FISCUS OP ZAK Pelckmans Pro. Jan De Meyer Marleen Rimbaut. met medewerking van Studiedienst ERGO Insurance

Transcriptie

1 FISCUS OP ZAK 2016 Jan De Meyer Marleen Rimbaut met medewerking van Studiedienst ERGO Insurance SD Worx Xerius Sociaal Verzekeringsfonds Fiscale Hogeschool Brussel Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten (BIBF) Pelckmans Pro

2 Redactie afgesloten op 7 april 2016 Bron: Belastinggids 2016, Uitgeverij Pelckmans De site belastinggids verleent toegang tot het online gedeelte bij dit zakboekje. Activeer uw licentie aan de hand van de onderstaande code. Voor het activeren van de licentie is registratie en het accepteren van de gebruikersvoorwaarden noodzakelijk. Zo krijgt u toegang tot het online gedeelte. Voor meer info: , Pelckmans Uitgeverij nv, Brasschaatsteenweg 308, 2920 Kalmthout Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever. Informatie over kopieerrechten en de wetgeving met betrekking tot de reproductie vindt u op All rights reserved. No part of this book may be reproduced, stored or made public by any means whatsoever, whether electronic or mechanical, without prior permission in writing from the publisher. Lay-out & typografie: Studio Uitgeverij Pelckmans, Kalmthout, Daddy Kate nv ISBN D/2016/0055/132 NUR 780, 826 Auteurs, redactie en uitgever streven naar maximale betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie. Vragen, opmerkingen of suggesties kunnen meegedeeld worden aan de redactie. De redactie reageert hierop in de mate van het mogelijke op louter vrijwillige en algemene basis en zonder dat zij hiertoe op enige manier een verplichting heeft of enige verantwoordelijkheid draagt. Een antwoord van de redactie wordt steeds gegeven in een algemene context en kan op geen enkel moment worden beschouwd als een advies voor een concrete situatie. Gebruikers van deze Gids erkennen dat auteurs, redactie noch uitgever op enige wijze aansprakelijk gesteld kunnen worden voor schade die rechtstreeks of onrechtstreeks uit het gebruik van deze uitgave zou voortvloeien. Uitgave naar een idee van het Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten - BIBF.

3 INHOUD In deze brochure vindt u de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor de aanslagjaren 2016 en voor zover bekend 2017 in zakformaat. Dit overzicht is geactualiseerd tot 7 april Met het symbool verwijzen we naar de bladzijde(n) uit de Belastinggids 2016 waar de betrokken gegevens uitvoerig besproken worden. Fiscale data Personenbelasting 5 inkomensschijven 5 belastingvrije sommen 5 de belangrijkste fiscale grensbedragen 6 belastingvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomens aj belasting op de afzonderlijk belastbare inkomsten (aj. 2017) 10 Eigen kosten van de werkgever 11 forfaitaire kilometervergoedingen 11 vergoedingen voor binnenlandse dienstreizen vanaf 1 januari 2014 (alle personeelscategorieën) 11 verblijfskosten voor andere uitgaven dan reis- en hotelkosten (buitenland) 12 Voordelen van alle aard 13 Aanslagjaar : voordeel van alle aard op basis van CO 2 -uitstoot en cataloguswaarde 13 referentie-intrestvoeten voor (hypothecaire) leningen 13 voordeel voor gratis woonst 14 forfait voor verwarming en elektriciteit 14 forfait voor water 14 forfait voor dienstboden 14 Autokosten 15 verkeersbelasting Vlaams, Waals en Brussels Gewest 15 gemiddelde brandstofprijs voor 2015 (per liter - inclusief BTW) 15 belasting op inverkeerstelling 16 belasting op de inverkeerstelling Vlaams Gewest 17 Waals Gewest - Ecomalus 17 Forfaitaire beroepskosten 18 werknemers 18 beoefenaars van een vrij beroep (baten) 18 meewerkende echtgenoot 18 bedrijfsleiders 18 burgemeesters, schepenen, voorzitters OCMW (aj ) 18 forfait voor verre verplaatsingen 18 Voorafbetalingen 19 tarieven vermeerdering 19 tarieven bonificatie 19 Wisselkoersen 19 aangifte in euro 19 Onroerend goed 20 indexering kadastraal inkomen 20 revalorisatiecoëfficiënt, beroepsverhuring 20 herkwalificatie huurinkomen tot beroepsinkomen (bedrijfsleiders) 20 beperking hypothecaire leningen 20 Hypothecaire leningen 21 bijkomende belastingvermindering voor intresten voor enige woning 21 (Oude bijkomende intrestaftrek)(1) - beperking 21 kapitaalaflossing - beperking 21 Spaarproducten, verzekeringen en fondsen - diverse fiscale heffingen en taksen aj individuele levensverzekering / pensioensparen (aj. 2017) 24 Vennootschapsbelasting 26 normale aanslagvoet 26 verlaagd opklimmend tarief 26 vergelijking met normaal tarief 26 vergelijking tarieven vennootschapsbelasting met personenbelasting als beginnende zelfstandige met winst (aanslagjaar 2016) 27 3

4 belasting op dividendinkomsten 27 aftrek voor risicokapitaal - notionele intrestaftrek 27 minimumbezoldiging bedrijfsleider verlaagd tarief 27 Fairness Tax 27 voordeel van alle aard voortvloeiend uit voorschotten via rekening-courant bedrijfsleider 27 beroepskosten aftrekbeperking 27 Investeringsaftrek 28 Remgelden 28 Omzettingsrenten 29 onderhoudsuitkeringen in kapitaal, kapitalen van levensverzekeringen die een lening waarborgen, kapitalen die inkomensderving compenseren 29 Schenkings- en successierechten 31 berekening van de waarde van het vruchtgebruik 31 aangifte- en betalingstermijn successierechten en erfbelasting (Vlaams Gewest) 31 levensverzekeringen en successierechten (schema) 31 Schenkings- en successierechten / schenk- en erfbelasting 32 overzicht van de tarieven 32 SOCIALE DATA indexen 38 evolutie van de spilindexen (sinds 1975) 39 sociale uitkeringen voor zelfstandigen 40 sociale bijdragen zelfstandigen 42 Sociale zekerheid voor werknemers 44 vervangingsinkomen bij ziekte en privé-ongeval (Riziv-uitkeringen) 44 uitkeringen (1) bij arbeidsongevallen en beroepsziekten 45 opzeggingstermijnen - algemeen 45 gezinsbijslagen (vanaf ) 48 (schoolpremie) jaarlijkse bijslag 48 grenzen loonbeslag 49 bijzondere bijdrage sociale zekerheid 49 volledige werkloosheid zonder anciënniteitstoeslag (vanaf 1 september 2015) 50 volledige werkloosheid met anciënniteitstoeslag 56 tijdelijke werkloosheid (vanaf ) 58 inschakelingsuitkeringen (Wachtuitkeringen) (vanaf ) 58 overbruggingsuitkeringen (vanaf ) 58 jeugdvakantie-uitkering (vanaf ) 58 seniorvakantie-uitkering (vanaf ) 58 werkloosheid met bedrijfstoeslag (vanaf ) 59 Tijdskrediet 59 1] Maandbedragen federale onderbrekingsuitkeringen inzake tijdskrediet, ten laste van de RVA (cao nr. 103) (vanaf ) 59 2A] Vlaamse aanmoedigingspremies in de privé-sector 60 2B] Vlaamse aanmoedigingspremies in de Vlaamse private social profitsector 61 Studentenarbeid 63 overeenkomst voor tewerkstelling 63 leerovereenkomst middenstand 63 maandelijkse minimumvergoeding (vanaf ) 64 fiscale gevolgen van studentenarbeid 64 het verlies van een kind ten laste kost geld 64 Pensioenen (werknemers - zelfstandigen) 65 pensioenformules voor berekening rustpensioen 65 grenzen gesteld aan de beroepsinkomsten van gepensioneerden vanaf 2015 (nieuwe regeling) 65 Leefloon / bestaansminimum 67 bedragen bestaansminimum (algemeen) 67 solidariteitsbijdrage op pensioenen (sinds 1 januari 2013) 67 Nuttige adressen 68 4

