Nieuwsbrief van d.d

Transcriptie

1 Nieuwsbrief van d.d Nummer: Even uit de B.V.? Voor het fiscale ondernemerschap is niet vereist dat het op continuïteit is gericht, zo heeft de Hoge Raad recent beslist. Voor een onderneming geldt een duurzaamheidseis, voor het fiscale ondernemerschap niet. In zijn aangifte inkomstenbelasting 1999 claimde Van der Steen de fiscale faciliteiten voor een startende ondernemer: de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, en met name de willekeurige afschrijving op zijn investeringen in de inventaris en inrichting van het nieuwe bedrijfspand. Hij schreef zijn investeringen vrijwel volledig af, en door die forse afschrijving kwam zijn inkomen over 1999 uit op een verlies. Dat verlies kon verrekend worden met de positieve inkomsten uit zijn dienstbetrekking bij het architectenbureau in de voorgaande drie jaren. De inspecteur weigerde de toepassing van de startersfaciliteiten, dus ook van de willekeurige afschrijving. Volgens hem kon Van der Steen niet als fiscaal ondernemer worden aangemerkt. Zijn ondernemerschap was niet op continuïteit gericht, en hij was de firma slechts aangegaan om de ondernemersfaciliteiten te kunnen benutten. Hof Amsterdam was het daar mee eens, maar de Hoge Raad niet. In cassatie besliste onze hoogste rechter dat het Hof ten onrechte had geoordeeld dat het fiscale ondernemerschap op continuïteit moet zijn gericht. Zo n duurzaamheidseis geldt wél voor de onderneming, en daar werd in het berechte geval door het architectenbureau zonder meer aan voldaan. De Hoge Raad besliste dat in de berechte casus de firmanten winst uit onderneming hadden genoten, ook al namen ze voor slechts een korte periode deel in die firma. Ons hoogste rechtscollege overwoog

2 verder dat de wetgever zich bewust was geweest van de mogelijkheid om gebruik te maken van de willekeurige afschrijving op een wijze als in de berechte casus, en dat de staatssecretaris van Financiën had aangekondigd dat hij zo nodig maatregelen zou treffen om ongewenst gebruik van de willekeurige afschrijving voor starters tegen te gaan. De Hoge Raad stelde belanghebbende in het gelijk: hij had recht op toepassing van de startersfaciliteiten, en daarmee ook op de willekeurige afschrijving starte! rs. Commentaar Met deze uitspraak kan een forse fiscaal voordeel worden behaald. Een directeurgrootaandeelhouder van een BV die zich gesteld ziet voor omvangrijke investeringen in de zaak kan voor kortere periode een firma met zijn BV aangaan, de gewenste investeringen in die firma uitvoeren, en die investeringen tot zijn buitenvennootschappelijk bedrijfsvermogen rekenen. Die investeringen kan hij als starter willekeurig, dus vervroegd afschrijven tegen het voor hem geldende tarief van de inkomstenbelasting. De opzet is kort en bondig te typeren als eventjesde willekeurige afschrijving voor starters ophalen. Zo n versnelde afschrijving tegen het IB-tarief levert een veel groter belastingbesparing op dan de reguliere afschrijving van de investeringen in de BV. Prachtig! Een voorbeeld ter navolging. Combineer een schenking aan uw kind én kleinkind U kunt als gulle ouder een schenking aan uw zoon of dochter bijvoorbeeld tot het bedrag van de wettelijke vrijstelling, in leuk combineren met een vrijgestelde schenking aan uw kleinkinderen. Een schenking aan uw kleinkinderen is vrijgesteld als die niet meer bedraagt dan per jaar. Bij zo n combinatie kunt u aan uw zoon of dochter een schenking doen tot het totale bedrag van de vrijstellingen voor kind én kleinkind (in 2008: = ), onder de last van schuldigerkenning van aan zijn kind, uw kleinkind. Junior krijgt zo zonder schenkingsrecht de beschikking over het totale bedrag; de schuldigerkenning aan zijn kind kan hij op een passend tijdstip bij leven afwikkelen Belastingdienst spoort fraude van 65 miljoen met buitengewone uitgaven op De Belastingdienst is een fraude van meer dan 65 miljoen met aftrekposten voor de buitengewone uitgaven op het spoor. Op zoek naar mogelijke fraudeurs bleek uit analyse van belastingaangiften over 2007 dat meer dan 45 belastingplichtigen hebben geprobeerd om een aftrek van 1 miljoen of meer te claimen. Deze groep was niet de enige waarbij de fiscus zeer hoge aftrekposten aantrof. Ruim 200 andere belastingplichtigen voerden elk een aftrek van meer dan op. Bij 355 andere aangiften viel op dat er eveneens zeer forse claims voor onder meer betaalde alimentatie en giften werden ingediend. In een tiental gevallen werden tegelijkertijd zelfs drie aftrekposten van meer dan een ton opgevoerd.

