus werknemersverzekeringen / De volksverzekeringen / De Algemene Ouderdomswet (AOW) / De Algemene nabestaandenwet (Anw) / De Wet langdurige zorg (Wlz) / De Zorgverzekeringswet (Zvw) / De kring der verzekerden voor de volksverzekeringen AOW, Anw en Wlz / De financiering van de volksverzekeringen AOW, Anw en Wlz / De heffing en invordering van de premie volksverzekeringen AOW, Anw en Wlz / Kring der verzekerden voor de Zorgverzekeringswet / De financiering van de Zorgverzekeringswet / De heffing en invordering van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / 30 VII

2 2.5 De werknemersverzekeringen / De Ziektewet en de Werkloosheidswet / De WIA/WAO / De kring der verzekerden in de werknemersverzekeringen / De financiering van de werknemersverzekeringen / De heffing en de invordering van de premies werknemersverzekeringen / De uitvoering van de werknemersverzekeringen en de rechtspraak / De polisadministratie van het UWV / 39 HOOFDSTUK 3 De echte dienstbetrekking / Inleiding / De privaatrechtelijke dienstbetrekking / Juridisch kader / De gezagsverhouding / De verplichting tot het persoonlijk verrichten van arbeid / De verplichting van de werkgever tot belonen / Inperking en verruiming van verzekeringsplicht / Vrijwilligers / Dienstverlening aan huis / Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder / De publiekrechtelijke dienstbetrekking / Vroegere en tegenwoordige dienstbetrekking / De dienstbetrekking van een ander / Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties / Inleiding / Opkomst en ondergang van de VAR / Totstandkoming van de Wet Dba, kritiek, knelpunten / Vertrouwen in de toekomst / Beschikking verzekeringsplicht / 83 HOOFDSTUK 4 De fictieve dienstbetrekkingen / Inleiding / De strekking van de ficties / Kleine aannemers van werk en hun hulpen / Tussenpersonen en hun hulpen / Leerlingen en stagiairs / In de onderneming van een ouder werkzame kinderen / Commissarissen / Bestuurders van werknemerscoöperaties / Bestuurders van beursgenoteerde vennootschappen / Thuiswerkers en hun hulpen / Topsporters / 99 VIII

3 4.12 De werknemer-aanmerkelijkbelanghouder / De gelijkgestelden of rariteiten / Uitzendkrachten / Sekswerkers / Opting-in / Alleen fictief in dienstbetrekking voor de premieheffing werknemersverzekeringen / 109 HOOFDSTUK 5 De oneigenlijke dienstbetrekking / 111 HOOFDSTUK 6 De inhoudingsplichtige / De inhoudingsplichtige / De drie inhoudingsplichtigen van art. 6, lid 1, Wet LB 1964 / De fictieve werkgevers / De samenhangende groep inhoudingsplichtigen / Einde inhoudingsplicht / 124 HOOFDSTUK 7 Het loon / Inleiding / Loonbegrip algemeen / Loonbegrip art. 10 Wet LB 1964 / Loonbegrip: samenhang met vrijstellingsbepalingen / Schadevergoedingen bij een ongeval of ontslag / Negatief loon / Loon van derden / Fooien en dergelijke prestaties van derden / Fondsuitkeringen / Loon in de vorm van een recht / Cafetariasysteem / Gebruikelijkloonregeling / De begrippen belastbaar loon en tabelloon / Fiscaal en civielrechtelijk loon / Loon voor de inkomstenbelasting / Loon voor de premie volksverzekeringen / Loon voor de premies werknemersverzekeringen / Loon voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / Het bruto-nettotraject / Nettoloonafspraak en bruteren / 181 IX

