Staten

Transcriptie

1 Scan numme 1 van 5 - Scanpagina 1 van 1 17 pjo&a,seaei tin n, 41 out, Q OO 2, ontwep-landsveodening tot wijziging van divese belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten, alsmede tot aanpassing van veschillende belastingveodeningen en ande landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies ( invoeing BBC), aanbengen coecties en hestel omissies) STATEN VAN ARUBA Ingc-lk. 2 7 JUNI 2007 vzign. Pa. /6 4/06-o AANBIEDING i\10.1 De egeing van Auba biedt aan de Staten te goedkeuing aan een ontwep-landsveodening tot wijziging van divese belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten, alsmede tot aanpassing van veschillende belastingveodeningen en ande landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies (invoeing BBO, aanbengen coecties en hestel omissies) Oanjestad, 2 6 JUNI 2007 De ministe van Financien en e3isela,. De ministe van Justitie. I.

2 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 1 van 36 5La A,mob C\, t-bvt ictal 2,00b- 1v03- ti-e3 Landsveodening tot wijziging van divese belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten, alsmede tot aanpassing van veschillende belastingveodeningen en andee landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies (invoeing BBO, aanbengen coecties en hestel omissies) ONTWERP IN NAAM DER KONINGIN! DE GOUVERNEUR van Auba, In oveweging genomen hebbende: dat het wenselijk is in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten om de Landsveodening winstbelasting (AB 1988 no. GT 47), de Algemene landsveodening belastingen (AB 2004 no. 10), de Landsveodening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51), de Landsveodening loonbelasting (AB 1991 no. GT 63) en de Landsveodening in-, uit- en doovoe (AB 2000 no. GT 10) aan te passen; dat het voots wenselijk is in veband met gewijzigde inzichten om in de Algemene landsveodening belastingen, de Landsveodening winstbelasting, de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling (AB 2002 no. 123), de Invoeingsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling (AB 2002 no. 124), de Landsveodening inkomstenbelasting en de Landsveodening loonbelasting enkele aanpassingen aan te bengen, alsmede om in de voonoemde landsveodeningen enkele coecties aan te bengen en omissies te hestellen;

3 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 2 van 36 Heeft, de Raad van Advies gehood, met gemeen oveleg de Staten, vastgesteld ondestaande landsveodening: Atikel I In de Algemene landsveodening belastingen (AB 2004 no. 10) woden de navolgende wijzigingen aangebaeht: A. atikel 1 wodt als volgt gewijzigd: `). de wooden "Ministe", "Diecteu", "Inspecteu" en "Ontvange" alsmede de omschijvingen hievan vevallen; 2. de omschijving van het begip "belastingplichtige" komt als volgt te luiden: de natuulijke pesoon van wie of het lichaam waavan op gond van een in atikel 2 bedoelde belastingveodening belasting wodt geheven; B. atikel 2 vodt als volgt gewijzigd: I. in ondedeel wodt het wood "successiebelasting" vevangen doo: successie- en oveganobelastim;: 7. de punt aan het eind van ondedeel i wodt vevangen doo een puntkomma en e wodt een nieuw ondedeel toegevoegd, luidende: j. speelvegunningsecht als bedoeld in de Landsveodening speelvegunningsecht hazadspelen (AB1990 no. G145). C. atikel 3 wodt als volgt gewijzigcl: 1. in het eeste lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. in de aanhef wodt nu de wooden "deze landsveodening" ingevoegd: en een belasting,veodening; b. ondedeel e komt te luiden als volgt: e. Auba, wodt daaonde begepen het eiland Auba, de teitoiale zee en Net buiten de teitoiale zee van Auba oeleoen deel van de zeebodem en de ondegond daavan, voo zove Net Koninkijk de Nedelanden daa op gond van het intenationale eeht ten behoeve van de exploatie en exploitatic

4 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 3 van 36 van natuulijke ijkdommen soeveeine echten wag uitoefenen, alsmede de in, op of hoven dat gehied aanwezige installaties en andee inichtingen ten behoeve van de exploatie en exploitatie van natuulijke ijkdommen in dat gebied. 2. in het tweede lid vodt de zinsnede "Niettegenstaande het in ondedeel d bepaalde" vevangen doo: Niettegenstaande ondedeel d van het tweede lid; 3. onde venummeing van het eeste en tweede lid tot tweede en dede lid wodt e een nieuw eeste lid ingevoe;_zd, luidende: 1. Deze landsveodening, en een belastingveodening vestaan onde: Ministe : de ministe, helast met financien; Diecteu de Diecteu de belastingen; Inspecteu de lnspecteu de helastingen; Ontvange de functionais, belast met de invodeing van doo de Inspectcu vastgestelde aanslagen. D. in atikel 3a, eeste lid, wodt het wood "landsveodening" vevangen doo: belastingveodening; E. atikel 3b wodt als volgt gewijzigd: 1. in het eeste lid woden de wooden "atikel eeste lid, ondedeel d" vevangen doo: atikel 3, tweede lid. ondedeel d; 2. in het viede lid woden de wooden "atikel 3. ondedeel e" vevangen doo: atikel 3, dede lid; 3. in het vijfde lid woden de wooden "atikel 3, ondedeel d" vevangen doo: atikel 3, tweede lid. ondedeel d; F. atikel 5 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het tweede lid wodt de wooden ''de bezwaaschift" vevangen doo: het bezwaaschift: 2. in het viede lid woden de wooden "1 novembe" vevangen doo: het einde. en wodt na de afsluitende punt een volzin toegevoegd, luidende:

5 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 4 van 36 4 Indien de toepassing van de eeste volzin niet leidt tot twee o nice maandelijkse temijnen. vindt het dede lid toepassing. G. in atikel 6. viede lid, woden de wooden -unieke numme" vevangen doo: pesoonsnumme; atikel 8 wodt als volgt gewijzigd: 10. in het eeste lid wodt het wood "tot" vevangen doo: op; 2. in het tweede lid wodt na de afsluitende punt een volzin toegevoegd, luidende: Wien spake is van een tijdvak kote clan een maand wodt de aangifte ingediend binnen vij then dagen na alloop van het einde van die maand. in het vijide lid van atikel 10 wodt na het wood "oveeenkomstig" ingevoegd: deze landsveodening atikel 11, viede lid, dede volzin, komt als volgt te luiden: Restitutie blijft achtewege indien het bedag dat te 'eel is ingehouden minde bedaagt clan Atl. 25,-. K. in atikel 13, viede lid, wodt na het wood "oveeenkomstig" ingevoegd: deze landsveodening of; atikel 17 wodt als volgt gewijzigd: 10. in het eeste lid wodt na het wood "belastingaanslag" een tussen komma's geplaatste bijzin toegevoegd, luidende: daaonde begepen bezwaa tegen het bedag dat ingevolge atikel I I. viede lid, buiten invodeing is gebleven; 2. in het vilide lid woden de wooden "van het vevangen doo: van de in; M. in atikel 33, eeste lid, woden de wooden "het vetouwelijk kaakte" vevangen doo: het vetouweltike kaakte;

6 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 5 van 36 5 N. atikel 45 wodt als volgt gewijzigd: 1 in het vijfde lid woden de kvooden -dede lid" vevangen doo: viede lid; 2. in Net zesde lid woden de wooden "viede lid" telkens vevangen doo: vijide lid; 0. in atikel 47, eeste lid, vevalt het zinsdeel "niet zijndc een woning", alsmede de daavoo en daaachte geplaatste komma; P atikel 48 wodt als volgt gewijzigd: 1. voo de afsluitende punt van het viede lid wodt ingevoegd de zinsnede: en een afschift van de in het viede lid bedoelde factuen; 2. in het achtste lid woth het wood "numme" vevangen doo: pesoonsnumme; 3. in het negende lid wodt het wood "identiticatienumme" telkens vevangen doo: pesoonsnumme; 4. onde venummeing van het viede tot en met Net negende lid tot zesde tot en met elide lid, woden na Net dede lid twee nieuwe lcden ingevoegd, luidende: 4. Administatieplichtigen die in het kade van hun bedijf of beoep factuen opmaken, zijn veplicht om deze factuen duidelijk en ovezichtelijk te voozien van: a. doolopende nummeing; b. dagtekening; c. de dag waaop de leveing of de dienst wodt veicht; d. naam, ades en het pesoonsnumme van de administatieplichtige als bedoeld in het tiende en elfde lid: e. naam en ades van de afneme; II een omschijving van de gelevede goedeen en veichte diensten en de hoeveelheid; g. de vegoeding. 5. Administatieplichtigen die in het kade van hun bedijf of beoep gebuik makcn van een kasegistatiesysteem zijn veplicht om dit systeem zodanig in te ichten dat: a. een afschift van de doo de administatieplichtige te bewaen

7 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 6 van 36 6 kassastook kan woden algegeven aan de atiteme; b. de gegevens, bedoeld in het viede lid, ondedelen a, b, c, d, f en g, duidelijk en ovezichtelijk pe tansactie op de kassastook staan. in atikel 50 vevallen de wooden "dede lid", alsmede de daavoo en daaachte geplaatste komma; R. in atikel 53 woth onde plaatsing van het eijfe gevolgd doo een punt voo de tekst, een nieuw lid toegevoegd, luidende: 2. De vcplichtingen die volgens dit hoofdstuk bestaan jegens de Inspeeteu, Belden mede jegens iede doo de Inspecteu aange -ezen ambtenaa of pesoon. S. in atikel 54, tweede lid, vevalt de zinsnede gelijktijdig met de vaststelling van de aanslag"; T. atikel 55, viede lid, vevalt; U. in atikel 56 wodt als volgt gewijzigd: in het eeste lid wodt na de \Nooden ''dede lid" ingevoegd: van deze landsveodening en atikel 19, tweede lid, van de Landsveodening loonbelasting (AB 1991 no. GT 63), en vevalt voo de tekst het cij le "1" en de daaachte geplaatste punt; 2. het tweede lid vevalt; V. atikel 60 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het zesde lid wodt de zinsnede " de belasting, tezake waavan boete is opgelegd" vevangen doo: belastingen; onde venummeing van het zesde lid tot zevende lid wodt na het vijide lid een nieuw lid ingevoegd, luidende: 6. De boete is invodebaa een maand na dagtekcning van de beschikking, voo zove een belastingveodening Met andes vooschijft. In alwijking van de eeste volzin is ten aanzien van een boete die gelijktijdig wodt opgelegd met de vaststelling van een belastingaanslag, de

8 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 7 van 36 7 invodeingstemijn die geldt voo die belastingaanslag van toepassing. W. in atikel 62 komt het zinsdeel "Met zijnde woningen" te vevallen, alsmede de daavoo en daaachte geplaatste komma; X. in atikel 68, eeste lid, woden de volgende wijzigingen aangebacht: 1. in de aanhef wodt het wood "gevangenisstat" vevangen doo: hechtenis; 2. in ondedeel I woden de wooden "vijfde lid" vevangen doo: zevende Y. in atikel 70 woden de wooden "atikelen 46, tweede lid, en 47, eeste lid" vevangen doo: atikelen 7, viede lid, 24, eeste en dede lid, 46, tweede lid, en 47. eeste lid. Atikel In de Landsveodening winstbelasting (AB 1988 no. GT 47) woden de navolgende wijzigingen aangebacht: A. in atikel 1 wodt, onde venummeing van het tweede en dede lid tot dede en viede lid, na het eeste lid een nieuw tweede lid ingevoegd, luidende: 2. Voo de toepassing van het eeste lid, ondedeel c, wodt als vaste inichting in iede geval aangemekt: a. een vaste vetegenwoodige; b. de plaats van uitvoeing van een bouwwek of van constuctie-, gaal-, ondehoud-, schoonmaak-, montage- of installatiewekzaamheden, indien de duu van die uitvoeing of wekzaamheden een tijdvak van 30 dagen oveschijdt. B. atikel 3 komt als volgt te 1. De belasting wodt geheven ove de in een jaa genoten winst, 2. De in een jaa genoten winst wodt bepaald volgens goed koopmansgebuik. met inachtneming van een bestendige gedagslijn die onathankelijk is van de vemoedelijke uitkomst. De bestendige gedagslijn kan alleen

9 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 8 van 36 8 woden gewijzigd indien goed koopmansgebuik dit echtvaadigt. 3. Onde jaa wodt vestaan boekjaa of. indien doo het lichaam niet een egelmatige hoekhouding wodt gevoed met geegelde jaalijkse alsluitingen, het kalendejaa. C. atikel 4 woth als volgt gewijzigd: 1. in het tweede en dede lid woden de wooden "deze voodelen" telkens vevangen doo: de voodelen, bedoeld in het eeste lid,; 2. in het dede lid woden de wooden "atikel 2, ondedeel d" vevangen doo: atikel 2, ondedeel c; 3. in het vijfde lid wodt "viede lid" vevangen doo: zevende lid; 4. in het zevende lid wodt "zesde lid" telkens vevangen doo: negende lid; 5. onde venummeing van het tweede tot en met het zevende lid tot vijfde tot en met het tiende lid, wodt na het eeste lid die nieuwe leden ingevoegd, luidende: 2. Indien een lichaam, onmiddellijk of middellijk, deelneemt aan de leiding van of het toezicht op, clan wel in het kapitaal van een ande lichaam en tussen deze lichamen te zake van bun ondelinge echtsvehoudingen voowaaden woden oveeengekomen of opgelegd die afwijken van voowaaden die in het economische vekee doo onafhankelijke patijen zouden zijn oveeengekomen, wodt de winst van die lichamen bepaald alsof die laatstbedoelde voowaaden zouden zijn oveeengekomen let tweede lid is van oveeenkomstige toepassing, indien een zelfde pesoon, onmiddellijk of middellijk, deelneemt aan de leiding van of het toezicht op, dan wel in het kapitaal van het ene en het andee lichaam. 4. De in het eeste en tweede lid bedoelde lichamen nemen in hun administatie gegevens op waauit blijkt op welke wijze de in het tweede lid bedoelde voowaaden tot stand zijn gckomen en waauit kan woden opgemaakt dat e spake is van voowaaden die in het economische

10 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 9 van 36 9 vekee doo onalhankelijke patijen zouden zijn oveeengekonen. D. atikel 5 wodt als volgt gewijzigd: 1. in bet dede lid vevalt het zinsdeel "een en ande volgens goed koopmansgebuik", alsmede de daavoo geplaatste komma; 2. het viede lid vevalt onde vemummeing van het vijide lid tot viede lid; E. de atikelen 5a en 5b vevallen; atikel 6 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het tweede lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. ondedeel c komt als volgt te luiden: c. geldboeten opgelegd doo een Aubaanse stafeehte en geldsommen betaald aan het Land te vookoming van stafvevolging in Auba, alsmede boeten en vehogingen opgelegd ingevolge de Algemene landsveodening belastingen. h. in ondedeel f vevalt het zinsdeel "onveminded ondedeel e", alsmede de daavoo en daaachte geplaatste komma; 2. in het viede lid vevalt het zinsdeel "doch onveminded het tweede lid, ondedeel c", alsmede de daana geplaatste komma; 3. het achtste lid vevalt en het negende lid wodt venummed tot achtste lid; G. atikel 7 komt te luiden: Atikel 7 Van de winst zijn altekbaa doo een lichaam gedane gitlen aan bij ministeile egeling aangewezen in Auba gevestigde kekelijke, chaitat i eve, cultuele, wetenschappelijke en het algemeen nut beog,ende instellingen tot een bedag van Aft ,-, mits de gilten met schiftelijke bewijsstukken woden aangetoond.