3 Een eerste groep van in totaal 600 belastingplichtigen vindt vandaag al een brief van de Belastingdienst op de mat met het verzoek om nadere onderbouwing van de geclaimde aftrek. Als de forse claims niet kunnen worden onderbouwd en er sprake is van opzet, kan de inspecteur een zogenaamde vergrijpboete opleggen. Deze kan oplopen tot 100 % van het fiscale belang. In voorkomende gevallen zal de Belastingdienst met het Openbaar Ministerie overleggen over mogelijkheden voor strafrechtelijke vervolging. De komende tijd zullen naar verwachting landelijk nog enkele tienduizenden belastingplichtigen een dergelijke brief ontvangen. Ook hen zal worden gevraagd naar onderbouwing van de aftrek voor onder andere aftrekbare kosten, buitengewone uitgaven, giften, studiekosten en alimentatie. Wie nog geen brief van de Belastingdienst heeft gehad, kan zelf nog een correctie op zijn aangifte bij de Belastingdienst indienen. Hiermee kan een boete worden voorkomen. UWV maakt nieuwe premiebedragen bekend De hoogte van de gedifferentieerde WGA-premie wordt ieder jaar per werkgever bepaald. De Belastingdienst gebruikt daarbij een aantal parameters die zijn vastgesteld door het UWV. Onlangs heeft het UWV bekendgemaakt welke parameters voor 2009 gebruikt zullen worden. De gedifferentieerde WGA-premie is afhankelijk van het arbeidsongeschiktheidsrisico van het betreffendebedrijf. U kunt de hoogte van de premie als volgt berekenen: werkgeverspremie = rekenpercentage + opslag/korting opslag/korting = (individueel werkgeversrisico -/- gemiddeld werkgeversrisico) * correctiefactor Concurrerend Het rekenpercentage bedraagt voor ,47%. Tot en met 2012 is hierin een zogenoemde rentehobbel opgenomen, om private verzekeraars in staat te stellen concurrerende premies vast te stellen. Deze rentehobbel zal volgend jaar 0,15% bedragen en is al verwerkt in het rekenpercentage. Het individueel werkgeversrisico wordt bepaald over de in 2007 lopende WAO- en WGA-uitkeringen met een ingangsdatum vanaf 2002 tot Dit verschilt dus per werkgever. Als gemiddeld werkgeversrisico wordt in 2009 uitgegaan van 0,71%. De correctiefactor zal volgend jaar 0,69 bedragen. Grenzen De berekende premie is vervolgens gebonden aan grenzen. Daarbij wordt een onderscheid gemaakt tussen grote en kleine werkgevers. Een werkgever is in 2009 'groot' als zijn loonsom meer dan bedraagt. De minimumpremie voor grote werkgevers blijft 0,00% en de maximumpremie wordt 1,96%. Voor kleine werkgevers zal de minimumpremie 0,27% bedragen en de maximumpremie 1,47%. De Belastingdienst laat elk jaar weten hoe hoog de voor u geldende gedifferentieerde WGA-premie is. Eigenrisicodragers voor de WGA hoeven de gedifferentieerde WGA-premie niet te betalen. Commentaar:

4 Voor enkele klanten van ons kantoor hebben wij diverse bedrijven via een v.o.f. constructie aan elkaar geplakt met gebruikmaking van subnummers, om te zorgen dat al deze bedrijven de status kregen Grote Ondernemer met een percentage van ± 0,0% UWV heeft zich jarenlang verzet tegen deze opgetuigde constructie van ons kantoor, maar bij de Rechtbank 3 keer bakzeil moeten halen en wordt nu dus eindelijk zonder problemen geaccepteerd. Nou voor deze ondernemers is privatisering niet aan de orde met een premie van 0% Belasting op erven en schenken fors omlaag De ministerraad is vandaag akkoord gegaan met de voorstellen van staatssecretaris De Jager van Financiën voor het verlagen van de belasting op erven en schenken. De successiewet wordt tegelijkertijd eenvoudiger en inzichtelijker gemaakt door vermindering van het aantal tarieven van 28 naar 4. Het tarief voor partners en kinderen gaat omlaag. De vrijstelling voor partners gaat omhoog naar en voor kinderen naar Voor andere erfgenamen wordt deze verhoogd naar euro. Minder mensen betalen successiebelasting Door het verhogen van de vrijstellingen zullen minder mensen successiebelasting hoeven te betalen. In totaal zullen nog maar 500 partners per jaar deze belasting hoeven te betalen, aldus het ministerie van Financiën. Bovendien neemt door dit plan het aantal kinderen dat successiebelasting betaalt met een kwart af. Maatregelen tegen ontwijking De belastingverlaging kost de schatkist 235 miljoen euro per jaar. De Jager wil een deel daarvan terugverdienen door maatregelen tegen het ontwijken van belasting, zoals het wegsluizen van geld naar belastingparadijzen. Dat zal jaarlijks naar schatting 160 miljoen euro opleveren. De Jager hoopt dat zijn wetsvoorstellen in de eerste helft van volgend jaar in de Tweede Kamer worden behandeld, zodat de nieuwe regels per 1 januari 2010 in werking kunnen treden. De voorgestelde vrijstellingen voor het schenkingsrecht zijn: - voor kinderen (jaarlijks) 5.000,00

