DI RUPO 1 BEGROTING 2012

Transcriptie

1 DI RUPO 1 BEGROTING 2012 Ingrijpende maatregelen in personenbelasting Jef Wellens, Kluwer Kluwer Opleidingen

2 DI RUPO 1 - Ingrijpende maatregelen in PB Afschaffing belastingvermindering energiebesparende uitgaven & energiezuinige woningen afschaffing korting op factuur schone wagen Hervorming aftrekbare uitgaven en langetermijnsparen: twee vaste tarieven van 45% en 30% wijzigingen m.b.t. pensioenen tweede pijler Verhoging belastbaar bedrag voordeel alle aard: bedrijfswagen, gratis woning, verwarming & elektriciteit belastbaar voordeel aandelenopties

3 DI RUPO 1 - Ingrijpende maatregelen in PB Redactie op basis van ontwerptekst fiscale amendementen bij wetsontwerp diverse bepalingen (programmawet) zoals behandeld in commissievergadering dd Onder voorbehoud van latere wijzigingen

4 Afschaffing belastingvermindering energiebesparende uitgaven Rationeel energieverbruik = Gewestmaterie (VL, Wall, Br) om inmenging g in de materies die onder de bevoegdheid van de gewesten vallen te vermijden, maakt de federale overheid vanaf budget 2012 een einde aan de fiscale stimuli die ze in die materies verleent

5 Afschaffing belastingvermindering energiebesparende uitgaven Betalingen 2011: vermindering 40% + overdracht als w > 5 j max euro euro (aj. 2012) Vervanging g & onderhoud stookketel (w > 5 j) BK* Zonneboiler Zonnepanelen Andere geothermische energieopwekking: warmtepomp Dubbel glas (w > 5 j) BK Dakisolatie (w > 5 j) BK Kamerthermostaat/thermostatische kranen (w > 5 j) BK Energie-audit (w > 5 j) BK *BK = belastingkrediet t

6 Afschaffing belastingvermindering energiebesparende uitgaven Betalingen 2011: geen wijziging 40% vermindering (of belastingkrediet) + OVERDRACHT (max. drie jaar: 2012, 2013, 2014) verworven recht Betalingen vanaf : ALLE belastingverminderingen, uitgezonderd voor DAKISOLATIE, geschrapt overgangsregeling

7 Afschaffing belastingvermindering g energiebesparende uitgaven OVERGANGSREGELING voor betalingen 2012: ondertekende overeenkomst (offerte, bestelbon) uiterlijk 27 november 2011: regime cf. betalingen 2011 belastingvermindering (of BK) 40% voor alle uitgaven + OVERDRACHT! Overgangsregeling g g g geldt OOK voor uitgaven dakisolatie Betalingen 2012 aangifte 2013 (aj. 2013)

8 Afschaffing belastingvermindering g energiebesparende uitgaven Betalingen 2012: ondertekende overeenkomst (offerte, bestelbon) NA 27 november 2011: ENKEL vermindering (of BK) voor dakisolatie: 30% + GEEN overdracht! Betalingen 2013 e.v.: ENKEL vermindering (geen BK) voor dakisolatie: 30% + GEEN overdracht! Max. vermindering: 2000 euro (niet geïndexeerd basisbedrag) 2830 euro (index aj. 2012)

9 Afschaffing belastingvermindering energiezuinige woningen Aj 2012: belastingvermindering i i gedurende d 10 jaar (vanaf jaar certificaat): 420 euro/j (lage energiewoning) g) 850 euro/j (passiefwoning) 1700 euro/j (nul energiewoning) Certificaat vóór 2012: vermindering (10 jaar) blijft behouden Aj. 2013: GEEN belastingvermindering g meer voor energiezuinige woning met certificaat uitgereikt vanaf 2012 OVERGANGSREGELING!

10 Afschaffing belastingvermindering energiezuinige woningen OVERGANGSREGELING Certificaat uitgereikt in periode wordt geacht uitgereikt te zijn in 2011 (wettelijke fictie) Belastingvermindering i i gedurende d 10 jaar Voorwaarde: aanvraag certificaat ingediend vóór 2012!