5 Fiscale data PERSONENBELASTING inkomensschijven Inkomsten 2015 / Aanslagjaar p Vak II Inkomensschijf Tarief Op de volle schijven 0,00 tot 8710,00 25 % 2177, ,00 tot ,00 30 % 3284, ,00 tot ,00 40 % 6588, ,00 tot ,00 45 % ,00 vanaf ,00 50 % Inkomsten 2016 / Aanslagjaar 2017 Inkomensschijf Tarief Op de volle schijven 0,00 tot ,00(*) 25 % 2715, ,00(*) tot ,00 30 % 3198, ,00 tot ,00 40 % 6522, ,00 tot ,00 45 % ,00 vanaf ,00 50 % (*) voor de berekening van de belastingvermindering belastingvrije sommen belastingvrije sommen p. 46 Vak II Omschrijving aj aj Belastingvrije som: 7 090, ,00 Verhoogde basissom 7 380, ,00 indien het belastbaar inkomen niet hoger is dan: , ,00 Verhoging voor de gehandicapte belastingplichtige: 1 510, ,00 TOESLAGEN: - voor één kind: 1 510, ,00 - voor twee kinderen: 3 880, ,00 - voor drie kinderen: 8 700, ,00 - voor vier kinderen: , ,00 - voor elk volgend: 5 370, ,00 - voor kind jonger dan 3 jaar (indien geen uitgaven voor 560,00 570,00 kinder-oppas in vak X): - voor elke persoon ten laste die de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt: 3 010, ,00 - voor elke andere persoon ten laste: 1 510, ,00 voor elke belastingplichtige die alleen wordt belast en - één of meer kinderen ten laste heeft: 1 510, ,00 - aan wie op basis van art. 132bis de helft van de toeslagen op de belastingvrije som wordt toegekend , ,00 -in het huwelijksjaar of het jaar van verklaring van de wettelijke samenwoning: voor de partner met nettobestaansmiddelen (aj. 2016); (aj. 2017); 1 510, ,00

6 6 p. 776 e.v. de belangrijkste fiscale grensbedragen Omschrijving aj aj Maximaal toerekenbaar beroepsinkomen (huwelijksquotiënt): , ,00 Grensbedrag inzake beroepsinkomsten waarboven de gemeenschappelijke aanslag niet wordt toegepast: , ,00 Grensbedrag persoonlijke beroepsinkomsten meewerkende echtgenoot (of wettelijk samen wonende): , ,00 Grensbedrag beroepsinkomsten waarbij een echtgenoot als alleenstaande wordt beschouwd (internationaal ambtenaar): , ,00 bedrag belastingkrediet voor kinderen ten laste: 430,00 440,00 bedrag van de nettobestaansmiddelen voor kinderen en andere personen: 3 120, ,00 Verhoogd maximumbedrag van de nettobestaansmiddelen: - voor kinderen ten laste van een belastingplichtige die alleen wordt belast: - voor gehandicapte kinderen ten laste van een belastingplich , ,00 tige die alleen wordt belast: 5 720, ,00 bedrag van de aftrekbare kosten, wanneer de bestaansmiddelen bestaan in bezoldigingen van werknemers of in baten: 430,00 440,00 bedrag van de pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen, die zijn verkregen door in art. 132 lid 1,7 bedoelde personen: , ,00 bedrag van de aan kinderen toegekende onderhoudsuitkeringen die niet als nettobestaansmiddelen worden beschouwd: 3120, ,00 Bezoldigingen ontvangen door studenten: 2600, ,00 bedrag van de sommen die als beroepskosten in aanmerking kunnen worden genomen voor betalingen ten gunste van een collectieve voorziening voor kinderopvang: 8 020, ,00 bedrag belastingkrediet andere activiteitsinkomsten: 670,00 680,00 bedrag van het totale netto-inkomen dat recht geeft op een belastingkrediet: , ,00 Grensbedrag van het activiteitsinkomen dat moet worden overschreden om recht te hebben op het belastingkrediet: 4 980, ,00 bedrag netto-inkomen voor: - volledig belastingkrediet: - gedeeltelijk belastingkrediet: Verschil bedrag netto-inkomen voor: - volledig belastingkrediet: - gedeeltelijk belastingkrediet: Verschil Bedrag belastingkrediet - voor meewerkende echtgenote: - voor werknemers die anders dan krachtens een arbeidsovereenkomst arbeid verrichten in de overheidssector: , , , , , ,00 310, , , , , , ,00 310,00 740,00 740,00 bedrag van het belastingkrediet belastingplichtigen met lage (werkbonus) lonen: 310,00 640,00 aftrek kosten per km voor woon-werkverkeer met de fiets: 0,22 0,22 Vrijgesteld kilometerbedrag fietsvergoeding en beperking kosten per kilometer woon-werk-verkeer met de fiets: 0,22 0,22 Beperking bewezen kosten per kilometer woon-werkverkeer (uitgezonderd fiets vanaf aj. 2010): 0,15 0,15 Vrijgesteld bedrag van de vergoedingen door de werkgever toegekend als terugbetaling van reiskosten van de woonplaats naar de plaats van tewerkstelling: 380,00 380,00 voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig: 1 250, ,00 Vrijgesteld bedrag van de vergoeding van de vrijwilligers van de openbare brandweerkorpsen en van de Civiele Bescherming: 4 350, ,00 bedrag per aanbod van de tussenkomst van de werkgever in de door de werknemer betaalde aankoopprijs in het kader van een PC-privéplan: 840,00 840,00