11 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 10 van H. atikel 8 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het zevende lid vevallen de wooden "en het vijide"; 2. het vijfde en zesde lid vevallen en het zevende lid wodt venummed tot vijfde lid; atikel 9a wodt als volgt gewijzigd: 10. het zevende lid komt als volgt te luiden: 7. Uitsluitend op een lichaam waaop het ceste en tweede lid toepasselijk zijn, zijn voots het achtste en negende lid van dit atikel toepasselijk. 2 in het detiende lid, ondedeel a, wodt het zinsdeel "de egelen, vevat in het achtste tot en met het twaalfde lid" vevangen doo: de egeling vevat in het achtste lid; 3 het achtste, negende, tiendc en twaalfde lid vevallen onde venummeing van het elide en detiende lid tot achtste en negende lid; J. atikel 11 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het vijfde lid woden de wooden "atikel 2, ondedeel d" vevangen doo: atikel 2, ondedeel c; 2. in bet zevende lid, vevalt het zinsdeel "atikel 6, tweede lid, ondedeel c", alsmede de daana geplaatste komma; atikel 15 wodt als volgt gewijzigd: 10. in het tweede lid, wodt "35 pecent" vevangen doo: 28 pecent; 2. in het vijfde lid woden de wooden "atikel 3, tweede lid" vevangen doo: atikel 3, dede lid; na atikel 25 luidende: wodt een nieuw atikel ingevoegd, Atikel 26 De geheven dividendbelasting ingevolge de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling is een voohefting op de winstbelasting. M. atikel 40a vevalt;

12 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 11 van N. atikel 2. ondedeel a, vevalt, onde veletteing van de ondedelen h tot en met d tot a tot en met c. Atikel III In de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling (AB 2002 no. 123) woden de navolgende wijzigingen aangebaeht: A. in atikel 5, eeste lid, wodt de lette "I' gewitzigd in de lette "e- en de lette "g" gewitzigd in de lette "I"; B. in de eeste volzin van atikel 7 woden de wooden -de vennootschap die" vevangen doo: het lichaam dat, en de wooden "haa ekening" vevangen doo: zi.in ekening; C. in atikel 8 wodt het viede lid vemummed tot vijide lid on wodt e nu het dede lid een nieuw lid ingevoegd, luidende: 4. Dc inhoudingsplichtige is veplicht de ingehouden belasting op aangi af te dagen. D. atikel 11 vevalt; E. atikel q wodt als volg,t gewijzigd: 10. het zevende lid, komt te luiden als volgt: 7. Indien dividenden alkomstig nit Met geactiveede goodwill of uit winsten, behaald met de veveemding van bezittingen waaop het negende of tiende lid van atikel 4 van de Landsveodening winsthelasting is toegepast, komen voo imputatiebetalingen als bedoeld in het eeste lid, slechts in aanmeking dividenden die woden uitgekeed nit gedeelte van de winsten dat nice hedaagt dan het veschil tussen de waade in het economisch vekee van de bezittingen en de Met g,eactiveede goodwill aan het einde van het boekjaa, vooafg,aande aan het bockiaa met ingang waavan doo de naamloze vennootschap gemeld is dat haa aandeelhoudes bij dividenduitkeingen aanspaak zullen maken op imputatiehetalingen als bedoeld in het eeste lid, en de hoekwaade als bedoeld atikel 4, negende lid, ondedeel

13 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 12 van 36 a, van de Landsveodening winstbelasting, van die bezittingen. 2. nu het achtste lid wodt een nieuw ingevoegd, luidende: 9. In afwijking van het eeste lid komen de aandeelhoudes niet in aanmeking voo imputaticbetaling met betekking tot activiteiten die veicht woden doo con naamloze vennootschap als bedoeld in atikel 4 van de Landsveodening vije zones 2000 (AI no. 28), of doo een naamloze vennootschap die in het bezit is van een landsbesluit dat voo 1 januai 2003 wed afgegeven ingevolge atikel 4 van de op dat moment geldende Landsveodening bevodeing industievestiging of atikel 2 van de op dat moment geldende Landsveodening bevodeing gondontwikkeling. F. in atikel 21 wodt de beuk -33/65stc- vevangen doo: -)6/77sle; G atikel 22 wodt als volgt gewijzigd:. in bet dede lid, ondedeel b, vevalt het zinsdeel ''eeste lid, van de Landsveodening winstbelasting, dun wel, zo di( van toepassing is, de kennisgeving daavan, bedoeld atikel 29, tweede alsmede de daavoo geplaatste komma; 2. in het viede lid wodt de beuk "33/35" vevangen doo: 26/72: 3. het zevende lid vevalt; H. in atikel 3, tweede lid, en atikel viede lid, woden de wooden "atikel 2, ondedeel d" telkens vevangen doo: atikel 2, ondedeel c. Atikel IV In atikel IX, dede lid, van de Invoeingsveodening dividendbelasting imputatiebetaling (AB 2002 no. 124) woden de volgende wijzigingen aangebacht: 1'. de wooden "ondedeel c" woden vevangen doo: ondedeel b;

14 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 13 van de wooden: "Landsveodening winstbelasting en imputatiebetal ing" woden vevangen doo: Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling. Atikel V In de Landsveodening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) woden de navolgende wijzigingen aangebacht: A. atikel 3 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het viede lid vevalt het zinsdeel "in geld of geldswaade"; 2. na Net vi.ide lid woden twee nieuwe leden toegevoegd, luidende: 6. Niet in geld genoten opbengsten woden - voo zove niet andes is bepaald - in aanmeking g,enomen naa de waade die daaaan in Net economischc vekee kan woden toegekend, met dien vestande dat voo zove de veweving van die opbengsten Net gebuik of vehuik daavan meebcngt, de waade wodt gesteld op ten hoogste Net bedag van de bespaing. 7. Dc Ministe kan egels stencil beteffende de waadeing van niet in geld genoten opbengsten. B. in atikel 6 wodt na Net dede lid een nieuw lid toegevoegd, luidende: 4. De in een kalendejaa genoten winst wodt bepaald volgens goed koopmansgebuik, met inachtneming van een bestendige gedagslijn die onathankelijk is van de vemoedelijke uitkomst. De bestendige gedagslijn kan al leen woden gewijzigd indien goed koopmansgebuik dit echtvaadigt. C. atikel 8 wodt als volgt gewijzigd: 1. in ondedeel j, wodt na Net wood "pensioenfondsen" ingevoegd de wooden: als hedoeld in atikel 9. zesde lid; 2. ondedeel I komt te luiden:

15 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 14 van de winst tot een maximum van Aft 2.400,- voo de gezamenlijke ondeneningen van de belastingplichtige; 3. in ondedeel p vevalt het zinsdeel "tot een maximum van Aft 2.500", alsmede de daaachte geplaatste komma; D. atikel 8a vodt als volgt gewijzigd: 1. het eeste lid komt te luiden: 1. De belastingplichtige geniet een oudeenaftek voo ongehuwden, indien hij aan het einde van het kalendejaa, dan wel, indien de belastingplicht in de loop van het jaa is geeindigd. bij het einde van de belastingplicht, de leeftijd van 60 jaa heeft beeikt en voo zove hij in het kalendejaa tegenove die aftek een positief esultaat, zijnde het zuive inkomen nu vemindeing met de kindeaftek, heeft staan. afwijking van de eeste volzin wodt ingeval van gehuwde belastingplichtigen op wie atikel 20, eeste tot en met vijide lid, van toepassing is, een oudeenaltek voo gehuwden genoten doo de echtgenoot met het hoogst pesoonlijk abeidsinkomen dan wel doo de man ingevolge atikel 20, tweede lid, indien een de eehtgenoten aan het einde van het kalendejaa de leeftijd van 60jaa heelt beeikt. 2. in het tweede lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. in de eeste volzin wodt nu het wood "gehuwden" ingevoeud: ten hoogste; in de tweede volzin wodt tussen dc vooden "oudeenaltek" en "het poduct" ingevoegd "ten hoogste" en woden de wooden ''de uehuwden oudeenaftek" vevanuen doo: de oudeenaltek voo gehuwden; 3. in de tweede volzin van het dede lid woden de wooden "De ongehuwden oudeenaftek" vevangen doo: Dc oudeenaltek voo ongehuwden ; E. alike] 9 wodt als volgt gewijzigd: 0. in de aanhef van het eeste lid wodt tussen de wooden "omscheven" en "wodt" na de komma

16 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 15 van ingevoegd: uitgezonded de opbengst van bestaande dienstbetekking, komma; gevolgd doo een 7. in het dede lid wodt Net vevangen doo: Afl ,-; 3. het dede lid komt te luiden: bedag 500,-" 3. Te beekening van de zuivee opbengst van een bestaande dienstbetekking woden de op die opbengst mindeing te bengen kosten te veweving, inning en behoud gesteld op 3% van de opbengst van deze bestaande dienstbetekking, doch Met huge dan 1.500,- voo de gezamenlijke dienstbetekkingen van belastingplichtige. 4'. in het viede lid vevalt de zinsnede "een en unde volgens goed koopmansgebuik" alsmede de daavoo geplaatste komma; 5. in het zevende lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. het bedag 840,-- wodt vevangen doo: Afl ,- ; b. na de tweede volzin wodt een nieuwe volzin toegevoegd, idende: Bij egeling van de Ministe kan woden bepaald onde welke voowaaden de veplichte bijdagen voo pensioenen, pensioenfondsen, spaa- en voozienings'iondsen voo aftek in aanmeking komen. het vijfde lid vevalt; het zesde en zevende lid woden venummed tot v'[uccn zesde lid; voo het achtste lid wodt een nieuw lid ingevoegd, luidende: 7. Geldboeten opgelegd doo een Aubaanse stafechte en geldsommen betaald aan het Land te vookoming van stafvevolging in Auba, alsmede boeten en vehogingen opgelegd ingevolge de Algemene landsveodening belastingen komen Met 'oo aftek in aanmeking. atikel 9a vevalt; G. in atikel 9b wodt het zinsdeel beginnend met "De atikelen" en eindigend met "vinden- vevangen doo: Atikel 10. viede lid, vindt ;

17 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 16 van H. in atikel 10 woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. in Net zevende lid woden de wooden " atikel 6, ondedeel d" vevangen doo: atikel 6, tweede lid, ondedeel d; b. het zesde lid vevalt onde venummcing van het zevende lid tot zesde lid ; atikel 11 woth als volgt gewijzigd: 1. in Net eeste lid vevalt ondedeel c, ten 5, onde venummeing van ondedeel c, ten 6 tot ten 5 ; 20. in het tweede lid woden de wooden "atikel 1, tweede lid" vevangen doo: atikel 1, dede lid ; 3. in Net dede lid woden de wooden "Het tweede lid" vevangen doo: Het vijfde lid ; 4. in het dede en in het vijfde lid woden de wooden "atikel 4, zevende lid" telkens vevangen doo: atikel 4, tiende lid ; 5, onde venuuneing van het tweede tot en met het zesde lid tot vijfde tot en met negende lid, woden die nieuwe leden ingevoegd, luidende: 2. Onde veveemding als bedoeld in het eeste lid, ondedeel c, wodt mede vestaan de ovegang kachtens efecht of huwelijksvemogensecht. 3. Het eeste lid, ondedeel c, blijfi buiten toepassing, indien de vekijge ten tilde van de vekijging kachtens efecht of huwelijksvemogensecht in Auba woont en de aandelen of winstbewijzen niet tot Net bedijfs- of beoepsvemogen van de vekijge behoen. Ingeval Net voodeel uit veveemding op gond van de eeste volzin buiten aanmeking blijft, woden de kachtens efecht of huwelijksvemogensecht opgekomen aandelen of winstbewijzen geacht tot een aanmekelijk belang tc behoen, ongeacht of aan de veeisten van eeste lid, ondedeel c, ten 1% wodt voldaan. Als vekijgingspijs van de kachtens efecht of huwelijksvemogensecht opgekomen aandelen of winstbewijzen geldt de pijs die voo de cflate, ondescheidenlijk doo degene van wiens zijde de aandelen of winstbewijzen in de gemeenschap zijn gevallen, gold.

18 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 17 van Unde veveemding als bedoeld in het eeste lid, ondedeel c, wodt mcde vestaan het andes dan doo ovelijden ophouden in Auba te wonen. hieonde begepen de situatie waain de belastingpliehtige voo de toepassing van de Belastingegeling voo het Koninkijk of een vedag te vookoming van dubbele belasting wodt geacht geen inwone van Auba mee te zijn. De eeste volzin is slechts van toepassing ten aanzien van tot een aanmekelijk belang behoende aandelen in en winsthewijzen van een niet in Auba gevestigde vennootschap welke kapitaal geheel of ten dole in aandelen is vedeeld. atikel 12 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het eeste lid vevallen het cijfe "1" met de daaachte geplaatste punt, alsmede de dede en viede volzin; 2. het tweede lid vevalt; K. atikel 14 wodt als volgt gewijzigd: 1. de wooden "het tweede lid" woden vevangen doo: het zesde lid; 2. de wooden "het zesde lid" woden vevangen doo: het negende lid; 3' het zinsdeel "atikel 24, vijfde lid" wodt vevangen doo: atikel 24, viede lid ; L. in atikel 15 woden de wooden "het zuive inkomen" telkens vevangen doo: het belastbaa inkomen M. atikel 16 wodt als volgt gewijzigd:. in ondedeel b van het eeste lid woth na het wood "pensioenen" ingevoegd: als bedoeld in atikel 9. zesde lid; 2. in ondedeel e van het eeste lid woth achte de wooden "ondedeel d" een komma geplaatst, gevolg doo het zinsdeel: tot een bedag van All ,-; 3 ondedeel f van het eeste lid komt te luiden: 1. giften aan bij ministeiele egeling aangewezen in Auba gevestigde kekelijke, chaitatieve, cultuele, wetenschappelijke en het algemeen nut

19 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 18 van beogende instellingen tot een bedag van Afl ,-, mits de gi lien met schiftelijke bewijsstukken woden aangetoond; 4'. in het tweede lid wodt het bedag 1000,- vevangen doo: Ail 5.000,-; 5. het tweede lid komt te luiden: 2. Bij egeling van de Ministe kan woden bepaald onde welke voowaaden de pemies, bedoeld in het eeste lid, ondedeel e, voo aftek in aanmeking komen. 6. in het viede lid vevalt Net zinsdeel " niet duuzaam gescheiden levende", alsmede de daavoo geplaatste komma en na het wood "belastingplichtigen" wodt ingevoegd: op wie atikel 20, eeste tot en met vijfde lid, van toepassing is, gevolgd doo een komma; 7, het dede lid vevalt onde vcnummeing van het viede lid tot dede lid; 8. het dede lid vevalt; N. atikel 16a wodt als volgt gewijzigd: in het dede lid vevalt de tweede volzin; in het viede lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. het zinsdeel "niet duuzaam gescheiden levende" vevalt, alsmede de daavoo geplaatste komma; b. na het wood "belastingplichtigen" wodt ingevoegd: op wie atikel 20, eeste tot en met vijfde lid, van toepassing is, gevolgd doo een komma; 0. atikel 17 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het tweede lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. het laatste volzin van ondedeel d vevalt: b. ondedeel f vevalt en de ondedelen g tot en met i woden geletted tot ondedelen I tot en met 11; 2. in het dede lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. de wooden "het eeste lid- woden telkens vevangen doo: het tweede lid ; b. de wooden "ondedeel woden vevangen doo: ondedeel

