Netto-resultaat fysiotherapiepraktijk. VvAA trendonderzoek fysiotherapie Nederland

Transcriptie

1 Netto-resultaat fysiotherapiepraktijk krimpt VvAA trendonderzoek fysiotherapie Nederland Resultaten mei 2014

2 Inhoud Achtergrond en opzet trendonderzoek 3 Conclusie 4 Deel 1: Solisten 5 Deel 2: Maatschappen tot 500K 9 Deel 3: Praktijken boven 500K 13 Deel 4: Relevante observaties 17 Deel 5: Onderzoeksmethode 19 2 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

3 Achtergrond en opzet trendonderzoek Achtergrond en aanleiding In 2001 heeft het laatste grote onderzoek plaatsgevonden naar tijdsbesteding en inkomens van vrijgevestigde fysiotherapeuten, geleid door de commissie Simons. Mede op basis van de conclusies van dit onderzoek is in 2006 een reeks van tariefsverhogingen doorgevoerd. Dit gebeurde nadat niet-chronische fysiotherapie in 2004 uit het basispakket werd gehaald, wat leidde tot een forse omzetdaling. De afgelopen jaren stegen de tarieven van fysiotherapie niet. Vanuit de achterban klinken geluiden dat de resultaten van praktijken onder druk staan, omdat de kosten jaarlijks wel toenemen. Omdat daarnaast het aantal behandelingen terugloopt, daalt volgens die achterban het inkomen substantieel. Opzet trendonderzoek VvAA heeft in de periode maart-april 2014 in opdracht van de KNGF een trendonderzoek uitgevoerd over de jaren In dit trendonderzoek is de ontwikkeling van omzet, kosten en resultaat van een representatieve steekproef van fysiotherapiepraktijken in kaart gebracht. In dit rapport staan de belangrijkste trends en bevindingen. Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 3

4 Conclusie Gemiddeld is de omzet van de onderzochte praktijken in 2011 gestegen ten opzichte van In 2012 daalde de omzet echter, waardoor deze gemiddeld onder het niveau van de omzet van 2010 uitkwam. Gemiddeld blijven de bedrijfskosten binnen de onderzochte praktijken elk jaar stijgen. Bij een dalende omzet en stijgende kosten nemen de resultaten van de onderzochte praktijken af: het netto-resultaat*) is in de periode gemiddeld met zo n 15% gedaald. NB: Praktijken hebben op de korte en middellange termijn beperkt invloed op de hoogte van de bedrijfskosten aangezien deze voortkomen uit langlopende verplichtingen, door derden worden bepaald en vaak direct van invloed zijn op/bepalend zijn voor de kwaliteit. *) netto-resultaat van een praktijk mag beschouwd worden als het bruto-inkomen van de praktijkeigena(a)r(en) 4 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

5 Deel 1: Solisten Solopraktijken zonder behandelend personeel in dienst Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 5

