FISCUS OP ZAK Pelckmans. Jan De Meyer Rudy Lardon. met medewerking van Studiedienst ERGO Insurance Group

Transcriptie

1 FISCUS OP ZAK 2013 Jan De Meyer Rudy Lardon met medewerking van Studiedienst ERGO Insurance Group SD Worx Xerius Sociaal Verzekeringsfonds Fiscale Hogeschool Brussel Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten (BIBF) Pelckmans

2 Redactie afgesloten op 11 april 2013 Bron: Belasting- & Beleggingsgids 2013, Uitgeverij Pelckmans Voor meer info: , Pelckmans Uitgeverij nv, Brasschaatsteenweg 308, 2920 Kalmthout Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever. Informatie over kopieerrechten en de wetgeving met betrekking tot de reproductie vindt u op All rights reserved. No part of this book may be reproduced, stored or made public by any means whatsoever, whether electronic or mechanical, without prior permission in writing from the publisher. Lay-out & typografie: Studio Uitgeverij Pelckmans, Kalmthout, Roels Printing, Lier ISBN D/2013/0055/150 NUR 780, 826 De auteurs, de redactie en de uitgever streven naar betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie. De gebruikers van deze gids erkennen derhalve dat auteurs, redactie noch uitgever op enige wijze aansprakelijk gesteld kunnen worden voor schade die rechtstreeks of onrechtstreeks uit het gebruik van deze uitgave zouden voortvloeien. Uitgave naar een idee van het Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten - BIBF.

3 Inhoud In deze brochure vindt u de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor de aanslagjaren 2013 en voor zover bekend 2014 in zakformaat. Dit overzicht is geactualiseerd tot 11 april Met het symbool apple verwijzen we naar de bladzijde(n) uit de Belasting- & Beleggingsgids 2013 waar de betrokken gegevens uitvoerig besproken worden, met 8 naar de website Fiscale data Personenbelasting 5 inkomensschijven 5 belastingvrije sommen 5 de belangrijkste fiscale grensbedragen 6 belastingvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomens aj belasting op de afzonderlijk belastbare inkomsten (aj. 2014) 9 Eigen kosten van de werkgever 10 forfaitaire kilometervergoedingen 10 verblijfskosten dienstreizen (binnenland - bedienden/arbeiders) 10 verblijfskosten voor andere uitgaven dan reis- en hotelkosten (buitenland) 10 Voordelen van alle aard 11 aanslagjaar : voordeel van alle aard op basis van CO 2 -uitstoot en cataloguswaarde 11 referentie-intrestvoeten voor (hypothecaire) leningen 11 voordeel voor gratis woonst 12 forfait voor verwarming en elektriciteit 12 forfait voor water 12 forfait voor dienstboden 12 Autokosten 13 verkeersbelasting en aanvullende dieseltaks 13 gemiddelde brandstofprijs voor 2012 (per liter - inclusief BTW) 13 belasting op inverkeerstelling 14 belasting op de inverkeerstelling Vlaams Gewest 15 Waals Gewest - Ecomalus 15 Forfaitaire beroepskosten 16 werknemers en beoefenaars van een vrij beroep 16 meewerkende echtgenoot 16 bedrijfsleiders 16 burgemeesters, schepenen, voorzitters OCMW 16 forfait voor verre verplaatsingen 16 Voorafbetalingen 17 tarieven vermeerdering 17 tarieven bonificatie 17 Wisselkoersen 17 aangifte in euro 17 Onroerend goed 18 indexering kadastraal inkomen 18 woningaftrek 18 revalorisatiecoëfficiënt, beroepsverhuring 18 herkwalificatie huurinkomen tot beroepsinkomen(bedrijfsleiders) 18 schuldsaldoverzekering en gemengde levensverzekering gekoppeld aan hypothecaire lening - splitsing premie bouwsparen / langetermijnsparen 18 Hypothecaire leningen 19 bijkomende aftrek van intrestlasten - beperking 19 kapitaalaflossing - beperking 19 Spaarproducten, verzekeringen en fondsen 20 diverse fiscale heffingen en taksen aj individuele levensverzekering / pensioensparen (aj. 2014) 22 Vennootschapsbelasting 24 normale aanslagvoet 24 verlaagd opklimmend tarief 24 vergelijking met normaal tarief 24 vergelijking tarieven vennootschapsbelasting met personenbelasting als beginnende zelfstandige met winst (aanslagjaar 2014) 25 belasting op dividendinkomsten 25 aftrek voor risicokapitaal - notionele intrestaftrek 25 minimumbezoldiging bedrijfsleider verlaagd tarief 25 voordeel van alle aard voortvloeiend uit voorschotten via rekening-courant bedrijfsleider 25 beroepskosten aftrekbeperking 25 3

4 Investeringsaftrek 26 Remgelden 26 Omzettingsrenten 26 Schenkings- en successierechten 29 berekening van de waarde van het vruchtgebruik 29 aangifte- en betalingstermijn successierechten vanaf levensverzekeringen en successierechten (schema) 29 Schenkings- en successierechten 30 overzicht van de tarieven 30 Sociale data indexen 32 evolutie van de spilindexen (sinds 1975) 33 Sociale uitkeringen voor zelfstandigen (geldig vanaf 1/04/2013) 34 kinderbijslag 34 moederschapsuitkering (per week - met een maximum van 8 à 9 weken) 35 uitkeringen wegens arbeidsongeschiktheid (per dag) 35 faillissementsverzekering (per maand - gedurende 12 maanden) 35 uitkering palliatief verlof 35 rust- en overlevingspensioen (per jaar) 35 toegelaten beroepsinkomen als zelfstandige voor gepensioneerden (per jaar) 35 sociale bijdragen zelfstandigen vanaf 1 januari Sociale zekerheid voor werknemers 38 vervangingsinkomen bij ziekte en privé-ongeval (Riziv-uitkeringen) 38 uitkeringen (1) bij arbeidsongevallen en beroepsziekten 39 opzeggingstermijnen - algemeen 39 opzeggingstermijnen voor arbeiders met een arbeidsovereenkomst aangevangen vóór opzeggingstermijnen voor arbeiders met een arbeidsovereenkomst aangevangen vanaf opzeggingstermijnen voor bedienden met een arbeidsovereenkomst aangevangen vóór formule Claeys voor ontslagvergoeding 42 recht afwezig te zijn met behoud van loon voor het zoeken naar een nieuwe betrekking 42 opzeggingstermijnen voor bedienden met een arbeidsovereenkomst aangevangen vanaf gezinsbijslagen (vanaf ) 44 schoolpremie 45 grenzen loonbeslag 45 bijzondere bijdrage sociale zekerheid 45 volledige werkloosheid zonder anciënniteitstoeslag (vanaf 1 december 2012) 46 volledige werkloosheid met anciënniteitstoeslag 50 tijdelijke werkloosheid (vanaf ) 51 inschakelingsuitkeringen (Wachtuitkeringen) (vanaf ) 51 overbruggingsuitkeringen (vanaf ) 51 jeugdvakantie-uitkering 51 seniorvakantie-uitkering 51 werkloosheid met bedrijfstoeslag 51 Tijdskrediet 52 1] Maandbedragen Federale onderbrekingsuitkeringen inzake tijdskrediet, ten laste van de RVA (vanaf ) 52 2A] Vlaamse aanmoedigingspremies in de privé-sector 52 2B] Vlaamse aanmoedigingspremies in de Vlaamse private social profitsector 54 Studentenarbeid 56 overeenkomst voor tewerkstelling 56 leerovereenkomst middenstand 56 maandelijkse minimumvergoeding (vanaf ) 57 fiscale gevolgen van studentenarbeid 57 het verlies van een kind ten laste kost geld 57 Pensioenen (werknemers - zelfstandigen) 58 pensioenformules voor berekening rustpensioen 58 grenzen gesteld aan de beroepsinkomsten van gepensioneerden voor 2013 (bestaande regeling) 59 grenzen gesteld aan de beroepsinkomsten van gepensioneerden voor 2013 (nieuwe regeling onder voorbehoud) 60 Leefloon / bestaansminimum 61 bedragen bestaansminimum (algemeen) 61 bedrag per gekoppeld aan de spilindex (zie p. 33 FOZ) 61 solidariteitsbijdrage op pensioenen (sinds 1 januari 2013) 61 Nuttige adressen 62 4