20 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 19 van aan het atikel wodt na het dede lid een nieuw lid toegevoegd, luidende: 4. Onde de uitoefening van een bedijf als bedoeld in het tweede lid, ondedelen c en d, wodt in iede geval begepen de uitvoeing van een bouwwek of constuctie-, gaaf-, ondehoud-, schoonmaak-, montage- m[ installatiewekzaamheden indien de duu van die uitvoeing of wekzaamheden een tijdvak van 30 dagen oveschijdt. 4. aan het atikel wodt na het viede lid een nieuw lid toegevoegd, luidende: 5. Tot het binnenlands belastbaa inkomen behoot mede het positieve voodeel uit veveemding van aandelen in en winstbewijzen van in Auba gevcstigde vennootschappen welke kapitaal geheel of ten dele in aandelen is vedeeld, met uitzondeing van de Auba vijgestelde vennootschappen, waavan de activiteiten zich geduende het gehele boekjaa bepeken tot hij landsbesluit, houdende algemene maategelen, aan te wijzen activiteiten, indien de veveemde een aanmekelijk belang heelt in de vennootschap in de zin van atikel 11, eeste lid, ondedeel c. Indien dc vennootschap andes dun doo liquidatie, ophoudt in Auba gevestigd te zijn, wodt dit aangemekt als een veveemding als bedoeld in de eeste volzin. P. atikel 18 wodt als volgt gewijzigd: I'. in het tweede lid wodt het zinsdeel -atikelen , 15 en 16, eeste lid, ondedeel vevangen doo: atikelen 11, 13, 14, 15 en 16b 2. het dede lid vevalt ; atikel 20 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het eestc lid \Noden de volgende wijzigingen aangebacht: a. zinsdeel "niet duuzaam geseheiclen levende- wodt vevangen doo: in Auba wonende ; b. de tweede volzin vevalt ;

21 Scan numme 2 van 5 Scanpagina 20 van in het viede lid wodt het zinsdeel "uit bestaande voegee dienstbetekking" vevangen doo: van ondeneming en abcid 3. het zesde en zevende lid komen te luiden: 6. Het eeste tot on not vijide lid zijn niet van toepassing indien: a. de belastingplichtigen Met het gehele kalendejaa met elkande gehuwd zijn; b. een of beide echtgenoten niet het gehele kalendetliaa in Auba wonen; c. de belastingplicht van c'en of beide eehtgenoten geduende het kalendejaa is baindigd wegens ovelijden. 7. Voo de toepassing van dit atikel wodt onde gehuwd vestaan gehuwd, Met duuzaam gescheiden levend. R. atikel 21 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het eeste lid wodt het zinsdeel "Indien ingevolge atikel 20 een aangelegenheid van een echtgenoot aan de andee echtgenoot is toegeekend" vevangen doo: Indien ingevolge atikel 20 bestanddelen van het zuive inkomen van een echtgenoot aan de andee echtgenoot zijn toegeekend ; 2. in het tweede lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. het zinsdeel "uit bestaande en voegee dienstbetekking" wodt vevangen doo: van ondeneming en abeid; b. het zinsdeel "uit bestaande en voegee dienstbetekking vootvloeiende" wodt vevangen doo: betekking hebbende op ondeneming en abeid ; S. atikel 23a wodt als volgt gewijzigd:. in het eeste lid wodt telkens voo de tekst van de ondedelen a tot en met c toegevoegd "aan het einde van het kalendejaa" en wodt in de ondedelen en c no de komma die geplaatst is achte de zinsnede "doch.ionge dan 27 jaa zijn" ingevoegd: en ; 2'. het dede lid komt te Widen: 3. De kindeaftek wodt genoten voo zove de belastingplichtige in het kalendeijaa tegenove die aftek een positiefzuive inkomen heeft staan.

22 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 21 van in het vijfde lid wodt na de alsluitende punt een volzin toegevoegd, luidende: Bij egeling van de Ministe kan woden bepaald onde welke voowaaden de exta kindeaftek wodt veleend. 4. na het zesde lid wodt een nicuw lid toegevoegd, luidende: 7. In afwijking van het eeste lid wodt in geval van gehuwde belastingplichtigen op wie atikel 20, eeste tot en met vijfde lid, van toepassing is, kindeaftek genoten doo de echtgenoot met het hoogst pesoonlijk abeidsinkomen dan wel doo de man ingevolge atikel 20, tweede lid. 5. het zesde lid vevalt, met venummeing van het zevende lid tot zesdc lid; T. atikel 24 komt te luiden: Atikel Behoudens het.viede, vijfde en zesde lid, blijkt het bedag van de doo een belastingplichtige veschuldigde belasting uit de op hem van toepassing zijndc taiefgoep, vookomend in de hij deze landsveodening behoende belastingtabel. 2. De in de tabel vemelde taiefgoep 1 wodt toegepast ten aanzien van: a. de belastingplichtige op wie atikel 20, eeste tot en met vijfde lid, van toepassing is en wiens echtgenoot geen pesoonlijk abeidsinkomen heeft als bedoeld in atikel 20, dede lid; de belastingplichtige op wie atikel 20, eeste tot en met vijide lid, van toepassing is, doch atikel 20, viede lid buiten toepassing blijft ingevolge een vezoek als bedoeld in atikel 20. vijfde lid; c. de belastingplichtige op wie atikel 20, eeste tot en met vijfde lid, niet van toepassing is en die echt heeft op kindeaftek. 3. De in de tabel vookomende taiefgoep II is van toepassing ten aanzien van degene op wie taiefgoep F niet van toepassing is.

23 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 22 van De op de voet van atikel 14 te belasten bestanddelen van Net belastbaa inkomen en Net binnenlands belastbaa inkomen woden belast naa cen pecentage van vijfentwintig. 5. De opbengsten van aandelen, imputatiebetalingen als bedoeld in atikel 19, eeste lid, van de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling, daaonde begepen, woden belast naa ten pecentage van vijfentwintig. 6. De op de voet van de atikelen 11, eeste lid, ondedeel c, en 17, tweede ondedeel f, tc belasten bestanddelen van Net onzuive inkomen en Net binnenlands belastbaa inkomen woden belast naa een pecentage van vijfentwintig. 7. De geheven loonbelasting ingevolge de Landsveodening loonbelasting en de geheven dividendbelasting ingevolge de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling zijn vooheftingen op de inkomstenbelasting. U. in atikel 24 komt Net zesde lid te luiden: 6. De op de voet van de atikelen 11, eeste lid, ondedeel c, en 17, vijfde lid, te belasten bestanddelen van het belastbaa inkomen en Net binnenlands belastbaa inkomen woden belast naa een pecentage van vijfentwintig. V. atikel 25 komt te luiden: Atikel Bij Net begin van het kalendejaa vevangt de Ministe de inkomenshedagen van de tabel, bedoeld in atikel 24, eeste lid, doo andee. Hij beekent de nieuwe bedagen doo de oude te vemenigvuldigen met de inkomstenbelasting-coectiefacto. Ilij bengt de doo hem nodig gcachte afondingen aan. 2. De inkomstenbelasting-coectiefacto is de vchouding van het gemiddelde van de pijsindexcijfes van de gezinsconsumptie, zoals beekend doo Net Centaal Bueau Statistiek, hetekking hebbende op de vijitiende tot en met de viede aan het kalendejaa vooafgaande kalendemaand, en het gemiddelde van die

24 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 23 van pijsindexcijfes, betekking hebbende op de zevenentwintigste tot en met de zestiende aan het kalendejaa vooafgaande kalendemaand. Ingeval de basis van voenbedoeldc pijsindexcijfes wodt velegd, beefs de Ministe egels hoe bij de toepassing van de voige volzin wodt ovegegaan van de oude op de nieuwe eeks pijsindexcijfes. 3. Dc Ministe kan, mits de desbeteffende ministeiele egeling tot stand is gekomen ten minste een maand voo bet begin van het kalendejaa, bepalen dat, in afwijking in zovee van het eeste lid, bij het begin van de in die ministeiele egeling aangewezen kalendeaaen de inkomensbedagen van de tabel, bedoeld in atikel 24, eeste lid, woden vevangen doo bedagen die hij beekent met een in die ministeiele egeling aangewezen facto, welke ten minste de helft van de inkomstenbelasting-coectietaeto uitmaakt. W. atikel 25a vevalt; X. atikel 62 vevalt; Y. in atikel 63 woth het zinsdeel "hoofdstuk XI van deze landsveodening"" vevangen doo: hoofdstuk II van de Algemene landsveodening belastingen; Z. de atikelen 63 en 75 woden venummed tot atikelen 28 en 29; AA. atikel 2 vevalt. Atikel VI In de Landsveodening loonbelasting (AB 1991 no. GT 63) woden de navolgende wijzigingen aangebacht: A. in atikel I vevallen in het eeste lid het cijfe "I" met de daaachte geplaatste punt en vevalt het tweede lid; B. atikel 2 wodt gewijzigd als volgt: 1. in het eeste lid wodt na het zinsdeel "van een ande" cen komma geplaatst en voo de afsluitende punt ingevoegd: dan wel nit een hestaande dienstbetekking van een ande ;

25 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 24 van Net viede lid vevalt; C. atikel 3 wodt als volgt gewijzigd: 1. in Net tweede lid komt ondedeel c te luiden als volgt: c. degene die. andes dan in de uitoefening van een bedijf of in de zelfstandige uitoefening van een beoep, op povisiebasis wekzaamheden veicht; 2. in Net tweede lid, ondedeel e, wodt de akluitende punt vevangen doo een puntkomma, en woden die nieuwe ondedelen toegevoegd, luidende: 1. degene die wekzaam is om vakbekwaamheid te veweven, onde vie mede wodt begepen degene, die als leeling van een instelling van ondewijs paktisch wekzaam is, alsmede degene die aan een bedijfsschool opleiding ontvangt, een en ande indien een beloning kvodt genoten, die niet uitsluitend bestaat in het ontvangen van ondeicht; g. degene die, andes dan in de uitoefening van een bedijf of in de zelfstandige uitoefening van een beoep, pesoonlijk een wek tot stand bengt ingevolge een oveeenkomst inhoudende Net tot stand bengen en opleveen van een wek van stolfelijke aad, tegen een doo de opdachtgeve te betalen pijs; h. degene die de in ondedeel g bedoelde pesoon bij Net tot stand bengen van dat wek bijstaat. 3. na het tweede lid woden twee nieuwe leden toegevoegd, luidende: 3, l let tweede lid, ondedelen g en h, vindt geen toepassing indien de in ondedeel g bedoelde oveeenkomst echtsteeks is aangegaan met een natuulijke pesoon ten behoove van diens pesoonlijke aangelegenheden. 4. Bij of kachtens landsbesluit, houdende algemene maategelen, kunnen vooschiften woden gesteld ingevolge welke eveneens als dienstbetekking wodt beschouwd de abeidsvehouding van degene die als atiest of

26 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 25 van beoepsspotbeoefenaa opteedt en zijn woonplaats in Auba heeft. D. atikel 4 wodt als volgt gewijzigd: 1. het tweede lid komt te luiden: 2. Als degene tot wie de dienstbetekking bestaat, wodt beschouwd: 1. in de gevallen, bedoeld in atikel 3, tweede lid, ondedeel a : het lichaam; b: de oude; c: degene van wie povisie genoten wodt; d: degene met wie het opteden is oveeengekomen; e: degene te wiens laste de betaling komt; f: degene bij wie de wekzaamheden woden veicht of de opleiding wodt genoten; g: de aanbestede; h: de aanbestede; 2. in de gevallen, bedoeld in atikel 3, viede lid: degene met wie het opteden is oveeengekomen. ""). in het viede lid wodt het wood -indien" vevangen doo "voo zove "; 3 in het vijfde lid woden de wooden -atikel 1, tweede lid" vevangen doo: atikel 1, dede lid; 4 na het vijfde lid wodt, onde venummeing van het zesde lid tot zevende lid, een nieuw zesde lid ingevoegd, luidende: 6. In deze landsveodening en de daaop beustende bepalingen wodt als vaste inichting in iede geval aangemekt de plaats van uitvoeing van een bouwwek of van constuctie-, gaaf-, ondehoud-, schoonmaak-, montage- of instal latiewekzaamheden indien de duu van die uitvoeing of wekzaamheden een tijdvak van 30 dagen oveschijdt. E. atikel 6 wodt als volgt gewijzigd: 1. het eeste lid komt te luiden: 1. Loon is al hetgeen als salais, uitkeing, kostenvegoeding, kosten-

27 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 26 van vestekking of onde velke naam of vom dan ook uit een bestaande of voegee dienstbetekking wodt vekegen, behoudens het bepaalde in het vijfde en zesde lid. In het dede lid, ondedeel d, wodt na het wood "pensioenfondsen ingevoegd: als bedoeld in atikel 9, zesde lid, van de Landveodening inkomstenbelasting; 3. na het dede lid wodt een nieuw lid toegevoegd, luidende: 6. De Ministe kan voowaaden stellen waaonde doo hem aan te wijzen vegoedingen en vestekkingen die stekken te bestijding van kosten te behoolijke vevullinu t, van de dienstbetekking en oveige loonbestanddelen, niet tot het loon dienen te woden geekend. 4. na het eeste lid woden onde venummeing van het tweede en dede lid tot viede en vijide lid, twee nieuwe leden ingevoegd, luidende: 2. Niet in geld vekegen loon woth voo zove niet andes is bepaald - in aanmeking genomen naa de waade die daaaan in het economisehe vekee kan woden toegekend, met dien vestande dat voo zove de veweving van het loon het gebuik of vebuik daavan meebengt, de waade wodt gesteld op ten hoogste bet bedag van de bespaing. 3. De Ministe kan nadee egels stellen beteffende de waadeing van niet in geld vekegen loon. F. atikel 7 wodt als volgt gewijzigd: 1. in het viede lid woden de volgende wijzigingen aangebacht: a. in ondedeel a, cestelk4gend steepje wodt het bedag "At " vevangen doo: Att 1.5(k,-; b. in ondedeel a, dede liggend steepje wodt na het wood "pensioenfondsen" ingevoegd: als bedoeld in atikel 9, zesde lid, van de Landveodening inkomstenbelasting: c. in ondedeel a, viede liggend steepje wodt het bedag "Mt 840.-" vevangen doo: Ail ;

28 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 27 van d. in ondedeel a, viede liggend steepje wodt na Net wood "voozieningsfondsen" ingevoegd: als bedoeld in atikel 9, zesde lid, van de Landveodening inkomstenbelasting; c. in ondedeel a, vijfde liggend steepje wodt het getal "18" vevangen doo: 17; f. in ondedeel a, zesde liggend steepje, wodt voo de tekst ingevoegd: met; g. in ondedeel N. eeste liggend steepje wodt Net bedag "All. 500,-" vevangen doo: All ,-; 2. in het vijfde lid wodt het zinsdeel "en Net gehuwden taief woden" vevangen doo: wodt; G. atikel 9 wodt als volgt gewijzigd: 1. de eeste volzin van Net eeste lid komt te luiden: De inhoudingsplichtige past op het zuivee vol jaasloon Net bedag van de belasting toe welke blijkt uit de op de wekneme van toepassing zijnde taielgoep, vookomend in de bij de Landsveodening inkomstenbelasting behoende belastingtabel. 2. in de eeste volzin van het tweede lid wodt Net zinsdeel beginnend met "Indien" en eindigend met "telkens" vevangen doo: Telkens, en wodt voo de wooden "de heleiding" ingevoegd: client; 30. Net viede lid vevalt onde venummeing van het vijfde lid tot viede lid; 4. voo Net zesde lid wodt een nieuw lid ingevoegd, luidende: 5. De in de Libel vemelde taiefgoep I wodt toegepast ten aanzien van: a. de wekneme die eeds bij aanvang van Net kalendejaa gehuwd is en wiens echtgenoot geen pesoonlijk abeidsinkomen heeft als bedoeld in atikel 20, dede lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting; b. de wekneme die bij aanvang van Net kalendejaa Met gehuwd is en die echt heeft op kindeaftek, mits te zake van de kindeaftek de veklaing, bedoeld in atikel 7, vijfde lid, is ovegelegd. 5. het zesde en zevende lid komen te luiden: 6. De in de label vookomende taiefgoep 11 is van toepassing ten aanzien

