Loonheffingen onder redactie van: mr. J.R. Hesse mr. A.L. Mertens

Transcriptie

1 Loonheffingen 2017 onder redactie van: mr. J.R. Hesse mr. A.L. Mertens Ars Aequi Libri Nijmegen 2017

2 ISBN: NUR Ars Aequi Libri, Nijmegen. Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen, of enige andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van Stichting Ars Aequi Juridische uitgeverij. Voorzover het maken van reprografische verveelvoudigingen uit deze uitgave is toegestaan op grond van artikel 16b Auteurswet 1912 j het Besluit van 27 november 2002, Stb. 575, dient men de daarvoor wettelijk verschuldigde vergoedingen te voldoen aan de Stichting Reprorecht (Postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp). Voor het overnemen van gedeelte(n) uit deze uitgave in bloemlezingen, readers en andere compilatiewerken (artikel 16 Auteurswet 1912) dient men zich tot de Stichting PRO (Postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp) te wenden. Voor het overnemen van een gedeelte van deze uitgave ten behoeve van commerciële doeleinden dient men zich tot de uitgever te wenden. Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is nagestreefd, kan voor de afwezigheid van eventuele (druk)fouten en onvolledigheden niet worden ingestaan en aanvaarden auteur(s), redacteur(en) en uitgever(s) deswege geen aansprakelijkheid. Omslagontwerp: Janine van Winden IV

3 Voorwoord Deze wetseditie is uniek in haar soort: zij bevat alle relevante regelgeving op het gebied van de Nederlandse loonheffingen. Daarmee voorziet de bundel in een belangrijke behoefte: reguliere belastingwettenbundels schieten op het punt van dit vakgebied vrijwel altijd tekort. Onder loonheffingen verstaan we de loonbelasting, de premie volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). In deze bundel zijn in dit kader onder andere opgenomen: de Wet op de loonbelasting 1964; de Wet financiering sociale verzekering; de regelingen op grond waarvan de premiepercentages zijn vastgesteld; de volksverzekeringswetten (AOW, Anw en de Wlz); delen van de WW, de WIA en de ZW; delen van de Zorgverzekeringswet; de regelgeving inzake de afdrachtverminderingen; de Wet inkomstenbelasting 2001 (deels); de Algemene wet inzake rijksbelastingen; de Invorderingswet 1990 (deels). Hierbij is de stand van de wetgeving op 1 januari 2016 tot uitgangspunt genomen. Loonheffingen maken met een opbrengst van zo n 150 miljard per jaar ruim 60% uit van alle belastingen premiemiddelen die de Nederlandse rijksoverheid weet te verzamelen. Het is dus van groot belang deze regels te kennen. Dit geldt natuurlijk in de eerste plaats voor degenen die door de wet zijn aangewezen om de loonheffingen te innen, te weten de werkgevers. De meeste werkgevers hebben daar hulp bij nodig, zodat ook voor salarisadministrateurs, accountants en (bedrijfs)fiscalisten zaak is dat zij gemakkelijk toegang hebben tot de grote hoeveelheid wettelijke bepalingen. Dit laatste geldt zeker ook voor iedereen bij de rijksoverheid die (mede)verantwoordelijk is voor de heffing en inning van de loonheffingen. Ars Aequi geeft sinds 2006 een studieboek uit getiteld: Het beginsel van de minste pijn, een inleiding tot de loonheffingen. Van dit boek verschijnen regelmatig geactualiseerde versies. Het wordt in de eerste plaats gebruikt voor academisch onderwijs. Daarnaast is het bedoeld voor alle professionals die over actuele kennis op dit gebied moeten beschikken. In aanvulling op dit studieboek is een jurisprudentiebundel verschenen, verzorgd door Samira Bentohami. Deze wettenbundel maakt het drieluik van Ars Aequi op het gebied van de loonheffingen compleet. De wetseditie loonheffingen is oorspronkelijk een idee van Luuk Duker, dat nu door Remko Hesse en ondergetekende wordt uitgevoerd. Beide samenstellers zijn in verschillende functies als fiscaal-jurist werkzaam. Zij hebben op het gebied van de loonheffingen met veel plezier jarenlange ervaring opgedaan. Voor suggesties tot verbetering of aanvulling staat de redactie altijd open. Ton Mertens V

4 Korte inhoudsopgave Voorwoord V Korte inhoudsopgave VII Uitgebreide inhoudsopgave IX Loonbelasting Wet op de Loonbelasting Uitvoeringsbesluit loonbelasting Uitvoeringsregeling loonbelasting Regeling loonbelasting- en premietabellen Regeling gegevensuitvraag loonaangifte Premieheffing Wet financiering sociale verzekeringen Besluit Wfsv Regeling Wfsv Regeling tot vaststelling premiepercentages werknemers- en volksverzekeringen, maximumpremieloon [...] en de opslag kinderopvangtoeslag Regeling vaststelling premiepercentage Wlz Besluit vaststelling sectorpremies Besluit gedifferentieerde premie Whk Volksverzekering algemeen Algemene Ouderdomswet Algemene nabestaandenwet Wet langdurige zorg Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen Werknemersverzekeringen algemeen Werkloosheidswet Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Ziektewet 267 Besluit aanwijzing gevallen waarin arbeidsverhouding als dienstbetrekking wordt beschouwd Aanwijzing als werkgever en uitzondering verzekeringsplicht werknemersverzekeringen Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden werknemersverzekeringen Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder Zorgverzekering Zorgverzekeringswet Regeling zorgverzekering Afdrachtverminderingen Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen Uitvoeringsregeling afdrachtvermindering Regeling S&O-afdrachtvermindering Wet tegemoetkomingen loondomein Inkomstenbelasting Wet inkomstenbelasting VII

5 Formeel belastingrecht Algemene wet inzake rijksbelastingen Invorderingswet Uitvoeringsbesluit Invorderingswet