5 Fiscale data Personenbelasting inkomensschijven apple p. 29 Inkomsten 2012 / Aanslagjaar 2013 Inkomensschijf Tarief Op de volle schijven 0,00 tot 8350,00 25 % 2087, ,00 tot ,00 30 % 3149, ,00 tot ,00 40 % 6317, ,00 tot ,00 45 % ,00 vanaf ,00 50 % Inkomsten 2013 / Aanslagjaar 2014 Inkomensschijf Tarief Op de volle schijven 0,00 tot 8590,00 25 % 2147, ,00 tot ,00 30 % 3236, ,00 tot ,00 40 % 6496, ,00 tot ,00 45 % ,50 vanaf ,00 50 % belastingvrije sommen apple p. 30 aj aj Belastingvrije som: 6800, ,00 Verhoogde basissom 7070, ,00 indien het belastbaar inkomen niet hoger is dan: , ,00 Verhoging voor de gehandicapte belastingplichtige: 1440, ,00 TOESLAGEN: - voor één kind: 1440, ,00 - voor twee kinderen: 3720, ,00 - voor drie kinderen: 8330, ,00 - voor vier kinderen: , ,00 - voor elk volgend: 5150, ,00 - voor kind jonger dan 3 jaar (indien geen uitgaven voor kinderoppas in vak X): 540,00 550,00 - voor elke persoon ten laste die de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt: 2890, ,00 - voor elke andere persoon ten laste: 1440, ,00 voor elke belastingplichtige die alleen wordt belast en - één of meer kinderen ten laste heeft: 1440, ,00 - aan wie op basis van art. 132bis de helft van de toeslagen op de belastingvrije som wordt toegekend. 1440, ,00 - in het huwelijksjaar of het jaar van verklaring van de wettelijke samenwoning: voor de partner met nettobestaansmiddelen 2990 (aj. 2013); 3070 (aj. 2014) 1440, ,00 5

6 apple p. 734 e.v. de belangrijkste fiscale grensbedragen Omschrijving aj aj Woningaftrek: 4905, ,00 - verhoging echtgenoot en persoon ten laste: 409,00 420,00 Grensbedrag persoonlijke beroepsinkomsten meewerkende echtgenoot (of wettelijk samenwonende): , ,00 Maximaal toerekenbaar beroepsinkomen (huwelijksquotiënt): 9810, ,00 Grensbedrag beroepsinkomsten waarboven de gemeenschappelijke aanslag niet wordt toegepast 9810, ,00 nettobedrag bestaansmiddelen: - voor kinderen en andere personen ten laste: 2990, ,00 - voor kinderen ten laste van alleenstaande belastingplichtigen: 4320, ,00 - voor gehandicapte kinderen ten laste van een belastingplichtige die alleen wordt belast: 5480, ,00 bedrag van de aan kinderen toegekende onderhoudsuitkeringen die niet als nettobestaansmiddelen worden beschouwd: 2990, ,00 bedrag van de bezoldigingen ontvangen door jobstudenten die niet als nettobestaansmiddelen worden beschouwd: 2490, ,00 bedrag belastingkrediet voor kinderen ten laste: 420,00 430,00 bedrag van de pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen, die zijn verkregen door in art. 132 lid 1,7 bedoelde personen: , ,00 Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten - bedrag belastingkrediet: 640,00 660,00 - bedrag netto-inkomen voor: volledig belastingkrediet: , ,00 gedeeltelijk belastingkrediet: , ,00 - bedrag netto-inkomen voor: volledig belastingkrediet 6370, ,00 gedeeltelijk belastingkrediet: 4770, ,00 Belastingkrediet voor meewerkende echtgenoot: 290,00 300,00 bedrag van het belastingkrediet belastingplichtigen met lage lonen: 120,00 130,00 De eerste schijf voor de berekening van het voor de vermindering in aanmerking komende bedrag van levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen: 1830, ,00 bedrag van levensverzekeringspremies en kapitaalaflossingen: 2200, ,00 Beperking van de kapitaalaflossingen in verhouding tot het aanvangsbedrag van de lening: , ,00 Aftrek enige woning: 2200, ,00 Verhoging gedurende de eerste 10 belastbare tijdperken: 730,00 750,00 Verhoging voor drie of meer kinderen ten laste op 1 januari na het afsluiten van het leningscontract: 70,00 80,00 Inkomstengrenzen voor berekening van de 5490, ,00 forfaitaire beroepskosten: , , , ,00 bedrag van de forfaitaire beroepskosten: 3790, ,00 forfaitaire beroepskosten bedrijfsleiders: 2280, ,00 Vrijgesteld bedrag van de terugbetaling van reiskosten van de woonplaats naar de plaats van tewerkstelling: 370,00 380,00 Vrijgestelde winst per bijkomende voltijds aangeworven personeelseenheid tewerkgesteld voor een betrekking van diensthoofd voor de uitvoer en een betrekking van diensthoofd van de afdeling integrale kwaliteitszorg: , ,00 Vrijgesteld bedrag voor bijkomend personeel in KMO s: 5450, ,00 - maximum brutodagloon: 90,32 90,32 - maximum brutouurloon: 11,88 11,88 Vrijgesteld bedrag van prijzen en van gedurende twee jaar ontvangen subsidies: 3660, ,00 6