29 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 28 van van degene op wie taiefgoep I niet van toepassing is. 7. Voo de toepassing van dit atikel woth onde gehuwd vestaan gehuwd, niet duuzaam gescheiden levend. H. na atikel 9 woth een nieuw atikel ingevoegd, luidende: Atikel 9a In afwijking van atikel 9, eeste lid, bedaagt de belasting een pecentage van het loon, welk pecentage gelijk is aan bet hoogste maginale taiel behoend bij taiefgoep van de in dat atikel bedoelde helastingtabel, ingeval de wekncme zijn naam, ades, woonplaats of pesoonsnumme niet aan de inhoudingsplichtige heeft vestekt, dan wel zijn identiteit niet is vastgesteld en opgenomen in de loonadministatie oveeenkomstig atikel 19, alsmede ingeval de wekneme te zake onjuiste gegevens heeft vestekt en de inhoudingsplichtige dit weet of edelijkewijs moet weten. aan atikel 10 wodt na het viede lid cen nieuw lid toegevoegd, luidende: 5. De inhoudingsplichtige is veplicht de in cen tijdvak ingehouden belasting op aangifte af te dagen. in atikel 15 vevalt de tweede volzin; K. atikel 19 woth als volgt gewijzigd: 10. in de eeste volzin vevalt Net zinsdeel "die bij het einde van het kalendejaa in zijn dienst is", alsmede de daaachte geplaatste komma; 2. voo de tekst van het atikel wodt het cijfe "2" geplaatst met daaachte een punt, en wodt een nieuw eeste lid ingevoegd, luidende: 1. De inhoudingsplichtige is gehouden: a. van de wekneme opgave tc velangen van gegevens waavan de kennisneming voo de heffing van de loonbelasting van belang kan zijn;

30 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 29 van 36 '79 b. een loonadministatie te voeen en daabij de gegevens te administeen met betekking tot de vestekkingen en vegoedingen die niet tot het loon behoen; c. de identiteit van de wekneme vast te stellen aan de hand van een geldig paspoot, geldige identiteitskaat dan wel geldig ijbewijs, alsmede de aad, het numme en een afschift daavan in de loonadministatie op te nemen. 3. aan het atikel wodt na de tekst een nieuw lid tocgevoegd, luidende: 3. De Ministe kan egels stellen te uitvoeing van dit atikel. L. na atikel 19 wodt een nieuw atikel ingevocgd, luidende: Atikel 19a 1. De wekneme is gehouden aan de inhoudingsplichtige opgave te vestekken van gegevens waavan de kennisneming voo de hefting van de loonbelasting van belang kan zijn en een identificatiebewijs als bedoeld in atikel 19, eeste lid, ondedeel c, te inzage te vestekken en een afschift daavan in de loonadministatie van de inhoudingsplichtige te laten opnemen. 2. Tot de in het eeste lid en de in atikel 19, eeste lid, bedoelde gegevens woth mede geekend het doo de Inspecteu toegekende pesoonsnumme van de wekneme. De wekneme is veplicht deze aan te vagen bij de Inspecteu. 3. Opgave van naam, ades en woonplaats van de wekneme alsmede van de oveige in het eeste lid en de in atikel 19, ceste lid, bedoelde gegevens geschiedt doo middel van een in atikel 7, vijfde lid, bedoeld fomulie. 4. De Ministe kan egels stellen te uitvoeing van dit atikel. M. atikel 20 vevalt.

31 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 30 van Atikel VII In atikel 381, eeste lid, van de Landsveodening, algenenc ziektekostenvezekeing (AB 1992 no. 18) woden de navolgende wijzigingen aangebacht: 1. in het eeste liggend steepje wodt het bedag "All. 500,-" vevangen doo: Afl ,- ; 2. in het dede liggend steepje wodt het bedag "All. 840,-" vevangen doo: Afl ,-. Atikel VIII In atikel 127, eeste lid, van de Landsveodening in-, uit- en doovoe (AB 2000 no. GT 10) woden de navolgende lxijzigingen aangebacht: A. in de taiefposten 03.01, 19.02, ondedeel A, 22.01, ondedeel B, wodt het pecentage "6" telkens vevangen doo: 0; B. in de taiefposten 33.03, ondedelen A. B, C en D, 71.01, 71.02, 71.03, ondedeel A en B en wodt het pecentage "12" telkens vevangen doo: 3; C. in de taiefposten 01.06, ondedeel B, 25.01, ondedeel B, 27.01, ondedeel B, 44.03, en wodt het pecentage "7,5" telkens vevangen doo: 6; D. in taiefpost wodt gewijzigd als volgt: a. in ondedeel B. wodt het pecentage 7,5 vevangen doo: 6; b. ondedeel B wodt veletted tot ondedeel E en e woden na ondedeel A die nieuwe ondedelen toegevoegd, luidende: B. benzine 0 C. keosine 0 D. gasolie 0 E. in de hoof dstukken 29 en 30 wodt het pecentage "7,5" telkens vevangen doo: 6; F. in de taielposten 32.01, ondedeel A, 34.01, 48.03, 59.01, 61.01, ondedeel A en B, 61.02, ondedeel B en C, onde 11, 63.01, 64.01, 64.02, 69.01, ondedeel C en D, ondedeel A , ondedeel A. unde

32 Scan numme 2 van 5 - Scanpagina 31 van , ondedeel B , 76.02, 78.02, 79.02, 80.02, 82.01, 82.02, 82.03, 82.04, 83.01, 83.02, 90.03, ondedeel A, onde III, lette a2, 90.08, ondedeel A, 96.01, 97.01, wodt het pecentage "12" telkens vevangen doo: 6; G. in de taiefposten ondedeel C en 70.04, ondedeel A onde II, lette b, wodt het pecentage "22" telkens vevangen doo: 12; H. in de taiefposten 06.01, 06.02, cn ondedeel A tot en met C wodt het pecentage "6" telkens vevangen doo: 12; I. de bedagen vemeld bij taietpost 22.02, ondedeel A en ondedeel B, onde II woden telkens vevangen doo: Atl de bedagen vemeld hij de taiefposten 01.01, ondedelen A en B, en 01.05, ondedelen B en C, woden vevangen doo: 6%; K. in taielpost wodt ondedeel D geletted tot "ondedeel F" en wodt een nieuw ondedeel ingevocgd, luidende: D. dakbedekkingsmateialen 6; in taielpost wodt ondedeel F geletted tot "ondedeel G" en wodt een nieuw ondedeel ingevoegd, luidende: F. dakbedekkingsmateialen.6. Atikel IX In atikel VI van de Landsveodening van 13 decembe 2005 tot wijziging van het Wetboek van Koophandel van Auba (AB 1990 no. GT 50), de Landsveodening winstbelasting (AB 1988 no. GT 47), de Landsveodening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51), de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling (AB 2002 no. 123), de Landsveodening vije zondes 2000 (AB 2000 no. 28). de Landveodening deviezenpovisie en de Landsveodening deviezenvekee (AB 2005 no. 76) woden de navolgende wijzigingen aangebacht: 10. in het eeste lid woden de wooden "atikel 3, eeste lid, ondedeel d" vevangen doo: atikel 3, tweede lid. ondedeel d;

33 Scan numme 2 van 5 Scanpagina 32 van '). in het tweede lid woden de wooden -atikel 3, tweede lid" vevangen doo: atikel 3, dede lid; 3'. In het vijide lid woden de wooden "atikel 2, ondedeel d" vevangen doo: atikel 2, ondedeel c. Atikel X De ondedelen T, U en Y van atikel vinden voo het eest toepassing op veplichtingen, aanslagen, aangiften en betalingen die betekking hebben op tijdvakken of tijdstippen die aanvangen ondescheidenlijk liggen op of na de datum van inwekinuteding van deze landsveodening. Atikel XI 1. Bij de toepassing van atikel I. tweede lid, ondedeel b, van de Landsveodening winstbelasting, zoals deze zal luiden na de inwekingteding van deze landsveodening, zullen indien de activiteiten zijn begonnen voo de datum van inwekingteding van deze landsveodening en vevolgens na de datum van inwekingteding van deze landsveodening eindigen, voo de bepaling van de totale duu van de uitvoeing of de wekzaamheden ook de dagen gelegen voo de datum van inwekingteding van deze landveodening woden meegeteld. 2. Bij de toepassing van atikel 1, tweede lid, ondedeel b, van de Landsveodening winstbelasting zoals deze zal luiden na de inwekingteding van deze landsveodening, zal alleen de winst die vanaf de datum van inwekingteding van deze landsveodening doo middel van een vaste inichting als bedoeld in atikel 1, tweede lid, ondedeel h, van de Landsveodening winstbelasting wodt behaald, in de hefting kunnen woden betokken. 3. Het eeste en tweede lid zijn van oveeenkomstige toepassing ten aanzien van atikel 17, viede lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting, zoals deze zal luiden na de inwekingteding van deze landsveodening. 4. Het eeste lid is van oveeenkomstige toepassing ten aanzien van atikel 4, zesde lid, van de Landsveodening loonbelasting zoals deze zal Widen na de inwekingteding van deze landsveodening.

34 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 33 van Atikel XII I. Het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 5a, tweede, vijfde en zesde lid, van de Landsveodening winstbelasting HO van kacht voo investeingen te zake waavan op gond van het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 5a. eeste lid, een pecentage van bet investeingbcdag ten laste van de winst is gebacht. 2. De bijtelling, bedoeld in het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 5a, tweede lid, eeste volzin. van de Landsveodening winstbelasting is tevens van toepassing, indien op 31 decembe 2007 niet ten minste 25% van het investeingsbedag te zake van die veplichting is betaald, mits het bcdijfsmiddel voo die datum in gebuik is genomen. Riebij wodt het investeingsbedag te zake waavan een pecentage ten laste van de winst is gebacht als ovedachtspijs in aanmeking genomen. 3. De bijtelling, bedoeld in bet tot en met 31 decembe 2006 gcldende atikel 5a, tweede lid, eeste volzin, van de Landsveodening winstbelasting is tevens van toepassing, indien bet bedijismiddel op 31 decembe 2008 nog niet in gebuik is genomen, tenzij de velate ingebuikname op ovemacht beust of de nomale peiode van vevaadiging van een bedijismiddel mee dan die jaen duut. Fliebij wodt het investeingsbedag te zake waavan een pecentage ten taste van de winst is gebacht als ovedachtspijs in aanmeking genomen. 4. Voo boekjaen die voo 1 januai 2007 aanvangen en op of id 1 januai 2007 eindigen, bedaagt bet taief in afwijking van bet tweede lid van atikel 15 van de Landsveodening winstbelasting: (X/B x 35) + (Y/B x 28), waain: X voostelt: het aantal dagen van het boekjaa dat voo 1 Y voostelt: B voostelt: januai 2007 vallen; bet aantal dagen van het boekjaa dat ná 31 decembe 2006 vallen; het aantal dagen van Net boekjaa. Atikel XIII Voo belastingplichtigen die voo een boekjaa dat eindigt voo 1,januai 2008 een beoep doen of hebben gedaan op toepassing van Net tot en met 31 decembe 2007 geldende atikel 8, vijfde lid, van de Landsveodening winstbelasting, blijft deze bepaling van kacht voo boekjaen die eindigen ná 1 januai 2008 doch vallen binnen de in deze bepaling genoenkie peiode van vijljaa.

35 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 34 van Atikel XIV Het tot op 31 decembe 2007 geldende atikel 7 van de Landsveodening winstbelasting blijft van kacht voo hoekjaen die voo 1 januai 2008 aanvangen en na 1 januai 2008 eindigen. Atikel XV 1. I Jet tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 21 van de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling blijft van kacht ten aanzien van dividenden die afkomstig zijn van winsten nit hoekjaen die vdo 1 ianitai 2007 eindigen. 2. Ten aanzien van dividenden die afkomstig zijn van winsten nit boekjaen die voo 1 januai 2007 aanvangen en op o ná 1 januai 2007 eindigen, bedaagt de imputatiebetaling in afwijking van het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 21 van de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling: X - 2 / (100 - X) van het dividend, waain X het toegepaste winstbelastingtaief voostelt. Atikel XVI 1. Het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 9a, tweede, vijfde en zesde lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting blijft van kacht voo investeingen te zake waavan op gond van het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 9a, eeste lid, een pecentage van het investeinghedag ten laste van de winst is gebacht. 2. De bijtelling, bedoeld in het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 9a, tweede lid, eeste volzin, van de Landsveodening, inkomstenbelasting, is tevens van toepassing, indien op 31 decembe 2007 niet ten minste 25% van het investeingsbedag te zake van die veplichting is betaald, tenzij het bedijismiddel voo die datum in gebuik is genomen. Hiebij wodt het investeingsbedag te zake waavan een pecentage ten laste van de N,VillSt is gebacht als ovedachtspijs in aanmeking genomen. 3. De hijtelling, bedoeld in het tot en met 31 decembe 2006 geldende atikel 9a, tweede lid, eeste volzin, van de Landsveodening inkomstenbelasting, is tevens van toepassing indien het bedijismiddel op 31 decembe 2008 nog niet in gebuik is genomen, tenzij de velate ingebuikname op ovemacht beust of de nomale peiode

36 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 35 van van vevaadiging van een bedijfsmiddel mee dan die jaen duut. Hiebij wodt het investeingsbedag te take waavan een pecentage ten taste van de winst is gebacht als ovedachtspijs in aanmeking genomen. Atikel XVII 1. Bij egeling van de ministe van Financie:n en Fconomische Zaken kan de mogelijkheid tot vevoegde afschijving als bedoeld in de tot op 31 decembe 2006 geldende atikelen 5, viede lid, van de Landsveodening winstbelasting en 9, vijide lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting, en de investcingsal'tek als bedoeld in de tot op 31 decembe 2006 geldende atikelen 5a, eeste lid, van de Landsveodening winstbelasting en 9a, eeste lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting buiten toepassing woden gesteld. 2. De ministeiele egeling van 21 decembe 2006 (AB 2006 no. 85) te uitvoeing van de atikelen 5, viede lid, ondedeel b, en 5a, zevende lid, ondedeel b, van de Landsveodening winstbelasting (AB 1988 no. GT 47) en 9, vijtde lid, ondedeel c, en 9a, zevende lid, ondedeel b, van de Landsveodening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) wodt aangemekt als een ninistei1e egeling te uitvoeing van Net eeste lid. Atikel XV[1[ Deze landsveodening teedt in weking \vat beteft: de atikelen I, II, ondedelen A, B. C. ten 1. ten 3 tot en met ten 5, D, ten 10, F, ten 1 en ten 2, I, J. ten 2. K, ten 2, L en M, III. met uitzondeing van ondedelen F en G. ten 2, IV, V. ondedelen B. E, ten 4', ten 7 en ten 8. I, ten 2 en ten 4, L, 0, ten 1', sub a, ten 2', sub a, en ten 3', Y en Z. VI, ondedelen A. B, ten 2". D. ten 2, ten 3 en ten 4, F, ten I', sub ten Fl tot en met M. VIII, D. H, I en J, IX, X en XI met ingang van de dag na die van haa plaatsing in het Atkondigingblad van Auba; de atikelen II, ondedelen D, ten 2, E, F, ten 3 en K, ten 1, III. ondedelen F en G, ten 2'. V. ondedelen C. ten 20 en ten 3, D. E. ten 20, ten 5. sub a, en ten 6', F. G, H. K, ten 1 en ten 30, M, ten 4, ten 6 en ten 7, N, ten 2, 0, ten 3", Q, R. S. ten 4 en T, V. W en X, VI, ondedelen F, ten 1, sub a, c en g en ten 2 en G, VII, VIII, ondedelen A. B. C. F. F. uitgezonded taiefpost 64.02, G, K en L en XII, XV, XVI en XVII met ingang van de dag na die van haa plaatsing in Net