5 - voor kinderen jaar (eenmalig) ,00 - voor andere verkrijgers (jaarlijks) 2.000,00 Commentaar: De herziening vindt overigens nog binnen de bestaande Successiewet plaats en richt zich vooral op een substantiële verlaging van de tarieven, een vereenvoudiging van de bestaande vrijstellingen en tariefstructuur en maatregelen om specifieke ontgaansmogelijkheden tegen te gaan. Vrijwel alle tarieven gaan fors omlaag. De tarieven schenkingsrecht/successierecht voor partners en kinderen bedragen straks 10% over een belaste verkrijging tot en 20% vanaf dat bedrag. Het huidige maximumtarief voor deze eerste groep verkrijgers bedraagt thans 27%. Het tarief voor minder naaste familieleden (broers en zusters e.d.) en overige verkrijgers bedraagt straks 30% over een belaste verkrijging tot en 40% vanaf dat bedrag. Het huidige maximumtarief voor deze tweede groep bedraagt thans 53% respectievelijk 68%. Ook de vrijstellingen in het successierecht en schenkingsrecht worden ingrijpend gewijzigd en in de meeste gevallen verhoogd. De staatssecretaris verwacht in de eerste helft van 2009 het wetsvoorstel tot aanpassing van de Successiewet in te dienen. De geplande datum van inwerkingtreding van de nieuwe wetgeving is 1 januari Onrechtmatige concurrentie Niet geheel toevallig zullen werknemers op het moment dat zij als zelfstandige verdergaan, in concurrentie treden met hun oude werkgever. De werkgever die hiertegen wil optreden, kan niet altijd het concurrentiebeding uit de arbeidsovereenkomst te hulp roepen. Dit omdat nogal eens is verzuimd een goede arbeidsovereenkomst op te stellen. Wat is dan de norm? In beginsel staat het een werknemer vrij om relaties van zijn oude werkgever te benaderen. Dit is anders als de werknemer met gebruikmaking van zijn kennis en gegevens over klanten opgedaan bij zijn oude werkgever, stelselmatig en substantieel actief onder klanten met een duurzaam karakter van de voormalig werkgever werft (Rechtbank Breda, 27 juni 2008, nr /KG ZA ). Het aangaan van een samenwerking met een incidentele klant en een duurzame klant (in het berechte geval: een van de drie duurzame klanten van de voormalige werkgever) is te weinig. Ook omdat niet kan worden vastgesteld dat bij de samenwerking het initiatief van de oud werknemer is uitgegaan. afschaffing AOW-partnertoeslag Op dit moment ontvangt een kostwinner van 65 jaar met een partner jonger dan 65 jaar een gehuwden-aow van 50% en een toeslag van 50%.

6 In 1996 is al besloten dat deze toeslag in 2015 verdwijnt voor mensen die op of na die datum 65 jaar worden. Dit betekent dat de gehuwde 65-plusser dan slechts een gehuwden-aow van 50% heeft. Dit is een inkomen van minder dan 700 per maand. Wijziging huwelijksgoederenregime leidt niet altijd tot schenkingsrecht De staatssecretaris van Financiën heeft in een nieuw besluit het beleid aangegeven over mogelijke schenkingen in situaties waarbij echtgenoten hun huwelijksgoederenregime tijdens het bestaan van hun huwelijk wijzigen. Het besluit bevat op dit punt enige verduidelijkingen ten opzichte van het voorafgaande besluit uit 2000 met betrekking tot de voorwaarden en omstandigheden waaronder geen schenkingsrecht is verschuldigd. In de situatie van opheffing van huwelijkse voorwaarden naar algehele gemeenschap van goederen is geen sprake van een belastbare schenking waardoor heffing van schenkingsrecht achterwege blijft. Hetzelfde geldt voor een omzetting van huwelijkse voorwaarden naar een wederkerig finaal verrekenbeding (alsof de echtgenoten in algehele gemeenschap van goederen zijn gehuwd). Bij een omzetting van een algehele gemeenschap naar huwelijkse voorwaarden kan sprake zijn van belastbare schenking. In zeer bijzondere omstandigheden (bij voldoening aan een natuurlijke verbintenis) kan een vrijstelling van toepassing zijn. Stagiairs zoeken? Eventueel kan dit via: commentaar: Let op deze service is niet gratis en wij adviseren u ook een stageovereenkomst te maken.

7 Btw betaald in het buitenland terug via Ned. Belastingdienst Ondernemers die in een andere Europese lidstaat btw terugvragen, kunnen dat vanaf 1 januari 2010 elektronisch doen bij de Nederlandse Belastingdienst. De Belastingdienst stuurt het verzoek dan door naar het betreffende land. Het kabinet voorkomt met dit besluit ergernis bij ondernemers, die minder discussies met buitenlandse belastingdiensten zullen hebben. Bovendien wordt een snellere uitbetaling voorzien, omdat de buitenlandse diensten rente moeten vergoeden bij te late betaling. Hoogachtend, R.A.M. van der Velden Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en adres wijzigen: info@rvdvelden.nl