7 Omschrijving aj aj Maximaal bedrag van de uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde onroerende goederen: , ,00 bedrag van een gift: 40,00 40,00 bedrag van een gift: , ,00 bezoldiging huisbediende: 3590, ,00 bedrag van de aftrek (belastingvermindering aj. 2014) huisbediende: 7320, ,00 Aanvangsbedrag van de hypothecaire leningen voor bijkomende aftrek intrestlast vernieuwbouw: , ,00 Minimale totale kostprijs van de werken voor de bijkomende intrestaftrek voor vernieuwbouw , ,00 bedrag werkgeverspremie individuele pensioentoezegging werknemers: 2230, ,00 bedrag van de persoonlijke bijdragen en premies die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging: 2200, ,00 aftrekbare premie gewone VAPZ 2962, ,73 aftrekbare premie sociale VAPZ 3408, ,05 bedrag PWA-cheques en dienstencheques: 2650, ,00 Grensbedragen van de belastbare inkomsten voor toepassing van de belastingverminderingen voor pensioenen, brugpen sioenen, wettelijke vergoedingen inzake ziekte- of invaliditeitsverzekering, werkloosheidsuitkeringen met anciënniteitstoeslag en andere vervangingsinkomsten: verschil , , , ,00 Grensbedragen van het belastbare inkomen voor toepassing van de belastingvermindering voor andere werkloosheidsuitkeringen: , , , ,00 bedrag pensioensparen: 910,00 940,00 bedrag werkgeversaandelen: 730,00 750,00 Vrijgesteld bedrag van de vergoeding voor vrijwilligers van openbare brandweerkorpsen en civiele bescherming: 4170, ,00 bedrag van de vermeerdering bij geen of ontoereikende voorafbetalingen 40,00 40,00 bedrag per belastbaar tijdperk v.d. tussenkomst van de werkgever in het kader van een pc-privé regeling 810,00 830,00 Inkomensgrens van de betrokken werknemer: , ,00 Eerste schijf van het kapitaal of de afkoopwaarde van een aanvullend pensioen voor de toepassing van het omzettingsstelsel: , ,00 vrijgesteld bedrag van bezoldiging betaald n.a.v. de beëindiging van een arbeidsovereenkomst: 620,00 640,00 bedrag van de gezamenlijke netto-inkomsten voor toepassing van de verhoogde woningaftrek: , ,00 Vrijgestelde inkomsten uit spaardeposito s: 1830, ,00 Grensbedrag bijkomende heffing van 4% op intresten en dividenden belastbaar tegen 21%: ,00 Vrijgestelde inkomsten uit belegde kapitalen van erkende coöperatieve vennootschappen en van vennootschappen met een sociaal oogmerk: 180,00 190,00 Investeringsaftrek - maximumbedrag overdracht (PB): , ,00 - maximumberekeningsbasis overdracht (PB): , ,00 Vermindering voor energiebesparende uitgaven: maximumbedrag per belastbaar tijdperk, per woning: 2930, ,00 Verhoging voor uitgaven voor de installatie van zonnecelpanelen: 880,00 900,00 7

8 Omschrijving aj aj bedrag vd totale kostprijs vd werken voor de toepassing van de belastingvermindering voor de uitgaven voor de vernieuwing van een woning gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid : 3660, ,00 Totaal van de belastingvermindering per woning: 730,00 750,00 bedrag belastingvermindering voor vernieuwing v.e. woning verhuurt via een sociaal verhuurkantoor: 1100, ,00 minimumbedrag werken , ,00 Belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen (brand/inbraak) 730,00 750,00 Belastingvermindering voor passiefwoning 880,00 900,00 Belastingvermindering voor lage-energiewoningen 440,00 450,00 Belastingvermindering voor nulenergiewoningen 1760, ,00 vermindering ingeval van aanschaffing van een elektrische vierwieler: 4800, ,00... ingeval van aanschaffing van een elektrische motorfiets of een elektrische driewieler: 2930, ,00 ingeval van aanschaffing van een elektrische personenwagen, wagen dubbel gebruik of een minibus: 9510,00 vermindering voor de installatie van een aan de buitenkant van de woning geplaatst oplaadpunt voor elektrische voertuigen: 260,00 bedrag van de gestorte sommen voor de uitgaven voor een ontwikkelingsfonds: 370,00 380,00 maximumbedrag van de belastingvermindering: 310,00 320,00 bedrag bruto weerwerkpremie per maand 180,00 180,00 bedrag van de forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend voor het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken voor rekening van een opdrachtgever: 2361, ,07 bedrag van de forfaitaire onkostenvergoedingen per opdrachtgever per dag: 118,08 120,90 bedrag van de forfaitaire onkostenvergoeding toegekend voor artistieke prestaties waarmee geen rekening wordt gehouden om het bedrag van de diverse inkomsten te bepalen: 2361, ,07 bedrag bezoldigingen per belastbaar tijdperk betaald of toegekend aan sportbeoefenaars voor een als zodanig verrichte werkzaamheid, voor zover zij de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt doch jonger zijn dan 26 jaar op 1 januari van het aanslagjaar: , ,00 bedrag van beroepsinkomsten per belastbaar tijdperk, betaald of toegekend aan sportbeoefenaars ouder dan 26 jaar, scheidsrechters, opleiders, trainers, , ,00 Grensbedrag bruto bezoldigingen sporters: , ,00 Terugbetaalbaar belastingkrediet voor dienstencheques. bedrag belastbare inkomen: , ,00 bedrag belastingvermindering verwerving obligaties van het Fonds ter reductie van de globale energiekost, Startersfonds en Kringloopfonds: 310,00 320,00 Vrijgesteld jaarbedrag van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (bonussen) aan werknemers 2430, ,00 Grensbedrag m.b.t. de kwalificatie van auteursrechten als roerende inkomsten: , ,00 Forfaitaire beroepskosten auteursrechten: - 50% tot: , ,00-25% tot: , ,00 Maximaal vrijgestelde fietsvergoeding: 0,21 0,22 aftrek woon-werkverkeer met de fiets: 0,21 0,22 voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig: 1200, ,00 8