4 HOOFDSTUK 8 Loon in natura / Inleiding / Het begrip loon in natura / De wettelijke waarderingsregels / Waarde in het economische verkeer / Factuurwaarde / Consumentenprijs / De ministeriële waarderingsregels / Werkplekvoorzieningen (nihilwaarderingen) / Werkplekvoorzieningen (lagere waarde dan de waarde in het economische verkeer) / Dienstwoning / Personeelsleningen, fiets van de zaak / Eigen bijdrage werknemer / 206 HOOFDSTUK 9 Aanspraken / Inleiding / Aanspraken algemeen / Het begrip aanspraak op een uitkering of verstrekking / Een aanspraak is een afdwingbaar recht / Náást de contante beloning / Fondsvorming / Na verloop van tijd of onder een voorwaarde / Een aanspraak moet kwantificeerbaar zijn / Hoofdregel en omkeerregel / Afwijkende wettelijke regelingen van loonaanspraken / De verlofaanspraken van art. 10, lid 3, Wet LB 1964 / De zekerheidsbepaling van art. 10, lid 4, Wet LB 1964 / De zekerheidsbepalingen van art. 10, lid 5, Wet LB 1964 / De waardering van aanspraken / Vakantiebonnen / Ziektekostenregelingen van werkgevers / Aanspraken ingevolge een wettelijke Belgische ziektekostenverzekering / 221 HOOFDSTUK 10 Pensioenaanspraken en VUT-regelingen / Inleiding / Pensioenaanspraken algemeen / Naar hogere pensioenleeftijden / Werkgevers- en werknemersbijdragen / De Pensioenwet / 229 X

5 10.4 Vier pensioenstelsels / Eindloonstelsel / Middelloonstelsel / Beschikbaar premiestelsel / Hybride stelsel / Zes pensioensoorten / Het levenslange ouderdomspensioen / Het levenslange deelnemingsjarenpensioen van 41 jaar en vier maanden / Het nabestaanden-/partnerpensioen / Het nabestaandenoverbruggingspensioen / Het wezenpensioen / Het arbeidsongeschiktheidspensioen / Indexatie, variaties in uitkeringshoogte, ruil van pensioenen e.d. / Indexatie / Variaties in hoogte pensioenuitkering / Ruil van pensioenen / Pensioenaanpassing aan pensioenrichtleeftijd / De pensioeningangsdatum / De diensttijd / Uitbreiding van de diensttijd / Beperking van de diensttijd / Geen beperking van de diensttijd / Het pensioengevende loon / Welk loon? / Pensioenopbouw in een cafetariasysteem / De kring van pensioenverzekeraars / Waardeoverdracht / Pensioenverevening bij echtscheiding / Het dga-pensioen in eigen beheer / Onregelmatige afwikkeling van een pensioenregeling / Enkele formele aspecten / VUT-regelingen / Wettelijke systematiek / Besmette en niet besmette RVU-regelingen / Prepensioenregelingen / Internationale aspecten van pensioen / Inleiding / Opbouwfase / Uitkeringsfase en nationaal recht / Uitkeringsfase en belastingverdragen / AOW- en Anw-uitkeringen / 274 HOOFDSTUK 11 Vrijgestelde aanspraken, uitkeringen en verstrekkingen / Inleiding / 277 XI

6 11.2 Aanspraken algemeen / Aanspraken ingevolge bepaalde sociale verzekeringen en soortgelijke aanspraken / Sociale verzekeringen / Soortgelijke aanspraken / De vervallen stamrechtvrijstelling / Aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval / Aanspraken op eenmalige overlijdensuitkeringen / Aanspraken op verlof / Aanspraken op een transitievergoeding / Aanspraken ingevolge de levensloopregeling / De bij ministeriële regeling vrijgestelde aanspraken / Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen / Vergoedingen van schade aan persoonlijke zaken / Voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers / Eenmalige uitkeringen en verstrekkingen ter zake van overlijden / Onverplichte fondsuitkeringen / Diensttijdvrijstelling / Vergoeding voor arbeid in de onderneming van de partner / Vrijgestelde uitkeringen in het kader van de Participatiewet / Bijdragen ingevolge een wettelijke ziektekostenregeling / 295 HOOFDSTUK 12 Werkgever en vervoer / Inleiding / De kilometervergoeding / Openbaar vervoer / Vaste reiskostenvergoeding / Inleiding / De wettelijke vaste reiskostenvergoeding / De vaste reiskostenvergoeding met nacalculatie / Praktische regeling / Vervoer vanwege de werkgever / De auto van de werkgever / Algemeen / Ter beschikking stellen / Omvang van het voordeel / Tegenbewijs / Bestelauto / Wachtdiensten / Per loontijdvak, per kalenderjaar, per auto / Verklaring (geen) privégebruik, naheffing / Overige gevolgen / Hardheidsclausule? / 326 XII