37 Scan numme 2 van 5- Scanpagina 36 van Atkondigingsblad van Auba en weken teug tot met 1 januai 2007; atikel VIII ondedeel F taiefpost met ingang van de dag na die van haa plaatsing in het Atkondigingsblad van Auba en wekt teug tot met 1 juni en de atikelen II, ondedelen C, ten 2", G, ELI, ten 1 en N, V. ondedelen A. C, ten 1, E, ten 1, ten 3 en ten 4", sub b, 1, K. ten 1, M. ten 1', ten 2', ten 3', ten 5 en ten 8. N. ten 10, 0, ten 1, sub b, ten 2, sub LI, en ten 4. S. ten 1', ten 2, ten 3 en ten 5, U en AA. VI, ondedelen B. ten 1. C, D, ten 1', E, F, ten 10, sub b, d en e. XIII en XIV op 1 januai Gegeven te Oanjestad. De ministe van Financien en Economische Zaken, De ministe van Justitie,

38 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 1 van 83 Stjti val4,nyvtba 14" LH v13.9 au i 0. zoo) - Landsveodening tot wijziging van divese belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten, alsmede tot aanpassing van veschillende belastingveodeningen en andee landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies (invoeing BBO, aanbengen coecties en hestel omissies) MEMORIE VAN TOELICHTING.?) Algemene toelichting Inleiding De egeing heeft pe 1 januai 2007 een belasting op bedijfsomzetten ingevoed, de zogenaamde BBO. Zoals eeds in het algemene deel van de memoie van toelichting op de Landsveodening belasting op bedijfsomzetten (AB 2006 no. 83) is vemeld, zal de invoeing van de BBO naa vewachting leiden tot een gemiddeld koopkachtvelies van 3.1%. Het voonemen van de egeing is om dit te ondevangen in de inkomstenbelasting- en de loonbelastingsfee. Tevens heeft de egeing - zoals zij eeds had aangekondigd bij de vehoging van de invoeechtentaieven - in veband met de invoeing van de BBO besloten tot velaging van de invoeechten op enkele goedeensooten. De invoeing van de BBO bengt ook met zich mee dat enkele bestaande landsveodeningen moeten woden gewijzigd ten einde de aansluiting van deze landsveodening bij de bestaande egelgeving te bewekstelligen. Voots is de egeing gebleken dat e in enkele belastingveodeningen en ook andee landsveodeningen enkele inconsistenties en/of wetstechnische omissies zijn geslopen die hesteld dienen te woden. 1

39 Ook zijn in het ondehavige ontwep enkele wijzigingen opgenomen die in een eedee ontwep-landsveodening tot wijziging van de Landveodening winstbelasting, de Landsveodening inkomstenbclasting en de Landsveodening loonbelasting waen opgenomen. Dit ontwep heal een duel van bet wetgevingstaject eeds doolopen: het wed aan de Raad van Advies voogelegd en het wed daana aan de Staten aangeboden. Dc Staten hebben het ook behandeld en een veslag uitgebacht, doch e is zijdens de egeing geen nota naa aanleiding van het veslag uitgebacht. Dit ontwep is inmiddels cica twintig jaen oud en de egeing is voomemens om het in te tekken. Met het oog daaop heeft zij gavalueed of de daain opgenomen wijzigingen nog actueel en elevant zijn. Een enkel ondedeel is obsoleet gewoden en kan duo vevallen en de egeing wil zich nog beaden ove de invulling van een tweetal ondedelen die betekking hebben op pensioenen. Met bet esultaat van dit beaad zal de egeing de Staten in de toekomst met een voostel benadeen. In het ondehavige ontwep heeft de egeing besloten van het oude ontwep een vietal wijzigingen op te ncmen welke alle te maken hebben met de atbakening van de heffingsbevoegdheid van Auba. Aangezien deze wijzigingen lettelijk zijn ovegenomen van bet oude ontwep, acht de egeing een hemieuwde voolegging aan de Raad van Advies Met nodig. De voogestelde wijzigingen hebben onde andee betekking op het belasten in Auba van de vaste inichtingwinst van in het buitenland gevestigde scheep- en luchtvaatondeneming,en. De egeing is van oodeel dat deze vaste inichtingen in Auba belast moeten kunnen woden. In dit kade diem atikel 2, ondedeel a, van de Landsveodening winstbelasting te vevallen. Gelet op de samenhang met de in de Landsveodening winstbelasting opgenomen bepaling, dient e ook in de Landsveodening inkomstenbelasting een aanpassing te woden aangebacht. Ten slotte is de egeing van oodeel dat gezien de ontwikkelingen in de paktijk en in de juispudentie bet wenselijk is om de belastingveodeningen aan tc passen aan de nieuwe inzichten op belastinggebied. Hietoe \Noden tevens Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 2 van 83

40 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 3 van 83 venduidelhkingen en veeenvoudigingen in de veschillende belastingveodeningen aangebacht. Tot egehng van voomelde aangelegenheden stekt het ondehavige ontwep. 2. Opzet van het ontwep Het ondehavige ontwep Went alleeest als cen invoeingsveodening voo de BBO. Fen van de ovewegingen voo de Landsveodening belasting op bedijfsomzetten is een veschuiving van diecte naa indiecte belastingen te bewekstelligen. De totstandkoming van de Landsveodening belasting op bedijisomzetten bengt dus met zich mee dat in de bestaande belastingveodeningen wijzigingen moeten woden aangebacht. Elet betel} de wijzigingen in de Algemene landsveodening belastingen (AB 2004 no. 10) (vede te noemen ALB), die de fomele belastingbepalingen bevat, de Landsveodening winstbelasting (AB 1988 no. GT 47) in veband met de velaging van het winstbelastingtaiel en de vebeding van de heffingsg,ondslag, de Landsveodening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsveodening loonbelasting (AB 1991 no. GT 63), vanwege de velaging van inkomstenbelastingtaieven te compensatie van het koopkachtvelies dat veoozaakt zal woden doo de intoductie van een belasting op bedijkomzet(en, en de Landsveodening in-, uii- en doovoe (AB 2000 no. GT 10) in veband met de aanpassing van de taieven. Dc egeing heelt evenwel geconstateed dat in de voonoemde belastingveodeningen en ook in een aantal andee landsveodeningen wetstechnische aanpassingen moeten woden veicht, die naa de mening van de egeing zo spoedig mogelijk moeten geschieden. De egeing heelt dehalve het oogpunt van elticientie besloten een ontwep voo te beeiden, waain zowel de aanpassingen die vanwege de invoeing van de BBO moeten woden aangebacht, als de wetstechnische aanpassingen en vebeteingen van de

41 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 4 van 83 veschillende belastingveodeningen andee andsveodeni nge n die daamee samenhangen, zij n opgenomen. 3. Hoofdlijnen van het ont-vven In atikel I wodt de ALB aangepast. Het beteffen voonamelijk wettechnische aanpassingen waamee beoogd woden o.a. mee consistente teminologie te gebuiken, waadoo de duidelijkheid en de ovezichtelijkheid woden bevoded. Dc oveige wijzigingen zien op hestel van missies (veegwet). Met betekking tot de in atikel 1l opgenomen aanpassingen van de Landsveodening winstbelasting kan woden gewezen op onde andee de velaging van het winstbelastingtaief cn de vebeding vuo de heffingsgondslag. In veel landen is de laatste jaen het taief van de winstbelasting velaagd. Met een taiel' van 35% zit Auba tegenwoodig uim boven het gemiddelde. De egeing is van mening dat dit hoge taief investeedes kan afschikken. Dat geldt a fotioi nu pe 1 januai 2007 een belasting op bedijisomzetten van ondenemes (BBO) is ingevoed. Dc boogie van het belastingtaief en het veschil taief met andee landen is een belangijk aspect bij het nemen van investeingsbeslissingen. Elet felt dat dc Aubaanse wetgeving dc mogelijkheid biedt van vevoegde afschijving (atikel 5, viede lid. van de Landsveodening winstbelasting) en investeingsaftek (atikel 5a Landsveodening winstbelasting) komt daabij vaak slechts op de tweede plaats, ondanks dat degelijke faciliteiten kunnen leiden tot een aanmekelijk lagee belastingduk. Bedijven baseen zich veelal in eeste instantie op eenvoudig hekenbae elementen zoals het nominale belastingtaief. Dc egeing heeft daaom besloten het huidige taief voo de winstbelasting te velagen naa 28 pocent in combinatie met een vebeding van de gondslag van hefting. Bij het vaststellen van het velaagde taief is tevens ekening 4

42 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 5 van 83 uehouden met het fejt dat het minimumloon zal woden vehoogd in vehand met de invoeing van de BBO. Deze vehoging leidt tot hogee kosten voo de ondememe. Daaom heeft de egeing bet taiel met een pocentpunt 'exta" velaagd (28% in plaats van 29%). Hiemee wodt heeikt dat de vehoging van het minimumloon geen negatiel effect heeft op dc winst na aftek van de winstbelasting. De positieve uitstaling van een lage taief zal het Auhaanse bedijfsvestigingsklimaat ten goede komen. Voots leidt dit tot cen veeenvoudiging van de hefting. De egeing zal de komende jaen bezien in hoevee het vcbeden van de heffingsgondslag uimte geeft voo een vedee velaging van het winstbelastingtaief. De veheding van de gondslag zal woden geealiseed doo het afschaffen van de mogelijkheid van vevoegde afschijving en de investeingsaftek. Het laten vevallen van deze faciliteiten in samenhang met een velaging van het taiel komt oveeen met de adviezen van de Intenational Finance Copoation (1FC) en de Weeldbank hieove. Dc voogenomen maategelen leiden e hovendien ook toe dat de bepaling van de winst voo.,,tiscale doeleinden hetet- pat aansluiten hij de economische ealiteit. Nu kan het vookomen dat een ondememing (commecieel bezien) aanzienlijke winsten behaalt, tewij1 doo de toepassing van vevoegde afschijving cu investeingsaftek tiscaal cen velies moet woden geconstateed. Een velaging van het taiel in samenhang met een veheding van de gondslag vemindet daamaast de stoende weking van de winsthelasting op bedijisheslissingen. Ondememes zullen bun beslissingen in gotee mate op economische ovewegingen haseen en zich minde laten leiden doo de gevolgen van hun handelen voo de hefting van de winstbelasting. Daamaast zal cen aftekbepeking voo boetcs en vehogingen in de wet woden opgenomen. Dc huidige mogelijkheid om hoetes en vehogingen ten taste van de winst te hengen staat naa de mening van de egeing op gespannen voet met de doelstellingen van het stafecht. Dit zal hiema het 5

43 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 6 van 83 atikelsgewjs commentaa vede woden toegelicht (ondedeel F van atikel 11). Ook zal de mogelijkheid tot giftenaltek woden aangcpast en zullen e enkele missies kvoden hesteld en veduidelijkingen aangebacht. In atikelen III, IV, VII en IX woden enkele vetstcchnische wijzigingen aangebaeht in dc Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling (de LDI) (AB 2002 no. 123), in de Invoeingsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling (AB 2002 no. 124), in de Landsveodening algemene ziektekostenvezekeing (AB 1992 no. 18) espectievelijk iu atikel IV van de Landsveodening van 13 decembe 2005 tot wijziging van het Wetboek van Koophandel van Auba (AB 1990 no. GT 50), de Landsveodening winstbelasting (AB 1988 no. GT 47), de Landsveodening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51), de Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling (AB 2002 no. 123), de Landsveodening vije zones 2000 (AB 2000 no. 28), de Landveodening deviezenpovisie en de Landsveodening deviezenvekee (AR 2005 no. 76). atikel V woth de Landveodening inkomstenbelasting aangepast. De aanpassingen hebben onde andee betekking op velaging van de belastingduk, vebeding van de heffingsgondslag en veeenvoudiging van de belastinghe!ting. Daa de BBO een kostpijsvehogende belasting is, is de vewachting dat de invoeing zal Leiden tot een algemene pijsstijging in Dc BBO zal gotendeels woden afg,ewenteld op de eindconsument (de lokale buge en de toeisten). De lokale buges zullen u,ecompenseed moeten woden voo het koopkachtvelies dat zij zullen lijden als gevolg van de BBO. Dit in veband met de veschuiving van diecte naa indiecte belastingen. De Diectie Economische Zaken, Handel en Industie (DEZI-II) heel beekend dat het koopkachtvelies gemiddeld 3,1% zal bedagen. Dc compensatie aan de lokale buges voo het koopkachtvelies wodt zoveel mogelijk toegekend middels een velaging van de taieven van de inkomstenbelasting. Dit heeft geleid tot een 6

44 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 7 van 83 geheel nieuwe opzet van de 1B-tube! Voo de opstelling van de nieuwe tabel lb 2007 is de opbouw van de oude tabel inkomstenbelasting als uitgangspunt genomen. De taieven van de nieuwe 1B-tabel 2007 leiden tot een hogee nettoloonvehoging dan de taieven welke bij toepassing van de huidige voogescheven methode zouden zijn vastgesteld. In ondestaand ovezicht is bet veschil in pocentuele nettoloonvehoging ten opzichte van 2006 en het gemiddelde belastingtaief weegeg,even bij toepassing van de taieven van de IB-tabel op basis van de huidige methode (zonde compensatie voo het vewachte koopkachtvelies) en die op basis van de 113-tabel 2007 waain een compensatie voo het vewachte koopkachtvelies is vewekt. In de huidige label is e geen vaste vehouding tussen de taiefgoepen I en II. De taieven in deze goepen liggen aan het begin van de tabel een eind uit elkaa (de vehouding tussen taiefgoep II en taiefgoep I voo inkomensgoep tot en met is uim 130%) en nadeen elkaa naamate de inkomensbedagen stijgen (de vehouding tussen taiefgoep II en taiefgoep I voo inkomensgoep tot en met is uim 107%). Gemiddeld gaan de beide taieven in de loop de,jaen oveigens steeds vede uit elkaa liggen. In de taieven van de nieuwe tabel is een vaste vehouding tussen de taiefgoepen aangebacht. Zodoende zijn de veschillen die opteden in de oude tabellen (de tabellen vastgesteld op basis van de huidige voogescheven methode) tussen taiefgoepen I en II met de nieuwe tabel 2007 weggenomen. De wijze waaop de nieuwe tabel 2007 is vastgesteld heeft etoe geleid dat de nettoloonvehoging voo taiefgoep II gote is dan de nettoloonvehoging voo taiefgoep I. Dit past tevens in het steven van de egeing om de inkomstenbelastingtabel te veeenvoudigen doo intoductie van enkele belastingschijven, het elimineen van twee taiefgoepen en vedee velaging van de belastingtaieven. 7