6 Conclusies Solisten Conclusie 1. De omzet daalde de afgelopen drie jaar met gemiddeld 4% (het laatste jaar met 6%). Toelichting In de praktijk zijn solisten met name wat langer gevestigde fysiotherapeuten met een vrij stabiel patiëntenbestand en fysiotherapeuten met een verbijzondering of specialisme waardoor zij beschikken over een uniek patiëntenbestand. In deze categorie opereren ook relatief de meeste praktijken zonder zorgverzekeraarsovereenkomst. Ondanks een vrij stabiel patiëntenbestand daalt de omzet gemiddeld met zo n 4% door afname van de zorgvraag en daling van het behandelgemiddelde. 2. De praktijkkosten zijn in de onderzochte periode met gemiddeld 11% gestegen. Deze toename ontstaat vooral door stijging van zowel de waarneemkosten als de bijdrage in het pensioenfonds. Waarneemkosten nemen met name toe om de omzet in stand te houden. Stijging van pensioenkosten is ingegeven door het pen sioen fonds SPF en niet beïnvloedbaar door de praktijkhouder. 3. Kosten voor waarneming zijn in drie jaar tijd meer dan verdrievoudigd, terwijl vaste personeelskosten voor ondersteunend personeel met 75% daalden. Er is bespaard op de kosten van ondersteunend personeel, met name administratieve krachten. De praktijkhouder lijkt deze taken meer op zich te hebben genomen. Tegelijk valt de toename van waarneemkosten op. Deze waarnemers worden niet zozeer ingezet voor administratieve taken, maar zorgen voor bijvoorbeeld ruimere openingstijden van praktijken en worden ingezet voor kleine oefengroepen. Hiermee wordt waarschijnlijk geprobeerd om de omzet op peil te houden. 4. De bijdrage aan het beroepspensioenfonds is ten opzichte van 2010 bijna verdubbeld. Dit bedrag maakt 11% uit van de totale bedrijfskosten. Het pensioenfonds SPF voert intensievere controle op de pensioenafdracht uit. Samen met de mogelijkheid van aanvullende koopsommen én de invoering van de BasisPlus regeling heeft dit geleid tot een significant hoger bedrag aan pensioenafdracht. Deze premie(stijging) komt in de andere trendoverzichten niet of slechts ten dele terug. De aftrek van de pensioenpremie wordt door de solist verwerkt in de jaarcijfers van zijn praktijk. Een maatschapslid verwerkt dit in zijn aangifte (of buitenmaatschappelijke jaarcijfers). Een praktijkhouder in een andere categorie zal waarschijnlijke eveneens te maken hebben met een stijging van de pensioenpremie, maar dit blijkt alleen niet uit de onderzochte jaarverslagen. 5. Het netto-resultaat nam in drie jaar tijd met gemiddeld 14% af. Een forse daling van netto-praktijkresultaat (en daarmee bruto-inkomen) van solisten. De toekomstige investeringsruimte voor solisten achten wij dan ook beperkt. 6 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

7 Ontwikkelingen in beeld Solisten Ontwikkelingen in beeld: Solisten Omzet Som bedrijfskosten Netto-resultaat van de praktijk Netto-resultaat van de praktijk = Bruto-inkomen praktijkhouder Het gemiddeld bruto-inkomen praktijkhouder bedraagt in 2012 ongeveer Naast reguliere belastingen moet daar onder andere nog een substantieel bedrag voor de premie arbeidsongeschiktheidsverzekering in mindering op worden gebracht. Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 7

8 Opbouw van de bedrijfslasten Solisten Analyse 2010 (Bedrijfslasten) (7,5K) 23% (0,28K) 1% (0,34K) 1% (1,1K) 3% (2K) 6% (2,3K) 7% Sociale lasten Diverse personeelskosten Waarneming en assistentie (2,5K) 8% Brutolonen en salarissen Beroepspensioenfonds Autokosten (6,7K) 20% (4,6K) 14% Kantoorkosten Afschrijvingen (5,6K) 17% Huisvestingskosten Overige bedrijfskosten Analyse 2011 (Bedrijfslasten) (9,1K) 25% (0,32K) 1% (0,4K) 2% (0,62K) 2% (2K) 6% (2,1K) 6% K = % = percentage van de totale bedrijfslasten percentages < 1% worden niet getoond (3,1K) 9% (7K) 19% (4,4K) 12% (6,5K) 18% Analyse 2012 (Bedrijfslasten) (0,52K) 1% (2,7K) 7% (8,1K) 22% (3,8K) 10% (3,9K) 11% (6,7K) 18% (4,3K) 12% (6,5K) 18% 8 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

9 Deel 2: Maatschappen tot 500K Praktijken met een jaaromzet tot met twee of meer maatschapsleden; deze praktijken bestaan gemiddeld uit circa 3,5 FTE (maten en personeel) Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 9