7 Autokostenforfait niet voor andere vervoermiddelen / Zeevarenden / De reisaftrek / 328 HOOFDSTUK 13 Tarieven, heffingskortingen, tabellen en subsidies / Inleiding / Loonbelasting/premie volksverzekeringen / De tarieven voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / Loontijdvak / Afwijkend loontijdvak / Tabellen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / Rekenregels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / Tabel bijzondere beloningen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / Berekening loonbelasting/premie volksverzekeringen bij beloningen over verschillende loontijdvakken, die geheel of gedeeltelijk samenvallen / Tarief loonbelasting/premie volksverzekeringen voor de anonieme werknemer / Afdrachtverminderingen loonbelasting/premie volksverzekeringen / Inleiding / Afdrachtvermindering zeevaart / De S&O-afdrachtvermindering / Premies werknemersverzekeringen / Inleiding / WW / ZW, WAO en WIA / Eigen risico dragen ZW, WGA / Overzicht premiestructuur ZW, WIA, WW / Berekening premies werknemersverzekeringen. Voortschrijdend cumulatief rekenen / Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / Quotumheffing / Wet banenafspraak en quotum arbeidsbeperkten / Doelgroep arbeidsbeperkten, quotumtekort en quotumheffing / Wet tegemoetkomingen loondomein / Inleiding / Het lage-inkomensvoordeel / De loonkostenvoordelen / 372 HOOFDSTUK 14 Wijze van heffing. Aangifte loonheffingen. Correctiebericht en jaarloonopgave / Inleiding / Wijze van heffing / 375 XIII

8 14.3 Inhouding / De werknemer te goeder trouw / Het tijdstip van inhouden / Uitzondering, loon-over-systeem / Uitgesteld en vooruit ontvangen salaris / De aangifte loonheffingen en de afdracht op aangifte / Correctiebericht en jaarloonopgave / Aangifte-, correctie- en betaalverzuimen / 398 HOOFDSTUK 15 De loonadministratie / Inleiding / De administratieplicht / De loonstaat / De jaaropgaaf en de opgaaf uitbetaalde bedragen aan derden / De opgaaf gegevens voor de loonheffingen en de heffingskorting / Het burgerservicenummer / De eerstedagsmelding / Identificatie en verificatie / 409 HOOFDSTUK 16 Heffingen van de werkgever / Inleiding / Eindheffing bij naheffing / Eindheffing bij tijdelijke knelpunten van ernstige aard / Eindheffing bij publiekrechtelijke uitkeringen / Eindheffing over doorlopend afwisselend gebruikte bestelauto / Eindheffing bij vergoedingen en verstrekkingen / Eindheffing bij verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers / De tarieven van de eindheffing / Pseudo-eindheffing / Pseudo-eindheffing bij RVU-regelingen / Pseudo-eindheffing bij excessieve vertrekvergoedingen / 421 HOOFDSTUK 17 De werkkostenregeling / Inleiding / Voor de werkkostenregeling in aanmerking komende loonbestanddelen / Actieve werknemers: onbeperkt en keuzevrijheid / Post-actieve werknemers: beperkt en verplicht / Gerichte vrijstellingen / Zakelijk vervoer, waaronder de kosten van woon-werkverkeer / 440 XIV

9 Tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking en maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter / Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden ter vervulling van de dienstbetrekking, inschrijving in een beroepsregister en outplacement / Opleiding, studie, EVC / Extraterritoriale kosten / Verhuiskosten / Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur, die noodzakelijk zijn voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking / Hulpmiddelen die voor ten minste 90% zakelijk worden gebruikt / Arbovoorzieningen / Branche-eigen producten van de werkgever / Forfait (vrije ruimte) / Eindheffing, tarief / Vaste kostenvergoedingen / Afrekening / Concernregeling / Internationale aspecten / Evaluatie werkkostenregeling / 459 HOOFDSTUK 18 Naheffing / Inleiding / Inhoudingsplicht, afdrachtplicht en betaalplicht / Bevoegdheden van de inspecteur / Omkering en verzwaring van de bewijslast / Corrigeren in de loonbelasting of in de inkomstenbelasting? / Naheffing en het anoniementarief / Naheffing op basis van statistische onderzoeksmethoden / Interne compensatie / Rechten van inhoudingsplichtigen en van werknemers / Bezwaar en beroep / Kostenvergoeding, immateriële en materiële schadevergoeding en redelijke termijn / Het leerstuk van gewekt vertrouwen / Recht van verhaal van nageheven loonbelasting/premie volksverzekeringen / Rechtsbescherming tegen administratieplicht en controlehandelingen / Fictieve weigering en dwangsom bij niet tijdig beslissen / Bestuurlijke boeten / Het EVRM / Awb / De vergrijpboeten van Afdeling 1, 2, hfdst. VIIIA AWR / De vergrijpboete van art. 10a, lid 3, AWR / Het BBBB 1998 / 501 XV