45 Belastbaa inkomen Pocentuele nettoloonsvehoging Gemiddeld Pocentuele nettoloonsvehoging Gemiddeld T1 tabel Pocentuele taief T1 12 tabel Pocentuele taief T oude nettoloons- tabel oude nettoloons- tabel 2007 Van Tot methode vehoging oude methode vehoging oude zonde T1 nieuwe methode Gemiddeld zonde T2 nieuwe methode Gemiddeld compensatie tabel 2007 zonde taief T1 compensatie tabel 2007 zonde taief T2 BBO Lox. t.o.v. tabel compensatie nieuwe BBO t.o.v. t.o.v. tabel compensatie nieuwe tabel BBO tabel 2007 tabel BBO tabel , , % 0,94% 0,62% 0,00% 0,52% 1,26% 0,83% 0,00% , ,00 0,24% 3,67% 3,77% 0,33% 0,18% 4,61% 4,73% 0,35% , ,00 0,22% 3,61% 4,9496 1,55% 0,24% 4,50% 5,84% 1, , ,00 0,26% 3,61% 6,1796 2,83% 0,28% 4,55% 7,1796 2,99% , ,00 0,33% 3,67% 7,90% 4,60% 0,37% 4,72% 9,06% 4, , ,00 0,4396 3,77% 10,16% 6,91% 0,4996 4, ,569f 7,29% , ,00 0,55% 3,90% 12,43% 9,20% 0,62% 5,31% 14,07% 9,71% , ,00 0,69% 4, ,26% 12,0796 0,7696 5, ,17% 12,73% , ,00 0,8296 4,24% 18,52% 15,39% 0,92% 6,05% 20,70% 16, , ,00 0,96% 4,41% 22,08% 19,02% 1,04% 6,38% 24, ,06% , ,00 0,9896 4,41% 25,62% 22,70% 1,03% 6,33% 28, ,94% , ,00 0,96% 4,41% 28,46% 25,63% 1,02% 6,27% 31,05% 27,04% , ,00 0,9796 4, ,06% 28,35% 1,09% 6,30% 33,74% 29,91% , ,00 1,11% 4,58% 33, ,97% 1,1896 6,61% 36,50% 32.O7% , ,00 1,07% 4,52% 36,92% 34,4196 1,14% 6,44% 39,84% 36,30% , ,00 1,0596 4, , ,93% 1,12% 6,32% 43,28% 40,01% 8

46 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 9 van 83 Uit het ovezicht blijkt dot de lagee inkomcns (zie inkomensgoep tot en met ), niet of in geinge mate gecompenseed kunnen woden voo hun koopkachtvelies middels een velaging van de belastingtaieven. Daaom heeft de egeing het wettelijk minimumloon vehoogd van Afl ,- tot 1.460,- pe maand. Voo opbengsten nit dienstbetekking woden de echtgenoten sepaaat in de belastinghefling betokkcn. De toeekening van de inkomensbestanddelen is echte afhankelijk van de hoogte van de opbengsten van ondeneming en abeid. Dc wijze waaop de opbengsten vedeeld zijn ove de bon ondeneming en de bon dienstbetekking kan van invloed zijn op het al dun nict toeekenen van de opbengsten van ondememing en abeid aan de andee echtgenoot en dus ook op de hoogte van de veschuldigde belasting. Om het nadelige effect van het pogessieve inkomstenbelastingtaief ove de toegeekende opbengsten uit ondememing en abeid enigszins te mitigeen wodt op gond van het huidige atikel 25a van de Landsveodening inkomstenbelasting een belastingkoting toegekend. De egeing acht de huidige situatie ongewenst en meent thans aan het nadelig effect van het pogessieve inkomstenbelastingtaief tegemoet te moeten komen doo de gedeeltelijke sepaate hefting ook van toepassing te laten zijn op de oveige opbengsten van ondeneming en abeid. Dc afschafling van de investeingsaftek en de vevoegde afschijving in de winstbelasting gaat gepaad met een velaging van het winstbelastinutaiel Daa de inkomstenbelasting geheven wodt ove de som van de inkomsten welke genoten woden uit veschillende inlwmstenbonnen (het belastbaa inkomen), gaat de alschaffing van de investeingsaftek en vevoegde afschijving Met gepaad met een velaging van het pogessieve inkomstenbelastingtaief. Van al de belastingplichtigen voo de inkomstenbelasting is sleeks een kleine goep ook ondeneme voo de inkomstenbelasting. De investeingen die gemiddeld doo deze goep woden gedaan zijn omvang geing vegeleken met die welke \Noden 9

47 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 10 van 83 gedaan in de winstbelastingsfee. [-let effect van de a khaffing van de investeingsathek en vevoegde alschijving is voo de ondememes in de inkomstenbelastingsfee dan ook nict zo goot. Om de elatief [loge inkomstenbelastingduk en pemieduk op het inkomen van de ondememe toch enigszins te vezachten, acht de egeing het wenselijk cen winstvijstelling ("ondenemesaftek-) te intoduceen. De winst uit ondememing wodt vijgesteld tot een maximum van Vemeldenswaad is ook de voogestelde vehoging van de maximum aftekbae bedagen te zake van de bijdage spaa- en voozieningsfonds tot All 3.360,-, de pemies levens-, lijfente- en pensioenvezekeingen tot Aft ,- en de fofaitaie vewevingskosten in veband met bestaande dienstbetekking tot Atl ,- welke laatste gepaad gaat met de afschafting van de wekelijke kostenaftek. Met ingang van 1 januai 2004 is in atikel 8, ondedeel p, van de Landsveodening inkomstenbelasting een bepekte entevijsteliing voo ente op spaategoeden opgenomen. Om het spaen te bevodeen heeft de egeing titans besloten de entevijstelling uit te beiden doo ente genoten op spaategoeden geheel onbelast te laten. De voowaade dat voo de entevijstelling slechts in aanmeking komt ente genoten op spaategoeden aangehouden bij kedietinstellingen te Auba in de zin van de Landsveodening toezicht kedietwezen of sootgelijke kedietinstellingen in het buitenland blijft nog steeds van kacht. Oveeenkomstig de voog,estelde wijzigingen in de Landsveodening winstbelasting wodt de aftek voo giften, bodies en vehogingen aangepast. Tevens zijn voostellen opgenomen te epaatie van het aanmekelijk hefting lek bij eigendomsovegang van aandelen en winstbewijzen kachtens efecht en huwelijksvemogensecht alsmede bij veplaatsing van de fiscale woonplaats/vestigingsplaats. In atikel VI zijn de aanpassingen in de Landveodening loonbelasting opgenomen, waaonde het aanmeken van de abeidsvehouding bij aanneming van wek 10

48 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 11 van 83 als een tictieve diensbetekking, het opheffen van de symmetic tussen kostenvegoedingen en de vewevingskostenarek, intoductie van de waade in het economische vekee voo de waadeing van loon in natua, aanscheping van de administatieve veplichtingen van de inhoudingsplichtige ten aanzien van de loonadministatie en de intoductie van een anoniementaief. Met atikel VIII wodt beoogd om bepaalde taieven van de invoeechten aan te passen. Vemeldenswaad is de velaging van de taieven voo kleding, schoeisel, bepaalde voedingsmiddelen, bouwmateialen, velichtingsmateiaai, speelgoed etc. Ten slotte zijn e in X tot en met XVI ovegangsbepalingen opgenomen in veband met de in dit ontwep gedane voostellen. Financiele paagaaf Met betekking tot de tinanciele consequenties van dit ontwep zij opgemekt dat de egeing in de winstbelastingsfee vewacht dat de voostellen budgettai neutaal zullen zijn. De kosten van de velaging van het taief zullen woden opgevangen doo een exta opbengst welke ontstaat als gevolg van de vebeding van de hetlingsgondslag. Op Lange temijn zou een vedee veeenvoudiging van de hefting een bespaing in de uitvoeingssfee met zich nice kunnen bengen. De wijzigingen in de Landsveodening inkomstenbelasting en de Landsveodening loonbelasting, van het ondehavige ontwep welke met teugwekende kacht in weking zullen teden pe I januai 2007, woden titans al op gond van het begunstigend beleid van de ministe van Financien en Economische Zaken uitgevoed. Dc vewachting voo de loonbelasting is dat als gevolg van de nieuwe belastingtabel 2007 cica Afl ,- minde aan loonbelasting zal woden afgedagen in In 2007 zal de nieuwe belastingtabel 2007 nagenoeg (behoudens de voolopige aanslagen) geen invloed hebben op de opbengst

49 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 12 van 83 aan inkomstenbelasting, aangezien de massale aanslagegeling, ove het jaa 2007 pas in het jaa 2008 aanvangt. Het effect van de oveige wijzigingen in genoemde landsveodeningcn op de opbengsten in 2007 zal naa vewachting Being zijn. De mindeopbengsten in veband met de aanpassingen in de invoeechten woden op cica AIL ,- geschat. In de hienavolgende atikelsgewijze toelichting zal - voo zove nodig - nade op de in dit ontwep opgenomen wijzigingen woden ingegaan. Atikelsgewijze toelichting Ad atikel Ondedeel A dit ondedeel komen in ten 1 cen aantal detinities dat deans opgenomen is in atikel 1 to vevallen. Deze definities zullen woden opgenomen in atikel 3 van de ALB. Daamee zal woden beeikt dat deze delmities ook zullen Belden voo de divese belastingveodeningen en niet alleen voo de ALB. In de huidie omschijving van het begip 'belastingplichtige' wodt aansluiting gezocht bij de natuulijke of echispesvon van vie belasting wodt geheven. Het is echte mogelijk dat ook echtsvomen die gem echtspesoonlijkheid hebben belastingplichtig zijn. Daaom wodt in ten 2 de tem 'echtspesoon" vevangen doo Onde het begip lichaan' vallen immes, zoals blijkt nit atikel 1 van de ALB, ook echtsvomen zonde echtspesoonlijkheid.

50 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 13 van 83 Ondedeel B Bij de invoeing van de ALB is de ovegangsbelasting abusievelijk Met in atikel 2 opgenomen. Deze omissie wodt in ten 1 hesteld. In ten 20 wodt aan atikel 2 een nieuw ondedeel tocgevoegd. De egeing is van oodeel dat de bepalingen van de ALB ook van toepassing moeten zijn op Net speelvegunningsecht. De Belastingdienst is immes met de hefting en inning van Net speelvegunningsecht helast en de egeing is van oodeel dat Net nit oogpunt van efficientie wenselijk is om de egels van de ALB ook daaop van toepassing te doen zijn. Met het oog op het voenstaande is de Landsveodening speelvegunningsecht aan atikel 2 toegevoegd. Ondedeel C Atikel 3 geefi een aantal delinities die zowel voo de ALB als voo de veschillende belastingveodeningen van toepassing zijn. In de aanhef van atikel 3 wodt echte slechts 'deze landsveodening' genoemd, waadoo Net zon kunnen lijken alsof de gegeven detinities alleen voo de ALB gelden. Met de in dit ondedeel, ten 1', onde a, opgenomen toevoeging van de wooden of een belastingveodening' wodt duidelijk gemaakt dat deze definities ook van toepassing zijn op de helastingveodeningen die woden genoemd in atikel 2. Tevens wodt de omschijving van Net begip Auba onde aangepast en wodt een aantal delmities welke vooheen in atikel 1 stonden in een nieuw eeste lid opgenomen (ten 30). Hiemee wodt geen inhoudelijke wijziging beoogd. Ondedelen D en E De in ondedelen D en E opgenomen wijzigingen beteffen tekstuele aanpassingen. Oveigens wed in het viede 13

51 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 14 van 83 lid van atikel 3b vewezen naa een niet-bestaande bepaling. Deze misslag wodt in ondedeel F, ten 2, hesteld. Ondedeel F Als gevolg van het huidige viede lid is een voolopig,e aanslag invodebaa in temijnen indien deze is opgelegd voo I novembe van het belastingjaa. Hiebij wodt e ten oneehte vanuit gegaan dat het belastingjaa altijd gelijk is aan een kalendejaa. I let viede lid wodt daaom dusdanig aangepast zodat ook bij een geboken boekjaa de voolopige aanslag invodebaa is in zoveel gelijke temijnen als e nog (minimaal twee) maanden oveblijven na de maand van de dagtekening van het aanslagbiljet (vide ten 2 ). Ondedeel G In de ALB woden veschillende temen gebuikt voo het aan de belastingpliehtige toegekende pesoonsnumme. Dc egeing is evenwel van mening dat te vookoming van misvestanden het wenselijk is om maa een tem te hanteen, namelijk 'pesoonsnumme". De temen 'uniek numme" en `identilicatienumme' woden daaom telkens vevangen doo pesoonsnumme. Ondedeel H Tijdens de palementaie behandeling van de ALB is bij dede nota van wijziging de temijn aangepast waabinnen betaling op aangifte client plaats te vinden, indien spake is van een tijdvakbelasting met cen tijdvak die kote is dan een maand. Deze betaling mod op gond van het tweede lid van atikel 14 plaatsvinden binnen vijftien dagen na afloop van die maand. Een bepaling van gelijke stekking ontbak evenwel met betekking tot de temijn waabinnen het aangiftebiljet voo een aangiftebelasting dient te woden ingeleved. Deze onvolkomenheid leidde e toe dat voo belastingtijdvakken kote dan een maand, de peiode voo het inleveen van de 14

52 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 15 van 83 aangifte niet gclijk licp met de peiode voo het betalen op de aangifte. I let gevolg hievan Icon zijn dat een helastingplichtige een vezttimboete wegens het niet tijdig inleveen van de aangifte zou iskeen, indien de aangifte wod ingediend gelijktijdig met het betalen van de veschuldigde belasting. Een degelijk voo de belastingplichtige nadelig gevolg was niet beoogd. Daaom is doo middel van een ichtlijn, die via een pesbeicht wod bekendgcmaakt, goedgekeud dat indien spake is van bclastingtijdvakken kote dan een maand, de aangifte ingediend mag woden binnen vijftien dagen na afloop van het einde van die maand. Met de voogestelde wijzing in ten 2 van dit ondedeel wodt beoogd de stekking van deze ichtlijn to codificeen. Ondedelen I en K Zowel de AI,B als een belastingveodening kan eisen stollen aan het doen van aangifte. 1-let huidige vijide lid van atikel 10 gaat echte uit van het doen van aangifte "oveeenkomstig een belastingveodening". Met de voogestelde wijziging wodt duidelijk gemaakt dat de temijn van vijf jaa ook van toepassing is indien aangifte wodt gedaan in oveeenstemming met de ALB. Dit geldt eveneens voo de in atikel 13, viede lid, opgenomen temijn van tien jaa voo het to kwade touw niet doen van aangifte. De temijn van tien jaa is ook van toepassing indien geen aangifte wodt gedaan in oveeenstemming met de ALB. Ondedeel De egeing is van mening dat teuggaaf van belasting achtewege kan blijven indien het bedag minde dan All. 25,- bedaagt. Bij degelijke geinge bedagen weegt het belang van een teuggaaf Met op tegen de administatieve lasten van bet fomaliseen van de teuggaaf. 15

53 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 16 van 83 Ondedelen L, M, N en W De in dc ondedelen aangebachte wijzigingen beteffen tekstucle wijzigingen en vebeteing van een aantal onjuiste vevvijzingen. Ondedcel 0 Dc Inspecteu heeft op gond van atikel 47 de bevoegdheid medeweking te velangen bij het beteden van gebouwen en teeinen. Met beteden van gebouwen en teeinen doo de Inspecteu dient in het belang te zijn van de belastingheffing. Zo kan het bijvoobeeld voo de hefting van dc gondbclasting van belong zijn dat voo ecn goale waadeopname bezichtiging kan plaatsvinden doo de Inspecteu. Het beteden van een gebouw of teein is slechts mogelijk indien aan dc lnspecteu daatoe uitdukkelijk toestemming is gegeven doo de gcbuike. Indien deze toestemming Met wodt veleend, mag de Inspecteu het gebouw of teein niet beteden. De Inspecteu kan dan naa eigen inzicht de voo de hefting van belong zijnele omstandigheden insehatten. Voo de belastingplichtige heeft dit tot gevolg dat hij zal moeten aantonen dat de schatting onjuist is. Bij de invoeing van de ALB is het desgevaagd beteden van de eigen woning dus bij nade inzicn niet teecht uitgezonded. De Inspecteu wodt in zijn wekzaamheden ten behoeve van dc belastingheffing bepekt, welke gevolgen heell voo belastingplichtige. die dan moet aantonen dat de opgelegde aanslag niet joist is. Aangezien de Inspecteu niet zonde de uitdukkelijke toestemming van dc gebuike een woning mag beteden, is de egeing van oodeel dat e geen inbeuk wodt gemaakt op het huisecht dat in atikel 1.17 van de Staatsegeling van Auba is vastgelegd. Ondedeel P Onde ten 10 wod( geegeld dat een akchift van factuen tot de administatie behoot. Dit betekent dat indien 6