10 Conclusies Maatschappen tot 500K Conclusie 1. De omzet is in drie jaar afgenomen met gemiddeld 3% (het laatste jaar met 5%). Toelichting Afgezien van een mogelijke tariefsaanpassing na her contractering of een ander type zorgverlenersovereenkomst, is de omzetdaling met name veroorzaakt door een lager volume aan behandelingen. Praktijken werken bewuster aan hun behandelgemiddelde en zien een afname van de zorgvraag. 2. De praktijkkosten zijn in drie jaar gestegen met ruim 16%. Grootste aandeel in deze stijging vormen de gestegen personeelskosten. Verder dragen de toegenomen kosten voor huisvesting en de toename van kantoorkosten bij aan deze stijging. De groei van de personeelskosten vlakt in 2012 sterk af. Maar ook in dit jaar, waarin de omzet fors daalt, blijven personeelskosten beperkt stijgen. Dit hangt waarschijnlijk samen met de bestaande contractuele verplichtingen tussen werkgevers en werknemers. Huisvestingskosten zijn doorgaans langlopende verplichtingen, veelal op basis van 5-jarige contracten. Er is de afgelopen jaren geïnvesteerd in huisvesting ten behoeve van medische fitness en groepstraining; deze kosten zijn niet snel terug te brengen. Toename van de kantoorkosten valt met name te verklaren uit de ontwikkeling van het algemene prijspeil alsmede de eisen rondom kwaliteit van vastlegging, hetgeen de kosten van auto matisering en abonnementen doen toenemen. 3. Vaste personeelskosten zijn in drie jaar met gemiddeld 20% gestegen en de kosten voor waarneming zijn meer dan verdubbeld. De personeelskosten stijgen in 2011 fors, meer dan de stijging van de omzet. Anders dan bij praktijken met een omzet boven de weet men in deze categorie de groei van personeels kosten af te remmen bij een afnemende omzet in Maatschappen met een omzet tot lijken in dit opzicht meer flexibel te zijn in de inzet van hun personeel dan praktijken met een omzet boven de Gemiddeld werken er meer maatschapsleden/ eigenaren (als percentage van het totaal aantal FTE) die in kunnen springen, waardoor uitruil tussen uren van maatschapsleden en uren van personeel eenvoudiger te realiseren is. Dit heeft een dempend effect op personeelskosten. 4. Het bedrag aan afschrijvingen neemt enigszins toe in 2011 en daalt in Het verloop van de afschrijvingen geeft geen duidelijk beeld van de investeringsruimte en investeringsbereidheid van praktijken. In verband met afschrijvingstermijnen van gemiddeld 5 jaar zien wij nu in onze trends met name het effect van eerdere investeringen. Het effect van willekeurige afschrijvingen op de uitkomsten is beperkt. 5. Overige bedrijfskosten zijn beperkt gestegen met 7% in drie jaar. Vergelijk dit ook met praktijken met een omzet boven de : deze laten een geheel ander beeld zien. De stijging van huisvestings kosten is de helft of minder dan de stijging van de huisvestingskosten van praktijken met een omzet boven de Het netto-resultaat daalt in 2012 met 9,7% ten opzichte van 2011, na een eerdere daling van het netto-resultaat van 4,7% in 2011 ten opzichte van Het netto-resultaat is in drie jaar tijd afgenomen met gemiddeld 14%. Ook maatschappen < laten een forse daling van het netto-resultaat zien van 14% in de loop van 3 jaar, vergelijkbaar met de daling bij de solisten. Dit netto-resultaat dient verdeeld te worden over de maten. Diverse zakelijke kosten die buiten de maatschap vallen, moeten hierop nog in mindering worden gebracht. Van het restant (te beschouwen als bruto-inkomen), dienen verder onder andere de pensioenpremie SPF, inkomstenbelastingen en premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering betaald te worden. 10 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

11 Ontwikkelingen in beeld: Maatschappen tot 500K Ontwikkelingen in beeld: Maatschappen tot 500K Omzet Som bedrijfskosten Netto-resultaat van de praktijk Netto-resultaat van de praktijk = Bruto-inkomen praktijkhouders Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 11

12 Opbouw bedrijfslasten: Maatschappen tot 500K Analyse 2010 (Bedrijfslasten) (44,5K) 37% (3K) 3% (6,1K) 5% (7,3K) 6% (8,1K) 7% (8,6K) 7% (16,6K) 14% Sociale lasten Diverse personeelskosten Waarneming en assistentie Brutolonen en salarissen Beroepspensioenfonds Autokosten Kantoorkosten Afschrijvingen (24K) 20% Huisvestingskosten Overige bedrijfskosten Analyse 2011 (Bedrijfslasten) (54,3K) 39% (5K) 4% (6,7K) 5% (8,8K) 6% (10,3K) 7% K = % = percentage van de totale bedrijfslasten percentages < 1% worden niet getoond (10,3K) 8% (16,4K) 12% (24,5K) 18% Analyse 2012 (Bedrijfslasten) (4,8K) 3% (6,7K) 5% (9K) 6% (9,5K) 7% (55,1K) 40% (10,6K) 8% (15,9K) 11% (26,4K) 19% 12 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