10 18.6 Belastingrente, invorderingsrente en coulancerente / Verrekening met de inkomstenbelasting / 506 HOOFDSTUK 19 Artiesten- en beroepssportersregelingen / Categorieën artiesten en beroepssporters / De artiest/beroepssporter onder de bijzondere loonbelastingregeling / Buitenlandse gezelschappen / Inhoudingsplicht en inhoudingsplichtigenverklaring / De vrijwilligersregeling voor amateurgezelschappen / Gage, gageverklaring en gageverdelingsverklaring / Kostenvergoedingen en de kostenvergoedingsbeschikking / Loonbelastingtarief bij in Nederland wonende artiesten / Loonbelastingtarief bij in het buitenland wonende artiesten en beroepssporters / 517 HOOFDSTUK 20 Afwijkende en aanvullende heffingsregels / Inleiding / Delegatiebepaling / Aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden / Genieters van bijstandsuitkeringen / 521 HOOFDSTUK 21 Loonoverhevelings- en samenvoegingsbepalingen / Inleiding / Doel en strekking van de bepalingen / Sociale verzekeringsuitkeringen tijdens een bestaande dienstbetrekking / Lonen uit verschillende vroegere dienstbetrekkingen / Samenloopbepalingen voor de premies werknemersverzekeringen / Doorbetaald loon / 528 HOOFDSTUK 22 Internationale aspecten loonbelasting / Inleiding / Woonplaats / De fiscale woonplaats van de werknemer / De niet in Nederland wonende werknemer / De niet in Nederland wonende of gevestigde inhoudingsplichtige / Belastingverdragen / Algemeen / Voorkoming van dubbele belasting in de inkomstenbelasting / 546 XVI

11 Voorkoming van dubbele belasting in de loonbelasting / Compensatieregeling in belastingverdragen / De 183-dagenregeling / De eerste voorwaarde van de 183-dagenregeling: dagen tellen / De tweede voorwaarde van de 183-dagenregeling: geen werkgever in de werkstaat / De derde voorwaarde van de 183-dagenregeling: loonkosten komen niet ten laste van een vaste inrichting van de werkgever in de werkstaat / Salarissplitsing / Heffing over bijzondere loonvormen in grensoverschrijdende situaties / Optierechten in grensoverschrijdende situaties / Ontslaguitkeringen in grensoverschrijdende situaties / Fictief loon en belastingverdragen / Extraterritoriale kosten en de 30%-regeling / De uitgezonden werknemer / De ingekomen werknemer en voorwaarden van de 30%-regeling / Overige aspecten 30%-regeling bij ingekomen werknemers / Vrije vergoeding van de werkelijke ET-kosten / Vrije 30%-vergoeding volgens de bewijsregel / Cumulatie van vergoedingen binnen de 30%-regeling / Grensoverschrijdende loonheffingskortingen / 590 HOOFDSTUK 23 Internationaal sociaal zekerheidsrecht / Inleiding / De wet- en regelgeving / Aanwijsregels hebben exclusieve en sterke werking / De hoofdregels van de oude Verordening (EEG) 1408/71 / De personele werkingssfeer / De materiële en de territoriale werkingssfeer / Aanwijsregels / De detacheringsregeling in Verordening (EEG) 1408/71 / De Verordening (EG) 883/2004 en de Toepassingsverordening 987/2009 / Personele, materiële en territoriale werkingssfeer / Aanwijsregels / De restbepaling van de Verordening (EG) 883/2004 en postactieven / De Cyprusroute / Overgangsrecht / Uitzending naar een niet-verdragsland / De Zorgverzekeringswet internationaal / Niet-ingezeten die verzekeringsplichtig zijn / Verdragsgerechtigden / De buitenlandse werkgever / 616 XVII

12 Jurisprudentieregister / 617 Trefwoordenregister / 645 XVIII