7 Omschrijving aj aj Inkomstengrens van de betrokken werknemer: , ,00 bedrag van de forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend wegens het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken voor erkenning van een opdrachtgever: 2 444, ,34 bedrag van de forfaitaire onkostenvergoedingen per opdrachtgever : 122,24 123,32 bedrag van de forfaitaire onkostenvergoedingen toegekend wegens het leveren van artistieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken voor rekening van een opdrachtgever, waarmee geen rekening wordt gehouden om het bedrag van de diverse inkomsten te bepalen: 2 444, ,34 Vrijgesteld jaarbedrag van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (bonussen) aan werknemers: 2 722, ,00 Grensbedrag inzake afzonderlijke belastbare opzeggingsvergoedingen: vrijgesteld bedrag van bezoldigingen verkregen en vergoedingen betaald n.a.v. de beëindiging van een arbeidsovereenkomst): - verkregen vanaf 1 jan. 2014, voor zover de opzegging door de werkgever ten vroegste op 1 jan 2014 ter kennis gebracht: 1 300, ,00 bedrag van de bruto weerwerkpremie : 180,00 180,00 bedrag bezoldigingen per belastbaar tijdperk betaald of toegekend aan sportbeoefenaars voor een als zodanig verrichte werkzaamheid, voor zover zij de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt doch jonger zijn dan 26 jaar op 1 januari van het aanslagjaar: bedrag van beroepsinkomsten per belastbaar tijdperk, betaald of toegekend aan sportbeoefenaars ouder dan 26 jaar, scheidsrechters, opleiders, trainers: , , , ,00 Grensbedrag bruto bezoldigingen sporters: , ,00 bedrag individuele voortzetting pensioentoezeggingen werknemers (WAP): 2 290, ,00 Kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit gebruikt tot andere doeleinden dan verwarming: Verleend aan leidinggevenden en bedrijfsleiders: - voor verwarming: - voor elektriciteit: Verleend aan anderen: - voor verwarming: - voor elektriciteit: Grensbedragen van het belastbaar inkomen voor de toepassing van de belastingverminderingen voor pensioenen, brugpensioenen, wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen, werkloosheidsuitkeringen (met anciënniteitstoeslag en 58 j) en andere vervangingsink. Verschil: Grensbedragen van het belastbaar inkomen voor de toepassing van de belastingvermindering voor andere werkloosheidsuitkeringen: Verschil: 1 900,00 950,00 860,00 430, , , , , , , ,00 950,00 860,00 430, , , , , , ,00 Toepassing van het omzettingsstelsel op de eerste schijf van het kapitaal gevormd door persoonlijke bijdragen uitgekeerd ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioensleeftijd aan de begunstigde die tot dan effectief actief is gebleven: , ,00 Eerste schijf van het kapitaal of de afkoopwaarde van groepsverzekeringscontracten voor de toepassing van het omzettingsstelsel: kapitalen en afkoopwaarden uitbetaald na 2000: , ,00 Vrijgestelde inkomsten uit spaardeposito s: 1 880, ,00 Vrijgestelde dividenden van erkende coöperatievennootschappen: 190,00 190,00 Vrijgestelde intresten of dividenden van vennootschappen met een sociaal oogmerk: 190,00 190,00 Grensbedrag m.b.t. de kwalificatie van auteursrechten als roerende inkomsten: Forfaitaire beroepskosten auteursrechten: - 50% tot: - 25% tot: bedrag forfaitaire kosten: , , , , , , , ,00

8 Omschrijving aj aj De eerste schijf voor de berekening van het voor belastingvermindering in aanmerking komende bedrag van kapitaalaflossingen en levensverzekeringspremies: bedrag kapitaalaflossingen en levensverzekeringspremies (samen): Aanvangsbedrag van de hypothecaire lening voor de berekening van het bedrag van de kapitaalaflossingen dat in aanmerking komt voor belastingvermindering langetermijnsparen : Federaal: Vlaams Gewest: Waals Gewest: Brussels Gewest: Federaal: Vlaams Gewest: Waals Gewest: Brussels Gewest: Federaal: Vlaams Gewest: Waals Gewest: Brussels Gewest: , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 bedrag pensioensparen: 940,00 940,00 bedrag werkgeversaandelen: 750,00 750,00 Federaal: bedrag per belastingplichtige en per belastbaar tijdperk van de intresten, kapitaalaflossingen en premies voor levensverzekeringen die in aanmerking komt voor het verwerven of behouden van de enige woning (Woonbonus): Verhoging gedurende de eerste 10 belastbare tijdperken van het in art. 115 lid 1,6 vermelde bedrag: Verhoging van het in lid 1 vermelde bedrag wanneer de belastingplichtige drie of meer kinderen ten laste heeft op 1 januari na het afsluiten van het leningscontract: Vlaams Gewest: bedrag dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering voor de enige woning (Woonbonus): - leningen gesloten vóór 2015: - leningen gesloten vanaf 2015 t.e.m. 31/12/2015 Verhoging gedurende de eerste 10 belastbare tijdperken: Verhoging van het in lid 1 vermelde bedrag wanneer de belastingplichtige drie of meer kinderen ten laste heeft op 1 januari na het afsluiten van het leningscontract: Waals Gewest: bedrag dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering voor de enige woning (Woonbonus): Verhoging gedurende de eerste 10 belastbare tijdperken: Verhoging van het in lid 1 vermelde bedrag wanneer de belastingplichtige drie of meer kinderen ten laste heeft op 1 januari na het afsluiten van het leningscontract: Brussels Gewest: bedrag dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering voor de enige woning (Woonbonus): Verhoging gedurende de eerste 10 belastbare tijdperken: Verhoging van het in lid 1 vermelde bedrag wanneer de belastingplichtige drie of meer kinderen ten laste heeft op 1 januari na het afsluiten van het leningscontract: 2 260,00 750,00 80, , ,00 760,00 80, ,00 760,00 80, ,00 760, ,00 750,00 80, , ,00 760,00 80, ,00 760,00 80, ,00 770,00 80,00 80,00 Vlaams, Waals en Brussels Gewest: bedrag PWA-cheques en dienstencheques: 1 400, ,00 Terugbetaalbaar belastingkrediet voor dienstencheques. bedrag belastbare inkomen: , ,00 Vermindering voor energie besparende uitgaven: - maximumbedrag van de belastingvermindering per belastbaar tijdperk per woning (overdracht): - maximumbedrag verhoging overgedragen vermindering voor uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen: 3 010,00 900, Vlaams en Waals Gewest (Brussels Gewest aj. 2017: nvt): bedrag van de belastingvermindering voor uitgaven voor dakisolatie: 3 050, ,00 bedrag belastingvermindering gedurende 10 jaar: voor passiefwoning: voor lage energiewoningen: voor nul energiewoningen: 900,00 450, ,00 900,00 450, ,00