11 Verlaging belastingvermindering intresten groene lening Groene leningen gesloten in periode intrestbonificatie (1,5 % korting) belastingvermindering 40% Intresten betaald vanaf 2012: 40% 30% (ontwerptekst fiscale amendementen besproken in commissie dd ) In kader hervorming fiscale aftrekken en langetermijnsparen (twee unieke tarieven)

12 Afschaffing korting op factuur schone wagen (parafiscaal) Korting op factuur voor wagen met: CO2-uitstoot < 105 g/km: 15% (max euro) CO2-uitstoot g/km: 3% (max. 870 euro) Korting afgeschaft voor betaling (levering) na 2011

13 Afschaffing korting op factuur schone wagen (parafiscaal) Overgangsregeling voor betaling (levering) in 2012: Bestelling vóór Voorschotfactuur vóór 2012 met minimum gefactureerd bedrag: 1 x korting (indien korting tegen 15%) 2 x korting (indien korting tegen 3%) Bewijs: indiening (door verdeler) van bestelbon én voorschotfactuur bij FOD Financiën vóór 5 januari 2012!

14 Hervorming aftrekbare uitgaven en LTsparen: twee vaste tarieven van 45% en 30% in het kader van de vereenvoudiging i van de personenbelasting : nivellering belastingvoordeel Nog geen ontwerpteksten (januari 2012): discussie! Vanaf aj Gros aftrekbare uitgaven (art. 104 WIB92) 45% (nu tussen 25% en 50%) Bouwsparen (art. 145/17 WIB92 aj. 2005) 45% (nu tussen 30% en 50%) Belastingverminderingen LT-sparen + andere? 30% (nu tussen 30% en 40%)

15 Hervorming aftrekbare uitgaven en LTsparen: twee vaste tarieven van 45% en 30% Aftrekbare uitgaven (nu max. 50%): Aftrek enige woning (woonbonus: KA+I) Giften Kinderoppaskosten Bijkomende intrestaftrek (oud stelsel)? Restauratie beschermd OG Bezoldiging huisbediende 45% 30% Uitzondering: onderhoudsuitkeringen (25% - 50%) (AFTREK blijft behouden wegens correlatie aftrek belasting)

16 Hervorming aftrekbare uitgaven en LTsparen: twee vaste tarieven van 45% en 30% Bouwsparen (nu max. 50%) 45% Langetermijnsparen (nu max. 40%): Pensioensparen Aanvullend pensioen via individuele levensverzekering Persoonlijke bijdragen pensioen tweede pijler Kapitaalaflossingen i lening niet eigen/enige i woning 30% Werkgeversaandelen PWA-cheques

17 Hervorming aftrekbare uitgaven en LTsparen: twee vaste tarieven van 45% en 30% Andere? Intresten groene lening (nu vast 40%) 30% Quid huidige tarieven 15% (PGB-zone, elektrische wagens), 5% (obligaties, aandelen), 45% (verhuurde woning), 50% (beveiliging g woning)? Discussie o.a. over inwerkingtreding woonbonus-45% enkel nieuwe hypotheken vanaf 2012 (?) Begrotingsnota

18 Hervorming aftrekbare uitgaven en LTsparen: twee vaste tarieven van 45% en 30% Voorbeeld: gehuwden, pensioensparen 880 euro (man), max. aftrek enige woning 2 x 2830 euro, kinderoppaskosten 400 euro Gezin met lagere inkomsten (man euro/vrouw euro) verlaging belastingdruk met 510 euro/j Eenverdienergezin ( euro/0 euro) stijging belastingdruk met 370 euro/j Gezin met hogere inkomsten ( euro/ euro) stijging belastingdruk met 350 euro/j

19 Hervorming aftrekbare uitgaven en LTsparen: twee vaste tarieven van 45% en 30% HERVERDELING fiscaal voordeel Neveneffect: hogere BBSZ (sociale bijdrage) voor lage & middeninkomens: wegens afschaffing ffi AFTREK hoger belastbaar inkomen hogere berekeningsgrondslag g g BBSZ

20 Wijzigingen m.b.t. pensioenen tweede pijler bv. groepsverzekering Belastingvermindering persoonlijke bijdrage (max. 40 %) 30% Eindbelasting WN-kapitaal (persoonlijke bijdragen) : status quo: 10 %, cf. pensioensparen (= breuk met hervorming 1992) Eindbelasting WG-kapitaal (bijdragen onderneming) : status quo: 16,5% (62-64j) & 10% (65j) HOGER: 20% (60j) & 18% (61 j) Striktere afbakening 80%-regel + bijkomende beperking: aanvullend + wettelijk pensioen: < 80% laatste brutobezoldiging < hoogste overheidspensioen Verplichte uitbesteding interne pensioenprovisie (+ taks 4,4%)