9 belastingvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomens aj apple p. 131 aj aj Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen 2526, ,29 Pensioenen en andere vervangingsinkomsten 1968, ,12 Werkloosheidsuitkeringen: 1968, ,12 bedrag vrijgesteld vervangingsinkomen aj aj Pensioenen of vervangingsinkomsten: , ,71 Werkloosheidsuitkeringen (ongeacht de leeftijd): , ,89 Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen: , ,90 belasting op de afzonderlijk belastbare inkomsten (aj. 2014) - occasionele winst en baten 33,00 % - meerwaarde gronden < 5 jaar 33,00 % - stopzettingsmeerwaarden immateriële vaste activa 33,00 % - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, niet uitgekeerd op wettelijk toegelaten tijdstip stortingen vanaf (1) 33,00 % - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, niet uitgekeerd op wettelijk tijdstip stortingen vóór (1) progressief - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, uitgekeerd op wettelijk tijdstip persoonlijke bijdragen en stortingen vanaf (2) 10,00 % - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, uitgekeerd op wettelijk toegelaten tijdstip, stortingen vóór (2) 16,50 % - kapitalen en afkoopwaarden gevormd met werkgeversbijdrage en uitgekeerd op 60 en 61 jaar van de werknemer of bedrijfsleider (vanaf 1/7/2013) (3): 20 % resp. 18 % - intresten (termijnrekeningen, obligaties, kasbons, staatsbon,...) 25,00 % - intresten (Leterme-staatsbons, gereglementeerde spaardeposito s > vrijstelling) 15,00 % - diverse inkomsten van roerende aard (overeenkomsten vanaf ) 25,00 % - diverse inkomsten van roerende aard (overeenkomsten vóór ) 25,00 % - rentegedeelte kapitalisatiefondsen (beveks, gemeenschappelijke beleggingsfondsen) die > 25% beleggen in obligaties of andere vastrentende producten 25,00 % - dividenden (gewone aandelen) 25,00 % - dividenden, VV/PR-aandelen 25,00 % - vastgoedcertificaten 25,00 % - residentiële vastgoedbevak 15,00% - belasting liquidatieboni 10,00 % - belasting inkoopboni 25,00 % - meerwaarden gronden 5 jaar en < 8 jaar 16,50 % - meerwaarden op gebouwen < 5 jaar 16,50 % - meerwaarden op belangrijke deelnemingen 16,50 % - meerwaarden materiële en financiële vaste activa + 5 jaar 16,50 % - stopzettingsmeerwaarden materiële en financiële vaste activa, en immateriële vaste activa bij overlijden, pensionering of gedwongen stopzetting 16,50 % - prijzen en subsidies van geleerden, schrijvers en kunstenaars 16,50 % - landbouwpremies (EU) 16,50 % - opzeggingsvergoedingen gemiddeld tarief vorig jaar - achterstallen en sluitingsvergoedingen (FSO en EGKS) betaald in later jaar gemiddeld tarief vorig jaar - winst en baten vorige beroepswerkzaamheid gemiddeld tarief vorig jaar - vervroegd vakantiegeld gemiddeld tarief huidig jaar - achterstallig onderhoudsgeld (gerechtelijke beslissing) gemiddeld tarief huidig jaar - bezoldigingen van de maand december (overheidspersoneel) gemiddeld tarief huidig jaar - achterstallige baten (geneesheren, architecten, advocaten) gemiddeld tarief huidig jaar - auteurs- en naburige rechten tot het grensbedrag 15 % - beroepsinkomsten toegekend aan: - sportbeoefenaars (op 1 januari van het aj. min. 16 jaar en < 26 jaar) 16,50 % - scheidsrechters, trainers, opleiders en begeleiders en sportbeoefenaars > 26 jaar op voorwaarde dat zij beroepsinkomsten verkrijgen waarvan het totaal brutobelastbaar bedrag > dan het beroepsinkomen uit de activiteit als sportbeoefenaar, scheidsrechter, trainer, opleider en begeleider 33 % - zoogkoeienpremies en de premies bedrijfstoeslagrechten die door de EG als steunmaatregel aan de landbouwsector in 2008 tot 2012 werden betaald: 12,50 % (1) Voor kapitalen van individuele levensverzekeringen en pensioenspaarcontracten: vanaf / respectievelijk vóór (lees apple p. 119). (2) Meestal taks op langetermijnsparen, resp. 10 % of 16.5 % (lees apple p. 119). (3) Uitkeringen op 62 t.e.m. 64 j = 16,50%. Indien pensionering op laatste jaren ononderbroken actief: 10%. 9

10 Eigen kosten van de werkgever forfaitaire kilometervergoedingen apple p. 588 Forfaitaire kilometervergoedingen voor het overheidspersoneel (1) Vergoeding per afgelegde kilometer vanaf vanaf vanaf vanaf vanaf ,3169 0,3026 0,3178 0,3352 0,3456 verblijfskosten dienstreizen (binnenland - bedienden/arbeiders) apple p. 538 Basisbedragen spilindex 138,01 (1) Geïndexeerde bedragen op basis v/d spilindex 114,97 (2) vanaf Geïndexeerde bedragen op basis v/d spilindex 117,27 (2) vanaf Geïndexeerde bedragen op basis v/d spilindex 119,62 (2) vanaf kosten middagmaal 8,11 12,53 12,79 13,04 kosten nachtverblijf 23,40 36,19 36,91 37,65 als volgt samengesteld: - avondmaal 8,11 12,53 12,70 13,04 - overnachting 12,91 19,98 20,37 20,79 - ontbijt 2,38 3,68 3,75 3,82 (1) (KB van 4 december 1990, BS 16 januari 1991). Bedragen verbonden aan spilindex 138,01 (basis 1981 = 100). (2) Op basis van de gezondheidsindex en bij de spilindex 117,27 en 119,62 (basis 2004 = 100). De volgende spilindex is 122,01 (basis 2004 = 100). verblijfskosten voor andere uitgaven apple p. 539 dan reis- en hotelkosten (buitenland) De minister van Financiën heeft uitdrukkelijk gesteld dat de forfaitaire vergoedingen zoals die per land zijn vastgesteld voor de ambtenaren van het FOD van Buitenlandse zaken, kunnen gehanteerd worden als maatstaf voor een belastingvrije kostenvergoeding. De betaling van deze forfaitaire dagvergoedingen wordt voor iedere belastingplichtige beschouwd als de terugbetaling van eigen kosten van de werkgever (Parl. Vr. nr. 295, 29 maart 2000, Leterme). De landenlijst met de kostenforfaits vervangt het oude bedrag van 37,50. De lijst wordt regelmatig aangepast en gepubliceerd door het FOD van Buitenlandse Zaken. De forfaitaire vergoedingen geldig sinds 1 april 2012 vindt u terug in het Ministerieel Besluit van 21 maart 2012 (BS 30 maart 2012). Als indicatie enkele voorbeelden: Sinds 1 april 2012 gelden volgende forfaitaire dagvergoedingen Duitsland 93,00 Denemarken 105,00 Frankrijk 95,00 Finland 104,00 Nederland 93,00 Oostenrijk 95,00 Luxemburg 92,00 Griekenland 82,00 Italië 95,00 Congo Dem. Rep. 105,00 Spanje 87,00 Hongarije 72,00 Verenigd Koninkrijk 101,00 Noorwegen 99,00 Zwitserland 105,00 Polen 72,00 Verenigde Staten 105,00 Portugal 84,00 Canada 105,00 Japan 105,00 10