13 Deel 3: Praktijken boven 500K Praktijken met een jaaromzet boven ; deze praktijken bestaan gemiddeld uit circa 8 FTE (maten en personeel) Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 13

14 Conclusies Praktijken boven 500K Conclusie 1. De omzet is in drie jaar tijd ongeveer gelijk gebleven. Na een stijging met gemiddeld 4% in 2011 is er in 2012 sprake van een daling met 4%. Toelichting Ook hier is de daling in 2012 voornamelijk veroorzaakt door een lager behandelvolume. 2. De praktijkkosten zijn in de periode van 3 jaar met 13,5% gestegen. De stijging wordt voornamelijk veroorzaakt door gestegen personeels- en huisvestingskosten. 3. Vaste personeelskosten zijn in drie jaar tijd met gemiddeld 13% gestegen. Waarnemingskosten stijgen eveneens, maar deze vormen slechts een beperkt aandeel in de totale kosten. Door de praktijkomvang is er meer flexibiliteit met betrekking tot inzet van personeel. Hierdoor zijn minder waarnemers nodig. De personeelskosten blijven stijgen, ook bij omzetdaling. Praktijken slagen er bij een omzetdaling niet in de personeelskosten hierop (snel) aan te passen. Is de effectiviteit van het zogenaamde variabele salaris beperkt? Ons beeld is dat de praktijkhouders in 2012 minder behandeluren hebben gedraaid, terwijl behandeluren door personeel gemiddeld genomen zijn toegenomen (met zo n 8% in 2012). Het lijkt erop dat de praktijkhouders behandeluren hebben laten invullen door personeel om meer tijd te hebben voor administratieve- en managementtaken. Dit kan in lijn zijn met de aanscherping van toezicht op verslaglegging en administratieve inrichting van een praktijk. 4. Het bedrag aan afschrijvingen blijft nagenoeg gelijk. Zie hiervoor de toelichting bij maatschappen tot 500K. 5. Overige bedrijfskosten zijn fors gestegen, namelijk met ruim 15%. De huisvestingskosten stegen zelfs met 28%. De stijging van de huisvestingskosten is fors, omdat men heeft geïnvesteerd in de huur of koop van behandel- en oefenruimte. Dit komt met name doordat het kunnen aanbieden van therapievormen voor groepen is aangemoedigd door zorgverzekeraars en doordat het aanbod van medische fitness veel aandacht heeft gekregen. Blijkbaar hebben deze investeringen niet voor méér volume gezorgd, hoogstens voor instandhouding van volume. Mogelijk is dit wel de verklaring voor het feit dat de omzet in deze praktijken ongeveer gelijk is gebleven. Dit in tegenstelling tot de andere twee groepen, waar per saldo een daling te zien is. De stijging van de huisvestingskosten is significant hoger dan de ontwikkeling van huurprijzen voor praktijkruimte. De gemiddelde huurstijging bedroeg in deze periode 2% (bron: Statline CBS). 6. Het netto-resultaat daalde in drie jaar tijd met gemiddeld 16%. Een forse daling van het netto-resultaat van praktijken, de grootste binnen de drie onderzochte categorieën. De mogelijkheid tot nieuwe investeringen (inventaris en ruimte ten behoeve van medische fitness) en de ontwikkeling van innovatieve projecten, die wij bij dit soort praktijken verwachten, wordt daarmee beperkt. Dit netto-resultaat dient ook hier verdeeld te worden over de maten. Diverse zakelijke kosten moeten hierop nog in mindering worden gebracht. Van het restant (te beschouwen als bruto-inkomen), dienen verder onder andere de pensioenpremie SPF, inkomstenbelastingen en premies voor een arbeids ongeschiktheidsverzekering betaald te worden. 14 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

15 Ontwikkelingen in beeld: Praktijken boven 500K Ontwikkelingen in beeld: Praktijken > 500K Omzet Som bedrijfskosten Netto-resultaat van de praktijk Netto-resultaat van de praktijk = Bruto-inkomen praktijkhouders Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 15