9 Omschrijving aj aj Vlaams en Waals (Brussels Gewest aj. 2017: nvt): Vermindering per woning voor uitgaven voor vernieuwing in een zone voor positief grootsstedelijk beleid: bedrag van de werken: Vlaams en Waals (Brussels Gewest aj. 2017: nvt): Vermindering voor uitgaven gedaan voor vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs In huur gegeven woningen: kostprijs van de werken: Brussels Gewest: Vermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand: Belastingvermindering voor uitgaven voor een ontwikkelingsfonds. Mininmumbedrag van de gestorte sommen: belastingvermindering per belastbaartijdperk: vermindering ingeval van aanschaffing van een elektrische vierwieler: vermindering ingeval van aanschaffing van een elektrische motorfiets of een driewieler: Belastingvermindering voor giften: minimumbedrag: maximumbedrag: Belastingvermindering voor bezoldigde huisbediende. bedrag van de vermindering: bedrag van de bezoldiging: 760, , , ,00 770, , , ,00-760,00-380,00 320, , ,00 40, , , ,00 380,00 320, , ,00 40, , , ,00 Vlaams en Waals (Brussels Gewest aj. 2017: nvt): Maximaal bedrag van de werkelijk betaalde uitgaven waarvoor een gewestelijke belastingvermindering wordt verleend voor het onderhoud en de restauratie van beschermde onroerende goederen: , ,00 bedrag van de vermeerdering wanneer geen of ontoereikende voorafbetalingen werden gedaan: 40,00 40,00 Vrijgesteld bedrag van prijzen en van gedurende twee jaar ontvangen subsidies: 3 820, ,00 Investeringsaftrek maximumbedrag overdracht (PB): maximumberekeningsbasis overdracht (PB): , ,00 Vrijgestelde winst per bijkomende voltijds aangeworven personeelseenheid tewerkgesteld voor een betrekking van diensthoofd voor de uitvoer en een betrekking van diensthoofd van de afdeling Integrale kwaliteitszorg: , ,00 Vrijstelling van winst en baten per bijkomende personeelseenheid in België tewerkgesteld: - maximum brutodagloon - maximum brutouurloon Investeringsaftrek: Overdracht in hoofde van de vennootschap die heeft geopteerd voor het in art. 289 quater vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: 5 680,00 90,32 11, , , , , ,00 90,32 11, , ,00 bedrag van de forfaitaire beroepskosten voor bedrijfsleiders: 2 380, ,00 bedrag van de forfaitaire beroepskosten voor belastingplichtigen met baten en meewerkende echtgenoten: 3 960, ,00 bedrag van de forfaitaire beroepskosten werknemers: 4 090, ,00 bedrag werkgeverspremies individuele pensioentoezegging voor werknemers: 2 330, ,00 Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: - bedrag van de verrekening van het overgedragen belastingkrediet: - Totale bedrag van het overgedragen belastingkrediet op het einde van het vorige boekjaar: , , , , 00 9

10 belastingvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomens aj p. 159 aj aj Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen 2 598, ,29 Pensioenen en andere vervangingsinkomsten 2 024, ,12 Werkloosheidsuitkeringen: 2 024, ,12 bedrag vrijgesteld vervangingsinkomen aj tem aj Pensioenen of vervangingsinkomsten: ,54 Werkloosheidsuitkeringen (ongeacht de leeftijd): ,48 Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen: ,82 belasting op de afzonderlijk belastbare inkomsten (aj. 2017) - occasionele winst en baten, meerwaarde gronden < 5 jaar 33,00 % - gelegenheidswerk horeca / speculatiebelasting 33,00 % - stopzettingsmeerwaarden immateriële vaste activa 33,00 % - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, niet uitgekeerd op wettelijk toegelaten tijdstip stortingen vanaf (1) 33,00 % - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, niet uitgekeerd op wettelijk tijdstip stortingen vóór (1) progressief - kapitalen en afkoopwaarden, uitgekeerd op wettelijk tijdstip persoonlijke bijdragen en stortingen vanaf (2) // Pensioensparen 10,00 % // 8% - pensioenkapitalen en afkoopwaarden, uitgekeerd op wettelijk toegelaten tijdstip, stortingen vóór (2) 16,50 % - kapitalen en afkoopwaarden gevormd met werkgeversbijdrage en uitgekeerd op 60 en 61 jaar van de werknemer of bedrijfsleider (vanaf 1/7/2013) (3): 20 % resp. 18 % - intresten (termijnrekeningen, obligaties, kasbons, staatsbon,...) 27,00 % - intresten (Leterme-staatsbons, gereglementeerde spaardeposito s > vrijstelling) 15,00 % - diverse inkomsten van roerende aard 27,00 % - thematische volkslening 27,00 % - rentegedeelte kapitalisatiefondsen (beveks, gemeenschappelijke beleggingsfondsen) die > 25% beleggen in obligaties of andere vastrentende producten 27,00 % - dividenden (gewone aandelen) 27,00 % - dividenden, VV/PR-aandelen (oud) 27,00 % - dividend VV/PR-aandelen (NIEUW) 27,00 % / 20,00 % / 15,00 % - vastgoedcertificaten 27,00 % - residentiële vastgoedbevak 27,00 % - belasting liquidatieboni vanaf 1/10/ ,00 % - belasting inkoopboni 27,00 % - aanleg liquidatiereserve (afzonderlijke heffing) 10% - dividenduitkering uit liquidatiereserve vóór de definitieve vereffening van de vennootschap uitkering < 5 jaar: 17% uitkering > 5 jaar: 5% - meerwaarden gronden 5 jaar en < 8 jaar 16,50 % - meerwaarden op gebouwen < 5 jaar 16,50 % - meerwaarden op belangrijke deelnemingen 16,50 % - meerwaarden materiële en financiële vaste activa + 5 jaar 16,50 % - stopzettingsmeerwaarden materiële en financiële vaste activa, en immateriële vaste activa bij overlijden, pensionering of gedwongen stopzetting 16,50 % - prijzen en subsidies van geleerden, schrijvers en kunstenaars 16,50 % - landbouwpremies (EU) 16,50 % - opzeggingsvergoedingen gemiddeld tarief vorig jaar - achterstallen en sluitingsvergoedingen (FSO en EGKS) betaald in later jaar gemiddeld tarief vorig jaar - winst en baten vorige beroepswerkzaamheid gemiddeld tarief vorig jaar - vervroegd vakantiegeld gemiddeld tarief huidig jaar - achterstallig onderhoudsgeld (gerechtelijke beslissing) gemiddeld tarief huidig jaar - bezoldigingen van de maand december (overheidspersoneel) gemiddeld tarief huidig jaar - achterstallige baten (geneesheren, architecten, advocaten) gemiddeld tarief huidig jaar - auteurs- en naburige rechten tot het grensbedrag 15 % - beroepsinkomsten toegekend aan: - sportbeoefenaars (op 1 januari van het aj. min. 16 jaar en < 26 jaar) 16,50 % - scheidsrechters, trainers, opleiders en begeleiders en sportbeoefenaars > 26 jaar op voorwaarde dat zij beroepsinkomsten verkrijgen waarvan het totaal brutobelastbaar bedrag > dan het beroepsinkomen uit de activiteit als sportbeoefenaar, scheidsrechter, trainer, opleider en begeleider 33 % - zoogkoeienpremies en de premies bedrijfstoeslagrechten die door de EG als steunmaatregel aan de landbouwsector in 2008 tot 2014 werden betaald: 12,50 % (1) Voor kapitalen van individuele levensverzekeringen en pensioenspaarcontracten: vanaf / respectievelijk vóór (lees p. 152). (2) Taks op langetermijnsparen, 10 % (lees p.146). (3) Uitkeringen op 62 t.e.m. 64 j = 16,50%. Indien pensionering op laatste jaren ononderbroken actief: 10%. 10

11 EIGEN KOSTEN VAN DE WERKGEVER forfaitaire kilometervergoedingen p. 621 Forfaitaire kilometervergoedingen voor het overheidspersoneel Vergoeding per afgelegde kilometer vanaf vanaf vanaf vanaf vanaf ,3352 0,3456 0,3461 0,3468 0,3412 vergoedingen voor binnenlandse dienstreizen vanaf 1 januari 2014 (alle personeelscategorieën) p. 570 Reis per kalenderjaar Toeslag wegens nachtverblijf Van meer dan 5 uur tot minder dan 8 uur Van 8 uur en meer (*) Logies op kosten van het personeelslid Kosteloos logies Basisbedrag 2,38 11,95 27,22 14,33 (spilindex 138,01) (basis 1981 = 100) Geïndexeerd bedrag (vanaf ) 3,82 19,22 43,78 23,04 (*) Deze maximumbedragen gelden eveneens voor reizen van een ononderbroken duur van meer dan 5 uur tot minder dan 8 uur waarin het 13de en het 14de uur van de dag (reis over de middag) volledig begrepen zijn. 11