11 Voordelen van alle aard Aanslagjaar : voordeel van alle aard op basis van apple p. 591 CO 2 -uitstoot en cataloguswaarde VAA = cataloguswaarde (1) x (CO 2 -coëfficiënt) (2) x 6/7 (1) Cataloguswaarde = catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier incl. opties en BTW, vóór korting (2) Basis CO 2 -coëfficiënt aj = 5,5 % voor een CO 2 -uitstoot van: 95 g/km (diesel) g/km (benzine, lpg, aardgas) Basis CO 2 -coëfficiënt aj = 5,5 % voor een CO 2 -uitstoot van: 95 g/km (diesel) g/km (benzine, lpg, aardgas) Indien CO 2 -uitstoot > basis dan wordt het basis % met 0,1 %/CO 2 -gram vermeerderd tot max 18 %. CO 2 -uitstoot < basis dan wordt het basis % met 0,1 %/CO 2 -gram vermeerderd tot min 4 % (3) Voor tweedehandswagens wordt vanaf 1/5/2012 een correctiecoëfficiënt volgens ouderdom toegepast (4) min. VAA : 1200 (aj. 2013) (aj. 2014) referentie-intrestvoeten voor (hypothecaire) leningen apple p. 543 e.v. Referentierentevoet voor hypothecaire leningen met vaste rentevoet vanaf 1991 Jaar van de lening Leningen met gemengde levensverzekering Andere leningen ,25 % 10,25 % ,25 % 8,25 % ,00 % 7,65 % ,25 % 7,10 % ,00 % 6,75 % ,50 % 6,50 % ,00 % 6,00 % ,75 % 5,75 % ,75 % 5,50 % ,75 % 6,50 % ,60 % 6,10 % Jaar van de lening Voordelen van alle aard: referentierentevoeten andere leningen 2012 (BS 7 maart 2013) - Niet-hypothecaire leningen (vaste looptijd) autoleningen (maandelijks lastenpercentage): 0,14 % andere (maandelijks lastenpercentage): 0,17 % - Niet-hypothecaire leningen (zonder vaste looptijd) en voordelen voortvloeiend uit ontvangen voorschotten via rekening-courant: 9,50 % Voordeel persoonlijk gebruik van een gratis ter beschikking gestelde: - pc: internetaansluiting: 60 Leningen met gemengde levensverzekering Andere leningen ,75 % 5,60 % ,85 % 4,80 % ,95 % 4,60 % ,89 % 3,90 % ,94 % 4,30 % ,46 % 4,90 % ,58 % 5,40 % ,19% 4,30% ,69% 3,92% ,14% 3,67% ,63% 3,32% 11

12 voordeel voor gratis woonst A. Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon apple p. 541 e.v. Het voordeel wordt als volgt bepaald: gebouwd gemeubeld onroerend goed: geïndexeerd KI x 100/60 x 5/3 gebouwd ongemeubeld onroerend goed: geïndexeerd KI x 100/60 ongebouwd onroerend goed: geïndexeerd KI x 10/9 Wordt het onroerend goed slechts gedurende een gedeelte van het jaar gebruikt, dan wordt het voordeel in verhouding bepaald. Voor conciërgewoningen geldt steeds een maximum van 5/3 van het geïndexeerde KI. B. Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon apple p. 541 e.v. Het voordeel wordt als volgt bepaald voor gebouwde niet gemeubelde onroerende goederen: niet geïndexeerd KI 745: voordeel = geïndexeerd KI x 1,25 x 100/60 niet geïndexeerd KI > 745: voordeel = geïndexeerd KI x 3,8 x 100/60 (vanaf aj. 2013) Voor een gemeubileerd onroerend goed: niet geïndexeerd KI 745: voordeel = geïndexeerd KI x 1,25 x 100/60 x 5/3 niet geïndexeerd KI > 745: voordeel = geïndexeerd KI x 3,8 x 100/60 x 5/3 (vanaf aj. 2013) C. Beschikking over één gemeubelde kamer apple p. 541 e.v. Eén enkele kamer (incl. verwarming, verlichting en gebruik van water) voordeel = 266,40 per jaar of 0,74 per dag. forfait voor verwarming en elektriciteit apple p. 542 leidinggevend personeel (*) Verwarming (1) Elektriciteit, andere dan verwarming (1) Voor aj Voor aj Voor aj Voor aj per jaar 1870 per jaar 910 per jaar 930 per jaar anderen 820 per jaar 840 per jaar 410 per jaar 420 per jaar (*) Onder leidinggevend personeel verstaat men de bedrijfsleiders en de personen die belast zijn met het dagelijks beheer van de onderneming en die gemachtigd zijn de werkgever rechtsgeldig te vertegenwoordigen en te verbinden. De personeelsleden, die aan bovenvermelde personen onmiddellijk ondergeschikt zijn maar eveneens het dagelijks beheer in zijn geheel als opdracht hebben, worden eveneens als leidinggevend personeel beschouwd (Com. IB nr. 36/134). (1) Stapsgewijze verhoging sedert 2010 (KB van 3 december 2009, BS 10 december 2009). forfait voor water apple p. 542 Dit voordeel wordt verwaarloosd als er voordelen wegens huisvesting, verwarming en elektriciteit worden aangerekend. forfait voor dienstboden apple p. 542 Het voordeel bedraagt 5950 per jaar bij voltijdse tewerkstelling. Een raming naargelang van de activiteitsduur is mogelijk. 12

