Sociale Zekerheid Wegwijzer personeelsverzekeringen

Transcriptie

1 Sociale Zekerheid 2013 Wegwijzer personeelsverzekeringen WEKA Business Media BV, 2013

2 Inhoud Voorwoord 1. Volksverzekeringen 1.1 Algemene ouderdomswet (AOW) 1.2 Algemene nabestaandenwet 1.3 Algemene wet bijzondere ziektekosten 2. Werknemersverzekeringen[ 2.1 Uitvoeringsstructuur sociale verzekeringen 2.2 Ziektewet (ZW) 2.3 Werkloosheidswet (WW) 2.4 Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) 2.5 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) 2.6 Subsidies voor gehandicapte werknemers 3. Ziektekosten 3.1 Zorgverzekeringswet 3.2 Bijzondere ziektekosten 4. Primaire arbeidsvoorwaarden 4.1 Inleiding 4.2 Wat is loon? 4.3 Loon in geld, loon in natura 4.4 Verschillende vormen van loon innatura en vrije vergoedingen Kostenvergoedingen 5.1 Intermediairekosten 5.2 Vastevergoedingen 5.3 Extraterritoriale vergoedingen (in- en uitzending)

3 5.4 Werkkostenregeling (in- en uitzending) 6. Reiskosten 6.1 Reiskostenregeling woon-werkverkeer 6.2 Openbaar vervoer 6.3 Taxi, boot of vliegtuig 6.4 Carpoolen 6.5 Reikwijdte vergoeding van 0, Wijze van vergoeding van zakelijke kilometers 6.7 Auto van de zaak 6.8 Fiets 7. Flexibele arbeidsvoorwaarden 7.1 Inleiding 7.2 Het cafetariasysteem 7.3 De meest voorkomende bron: salaris 7.4 Ruil van beloningsbestanddelen 8. Pensioen 8.1 Inleiding 8.2 Ouderdomspensioen 8.3 Nabestaandenpensioen 8.4 Wijziging prepensioen, VUT- en overbruggingspensioenregelingen 8.5 Verhoging AOW- en pensioenleeftijd 8.6 Levensloop en vitaliteitsregeling 9. Cijfers Heffingspercentages 9.2 Premiepercentages, maximumpremie loon en meer 9.3 Heffingskortingen 9.4 Maaltijden en consumpties tijdens werktijd 9.5 Inwoning of bewassing, energie en water

4 9.6 Personeelsleningen 9.7 Afdrachtvermindering onderwijs 9.8 Product uit eigen bedrijf 9.9 Overige niet gewijzigde cijfers 10. Kleine banenregeling 11. Werkkostenregeling 11.1 Inleiding 11.2 Aandachtspunten 11.3 De werkkostenregeling? 11.4 Geen loon of geen belast loon 11.5 Gerichte vrijstellingen 11.6 Waardering loon in natura 11.7 Aandachtspunten werkkostenregeling 11.8 Geen keuze voor WKR 11.9 Buitenland Register

5 Voorwoord In deze pocket treft u een aantal onderwerpen op een deelterrein van de loonheffingen aan. Het betreft de sociale zekerheid. Naast met name de premieheffing werknemersverzekeringen besteden wij aandacht aan de premieheffing volksverzekeringen en de premie Zorgverzekeringswet. De pocket is met name bestemd voor werkgevers die op het heffingsterrein van de sociale zekerheid zich door het woud van de regelgeving een weg willen of moeten banen. De regelgeving 2013 en volgende jaren staat daarbij centraal. Aandacht besteden wij daarbij ook aan primaire arbeidsvoorwaarden, kostenvergoedingen (inclusief werkkostenregeling) en reiskosten. Deze beloningselementen vormen mede de bouwstenen voor flexibele arbeidsvoorwaarden. Ook in tijden van economische teruggang staat de wens om werknemers flexibel te belonen centraal. Wel worden steeds meer secundaire arbeidsvoorwaarden versoberd en/of afgeschaft. Werknemers zien in flexibele beloningsstructuren mogelijkheden om hun koopkracht te optimaliseren, dan wel te behouden. Echter, elk voordeel heeft ook een nadeel. Bij het kiezen van individuele arbeidsvoorwaarden moeten werkgever en werknemer zich realiseren dat de fiscus in toenemende mate toetst of gemaakte keuzen de fiscale toets kunnen doorstaan. Niet correct opgezette en uitgevoerde beloningssystemen betekenen vaak dat loonheffingen verschuldigd zijn, terwijl werkgever en werknemer het oog hadden laten vallen op vrije vergoedingen en/of verstrekkingen. Daarnaast betekent het heralloceren van beloningen vaak ook een wijziging van de hoogte van te verkrijgen sociale 9

6 verzekeringsuitkeringen en inkomensafhankelijke toeslagen. Meer koopkracht nu kan ertoe leiden dat toekomstig inkomen, zoals werkloosheids- en arbeidsongeschiktheidsuitkeringen, lager wordt. Zeker in tijden van economische crisis gaan velen dit voelen. De werkkostenregeling, die met ingang van 1 januari 2011 effectief geldt, krijgt eveneens aandacht. Ook het overgangsregime bespreken wij. Met name voor de praktijk is van belang dat de werkgever goed inzicht heeft in alle verstrekkingen en vergoedingen die een werknemer krijgt. Op zich om het totaal aan personeelskosten in brede zin te beheersen zal de werkgever dit al in beeld moeten hebben. De praktijk, ook in tijden van economische crisis, leert echter anders. Dit inzicht is van belang om een afgewogen keuze in de komende periode te maken of instappen in de werkkostenregeling aantrekkelijk is of niet. In de komende jaren zal het 'in control' zijn voor de werkgever steeds belangrijker worden. Daarbij is het jaar 2013 in feite voor elke werkgever, die nog niet de werkkostenregeling heeft ingevoerd, een spannend jaar. Hij zal immers al zijn arbeidsvoorwaarden moeten inventariseren om op een fiscaal correcte wijze in het jaar 2015 de werkkostenregeling toe te passen. Dan geldt immers de overgangsregeling niet meer. Dit kan betekenen dat hij ook arbeidsvoorwaarden moet aanpassen. Natuurlijk kan de werkgever met deze inventarisatie pas in 2014 starten. Praktijkervaringen wijzen uit dat een tijdige inventarisatie ook bijdragen kan leveren aan kostenbesparingen en een beter in control zijn van de financiële- en loonadministratie. 10

7 Ik hoop dat deze pocket in de dagelijkse praktijk een bruikbare is. mr. J.D. Schouten 11

8 Bovenstaand is een voorbeeld van het complete rapport onder redactie van HR Praktijk. Vakantie en verlof in de zorg: Klik hier en download het complete rapport!