12 verblijfskosten voor andere uitgaven p. 571 dan reis- en hotelkosten (buitenland) De minister van Financiën heeft uitdrukkelijk gesteld dat de forfaitaire vergoedingen zoals die per land zijn vastgesteld voor de ambtenaren van het FOD van Buitenlandse zaken, kunnen gehanteerd worden als maatstaf voor een belastingvrije kostenvergoeding. De betaling van deze forfaitaire dagvergoedingen wordt voor iedere belastingplichtige beschouwd als de terugbetaling van eigen kosten van de werkgever (Parl. Vr. nr. 295, 29 maart 2000, Leterme). De landenlijst met de kostenforfaits vervangt het oude bedrag van 37,50. De lijst wordt regelmatig aangepast en gepubliceerd door het FOD van Buitenlandse Zaken. De forfaitaire vergoedingen geldig sinds 1 april 2015 vindt u terug in het Ministerieel Besluit van 23 maart 2015 (BS 30 maart 2015). Als indicatie enkele voorbeelden: Sinds 1 april 2015 gelden volgende forfaitaire dagvergoedingen 30 d. (cat. 1) Duitsland 93,00 Denemarken 105,00 Frankrijk 95,00 Finland 104,00 Nederland 93,00 Oostenrijk 95,00 Luxemburg 92,00 Griekenland 82,00 Italië 95,00 Congo Dem. Rep. 105,00 Spanje 87,00 Hongarije 72,00 Verenigd Koninkrijk 101,00 Noorwegen 99,00 Zwitserland 105,00 Polen 72,00 Verenigde Staten 105,00 Portugal 84,00 Canada 105,00 Japan 105,00 Sinds 1 april 2015 gelden volgende forfaitaire dagvergoedingen > 30 d. (cat. 2) Duitsland 56,00 Denemarken 63,00 Frankrijk 57,00 Finland 62,00 Nederland 56,00 Oostenrijk 57,00 Luxemburg 55,00 Griekenland 49,00 Italië 57,00 Congo Dem. Rep. 63,00 Spanje 52,00 Hongarije 43,00 Verenigd Koninkrijk 61,00 Noorwegen 59,00 Zwitserland 63,00 Polen 43,00 Verenigde Staten 63,00 Portugal 50,00 Canada 63,00 Japan 63,00 MB van 23 maart 2015, BS 30 maart

13 VOORDELEN VAN ALLE AARD Aanslagjaar : voordeel van alle aard op basis van p. 623 CO 2 -uitstoot en cataloguswaarde VAA = cataloguswaarde (1) x (CO 2 -coëfficiënt) (2) x 6/7 (1) Cataloguswaarde = catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier incl. opties en BTW, vóór korting (2) Basis CO 2 -coëfficiënt aj = 5,5 % voor een CO 2 -uitstoot van: 89 g/km (diesel) g/km (benzine, lpg, aardgas) Basis CO 2 -coëfficiënt aj = 5,5 % voor een CO 2 -uitstoot van: 91 g/km (diesel) g/km (benzine, lpg, aardgas) Indien CO 2 -uitstoot > basis dan wordt het basis % met 0,1 %/CO 2 -gram vermeerderd tot max 18 %. CO 2 -uitstoot < basis dan wordt het basis % met 0,1 %/CO 2 -gram vermeerderd tot min 4 % (3) Voor tweedehandswagens wordt vanaf 1/5/2012 een correctiecoëfficiënt volgens ouderdom toegepast (4) min. VAA: (aj. 2015) (aj. 2017) referentie-intrestvoeten voor (hypothecaire) leningen Referentierentevoet voor hypothecaire leningen met vaste rentevoet vanaf 1993 Jaar van de lening Leningen met gemengde levensverzekering Andere leningen ,25 % 7,10 % ,00 % 6,75 % ,50 % 6,50 % ,00 % 6,00 % ,75 % 5,75 % ,75 % 5,50 % ,75 % 6,50 % ,60 % 6,10 % ,75 % 5,60 % ,85 % 4,80 % Jaar van de lening Leningen met gemengde levensverzekering p. 577 e.v. Andere leningen ,89 % 3,90 % ,94 % 4,30 % ,46 % 4,90 % ,58 % 5,40 % ,19% 4,30% ,69% 3,92% ,14% 3,67% ,63% 3,32% ,45% 3,20% ,16% 3,18% ,95 % 4,60 % ,47% 2,41% Voordelen van alle aard: referentierentevoeten andere leningen 2016 (BS 25 februari 2016) - Niet-hypothecaire leningen (vaste looptijd) autoleningen (maandelijks lastenpercentage): 0,09 % andere (maandelijks lastenpercentage): 0,20 % - Niet-hypothecaire leningen (zonder vaste looptijd) en voordelen voortvloeiend uit ontvangen voorschotten via rekening-courant: 8,16 % Voordeel persoonlijk gebruik van een gratis ter beschikking gestelde: - pc: internetaansluiting: 60 Voordeel van alle aard telewerk: 1. Werkgever stelt pc en/of internetaansluiting en internetabonnement ter beschikking - privé gebruik: VAA 180 pc, 60 internet 2. Tussenkomst van werkgever in internetabonnement of voor gebruik privécomputer: - maandelijkse tussenkomst > 20 : gedeelte vergoeding boven 20 = VAA 13

14 voordeel voor gratis woonst A. Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon p. 575 e.v. Het voordeel wordt als volgt bepaald: gebouwd gemeubeld onroerend goed: geïndexeerd KI x 100/60 x 5/3 gebouwd ongemeubeld onroerend goed: geïndexeerd KI x 100/60 ongebouwd onroerend goed: geïndexeerd KI x 10/9 Wordt het onroerend goed slechts gedurende een gedeelte van het jaar gebruikt, dan wordt het voordeel in verhouding bepaald. Voor conciërgewoningen geldt steeds een maximum van 5/3 van het geïndexeerde KI. B. Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon p. 575 e.v. Het voordeel wordt als volgt bepaald voor gebouwde niet gemeubelde onroerende goederen: niet geïndexeerd KI 745: voordeel = geïndexeerd KI x 1,25 x 100/60 niet geïndexeerd KI > 745: voordeel = geïndexeerd KI x 3,8 x 100/60 Voor een gemeubileerd onroerend goed: niet geïndexeerd KI 745: voordeel = geïndexeerd KI x 1,25 x 100/60 x 5/3 niet geïndexeerd KI > 745: voordeel = geïndexeerd KI x 3,8 x 100/60 x 5/3 C. Beschikking over één gemeubelde kamer p. 574 e.v. Eén enkele kamer (incl. verwarming, verlichting en gebruik van water) voordeel = 266,40 per jaar of 0,74. forfait voor verwarming en elektriciteit p. 576 Verwarming (1) Elektriciteit, andere dan verwarming (1) Voor aj Voor aj Voor aj Voor aj leidinggevend personeel (*) per jaar per jaar 950 per jaar 950 per jaar anderen 860 per jaar 860 per jaar 430 per jaar 430 per jaar (*) Onder leidinggevend personeel verstaat men de bedrijfsleiders en de personen die belast zijn met het dagelijks beheer van de onderneming en die gemachtigd zijn de werkgever rechtsgeldig te vertegenwoordigen en te verbinden. De personeelsleden, die aan bovenvermelde personen onmiddellijk ondergeschikt zijn maar eveneens het dagelijks beheer in zijn geheel als opdracht hebben, worden eveneens als leidinggevend personeel beschouwd (Com. IB nr. 36/134). (1) Stapsgewijze verhoging sedert 2010 (KB van 3 december 2009, BS 10 december 2009). forfait voor water p. 577 Dit voordeel wordt verwaarloosd als er voordelen wegens huisvesting, verwarming en elektriciteit worden aangerekend. forfait voor dienstboden p. 577 Het voordeel bedraagt per jaar bij voltijdse tewerkstelling. Een raming naargelang van de activiteitsduur is mogelijk. 14

