OVER CIJFERS & PROCENTEN

Transcriptie

1 16 OVER CIJFERS & PROCENTEN Aanslagjaar Een uitgave verzorgd door B&R 01. Personenbelasting 02. Vennootschapsbelasting 03. Aftrekpercentages 04. BTW 05. Autogebruik 06. Diverse inkomsten 07. Roerende voorheffing 08. Onroerend goed 09. Voordelen 10. Voorafbetalingen 11. Registratierecht 12. Erf- en schenkbelasting 13. Sociale bijdragen 14. Opzegtermijnen De Caterslei Brasschaat Tel Fax mail@bnr.eu - BTW: BE RPR Antwerpen C1JFER5 ALLEEN VOL5TAAN N1ET

2 01 PERSONENBELASTING Inkomstenschijf EUR Percentage 0 tot % tot % tot % tot % boven % Belastingvrije sommen Basissom Toeslag voor elke belastingplichtige verhoging voor gehandicapte voor 1 kind voor 2 kinderen voor 3 kinderen voor 4 kinderen EUR Forfaitaire beroepskosten voor werknemers Berekeningsbasis EUR Percentage 0 tot % tot % boven % Maximum forfaitaire beroepskosten Forfaitaire beroepskosten voor bedrijfsleiders EUR 3 % met maximum Vrijgestelde inkomsten uit spaardeposito s Minimum bedrag van een aftrekbare gift 40 Maximaal bedrag pensioensparen 940 Maximaal bedrag levensverzekeringpremies (Vlaams Gewest) Forfaitaire vergoedingen kosten onderweg dienstreis overdag van meer dan 5 tot minder dan 8 u Binnenland / dagvergoeding Buitenland* / dagvergoeding afhankelijk van het land van bestemming, vb. (*) vergoedingen tot 31/03/2016 EUR 3,82 dienstreis overdag > 8 u 19,22 dienstreis met nachtverblijf - logies op kosten van werknemer 43,79 dienstreis met nachtverblijf - kosteloos logies 23,04 Nederland 93,00 Frankrijk 95,00 Duitsland 93,00 Groot-Brittannië 101,00 C 1 J F E R 5 A L L E E N V O L 5 T A A N N 1 E T

3 02 VENNOOTSCHAPSBELASTING Percentage incl. 3 % crisisbijdrage 33,99 % Verlaagd opklimmend tarief Belastbare winst in EUR Percentage minder dan ,98 % tussen de en ,93 % tussen de en ,54 % boven de ,99 % Op de aanleg van een liquidatiereserve 10 % Jaarsalaris van de bedrijfsleider voor de toepassing van het verlaagd opklimmend tarief vennootschapsbelasting Meerwaarden op aandelen Aandelen die niet voldoen aan de taxatievoorwaarde* 33,99 % Aandelen die voldoen aan de taxatievoorwaarde, maar vervreemd worden binnen het jaar Aandelen die voldoen aan taxatievoorwaarde én minstens 1 jaar in bezit - enkel KMO-vennootschappen Aandelen die voldoen aan vrijstellingsvoorwaarden, maar grote ondernemingen (niet KMO) *taxatievoorwaarde = normaal belast 03 AFTREKPERCENTAGES 25,75 % vrijstelling 0,412 % Notionele renteaftrek voor KMO vennootschappen 1,631 % voor niet KMO 1,131 % Aftrekpercentage restaurantkosten (binnen- buitenland) 69 % Aftrekpercentage representatiekosten 50 % 04 BTW Gewoon tarief 21 % Werk in onroerende staat aan woningen hoofdzakelijk bestemd tot privé-gebruik ouder dan 10 j. (m.i.v. 12/02/2016) Levering of vestiging van een zakelijk recht op nieuwe gebouwen bestemd tot sociale huisvesting Volledige afbraak van een pand gevolgd door de heropbouw ervan in bepaalde stadsgebieden 6 %* 12 % 6 % Restaurant- en cateringdiensten 12 % * Overgangsmaatregel voor woningen voor het eerst in gebruik genomen tussen 01/01/2007 en 31/12/2011: 6 % indien aan alle toepassingsvoorwaarden voldaan (zie