16 Opbouw bedrijfslasten: Praktijken boven 500K Analyse 2010 (Bedrijfslasten) (227,4K) 54% (4,4K) 1% (5,8K) 1% (14,1K) 3% (16,4K) 4% (24,5K) 6% (54,6K) 13% (36,6K) 9% (39,2K) 9% Sociale lasten Diverse personeelskosten Waarneming en assistentie Brutolonen en salarissen Beroepspensioenfonds Autokosten Kantoorkosten Afschrijvingen Huisvestingskosten Overige bedrijfskosten Analyse 2011 (Bedrijfslasten) (240,3K) 53% (4,6K) 1% (5,3K) 1% (17,4K) 4% (18,6K) 4% (26,7K) 6% (40,1K) 9% K = % = percentage van de totale bedrijfslasten percentages < 1% worden niet getoond (40,6K) 9% (60,5K) 13% Analyse 2012 (Bedrijfslasten) (6,3K) 1% (16,8K) 4% (20K) 4% (25,8K) 5% (41,4K) 9% (253,5K) 53% (44,9K) 9% (69,9K) 15% 16 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

17 Deel 4: Relevante observaties Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 17

18 Relevante observaties voor KNGF Over het jaar 2013 hebben wij nog onvoldoende definitieve jaarcijfers. Op basis van voorlopige cijfers en onze vele contacten met fysiotherapie praktijken kunnen we echter bevestigen dat de gesignaleerde trend zich voortzet: de omzet lijkt te stabiliseren terwijl de kosten verder stijgen. De resultaten van praktijken komen in 2013 verder onder druk te staan, waardoor ruimte voor investeringen verder afneemt. Tegelijkertijd blijft er wel een bereidheid tot investeren. Praktijken zijn er zich van bewust dat het in deze lastige tijden noodzakelijk is om te blijven investeren en zich te onderscheiden. Er zijn tekenen dat praktijken uit de categorieën solisten en maatschappen met een omzet tot in enkele regio s een sterkere omzet daling kennen dan het landelijk gemiddelde. Op basis van dit trendonderzoek kunnen we hier echter geen statistisch onderbouwde uitspraken over doen. 18 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

19 Deel 5: Onderzoeks- methode Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 19

20 Onderzoeksmethode De resultaten van dit onderzoek zijn gebaseerd op de jaarrekeningen van ruim 600 eerstelijns praktijken. 70% van de gebruikte jaarrekeningen is opgesteld door VvAA Belastingadviseurs & consultants en de Accountants voor de gezondheidszorg. 30% van de jaarrekeningen is afkomstig van VvAA praktijkadvies en kent dezelfde opbouw als de door VvAA vervaardigde jaarrekeningen. In de eerste categorie (solisten) zijn de firmanten, waarnemers en kostenmaatschappen van de selectie uitgesloten. Praktijken waarbij tussentijds behandelend personeel in dienst is geweest, anders dan waarnemers, zijn evenmin opgenomen. In de tweede categorie zijn alleen volledige maatschappen met een omzet tot opgenomen. Man-vrouw-maatschappen en onroerend goedmaatschappen zijn buiten de selectie gehouden. De derde categorie (met een omzet boven ) bestaat uit grotere zelfstandige praktijken, waaronder eenmanszaken, volledige maatschappen, kostenmaatschappen en B.V. s. Na correctie voor en uitsluiting van starters en stakers resteerden uiteindelijk ruim 300 jaarrekeningen over drie boekjaren van in totaal 103 praktijken. De gegevens zijn geanonimiseerd verwerkt en niet herleidbaar tot individuele praktijken. 20 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

21 Onderzoeksteam Kernteam: Arjan Geerlofs: Assistent accountant Eric van Haperen: Praktijkadviseur Fysiotherapeuten Michelle Karsenbarg: Senior productmanager Jeroen Woertman: Manager Werkgeverszaken Met medewerking van: Peter van Bakel: Clientmanager Fysiotherapeuten Dirk-Jan Boer: Assistent accountant Annemiek van der Elst: Praktijkadviseur Fysiotherapeuten Wouter Meester: Salarisadministrateur Peter Rakké: Praktijkadviseur Fysiotherapeuten Merel Volwater- Willemsen: Assistent accountant Wilko Zuidersma: Assistent accountant Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 21

22 Onderzoekscriteria Menukaart Periode Diepgang kosten Aantal praktijken Personeelsleden 40 solopraktijken zonder personeel Hoofdkostenplaatsen 40 maatschappen met omzet tot 500K Ratio s per FTE 40 praktijken met omzet boven 500K (incl. B.V. s) 22 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek

23 Resultaten kosten en opbrengsten fysiotherapie Nederland VvAA trendonderzoek 23

24