15 AUTOKOSTEN verkeersbelasting Vlaams, Waals en Brussels Gewest wwww.pelckmans.be Geïndexeerde verkeersbelasting (in ) voor personenwagens (inclusief opdeciemen van 10%) Geldig voor de periode van 1/7/2015 tot 30/6/2016 Vlaams Gewest (2) Waals Gewest (2) Brussels Gewest (2) Aantal fiscale PK Benzine en diesel Benzine en diesel Benzine en diesel LPG (1) 4 PK en minder 77,35 77,35 77,35 89, ,89 96,89 89,16 89, ,92 139,92 39,92 89, ,82 182,82 182,82 89, ,12 226,12 226,12 148, ,28 269,41 269,41 148, ,05 312,18 312,18 148, ,11 405,11 405,11 148, ,90 498,04 498,04 148, ,57 590,70 590,70 148, ,63 683,53 683,53 208, ,42 776,56 776,56 208, , , ,19 208, , , ,96 208, , , ,73 208, , , ,97 208, , , ,60 208,20 per PK > ,84 107, ,98 208,20 (1) Aanvullende LPG-taks De verkeersbelasting van voertuigen uitgerust met een LPG-installatie, zijn onderworpen aan een jaarlijkse aanvullende belasting voor LPG-installaties. Tarief: - 89,16 tot en met 7 fiscale PK - 148,68 van 8 tot en met 13 fiscale PK - 208,20 hoger dan 13 fiscale PK. Sinds 1 januari 2001 kunnen bepaalde voertuigen genieten van een premie van 508,18 voor de ombouwkosten van een LPG-installatie. Inclusief de aanvullende verkeersbelasting (2) Voor de inwoners van het Vlaamse en Waalse Gewest is Vlaanderen resp. Wallonië bevoegd. De FOD-financiën blijft bevoegd voor de inwoners van het Brusselse Gewest. (3) Sinds aanslagjaar 2016 is er een forfaitaire vermindering van de jaarlijkse verkeersbelasting van 100. Dit bedrag wordt met ingang van 1/7/2016 geïnd. Alle gemiddelde brandstofprijs voor 2015 (per liter - inclusief BTW) p. 610 Inkomstenjaar 2015 Super zonder lood 95 oct.(10ppm) E10(1): 1,4398 Super zonder lood 98 oct.(10ppm) E10(1): 1,5033 Diesel zwavelarm (105): 1,2240 LPG: 0,4535 (1) Vanaf juli

16 belasting op inverkeerstelling Bedrag van de belasting op inverkeerstelling (federaal) personenauto s benzine of diesel, auto s voor dubbel gebruik, minibussen en motorfietsen op basis van de duur van de inschrijving, in België of in het buitenland, geldig sinds 1 januari 1996 Nieuw Tweedehands (2) Jaar + 15 Forfait Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % < 1 jaar 100 % kw (1) Fiscale PK (1) < 9 < 71 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 123,00 110,70 98,40 86,10 73,80 67,65 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 495,00 445,50 396,00 346,50 297,00 272,25 247,50 222,75 198,00 173,25 148,50 123,75 99,00 74,25 61,50 61, ,00 867,00 780,30 693,60 606,90 520,20 476,85 433,50 390,15 346,80 303,45 260,10 216,75 173,40 130,05 86,70 61, , , ,10 991,20 867,30 743,40 681,45 619,50 557,55 495,60 433,65 371,70 309,75 247,80 185,85 123,90 61, , , , , , , , , ,10 991,20 867,30 743,40 619,50 495,60 371,70 247,80 61,50 16 > 17 > , , , , , , , , , , , , ,25 991,40 743,55 495,70 61,50 (1) Hoogste bedrag is criterium. (2) De kolommen (bv. jaar 1-2) moeten begrepen worden als volgt: vanaf de dag dat het voertuig één jaar werd ingeschreven tot de dag vóór de dag dat het voertuig twee jaar werd ingeschreven.

17 Tarieven belasting op de inverkeerstelling (federaal) voertuigen LPG of andere vloeibare koolwaterstoffen Nieuw Tweedehands (2) Fiscale Jaar +15 Forfait Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % Jaar % < 1 jaar 100 % Aantal kw (1) PK (1) < 9 < 71 0,00 0,00 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 0,00 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 197,00 177,30 157,60 137,90 118,20 108,35 98,50 88,65 78,80 68,95 61,50 61,50 61,50 61,50 61,50 61, ,00 569,00 512,10 455,20 398,30 341,40 312,95 284,50 256,05 227,60 199,15 170,70 142,25 113,80 85,35 61,50 61, ,00 941,00 846,90 752,80 658,70 564,60 517,55 470,50 423,45 376,40 329,35 282,30 235,25 188,20 141,15 94,10 61, , , , , , , , ,00 981,00 872,00 763,00 654,00 545,00 436,00 327,00 218,00 61,50 > 17 > , , , , , , , , , , , , ,75 931,80 698,85 465,90 61,50 (1) Hoogste bedrag is criterium. (2) De kolommen (bv. jaar 1-2) moeten begrepen worden als volgt: vanaf de dag dat het voertuig één jaar werd ingeschreven tot de dag vóór de dag dat het voertuig twee jaar werd ingeschreven. 17 belasting op de inverkeerstelling Vlaams Gewest Sinds 1 maart 2012 is de berekeningswijze van de BIV in Vlaanderen gewijzigd. De nieuwe BIV wordt voortaan berekend op basis vande CO 2 -uitstoot, uitstoot van fijn stof, brandstoftype en euronorm (Decreet van 17 februari 2012, BS 23 februari 2012) Voor meer info + berekeningstool: Waals Gewest - Ecomalus Elke inwoner van het Waalse Gewest moet sedert 1 april 2008 een ecomalus betalen bij de aankoop van een vervuilende wagen. Deze ecomalus komt bovenop het bedrag van de belasting op de inverkeerstelling. Gezinnen met drie kinderen jonger dan 25 jaar ten laste die een voertuig inschrijven waarvan de emissiecategorie kleiner is dan 15 genieten een verlaging van de eco-malus met één categorie. Indien 4 kinderen ten laste jonger dan 25 jaar is er een verlaging met twee categorieën. Voor meer info: walonie.be/fr/taxe-de-mise-en-circulation Het bedrag van de ecomalus is gelijk aan 0 voor de volgende voertuigen: pas in gebruik genomen voertuigen waarvan het CO 2 -uitstootgehalte lager is dan 146 g/km (156 g/km of 166 g/km voor grote gezinnen met 3 of 4 kinderen ten laste jonger dan 25 jaar); voertuigen die wettelijk tot de categorie van de oldtimers behoren, op voorwaarde dat zij vóór 1 juli 2009 ingeschreven waren. Tabel:

18 FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN werknemers p. 510 Berekeningsbasis inkomsten 2016 (aj. 2017) Percentage van de forfaitaire beroepskosten 0, ,00 30% ( 2 535,00) 8 450, ,00 11 % ( 1 266,10) , ,00 3 % ( 438,90) Max. = 4 240,00 beoefenaars van een vrij beroep (baten) p. 511 Berekeningsbasis inkomsten 2015 (aj. 2017) Percentage van de forfaitaire beroepskosten 0, ,00 28,70 % ( 1 653,12) 5 760, ,00 10,00 % ( 568,10) , ,00 5 % ( 380,00) , ,67 3 % ( 1 378,88) Max. = 3 980,00 meewerkende echtgenoot p. 510 Het forfait is gelijk aan 5 % tot op een inkomen van voor aj (maximum aj. 2017: 3 980) bedrijfsleiders p. 312 en 510 Dit forfait is gelijk aan 3 % van het totaal van bezoldigingen, tantièmes en voordelen van alle aard, nadat het eerst werd verminderd met de niet-ingehouden persoonlijke sociale bijdragen en de werkgeversbijdragen voor groepsverzekering of extra-wettelijk pensioen. Het absoluut maximum van dit forfait bedraagt voor aj en voor aj burgemeesters, schepenen, voorzitters OCMW (aj ) p. 513 Bijzonder kosten forfait aj Burgemeesters 6 681,94 - Schepenen en voorzitters OCMW 4 009,16 forfait voor verre verplaatsingen p. 122 Afstand woon-werkplaats bedrag km km 125 meer dan 125 km

19 VOORAFBETALINGEN tarieven vermeerdering p. 261 aj aj aj aj aj aj globale vermeerdering 2,25 % 2,25 % 2,25 % 1,69 % 1,125 % 1,125 % voordelen volgens uiterste datum van storting: VA 1 11 april % 3 % 3 % 2,25 % 1,5 % 1,5 % VA 2 11 juli ,50 % 2,50 % 2,50 % 1,88 % 1,25 % 1,25 % VA 3 10 oktober % 2 % 2 % 1,5 % 1% 1% VA 4 20 december ,50 % 1,50 % 1,50 % 1,13 % 0,75 % 0,75 % tarieven bonificatie aj aj aj aj aj aj gemiddelde bonificatie 1,125 % 1,125 % 1,125 % 0,845 % 0,5625 % 0,5625 % bonificaties volgens uiterste datum van storting: VA 1 11 april ,50 % 1,50 % 1,50 % 1,13 % 0,75 % 0,75 % VA 2 11 juli ,25 % 1,25 % 1,25 % 0,94 % 0,63 % 0,63 % VA 3 10 oktober % 1 % 1 % 0,75 % 0,50 % 0,50 % VA 4 20 december ,75 % 0,75 % 0,75 % 0,56 % 0,38 % 0,38 % WISSELKOERSEN aangifte in euro p. 138 Gemiddelde wisselkoers voor 2015 in EURo Amerikaanse dollar 0,9012 Brits pond 1,3776 Zwitserse frank 0,9363 Noorse kroon 0,1117 Deense kroon 0,1341 Zweedse kroon 0,1069 Japanse yen 0,0074 Canadese dollar 0,7048 Zuid-Afrikaanse rand 0,0705 Poolse Zloty 0,2390 Tsjechische Koruna 0,0367 Roemeense Lev 0,

20 ONROEREND GOED indexering kadastraal inkomen p. 72 en 649 Inkomsten 2014 Inkomsten 2015 Inkomsten 2016 KI (basis) x 1,7000 KI (basis) x 1,7057 KI (basis) x 1,7153 revalorisatiecoëfficiënt, beroepsverhuring p. 82 en 317 Coëfficiënt aj. 2014: 4,19 kostenforfait aj = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 4,19 Coëfficiënt aj. 2015: 4,23 kostenforfait aj = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 4,23 Coëfficiënt aj. 2016: 4,23 kostenforfait aj = maximaal het KI (niet geïndexeerd) x 2/3 x 4,23 herkwalificatie huurinkomen tot beroepsinkomen p. 82 en 317 (bedrijfsleiders) aj. 2014: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 4,19 (KI x 6,9833) aj. 2015: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 4,23 (KI x 7,05) aj. 2016: vanaf KI (niet geïndexeerd) x 5/3 x 4,23 (KI x 7,05) beperking hypothecaire leningen p. 682 aj aj Aanvangsbedrag van de hypothecaire lening voor de berekening van het bedrag van de kapitaalaflossingen dat in aanmerking komt voor belastingvermindering langetermijnsparen (art. 145/6 en 145/40 WIB): Federaal: Vlaams Gewest: Waals en Brussels Gewest Brussels Gewest , , , , ,00 nvt , ,00 In aanmerking te nemen aanvangsbedrag van de voor de enige woning aangegane leningen voor de berekening van het bedrag van de kapitaalsaflossingen dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering bouwsparen en voor de splitsing bouwsparen/ langetermijnsparen van de beleende levensverzekeringspremies (art. 145/42 WIB): Brussels Gewest: 1 kind: 2 kinderen: 3 kinderen: 4 of meer kinderen: Waals Gewest: 1 kind: 2 kinderen: 3 kinderen: 4 of meer kinderen: , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 20

21 HYPOTHECAIRE LENINGEN bijkomende belastingvermindering voor intresten voor enige woning (Oude bijkomende intrestaftrek)(1) - beperking p. 661 en 705 Aanvangsbedrag van de hypothecaire lening voor de berekening van de bijkomende vermindering voor intresten voor enige woning (oude bijkomende intrestaftrek) (art.145/45 WIB): - nieuwbouw of verwerven in nieuwe staat: Waals Gewest: 1 kind: 2 kinderen: 3 kinderen: 4 of meer kinderen: Brussels Gewest: 1 kind: 2 kinderen: 3 kinderen: 4 of meer kinderen: - voor vernieuwbouw: Waals Gewest: 1 kind: 2 kinderen: 3 kinderen: 4 of meer kinderen: Brussels Gewest: 1 kind: 2 kinderen: 3 kinderen: 4 of meer kinderen: bedrag totale kostprijs (incl. BTW) van de werken voor de bijkomende belastingvermindering voor intresten voor vernieuwbouw: Waals Gewest: Brussels Gewest: aj aj , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 (1) Vanaf aj voor nieuwe leningen nog enkel in de Gewesten mogelijk en niet meer Federaal. (2) Vanaf aj niet meer mogelijk in het Vlaams Gewest. kapitaalaflossing - beperking p. 677 e.v. Doel Datum van Type van de Aflossing die voor belasting vermindering in aanmerking de hyp. akte woning komt aankoop of verbouwing van een woning nieuwbouw of aankoop met BTW aankoop, bouw of verbouwing van een woning vóór 1989 vóór mei 1986 vanaf mei 1986 tot en met 1988 na 1988 sociaal onbegrensd middelgroot aflossing x 9 915,74 geleend bedrag ander geen belastingvermindering sociaal onbegrensd middelgroot aflossing x 9 915,74 geleend bedrag ander geen belastingvermindering sociaal onbegrensd middelgroot aflossing x ,70 geleend bedrag ander geen belastingvermindering zonder belang aflossing x ,70 (*) geleend bedrag 21