13 Autokosten verkeersbelasting en aanvullende dieseltaks apple p. 609 Geïndexeerde verkeersbelasting voor personenwagens (opdeciem van 10% inbegrepen) Geldig vanaf 1 juli 2012 tot 30 juni 2013 Aantal fiscale PK Basisbedrag (1) Benzine en diesel LPG (2) 4 PK en minder 51,12 75,77 164, ,96 94,91 184, ,40 137,02 226, ,72 179,12 268, ,28 221,50 370, ,84 263,87 412, ,04 305,71 454, ,36 396,66 545, ,68 487,74 636, ,88 578,56 727, ,20 669,50 877, ,52 760,58 968, ,28 996, , , , , , , , , , , , , ,88 per PK > , , ,93 (1) Gekoppeld aan de index van de maand mei 1998 zonder opdeciem van 10 %. (KB van 11 december 2001). (2) Aanvullende LPG-taks De verkeersbelasting van voertuigen uitgerust met een LPG-installatie, zijn onderworpen aan een jaarlijkse aanvullende belasting voor LPG-installaties. Tarief: - 89,16 tot en met 7 fiscale PK - 148,68 van 8 tot en met 13 fiscale PK - 208,20 hoger dan 13 fiscale PK. Sinds 1 januari 2001 kunnen bepaalde voertuigen genieten van een premie van 508,18 voor de ombouwkosten van een LPG-installatie. Inclusief de aanvullende verkeersbelasting gemiddelde brandstofprijs voor 2012 (per liter - inclusief BTW) apple p. 576 Inkomstenjaar 2012 Super zonder lood 95 oct.(10ppm): 1,7076 Super zonder lood 98 oct.(10ppm): 1,7396 Diesel zwavelarm (10ppm): 1,5318 LPG: 0,

14 belasting op inverkeerstelling apple p. 611 Bedrag van de belasting op inverkeerstelling (federaal) personenauto s benzine of diesel, auto s voor dubbel gebruik, minibussen en motorfietsen op basis van de duur van de inschrijving, in België of in het buitenland, geldig sinds 1 januari 1996 Nieuw Tweedehands (2) Jaar + 15 Forfait Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % < 1 jaar 100 % kw (1) Fiscale PK (1) < 9 < 71 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 123,00 110,70 98,40 86,10 73,80 67,65 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 495,00 445,50 396,00 346,50 297,00 272,25 247,50 222,75 198,00 173,25 148,50 123,75 99,00 74,25 61,50 61, ,00 867,00 780,30 693,60 606,90 520,20 476,85 433,50 390,15 346,80 303,45 260,10 216,75 173,40 130,05 86,70 61, , , ,10 991,20 867,30 743,40 681,45 619,50 557,55 495,60 433,65 371,70 309,75 247,80 185,85 123,90 61, , , , , , , , , ,10 991,20 867,30 743,40 619,50 495,60 371,70 247,80 61,50 > 17 > , , , , , , , , , , , , ,25 991,40 743,55 495,70 61,50 (1) Hoogste bedrag is criterium. (2) De kolommen (bv. jaar 1-2) moeten begrepen worden als volgt: vanaf de dag dat het voertuig één jaar werd ingeschreven tot de dag vóór de dag dat het voertuig twee jaar werd ingeschreven.

15 apple p. 611 Tarieven belasting op de inverkeerstelling (federaal) voertuigen LPG of andere vloeibare koolwaterstoffen Nieuw Tweedehands (2) Fiscale Jaar +15 Forfait Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % < 1 jaar 100 % Aantal kw (1) PK (1) < 9 < 71 0,00 0,00 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 0,00 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 197,00 177,30 157,60 137,90 118,20 108,35 98,50 88,65 78,80 68,95 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 569,00 512,10 455,20 398,30 341,40 312,95 284,50 256,05 227,60 199,15 170,70 142,25 113,80 85,35 61,50 61, ,00 941,00 846,90 752,80 658,70 564,60 517,55 470,50 423,45 376,40 329,35 282,30 235,25 188,20 141,15 94,10 61, , , , , , , , ,00 981,00 872,00 763,00 654,00 545,00 436,00 327,00 218,00 61,50 > 17 > , , , , , , , , , , , , ,75 931,80 698,85 465,90 61,50 (1) Hoogste bedrag is criterium. (2) De kolommen (bv. jaar 1-2) moeten begrepen worden als volgt: vanaf de dag dat het voertuig één jaar werd ingeschreven tot de dag vóór de dag dat het voertuig twee jaar werd ingeschreven. Belasting op de inverkeerstelling Vlaams Gewest apple p. 614 Sinds 1 maart 2012 is de berekeningswijze van de BIV in Vlaanderen gewijzigd. De nieuwe BIV wordt voortaan berekend op basis vande CO 2 -uitstoot, uitstoot van fijn stof, brandstoftype en euronorm (Decreet van 17 februari 2012, BS 23 februari 2012) Voor meer info + berekeningstool: 15 Waals Gewest - Ecomalus apple p. 613 Elke inwoner van het Waalse Gewest moet sedert 1 april 2008 een ecomalus betalen bij de aankoop van een vervuilende wagen. Deze ecomalus komt bovenop het bedrag van de belasting op de inverkeerstelling. Gezinnen met drie kinderen jonger dan 25 jaar ten laste die een voertuig inschrijven waarvan de emissiecategorie kleiner is dan 15 genieten een verlaging van de eco-malus met één categorie. Indien 4 kinderen ten laste jonger dan 25 jaar is er een verlaging met twee categorieën. Het bedrag van de ecomalus is gelijk aan 0 euro voor de volgende voertuigen: pas in gebruik genomen voertuigen waarvan het CO2-uitstootgehalte lager is dan 146 g/km (156 g/km of 166 g/km voor grote gezinnen met 3 of 4 kinderen ten lanste jonger dan 25 jaar); voertuigen die wettelijk tot de categorie van de oldtimers behoren, op voorwaarde dat zij vóór 1 juli 2009 ingeschreven waren. Tabel: zie dossier 13 p. 613.

16 Forfaitaire beroepskosten werknemers en beoefenaars van een vrij beroep apple p. 484 Berekeningsbasis inkomsten 2012 (aj. 2013) Percentage van de forfaitaire beroepskosten 0, ,00 28,70 % ( 1575,63) 5490, ,00 10 % ( 542,00) , ,00 5 % ( 362,00) , ,00 3 % ( 1310,37) Max. = 3790,00 Berekeningsbasis inkomsten 2013 (aj. 2014) Percentage van de forfaitaire beroepskosten 0, ,00 28,70 % ( 1621,55) 5650, ,00 10 % ( 557,00) , ,00 5 % ( 372,50) , ,00 3 % ( 1348,95) Max. = 3900,00 Meewerkende echtgenoot apple p. 484 Het forfait is gelijk aan 5 % tot op een inkomen van voor aj (maximum aj. 2014: 3900) bedrijfsleiders apple p. 290 en 483 Dit forfait is gelijk aan 3 % voor aj en 2014 van het totaal van bezoldigingen, tantièmes en voordelen van alle aard, nadat het eerst werd verminderd met de niet-ingehouden persoonlijke sociale bijdragen en de werkgeversbijdragen voor groepsverzekering of extra-wettelijk pensioen. Het absoluut maximum van dit forfait bedraagt 2280 voor aj en 2340 voor aj burgemeesters, schepenen, voorzitters OCMW apple p. 486 Bijzonder kosten forfait aj Burgemeesters 6296,84 - Schepenen en voorzitters OCMW 3778,10 forfait voor verre verplaatsingen apple p. 103 Afstand woon-werkplaats bedrag km km 125 meer dan 125 km