4 05 AUTOGEBRUIK Voordeel privé gebruik / Cataloguswaarde x leeftijdpercentage x CO 2 -percentage x 6/7 Periode verstreken sinds de eerste inschrijving van het voertuig In aanmerking te nemen percentage van de cataloguswaarde 0-12 maanden 100 % maanden 94 % maanden 88 % maanden 82 % maanden 76 % vanaf 61 maanden 70 % Dieselmotoren CO 2 -percentage < 74 g/km minimum van 4 % / EUR 74 g/km - 89 g/km 5,5 % - 0,1 % per 1 g/km CO 2, minder dan 89 g/km 89 g/km g/km 5,5 % + 0,1 % per 1 g/km CO 2, meer dan 89 g/km > 214 g/km maximum van 18 % Benzinemotoren CO 2 -percentage < 92 g/km minimum van 4 % / EUR 92 g/km g/km 5,5 % - 0,1 % per 1 g/km CO 2, minder dan 107 g/km 107 g/km g/km 5,5 % + 0,1 % per 1 g/km CO 2, meer dan 107 g/km > 232 g/km maximum van 18 % Type CO 2 -uitstoot Solidariteitsbijdrage op jaarbasis Benzine gekend ((CO 2 -uitstoot x 9) - 768) x 1,2267 niet-gekend ((182 x 9) - 768) x 1,2267 = 1.067,16 Diesel gekend ((CO 2 -uitstoot x 9) - 600) x 1,2267 niet-gekend ((165 x 9) - 600) x 1,2267 = 1.085,64 Aftrekpercentage autokosten vennootschappen CO 2 -uitstoot in gram per kilometer Diesel Benzine Aftrekpercentage % tot 60 tot % > 60 tot 105 > 60 tot % > 105 tot 115 > 105 tot % > 115 tot 145 > 125 tot % > 145 tot 170 > 155 tot % > 170 tot 195 > 180 tot % > 195 > % Aftrekpercentage brandstofkosten / 75 % Aftrekpercentage financiering- en mobilofoonkosten / 100 % Verworpen uitgave in Ven B/ 17 % van het belastbare VAA van de auto

5 06 DIVERSE INKOMSTEN Toevallige winsten en baten 33,00 % Meerwaarden op ongebouwd onroerend goed; gerealiseerd binnen een termijn van 5 jaar gerealiseerd tussen 5 de en 8 ste jaar Meerwaarden op gebouwd onroerend goed/eerste 5 j. (eigen woning uitgezonderd) Meerwaarden op belangrijke deelnemingen (25%) bij verkoop aan een onderneming gevestigd buiten de EER Meerwaarden op aandelen voor een natuurlijk persoon buiten normaal beheer 07 ROERENDE VOORHEFFING 33,00 % 16,50 % 16,50 % 16,50 % 33,00 % Rente op zicht- of termijnrekeningen 27 % Obligaties, kasbons 27 % Dividend op aandelen gewoon tarief 27 % Dividend op aandelen verlaagd tarief (VVPR-bis aandelen)* Dividend uit liquidatiereserve voor 5 jaar / na 5 jaar (VVPR-ter)** 20 % en 15 % 17 % / 5 % Royalty's, inkomsten uit roerende verhuur, onderverhuur en lijfrente van groepsverzekeringen 27 % 'Leterme staatsobligatie' uitgegeven eind % 'Volkslening' % Inkomsten uit de concessie van auteursrechten 15 % voor de eerste schijf van EUR (geïndex.), vervolgens 27 % Rente op spaarboekjes (vrijstelling van EUR) 15 % Residentiële vastgoedbevaks 27 % Liquidatiedividend 27 % (*) Verlaagd tarief dividendbelasting 15% (voorwaarden - / tarieven en percentages / roerende voorheffing) (**) Voor een uitkering uit een liquidatiereserve (zie / tarieven en percentages / vennootschapsbelasting) 08 ONROEREND GOED Indexcoëfficient van de kadastrale inkomens 1,7153 Revalorisatiecoëfficient 4,23 Herkwalificatie huur tot salaris bij overschrijding van: KI x 5/3 x revalorisatiecoëfficiënt Woonfiscaliteit Vlaams Gewest - Het aftrekbaar bedrag aan kapitaal / rente / premies verzekering per belastingplichtige basisbedrag per jaar voor de hele looptijd EUR verhoging voor de eerste 10 jaar EUR verhoging voor meer dan drie kinderen EUR