54 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 17 van 83 een factuu wodt uitgceikt, eon aschift hievan moet woden opgemaakt en bewaad. Bij een administatieplichtige die een kasegistatiesysteem gebuikt, kan daaentegen via de kassaol inzicht woden vekegen in de leveingen en veichte diensten. Deze kassaol is ondedeel van de administatie en moot daaom (in zijn geheel) woden bewaad. 1-let is dus niet toegestaan om delen evan to wissen. Op de kassaol moeten voo iedee tansactie afzondelijk de veeiste gegevens zijn vastgelegd. De egeing is voots van mening dat het noodzakelijk is om eisen to stellen aan de factuen. Dit geldt zowel voo het geval dat de administatieplichtige op gond van enige veodening veplicht is om ['admen op te stellen als de situatie dat hij nu eeds in de paktijk gebuik maakt van factuen. Daanaast zullen ook eisen woden gesteld aan het gebuik van kasegistatiesystemen. 1-let stencil van oisen vegoot onde andee do mogelijkheden van de Inspeeteu de belastingen om to contoleen of do omzet welke voo fiscale doeleinden wodt veantwood daadwekelijk volledig is, Het opnemen van de eisen leidt oveigens niet tot een ulgeenone factueingsveplichting of veplichting om gebuik to maken van een kasegistatiesysteem. Ten einde to voldoen aan de gestelde eisen zullen administatieplichtigen hun systemen moeten aanpassen. 1-liebij kan het in de paktijk vookomen dat o technische belemmeingen zijn of dat moet woden ovegegaan op een ande kasegistatiesysteem. In dat geval zal de administatieplichtige een edelijke tenijn woden 1.._egeven om de noodzakelijke aanpassingen te veichten. Bij toepassing van mee modene systemen is o geen kassaol nice aanwezig, maa wodt o gebuik gemaakt van een 'mastedatabestand'. In dat geval behoot dit elektonische bestand tot de administatie. Ook hievoo geldt dat het niet is toegestaan om delen te wissen en dat do Inspecteu de belastingen via dit systeem voo alle leveingen on veichte diensten inzicht moet kunnen hebben in de veeiste gegevens. De beteffende bestanden vallen uiteaad onde de 17

55 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 18 van 83 bewaaplicht en moeten dus geduende tien lach waden bewaad, ook. indien dit Met in digitate vom mogelijk zou zijn (vide ande ten 4 ). Ondedeel Q In atikel 50 wodt ten onechte vevvezen naa atikel 20, dede lid. Dit moet atikel 20 zijn. Deze misslag wodt in dit ondedeel hesteld. Ondedeel R Dc Belastingdienst maakt egelmatig gebuik van de diensten van zogenaamde technische bijstandes. Deze pesonen zijn Met aan te meken als ambtenaa in dienst van het Land, maa veichten wel wekzaamheden voo het Land. In de paktijk bleek niet geheel duidelijk of de jegens de inspecteu geldende veplichtingen oak tegenove deze pesonen gelden. Daanaast is gebleken dot ook voo wat beteft de medewekes van de Belastingdienst op dit punt behoefte was aan mee duidelijkheid. Naa de mening van de egeing gelden veplichtingen van belastingplichtigen jegens de Inspecteu ook ten opzichte van nade aangewezen ambtenaen en pesonen. Met de Inspecteu wodt immes het bestuusogaan bedoeld en Met de pesoon zelf. Dc inlichtingen waden dus altijd gevaagd doo de Inspecteu, ongeacht de positie van de beteffende ambtenaa. De toevoeging van het in di( ondedeel voogestelde tweede lid bengt tot uitdukking dat elke daatoe aangewezen ambtenaa of pesoon van de belastingplichtige medeweking kan vodeen oveeenkomstig de bepalingen van hoofdstuk VII van de ALB. Ondedeel S Het vezuim te zake van het Met of te laat doen van een aangifte voo een belasting die op aangilte moet waden voldaan of afgedagen, is Met geelateed aan het vezuim te 18

56 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 19 van 83 zake van het (gedeeltelijk) niet of niet tijdig voldoen of afdagen van de vcsehuldigde belasting. De boete voo het eestgenoemde vezuim kan ook woden opgelegd indien geen belasting wodt nageheven. Dit is de eden om het zinsdeel ove de gelijktijdigheid te laten vevallen. Ondedeel T Op gond van het viede lid van atikel 55 van de ALB kan een boete die woth opgelegd voo het (gedeeltelijk) niet of niet tijdig betalen niet cumuleen met een boete vanwege het niet of niet tijdig doen van aangifte. Bij naile inzien is de egeing van mening dat het handhaven van een degelijke bepaling niet teecht is, aangezien het niet of niet tijdig betalen een ande fen beteft clan het niet of niet tijdig doen van aangifte. Met het oog op het voenstaande is de samenloopegeling komen te vevallen. Ondedeel U In dit ondec. eel wodt bepaald dat ook een boete kan woden opgelegd indien niet wodt voldaan aan de vcplichting die is opgenomen in het voogestelde atikel 19 van de Landsveodening loonbelasting. Dit beteft onde andee de veplichting van de wekgeve om op vezoek van de wekneme een loonopgaaf te vestekken. Vooheen stond e geen sanctie op de weigeing om deze opgaaf te vestekken. Een bestuulijke boete wodt op gond van atikel 60, eeste lid, van de ALB opgelegd bij voo bezwaa vatbae beschikking. Atikel 56. tweede lid, is dehalve ovebodig. Ondedeel V Een bestuulijke boete wodt op gond van atikel 60, eeste lid, van de ALB opgelegd bij voo bezwaa vatbae beschikking. Te veduidelijking hievan wodt in het voogestelde zesde lid de invodeingstemijn van de bestuulijke boete vastgelegd. 19

57 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 20 van 83 Ondedeel W Voo de toelichting op dit ondedeel zij vewezen naa de toelichting op ondedeel 0. Ondedeel X In atikel 72, eeste lid, van de ALB wodt een ondescheid gemaakt tussen stalbae feiten die als misdilf woden aangemekt en statbae fciten die als oveteding woden beschouwd. Het belang van het ondescheid ligt onde mee in de temijnen voo vejaing van het echt stafvevolging en het echt tot stafexecutie. Deze temijnen zijn voo misdijven lange dan voo ovetedingen. Het ondescheid is kenbaa doodat op misdijven gevangenisstaf is gesteld en op ovetedingen niet. Ten onechte is in de aanhef van het eeste lid van atikel 68 het wood "gevangenissta vemeld. Met de voogestelde wijziging wodt deze misslag hesteld (vide onde ten 10). De wijziging genoemd onde ten 2 houdt veband met de venummeing in atikel 48. tot Ondedeel Y Bij een eeste evaluatie van de ALB is geconstateed dat c een aantal gebodsbepalingen zijn opgenomen zonde dat daa een sanctie bij niet-nakoming tegenove staat. Fen voobeeld hievan is de veplichting de inspecteu te vezoekcn om uiteiking van een uitnodiging tot het doen van een aang,ifte, indien Met binnen zes maanden na het ontstaan van de belastingschuld een aangiftebiljet is uitgeeikt. De egeing wil dat de belastingplichtigen zich geoepen voelen om deze gebodsbepalingen na te komen. Indien zij dit loch nalaten dan moeten zij zich evan bewust zijn dat daaaan consequenties zullen zijn vebonden, namelijk de toepassing van stafechtelijke sancties. 20

58 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 21 van 83 Ad atikel Ondedeel A Bij de uitvoeing van een bouwwek of van constmctie-, gaaf-, schoonmaak-, ondehoud-, montage- of installatiewekzaamheden in Auba doo buitenlandse ondenemes is naa de mening van de egeing in veel gevallen spake van een vaste inichting. Dc kwalificatie als vaste inichting leidt etoe dat de behaalde winst wodt belast met Aubaanse winstbelasting. Buitenlandse bedijven die bun activiteiten uitoefenen yonde dat e spake is van een vaste inichting blijven daaentegen buiten de Aubaanse hefting. In de paktijk ontstaat vaak discussie ove de toepassing van het begip `vaste inichting' ingeval van de uitvoeing van een bouwwek of van constuctie-, gaaf-, schoonmaak-, ondehoud-, montage- of installatiewekyaamheden doo buitenlandse ondenemes, welke situatie ma de mening van de egeing vemeden mod woden. Voots meent zij dat, mede gelet op de omvang van de genoemde wekzaamheden in Auba, het in de meeste gevallen eehtvaadig is om de winst die daamee doo buitenlandse ondenemes wodt behaald in de Aubaanse winstbelasting te betekken. Buitenlandse ondememes zijn bij degelijke activiteiten immes nadukkelijk aanwezig in Auba. Ten einde duidelijk vast te leggen wannee e spake is van een vaste inichting is in dit ondedeel voogestelde tweede lid van atikel I van de Landsveodening winstbelasting bepaald dat spake is van een vaste inichting indien de wekzaamheden een temijn van 30 dagen oveschijden. Voo het bepalen van de dou van de wekzaamheden yal aansluiting kunnen woden gezocht bij het commentaa van de Oganisatie voo Economische Samenweking en Ontwikkeling (OESO) op atikel 5, dede lid, van het OESO-modelvedag. Hieuit blijkt bijvoobeeld dat technische voobeeidingshandelingen op de bouwplaats zelf ook meetellen voo het bepu)covaodcduucudo<dc ucls van 30 dagcn pe poject moet woden toegepast, tenzij de

59 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 22 van 83 pojecten commecieel en geogafisch een geheel vomen. Het voogestelde tweede lid laat doo het gebuik van de wooden in iede geval" evenwel onvelet dat het onde omstandigheden mogelijk kan zijn dat ook spake is van een vaste inichting indien de dou van 30 dagen niet wodt ovescheden. Daanaast heeft de egeing ook besloten om vast te leggen dat een 'vaste vetegenwoodige onde het begip vaste inichting valt. Dit wijkt niet of van de huidige situatie, aangezien het begip vaste inichting zoals gebezigd in de Landsveodening winstbelasting in beginsel dezelfde betekenis heat als het begip vaste inichting dat is opgenomen in atikel 5 van het OESO-modelvedag. Voo de eisen die aan een vaste vetegenwoodige woden gesteld kan daaom aansluiting woden gezocht bij het vijfde en zesde lid van voonoemd atikel en het OESO-commentaa hieop. Ondedeel B Dc in een jaa genoten winst wodt bepaald volgens goed koopmansgebuik. Dit blijkt nit de wetgeschiedenis bij de Landsveodening winstbelasting en nit de juispudentie van de Raad van Beoep voo belastingzaken. Voots wodt in het dede lid van atikel 5 bepaald dat afschijving volgens goed koopmansgebuik moet geschieden. De egeing acht het wenselijk om uitdukkelijk in de Landsveodening winstbelasting op te nemen dat de heekening van de jaawinst woth beheest doo goed koopmansgebuik. E is geen eden om een degelijk belangijk vooschift buiten de wettekst te houden. Met de codificatie van de toepassing van het goed koopmansgebuik wodt geen inhoudelijke wijziging beoogd. Dc juispudentie van de Raad van Beoep voo belastingzaken waain de betekenis van het begip goed koopmansgebuik is ingevuld. blijft this gewoon van toepassing (vide het voogestelde atikel 3. tweede lid). Voots wodt in het voogestelde atikel 3, dede lid, bepaald dat de belasting zal woden geheven ove het

60 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 23 van 83 kalendeljaa in plaats van het boekjaa indien geen egelmatige boekhouding met jaaalsluitingen wodt gevoed. Ondedeel C De ode ten 1" tot en met ten 4 aangebachte wijzigingen beteffen wettechnische aanpassingen, o.a. in veband met de opgeteden vemummeing. Ten aanzien van ten 50 kan alleeest \Noden opgemekt dat indien gelieede vennootschappen tansacties met elkaa aangaan onde onzakelijke voowaaden dat dit leidt tot cell veschuiving van belastbae winsten. In de paktijk pobeen sommige belastingplichtigen op die manie hun winsten te laten neeslaan bij Nehmen die politeen van een (effectief) lage taief. Hiedoo wodt de belastingduk veminded. De Aubaanse Fiscus kan de hievoo bescheven winstveschuivingen bestijden doo de voo- en nadelen die vootvlocien uit de aandeelhoudeselatie bij dc beekening van de winst te elimineen. Zo kunnen bijvoobeeld vemomde dividenduitkeingen Met ten taste van de vvinst woden gebacht. Dc fiscus kan daabij eveneens een beoep docn op het huidige atikel 6, tweede lid, ondedeel c, van de Fandsveodening winstbelasting. Dc bepaling in dit atikel vomt een ondedeel van het am's-lengthbeginsel. Aangezien het am's-lengthbeginsel echte een uimee stekking heeft dun hetgeen is bepaald in atikel 6, tweede lid, ondedeel c, heeft de egeing besloten dit vooschift te laten vevallen (vide ondedeel F. ten I', onde a) en het lengthbeginse in atikel 4 van de Landsveodening winstbelasting vast te leggen. Het is intenationaal zee gebuikelijk om Net am's-lent_.,>thbeginsel wettelijk vast te legg,en. Voo de betekenis en toepassing van Net am's- lengthbeginsel vewijst de egeing naa de OESO-ichtlijnen voo veekenpijzen voo multinationale ondememingen en belastingdiensten en het commentaa van de OESO op atikel 9 van het OLSO-modelvedag. '73

61 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 24 van 83 Doo de coditicatie wodt bovendien de in de it.iispudentie ontwikkelde bevoodelingbedoeling geobjectiveed. Het am's-lengthbeginsel bevat immes een objectieve maatstaf voo het vaststellen van een zakelijke veg,oeding. Een afwijking van die objectieve maatstaf betekent dat het vemoeden ontstaat dat het voo- of nadeel zijn oozaak vindt in de gelieedhcid tussen betokken lichamen. In het veleden konden voots alleen aandeelhoudesvehoudingen tot gelieedheid leiden en dus tot een mogelijke coectie van de winst bij onzakelijk handelen. Doo het opnemen van het dede lid kan echte ook deelname in de leiding van of het toezicht op een ande lichaam tot gelieedhcid leiden. Dit is bijvoobeeld van belang indien gebuik wodt gemaakt van een Antilliaanse Stichting Paticulie Fonds. De coditicatie van het am's-lengthbeginsel heeft geen betekking op de echtsvehouding tussen een lichaetm en de aandeelhoude die een natuulijk pesoon is. Deze vehouding wodt besteken doo de zakeliikheidtoets, zoals ontwikkel( in de juispudentie (vide het voogestelde tweede dcde lid). Ingevolge het voogestelde viede lid dienen de oveeengekomen voowaaden gedocumenteed te woden. Dit betekent dat bijvoobeeld ook vastgelegd moet \Noden welke veekenpijsmethode wodt gehanteed en un welke edenen voo deze methode is gekozen. Daanaast moet ondebouwd woden hoe de pijs is bepaald. Op die manie wodt bewekstelligd dat voldoende infomatie voo de lnspecteu de Belastingen beschikbaa is um de zakelijkheid van oveeengekomen voowaaden te kunnen beoodelen. De documentatieveplichting ziet zowel op gelieede tansacties die vanaf de datum van inwekingteding van deze landsveodening, plaatsvinden als op contacten die voo die datum zijn gesloten. Ten aanzien van tansacties die na dc datum van inwekingteding van deze landsveodening plaatsvinden, client documentatie beschikbaa te zijn op het moment dat de tansactie plaatsvindt. Wat beteft langlopende contacten dienen belastingplichtigen een edelijke temijn te kijgen voo het vevaadig,en van de documentatie. De documentatie ove de oveeengekomen voowaaden, 74