17 Voorafbetalingen tarieven vermeerdering aj aj aj aj aj apple p. 239 aj globale vermeerdering 11,25 % 6,75 % 2,25 % 2,25 % 2,25 % 2,25 % voordelen volgens uiterste datum van storting: VA 1 10 april % 9 % 3 % 3 % 3 % 3 % VA 2 10 juli ,50 % 7,50 % 2,50 % 2,50 % 2,50 % 2,50 % VA 3 10 oktober % 6 % 2 % 2 % 2 % 2 % VA 4 20 december ,50 % 4,50 % 1,50 % 1,50 % 1,50 % 1,50 % tarieven bonificatie aj aj aj aj aj aj gemiddelde bonificatie 5,625 % 3,375 % 1,125 % 1,125 % 1,125 % 1,125 % bonificaties volgens uiterste datum van storting: VA 1 10 april ,50 % 4,50 % 1,50 % 1,50 % 1,50 % 1,50 % VA 2 10 juli ,25 % 3,75 % 1,25 % 1,25 % 1,25 % 1,25 % VA 3 10 oktober % 3 % 1 % 1 % 1 % 1 % VA 4 20 december ,75 % 2,25 % 0,75 % 0,75 % 0,75 % 0,75 % Wisselkoersen apple p. 115 aangifte in euro Gemiddelde wisselkoers voor 2012 in EUR Amerikaanse dollar 0,7783 Brits pond 1,2332 Zwitserse frank 0,8297 Noorse kroon 0,1338 Deense kroon 0,1343 Zweedse kroon 0,1149 Japanse yen 0,0098 Canadese dollar 0,7787 Zuid-Afrikaanse rand 0,

18 Onroerend goed indexering kadastraal inkomen apple p. 32 en 625 Inkomsten 2011 Inkomsten 2012 Inkomsten 2013 KI (basis) x 1,5790 KI (basis) x 1,6349 KI (basis) x 1,6813 woningaftrek apple p. 60 en 636 aj aj aj KI woonhuis (geïndexeerde basis) 4737, , ,00 verhoging per persoon ten laste 395,00 409,00 420,00 revalorisatiecoëfficiënt, beroepsverhuring apple p. 64 en 287 Coëfficiënt aj. 2011: 3,87 kostenforfait aj = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 3,87 Coëfficiënt aj. 2012: 3,97 kostenforfait aj = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 3,97 Coëfficiënt aj. 2013: 4,10 kostenforfait aj = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 4,10 herkwalificatie huurinkomen tot beroepsinkomen apple p. 64 en 287 (bedrijfsleiders) aj. 2011: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 3,87 (KI x 6,450) aj. 2012: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 3,97 (KI x 6,6167) aj. 2013: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 4,10 (KI x 6,8333) schuldsaldoverzekering en gemengde levensverzekering gekoppeld aan hypothecaire lening - splitsing premie bouwsparen / langetermijnsparen apple p. 660 Jaar van de lening In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van het verzekerd bedrag van de lening naargelang van het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van het sluiten van de lening en meer vóór , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , en , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 18

19 Hypothecaire leningen bijkomende aftrek van intrestlasten - beperking apple p. 642 Datum lening Grensbedrag voor de bijkomende intrestaftrek aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het sluiten van de lening Nieuwbouw en meer , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Vernieuwbouw , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , en , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 apple p. 652 e.v. kapitaalaflossing - beperking Doel Datum van de hyp. akte Type van de woning Aflossing die voor belasting vermindering in aanmerking komt aankoop of sociaal onbegrensd vóór middelgroot aflossing x 9915,74 verbouwing 1989 geleend bedrag van een woning ander geen belastingvermindering sociaal onbegrensd vóór mei middelgroot aflossing x 9915,74 nieuwbouw of 1986 geleend bedrag ander geen belastingvermindering aankoop met sociaal onbegrensd BTW vanaf mei 1986 middelgroot aflossing x ,70 tot en met 1988 geleend bedrag ander geen belastingvermindering aankoop, bouw aflossing x ,70 of verbouwing na 1988 zonder belang geleend bedrag van een woning (*) Hypothecaire leningen gesloten na 1988 (zie onderstaande tabel). Jaar van de lening apple p. 653 e.v. In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van de lening naargelang van het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar na het jaar van het sluiten van de lening en meer , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , en , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Opm.: de verhoging van de grensbedragen voor kinderen ten laste geldt enkel in het stelsel van bouwsparen (lening vóór 1993: eigen woning en lening na 1992: enige woning). Sinds 2005 werd het stelsel van het bouwsparen afgeschaft. Sinds dan geldt de aftrek voor enige en eigen woning. 19

20 Spaarproducten, verzekeringen en fondsen - diverse fiscale heffingen en taksen aj Belasting (2) Taks op de beursverrichtingen Taks Materiële Levering (1) Looptijd Beschikbaarheid kapitaal Gewaarborgd rendement Bedrag Belastingvoordeel Fiscaliteit Beleggingen steeds geen geen RV 15 % op intrest (vrijstelling per belastingplichtige op schijf van 1880 intrest) (8) SPAARREKENINGEN vrij geen ja onbepaald (kort, middellang) TERMIJNREKENINGEN vrij geen ja bepaald (kort) einde termijn geen geen RV 25 % op intrest geen geen RV 25 % op intrest (kapitalisatiebon RV op vervaldag) einde termijn (verhandelbaar) KASBONS minimumbedrag geen ja bepaald (kort, middellang) RV 25% op intrest belastingvrije meerwaarde (bv. converteerbare obligaties) geen - bij de uitgifte (primaire markt): geen - aankoop/verkoop op de secundaire markt: 0,09 % (max. 650) vanaf 1/1/2012 einde termijn - periodieke vervaldagen EURO-OBLIGATIES minimumbedrag geen ja bepaald (kort, middellang) 0,6 % geen RV 25 % op dividend RV 25 % op VVPR-dividenden meerwaarde = belastingvrij 0,6 % steeds - bij de uitgifte (primaire markt): geen - aankoop/verkoop op de secundaire markt: 0,22 % (max. 650) vanaf 1/5/2012 : 0,25 % (max. 740) AANDELEN minimumbedrag geen nee onbepaald (kort, middellang en lang houdplicht aandelen gedurende vijf volle onbepaald (middellang, lang) 30 % van de belegging (3) max. 750/j (6) WERKGEVERS- AANDELEN (5) 20 jaren geen Distributie-aandelen - Belgische BEVE(A)K: RV 25 % op dividend - Luxemburgse SICAV(F): RV 25 % op dividend steeds - bij de uitgifte (primaire markt): geen - bij verkoop Distributie-aandelen 0 % OMZETTINGEN D D: geen D K: geen K K: 0,65 % (max. 975) vanaf 1/1/2012 1,00 % (max. 1500) vanaf 1/5/2012 K D: 0,65 % (max. 975) vanaf 1/1/2012 1,00 % (max. 1500) vanaf 1/5/2012. Kapitalisatie-aandelen 0,65 % (max. 975) vanaf 1/1/2012 1,00 % (max. 1500) vanaf 1/5/2012) onbepaald (middellang, lang) minimumbedrag geen (meestal) neen BELEGGINGS- VENNOOT- SCHAPPEN (bevek/bevak) Kapitalisatie-aandelen meerwaarde = belastingvrij Obligatiefonds RV 25 % op rentecomponent Gemengde fonds RV 25 % op rentecomponent als het fonds voor meer dan 25 % (vanaf 20/12/2012) belegt in vastrentenden effecten en als het fonds een Europees paspoort heeft