6 09 VOORDELEN Gratis woonst: pand ter beschikking gesteld door een rechtspersoon Niet geïndexeerd KI ten hoogste 745 EUR (KI x index x privédeel x 100/60 x 1,25) Niet geïndexeerd Kl groter dan 745 EUR (KI x index x privédeel x 100/60 x 3.8) Bij gemeubelde terbeschikkingstelling wordt het resultaat verhoogd met 2/3. Verwarming EUR Elektra EUR Leidinggevend personeel Anderen Kosteloze beschikking over dienstboden, huispersoneel etc EUR op jaarbasis bij voltijdse tewerkstelling. Debet rentevoet op rekening courant voor ,16 % Gratis gebruik PC / randapparatuur 180 Gratis internet (internetaansluiting + abonnement) VOORAFBETALINGEN Vermeerdering 1,125 % Vermindering op vermeerdering volgens uiterste datum van betaling VA 1 / 11 april 1,50 VA 2 / 11 juli 1,25 VA 3 / 10 oktober 1,00 VA 4 / 20 december 0,75 Rentevoordeel of bonificatie / helft van deze percentages 11 REGISTRATIERECHT Overdracht van eigendom of vruchtgebruik van onroerende goederen Vlaanderen Wallonië/Bruss. Hoofdst. gewest Gewoon tarief 10 % 12,50 % Bescheiden woningen, bouwgrond 5 % 6 % / 12,50 % Verkopen aan handelaars in onroerende goederen 4 % 5 % / 8 % Verkopen door sociale woningbouwmaatschappijen 1,50 % 1,50 % Hypotheekvestiging 1,00 % 1,00 % Verdeling van onroerende goederen* 2,50 % / 1 % 1,00 % Inbrengen van onroerende goederen niet bestemd tot privé-bewoning in vennootschap * ingeval van echtscheiding of beëindiging wettelijke samenwoning 1% 0,00 % 0,00 %

7 12 ERF- EN SCHENKBELASTING Erfbelasting Het tarief tussen echtgenoten en erfgenamen in rechte lijn (kinderen, kleinkinderen,...) Vlaams gewest Bruss. Hoofdst. gewest Waals gewest Schijf van het erfdeel (van tot) Tarief Belastingsschijven (in EUR) Per schijf Schijf erfdeel toepasselijk (van tot, in EUR) heffingspercentage Tarief 0 tot % 0 tot % % 0, > % % % 8 % % % 9 % % % % % % > % % > % Vlaamse erfbelasting voor familiale ondernemingen / vennootschappen: 3 % / 7 % (onder bepaalde voorwaarden) Erfbelasting Vlaams Gewest voor gezinswoning tussen echtgenoten: 0 % Schenkbelasting Vlaams Gewest op een familiale onderneming / familiale vennootschap 0 % op roerende goederen in rechte lijn / derden 3 % / 7 % op onroerende goederen in rechte lijn Erfgenamen Tariefschijf Tarief % Echtgenoot, kinderen, kleinkinderen, ouders, wettelijk samen wonenden (of 1 jaar ongehuwd samenwonenden) > C 1 J F E R 5 A L L E E N V O L 5 T A A N N 1 E T

8 13 SOCIALE BIJDRAGEN Vennootschappen EUR Kleine ondernemingen (balanstotaal < ,86 EUR) 347,50 Grote ondernemingen (balanstotaal > ,86 EUR) 868,00 Zelfstandigen Categorie EUR Kwartaalbijdrage Hoofdberoep (*) van 0 tot ,45 21,50 % van ,45 tot ,16 14,16 % boven ,16 0 % Categorie EUR Kwartaalbijdrage Bijberoep (*) van 0 tot 1.439,41 0 % van 1.439,41 tot ,45 21,50 % van ,45 tot ,16 14,16 % boven ,16 0 % Werknemers Werknemers 13,07 % over een niet-gemaximeerd salaris. Werkgeversbijdragepercentage afhankelijk van het aantal tewerk gestelde werknemers en sector variërend van ± 32 tot 40 % direct. 14 OPZEGTERMIJNEN Anciënniteit Duur opzegging indien ontslag door werkgever Duur opzegging indien ontslag door werknemer < 3 maanden 2 weken 1 week 3 en 6 mnd 4 weken 2 weken 6 en 9 mnd 6 weken 3 weken 9 en 12 mnd 7 weken 3 weken 12 en 15 mnd 8 weken 4 weken 15 en 18 mnd 9 weken 4 weken 18 en 21 mnd 10 weken 5 weken 21 en 24 mnd 11 weken 5 weken (*) per begonnen jaar anciënniteit C 1 J F E R 5 A L L E E N V O L 5 T A A N N 1 E T