21 Voordeel alle aard bedrijfswagen Nieuwe formule vanaf aj. 2013: prijs vervangt afstand CATALOGUSWAARDE x [5,5 + 0,1 x (CO2uitstoot 95 diesel of 115 benzine)]*/100 x 6/7** = VAA*** * max. 18 / min. 4 (bv. elektrische wagen) ** 1/7 verworpen uitgave vennootschap (= 17% x 6/7) *** minimum 820 euro (niet geïndexeerd wettelijk basisbedrag)

22 Voordeel alle aard bedrijfswagen VW Passat 1.6TDI - CO2 114 g/km euro euro x [5,5 + 0,1 x (114 95)]/100 x 6/7 = 1592,06 euro VAA oude regeling*: 1396,50 euro (5000 km) of 2094,75 euro (7500 km) * op basis van index aj. 2013

23 Voordeel alle aard bedrijfswagen Porsche Panamera turbo S - CO2 270 g/km euro euro x [5,5 + 0,1 x ( )]/100, beperkt tot 18 x 6/7 = ,70 euro VAA oude regeling*: 3024 euro (5000 km) of 4536 euro (7500 km) * op basis van index aj. 2013

24 Voordeel alle aard bedrijfswagen Art. 36 WIB92 Personenwagen, dubbel gebruik, minibus (bedoeld in art. 65 WIB92) Cataloguswaarde = gefactureerde waarde incl. opties en btw, vóór korting zowel voor nieuwe als tweedehandswagen: dus voor tweedehandswagen NIET nieuwwaarde, maar bedrag op factuur!

25 Voordeel alle aard bedrijfswagen Referentie-CO2-uitstoot (95 of 115): jaarlijks bij KB vastgelegd CO2-uitstoot niet gekend: forfaitair 195 g/km diesel of 205 g/km benzine/lpg Minimum VAA: 820 euro (te indexeren, euro aj. 2013) Persoonlijke bijdrage aftrekbaar van VAA (niet van catalogusprijs)

26 Voordeel alle aard bedrijfswagen: correlatie met aftrek werkelijke beroepskosten Aantal km woon-werkverkeer werkverkeer GEEN invloed op VAA Aftrek werkelijke beroepskosten 15 cent/km (art. 66 en 66bis WIB92) beperking beroepskosten tot bedrag VAA (+ persoonlijke bijdrage) neveneffect: carpoolers verliezen aftrek 15 cent/km! (aanpassing art. 66bis WIB92 viseert niet enkel bedrijfswagen) aanpassing wetsontwerp?

27 Voordeel alle aard bedrijfswagen: verworpen uitgave vennootschap Cataloguswaarde x CO2coëfficient (4 18) x 1/7 Of VAA x 17%* (art. 198 en 207 WIB92) * 1/7 = 6/7 x 16,67% 67% (afgerond 17%)

28 Voordeel alle aard gratis woning, verwarming Aanpassing art. 18 KB/WIB92 (vanaf aj. 2013) Rechtspersoon stelt gebouwd onroerend goed kosteloos ter beschikking van bedrijfsleider of werknemer: niet-geïndexeerd KI > 745 euro VAA = geïndexeerd KI x 100/60 x 3,8 (i.p.v. 2) indien gemeubileerd: verhoging VAA met 66,67% (2/3) Verstrekking gratis verwarming/elektriciteit aan bedrijfsleider of leidinggevend personeel: VAA verwarming = ongeveer 1820 euro (na indexatie) nu: 1640 euro VAA elektriciteit = ongeveer 910 euro (na indexatie) nu: 820 euro

29 Belastbaar voordeel aandelenopties Niet-beursgenoteerde t opties Belastbaar voordeel aandelenopties aangeboden vóór 2012 = 15% van waarde onderliggende aandelen (Wet van 26 maart 1999, BS 1 april 1999) Belastbaar voordeel aandelenopties aangeboden vanaf = 18% van waarde onderliggende aandelen