21 geen geen PB 10 % op spaartegoed (= nettostortingen gekapitaliseerd tegen 4,75 %) via taks op 60 jaar of via aangifte in personenbelasting (4) op 65 jaar, bij pensionering (normaal of statutair), vervroegde pensionering, brugpensionering of n.a.v. overlijden neen onbepaald min.10 jaar (lang) 30 % van de storting (3) max. 940/j (6bis) min. vijf jaarstortingen PENSIOENSPAAR- FONDSEN (5) geen meerwaarde = belastingvrij uitz.tak 23-verzekering met morele rendementsgarantie zelfde belastingregime als beleggingsverzekering (zie hierna) steeds - geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks minimumbedrag geen (meestal) neen onbepaald (middellang, lang) FONDSGEBONDEN LEVENSVERZEKERING (tak 23) TAK 26 minimumbedrag geen ja bepaald op een einddatum geen geen RV 25 % op intrest LEVENSVERZEKERING (tak 21) geen PB 10 % op afkoopwaarde of spaarsom (via taks op 60 jaar of via aangifte PB) (4) deelneming in de winst = belastingvrij wel 9,25 % taks in hoofde van verzekeraar - geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks - sinds 1/1/2013: 1,1 % premietaks voor SSV ten vroegste vijf jaar vóór einddatum of bij overlijden max. 2260/j (7) ja bepaald: tot 65 j. (9) min. 10 jaar (lang) - Individuele levensverzekering geen geen PB 10 % op afkoopwaarde of spaarsom (via taks op 60 jaar of via aangifte PB) (4) deelneming in de winst tak 21 = belastingvrij (absoluut) cf. pensioenspaarfonds (zie hoger) ja bepaald min. 10 jaar (lang) 30 % van de premie (3) max. 940/j (6bis) min. vijf jaarpremies - Pensioenspaarverzekering (5) (tak ) geen RV 25 % op intrest; geen RV als... verzekeringsnemer = verzekerde = begunstigde bij leven en overlijdingsdekking = 130 % van premie - geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks op einddatum (afkoopmogelijkheid) - Beleggingsverzekering minimumbedrag geen ja onbepaald (kort, middellang, open eind) 21 of duur contract > 8 jaar en geen afkoop binnen eerste 8 jaar (1) Taks enkel bij effectieve materiële levering. Als een kasbon niet wordt opgevraagd maar in effectenrekening wordt gedeponeerd (bewaargeving), is geen leveringstaks verschuldigd. (2) RV = roerende voorheffing; PB = personenbelasting. De tarieven roerende voorheffing zijn deze voor contracten vanaf 1 maart (3) Het belastingsvoordeel wordt verhoogd met gemeentebelasting en (voorlopig nog) crisisbijdrage. De regering Di Rupo kondigde vanaf aj een uniform tarief aan van 30%. (4) Het tarief van 10 % wordt 16,5 % voor de spaarsommen en spaartegoeden opgebouwd met premies en stortingen betaald vóór Bij belasting via aangifte wordt het belastingtarief verhoogd met gemeentebelasting en crisisbijdrage. Tijdens de begrotingscontrole van maart 2012 werd beslist om voor individuele levensverzekeringen langetermijnsparen vervroegd 6,5% te innen. (5) Onderling niet cumuleerbaar. (6) 690 aj en aj. 2011; 710 aj. 2012; 730 aj (6bis) 870 aj en aj. 2011; 880 aj. 2012; 910 aj (7) 2080 aj en aj. 2011; 2120 aj. 2012; 2200 aj (8) 1730 aj. 2010; 1730 aj. 2011; 1770 aj. 2012; 1830 aj (9) Contracten gesloten vóór 2002: 60 j. vrouwen.

22 individuele levensverzekering / pensioensparen (aj. 2014) apple p. 176 en 191 Fiscale verschillen belastingvermindering langetermijnsparen tussen sparen via een individuele levensverzekering of een pensioenspaarverzekering Derdeleeftijdsparen of pensioensparen (art. 145/8-16 WIB) Kenmerken Aanvullend pensioen of individuele levensverzekering (art. 145/4 WIB) Levensverzekering Spaarrekening Spaarverzekering Vorming van het kapitaal: gewaarborgde intrest meestal ts. 1,25 % en 2,50 % onbekende kapitalisatie gewaarborgde intrest meestal ts. 1,25 % en 2,50 % - niet belast Toegekend aandeel in de winst: jaarlijks in hoofde van de verzekeraar belast tegen 9,25% Jaarlijkse bijdragen: praktisch verplicht vrij praktisch verplicht Flexibiliteit: gering normaal gering Toegelaten bijdrage: onbegrensd 940 (1) Belastingvermindering: 30 % van de bijdrage plus de erop uitgespaarde gemeentebelasting en crisisbijdrage 22 Beperking voor de vermindering: 2260 / 6 % nettoberoepsink ,20 (2) 940 (1) op 31 december van het inkomstenjaar minimum vijf (tenzij overlijden of contract vóór 4 augustus 92 ingegaan) op 31 december van het inkomstenjaar onbepaald Stortingen ten laatste: aantal: Leeftijd 18 jaar 64 jaar geen geen minimum: maximum: (1) 910 voor aanslagjaar (2) Aanslagjaar 2013: 6% v. nettoberoepsinkomen + 164,70 / met maximum van 2200.