22 Belasting (2) SPAARPRODUCTEN, VERZEKERINGEN EN FONDSEN - diverse fiscale heffingen en taksen aj Fiscaliteit Taks op de beursverrichtingen Taks Materiële Levering (1) Looptijd Beschikbaarheid kapitaal Gewaarborgd rendement Bedrag Belastingvoordeel Beleggingen steeds geen geen RV 15 % op intrest (vrijstelling per belastingplichtige op schijf van 1880 intrest) (8) SPAARREKENINGEN vrij geen ja onbepaald (kort, middellang) TERMIJNREKENINGEN vrij geen ja bepaald (kort) einde termijn geen geen RV 27 % op intrest geen geen RV 27 % op intrest (kapitalisatiebon RV op vervaldag) einde termijn (verhandelbaar) KASBONS minimumbedrag geen ja bepaald (kort, middellang) RV 27% op intrest geen - bij de uitgifte (primaire markt): geen - aankoop/verkoop op de secundaire markt: 0,09 % (max. 650) vanaf 1/1/2012 einde termijn - belastingvrije meerwaarde (bv. converteerbare obligaties) periodieke vervaldagen EURO-OBLIGATIES minimumbedrag geen ja bepaald (kort, middellang) RV 27 % op dividend 0,6 % geen RV 27 % op VVPR-dividenden (oud) RV op dividenden van nieuwe VVPR-aandelen gecreëerd vanaf 1/7/2013: 27% / 20% / 15% meerwaarde = belastingvrij steeds - bij de uitgifte (primaire markt): geen - aankoop/verkoop op de secundaire 0,6 % markt: vanaf 1/4/2015: 0,27 % (max. 800) AANDELEN minimumbedrag geen nee onbepaald (kort, middellang en lang houdplicht aandelen gedurende vijf volle jaren onbepaald (middellang, lang) 30 % van de belegging (3) max. 750/j (6) WERKGEVERS- AANDELEN (5) 22 geen Distributie-aandelen - Belgische BEVE(A)K: RV 27 % op dividend - Luxemburgse SICAV(F): RV 27 % op dividend steeds - bij de uitgifte (primaire markt): geen - bij verkoop os aankoop op secundaire markt: onbepaald (middellang, lang) minimumbedrag geen (meestal) neen BELEGGINGS- VENNOOT- SCHAPPEN (bevek/bevak) Kapitalisatie-aandelen meerwaarde = belastingvrij Obligatiefonds RV 27 % op rentecomponent Gemengde fonds RV 27 % op rentecomponent als het fonds voor meer dan 25 % (vanaf 20/12/2012) belegt in vastrentenden effecten en als het fonds een Europees paspoort heeft Distributie-aandelen: (Bevek/Bevak) 0, 09 % (max. 650) vanaf 1/1/2015 Kapitalisatie-aandelen: (Bevek/Bevak) 1,32 % (max ) vanaf 1/1/2015) Publieke gemeenschappelijke beleggingsfondsen: 0,09 % (max. 650) vanaf 1/1/2015)

23 geen geen PB 8 % (10 %) op spaartegoed (= nettostortingen gekapitaliseerd tegen 4,75 %) via taks op 60 jaar of via aangifte in personenbelasting (4) op 65 jaar, bij pensionering (normaal of statutair), vervroegde pensionering, brugpensionering of n.a.v. overlijden neen onbepaald min.10 jaar (lang) 30 % van de storting (3) max. 940/j (6bis) min. vijf jaarstortingen PENSIOENSPAAR- FONDSEN (5) geen meerwaarde = belastingvrij uitz.tak 23-verzekering met morele rendementsgarantie zelfde belastingregime als beleggingsverzekering (zie hierna) steeds - geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks minimumbedrag geen (meestal) neen onbepaald (middellang, lang) FONDSGEBONDEN LEVENSVERZEKERING (tak 23) TAK 26 minimumbedrag geen ja bepaald op een einddatum geen geen RV 27 % op intrest LEVENSVERZEKERING (tak 21) geen PB 8 %(10) (16,5 %) op afkoopwaarde of spaarsom (via taks op 60 jaar of via aangifte PB) (4) deelneming in de winst = belastingvrij wel 9,25 % taks in hoofde van verzekeraar - geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks - sinds 1/1/2013: 1,1 % premietaks voor SSV ten vroegste vijf jaar vóór einddatum of bij overlijden max /j (7) ja bepaald: tot 65 j. (9) min. 10 jaar (lang) - Individuele levensverzekering geen geen PB 8 % (10 %) op afkoopwaarde of spaarsom (via taks op 60 jaar of via aangifte PB) (4) deelneming in de winst tak 21 = belastingvrij (absoluut) cf. pensioenspaarfonds (zie hoger) ja bepaald min. 10 jaar (lang) 30 % van de premie (3) max. 940/j (6bis) min. vijf jaarpremies - Pensioenspaarverzekering (5) (tak ) geen RV 27 % op intrest; - geen - sinds 1/1/2013: 2 % premietaks op einddatum (afkoopmogelijkheid) - Beleggingsverzekering minimumbedrag geen ja onbepaald 23 geen RV als... verzekeringsnemer = verzekerde = begunstigde bij leven en overlijdingsdekking = 130 % van premie (kort, middellang, open eind) of duur contract > 8 jaar en geen afkoop binnen eerste 8 jaar (1) Taks enkel bij effectieve materiële levering. Als een kasbon niet wordt opgevraagd maar in effectenrekening wordt gedeponeerd (bewaargeving), is geen leveringstaks verschuldigd. (2) RV = roerende voorheffing; PB = personenbelasting. De tarieven roerende voorheffing zijn deze voor contracten vanaf 1 maart (3) Het belastingsvoordeel wordt verhoogd met gemeentebelasting en (voorlopig nog) crisisbijdrage. De regering Di Rupo kondigde vanaf aj een uniform tarief aan van 30 %. (4) Het tarief van 10 % wordt 16,5 % voor de spaarsommen en spaartegoeden opgebouwd met premies en stortingen betaald vóór Bij belasting via aangifte wordt het belastingtarief verhoogd met gemeentebelasting en crisisbijdrage. Tijdens de begrotingscontrole van maart 2012 werd beslist om voor individuele levensverzekeringen langetermijnsparen vervroegd 6,5 % te innen. Deze ingehouden taks wordt met de verschuldigde belasting verrekend. (5) Onderling niet cumuleerbaar. (6) 750 aj. 2014; 750 aj (6bis) 940 aj. 2015; 940 aj (7) aj. 2014; aj (8) aj. 2013; aj en aj (9) Contracten gesloten vóór 2002: 60 j. vrouwen. (10) Het tarief van de personenbelasting wordt met ingang van 2015 verlaagd van 10 % naar 8 %. Vanaf 2015 t.e.m wordt elk jaar 1 % van de opgebouwde reserve, vastgesteld op 31/12/2014 geïnd (Programmawet 19 december 2014, BS 29 december 2014).