62 waaonde veekenpijzen, maakt deel uit van de administatie, bedoeld in atikel 48 van de ALB. Het Met voldoen aan de documentatieveplichting zal daaom ook leiden tot een omkeing van de bewijslast. Ondedeel D Dit ondedeel vooziet onde ten I in het laten van vevallen van de vewijzing naa goed koopmansgebuik in het dede lid van atikel 5, aangezien in ondedeel B in het voogestelde atikel 3 wodt opgenomen dat de in een jam. genoten winst wodt bepaald volgens goed koopmansg,ebuik. Als gevolg van deze bepaling zal ook de afschtiving ove bedijfsmiddelen on schuldvodeingen woden beheest doo de egels van goed koopmansgebuik. Fen alzondelijke vewijzing naa goed koopmansgebuik in atikel 5 is clan ovebodig. Ten aanzien van ten 2' (het vevallen van het viede lid van atikel 5 (vevoegde afschijving)) kan naa de algemene toelichting voden vewezen, waain de edenen daatoe zijn opgenomen. Ondedeel E Llet vevallen van atikel 5a (investeingsaftek) is eeds in de algemene toelichting gemotiveed. Hetgeen in atikel 5b wodt bepaald ove de plicht om een egelmatige boekhouding te voeen ovektpt gedeeltelijk met atikel 17a. Atikel 5b heal daadoo alleen een toegevoegde waade voo vat beteft de investeingaftek en de vevoegde alschijving. Dit atikel kan daaom komen te vevallen. Ondedeel F De huidige mogelijkheid om geldboeten en vehogingen voo fiscale doeleinden in mindeing op de winst te bengen stoat naa de mening van de egeing op gespannen voet met de doelstellingen van het stalecht. De stafsanctie Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 25 van 83

63 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 26 van 83 wodt doo de atek immes gedeeltclijk teniet gedaan. Dit gaat ten koste van de bestijding van ciminaliteit. Ook wodt afbeuk gedaan aan een doelteftende staftoemeting. Bovendien leidt de aftek vanuit het stafecht bezien tot willekeu en echtsongelijkheid doodat sommige veoodeelden wel en andee niet van de aftek kunnen pofiteen. Net is onmogelijk voo een stafeehte om met deze aspecten ekening to houden bij het opleggen van de geldboete. De egeing meent daaon dat boeten en vehogingen niet ten laste van winst mogen komen. Hetzelfde geldt voo geldsommen die woden betaald te vookoming van stalvevolging (tansacties). Daaom wodt een bepeking van de aftek in het voogestelde ondedeel c opgenomen (vide ten 1, ondedeel a). Oveigens is het huidige ondedeel c vanwege de codificatie van het am's-lengthbeginsel ovebodig gewoden. Hetzelide geldt voo de vewijzingen naa ondedeel e op divese andee plaatsen in het atikel (vide ten 1, ondedeel b en ten 2 ). In ten 3 komt het achtste lid te vevallen in veband met het afschaffen van de mogelijkheid tot vevoegde afschijving. Ondedeel G En dit ondedeel wodt atikel 7 aangepast. De mogelijkheid om gedane giften in aftek te bengen wodt te veeenvoudiging van de belastingheffing aangepast. Voo aftek komen slechts in aanmeking giften die gedaan zijn aan bij ministeiele egeling, aangewezen in Auba gevestigde instellingen. Ondedeel H Bij een vaste inichting van een buitenlandse vezekeingsmaatschappij wodt de winst op gond van het tweede lid van atikel 8 op folaitaie wijze vastgesteld. Ingevolge het vijfde lid kan echte in afwijking hievan 26

64 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 27 van 83 woden geopteed voo een methode waabij de winst volgens een uit de totale winst van de vezekeingsmaatschappij wodt afgeleid. Dc egeing is van mening dat deze mogelijkheid tot een onedelijke uitkomst kan leiden, bijvoobeeld in het geval dat de vezekeingsmaatschappij huiten Auba veliezen leidt (of slechts een geinge winst behaalt). Het bestaan van veschillende methodes um de winst te beekenen past ook Met in het ste,,en om de hefting te veeenvoudigen. Dc egeing heeft daaom besloten de keuzemogelijkheid van het vijfde lid te laten vevallen. Belastingplichtigen die in de aangifte ove cen boekjaa dat eindigt v6o 1 januai 2008 hebben geopteed um you een peiode van vijfjaen de winst yolgens het huidige vijfde lid te beekenen kunnen echte nog wel geduende die peiode van de fofaitaie mcthode gebuik maken. Hietoe is een ovegangsbepaling opgenomen in atikel XIII. Ondedeel I De in dit ondedeel opgenomen wijzigingen in atikel 9a hoiden veband met het vevallen van de mogelijkheid van vevoegde afschijving en de investeingsaftek. Ondedeel De wijziging unde ten 10 houden veband met de veletteing van de ondedelen van atikel 2 van de Landsveodening winstbelasting (vide ondedeel N). Renten en vegoedingen die Met aftekbaa zijn op gond van het huidige atikel 6, tweede lid, ondedeel c, blijven op gond van het zevende lid van atikel 11 buiten de belastinghelling bij het lichaam dat deze opbengsten geniet. Confom ondedeel F, ten 10, unde a, zal het huidige atikel 6, tweede lid, ondedeel c, komen te vevallen in veband met de codificatie van het am's-lengthbeginsel. De yewijzing naa deze bepaling kan daaom eveneens komen te vevallen. Dit ondedeel bengt geen inhoudelijke wijziging met zich mee. Indien op gond van het nieuwe tweede en dede lid van 27

65 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 28 van 83 atikel 4 een coectie van veekenpijzen plaatsvindt, geldt dit zowel voo het lichaam dat de vegoedingen betaalt als het lichaam dat de opbengsten geniet. Indien een deel van een betaalde vegoeding niet in aftek komt omdat deze als onzakelijk moct woden bestempeld, dan zal dit deel van de vegoeding ook niet tot de winst van het ontvangende lichaam behoen (vide ten 2 ). Ondedeel K Dit ondedeel vooziet onde ten 1 in de velaging van het taief naa 28 pocent. Voo de toelichting zij vewezen naa hetgeen daaomtent in het algemene deel is opgenomen. De wijziging in ten 2 is nodig in vehand met de wijzigingen in ondedeel C. Ondedeel L Met de inwekingteding van de ALB is in de Landsveodening winstbelasting de bepaling (i.c. atikel 29. eeste lid, van de Landsveodening winstbelasting) dat een bedag gelijk aan de betaalde dividendbelasting als vooheffing buiten invodeing blij ft op een aanslag winstbelasting komen te vevallen. Atikel 11, viede lid, van de ALB bevat een algemene bcpaling van gelijke stekking; het bedag van de voolopige aanslag en de vooheffingen blijft buiten invodeing. De geheven dividendbelasting was echte abusievelijk Met aangewezen als vooheffing in de Landsveodening winstbelasting. Deze omissie wods in dit ondedeel hesteld. Ondedeel M Atikel 40a bepaalt dat het viede lid van atikel 1 niet van toepassing is indien de winst wodt behaald met stalbae activiteiten. 1-let viede lid van atikel 1 is echte komen te vevallen bij de Landsveodening inhoudende aanpassing van Net belastingegime Auba vijgestelde vennootschap (AR

66 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 29 van , no. 76). Als gevolg van deze aanpassing is de Landsveodening winstbelasting sinds 1 januai 2006 ook van toepassing op de Auba vijgestelde vennootschap. Atikel 40a kan met het oog daaop komen te vevallen. Ondedeel N In het huidige atikel 2, ondedeel a, van de Landsveodening winstbelasting is een vijstelling opgenomen voo de winsten welke woden behaald met een in Auba gelegen vaste inichting van een in het buitenland gevestigd scheep- en luchtvaatondememing. Een degclijke vijstelling is intenationaal ongebuikelijk. Veelal is juist het omgckeede het geval en zal de fiscale wetgeving van het land waa de desbeteffende scheep- of luchtvaatondememing is gevestigd voozien in een vookoming van dubbele belasting. Dat wil zeggen dat de Aubaanse winstbelasting dan kan woden veekend met de in dui land veschuldigde belasting of dat de in Auba behaalde winsten aldaa zijn vijgesteld. E is daaom geen eden um de winst die doo middel van een Aubaanse vaste inichting wodt behaald Met in de hefting van de winstbelasting te betekken. Bij het vevallen van ondedeel a van atikel 2 zullen de oveige ondedelen woden veletted. Het mede op atikel 2, ondedeel d, gebaseede Landsbesluit aanwijzing activiteiten Auba vijg,estelde vennootschap (AB 2005 no. 88) zal vanaf het moment van de inwekingteding van deze wijziging (pe 1 januai 2008) stekken tot uitvoeing van atikel ondedeel c, van de Landsveodening winstbelasting. -)9

67 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 30 van 83 Ad atikel III Ondedeel A In het eeste lid van het huidige atikel 5 is abusievelijk de lette e niet benoemd. Deze omissie wodt hiebij hesteld. Ondedeel B De Landsveodening dividendbelasting en imputatiebetaling is van toepassing op lichamen zoals omscheven in atikel 1. Het is daaom niet coect om in atikel 7 de tem 'vennootschap te bezigen. Deze tem wodt vevangcn doo `lichaam". Ondedelen C en D huidige atikel 11 bepaalt dat dividendbelasting \No dt geheven bij wege van voldoening op aangilte. Dit is niet juist aangezien de heffing zoals blijkt nit het eeste lid van atikel 8 plaatsvindt doo inhouding op de opbengst. De aldus ingehouden belasting moet vevolgens op aangifte woden afgedagen. Dit wodt vastgelegd in het nieuwe viede lid van atikel 8 (vide ondedeel C). Daamee kan atikel 11 komen te vevallen vide ondedeel D). Ondedeel E Onde ten 10 woden de volgende aanpassingen beoogd. Alleeest dienen de vewijzingen in veband met de venummeing in atikel 4 van de Landsveodening winstbelasting te woden vebeted. Voots hebben de voostellen betekking op de ovegang naa het egime van dc imputatie-nv. Bij een degelijke sleeovegang hoeft op gond van het zesde lid van atikel 4 van de Landsveodening winstbelasting niet ove de gehele winstbelastingclaim te woden afgeekend, doch alleen ove bet veschil tussen de 30

68 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 31 van 83 fiscale en commeciele boekwaaden. Voo vat beteft het veschil tussen de commeciele waade en de waade in het economische vekee bestaat vevolgens op gond van de huidige tekst van het zevende lid van atikel 19 geen echt op een imputatiebetaling. Op die manie wodt ook vookomen dat e Liscale claims veloen pan bij de ovegang van een nomaal belaste vennootschap naa imputatie-nv. Naa de mening van de egeing geldt het bovenstaande ook voo goodwill die niet in de balans is opgenomen. Indien deze goodwill wodt geealiseed bij de vekoop van de ondeneming bestaat e bij de uitkeing van die winst geen echt op een imputatiebetaling. Het is echte gebleken dat hieove in de paktijk twijfels zijn omdat de tekst van de LDI op dit punt niet geheel duidelijk zou zijn. Om deze twijfels weg te nemen wodt niet-geactiveede goodwill expliciet in de nieuwe tekst van het zevende lid opgenomen. Vede wodt ook beoogd om een omissie in de tekst te hestellen. De 'stalling' betelt het veschil tussen de waade in het economische vekee en de commeciele boekwaade. Onde ten 2 bcoogt de egeing de eeds in atikel 1. viede lid, van het Landsbesluit aanwijzing imputatie-n.v. activiteiten 2005 (AB 2005 no. 90) vastgelegde uitgezondede vije zone en tax holiday N/ennootschappen ook in de LDI vast te leggen. Ondedeel F Deze wijziging is \venselijk vanwege het velagen van het taief voo de winstbelasting, waadoo ook het bedag van de imputatiebetaling aangepast diem te woden. Ondedeel G Met dit ondedeel wodt onde ten 1 beoogd om een vewijzing in atikel 22 van de LDI naa bepalingen nit de Landsveodening winstbelastim.; die bij de invoeing van de ALB zijn komen te vevallen. te vewijdeen. 3 I

69 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 32 van 83 Voo de w:ijziging vemeld Unde ten 2 wodt vewezen naa de motiveing bij ondedeel F van dit atikel. Het huidige zevende lid van atikel 22 van de LDI bepaalt dat de ministe van Financien en Economische Zaken een bankinstelling aanwijst die als agent voo uitbetaling van de imputatiebetaling zogt. Aangezien in de paktijk deze uitbetaling gcdaan woth zonde dat e een bankinstelling doo de ministe als agent is aangewezen - hetgeen oveigens bij nade inzien ook niet bezwaalijk is kan dit vooschift komen te vevallen (vide ten 3 ). Ondedeel H De ondehavige wijziging is geelateed aan de wijziging in atikel II, ondedeel N. Ad atikel IV In dit atikel wodt voogesteld um atikel IX. dede lid, van de Invoeingsveodening [DI aan te passen. Het beteft onde 1, een abusievelijk opgenomen vewijzing naa een ondedeel c van Net tweede lid van atikel 6 van de LDI. Het tweede lid van dit atikel bevat evenwel slechts twee ondedelen en ondedeel c diem dehalve in ondedeel b te woden gewijzigd. Met de wijziging van onde 2 wodt een vekeede benamin van de [DI hesteld. Ad atikel V Ondedeel A Ingevolge atikel 3, viede lid, is Net uitgangspunt voo de waadebepaling van niet in geld genoten inkomen de

70 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 33 van 83 geldswaade. De geldswaade is een subjectiel begip: de waade die Net vckegene voo de belastingplichtige heeft, diem tot Net inkomen te woden geekend. De egeing is van melting dat, in navolging van de Nedelandse wetgeving, Mans een objectief citeium voo niet in geld genoten ophengsten dient te woden gantoduceed. Daatoe dient het begip geldswaade in Net viede lid te vevallen (vide ten 1 ). In ten 20 wodt in Net voogestelde zesde lid opgenomen dat Net uitgangspunt voo inkomsten in natua de waade in Net economische vekee is. Slechts indien de veweving van de ophengsten het gebuik ofvebuik van die ophengsten met zich meebengt, dient de waade gesteld te woden op de bespaingswaade. Dit doet zich met name voo bij loon Mt dienstbetekking. Daa de waade in het economische vekee en de bespaingswaade niet altijd (eenvoudig) te hepalen zijn, kunnen bij ministeiele egeling nadee waadeingsvooschiften woden gegevcn. Thans zijn in de Regeling tiscale behandeling secundaie abeidsvoowaaden waadeingsvooschiften opgenomen voo de waadeing van loon in natua. Deze vooschilten zullen mede kunnen vootbestaan te uitvoeing van Net voogestelde zevende lid. Ondedeel B De winstbepaling dient te geschieden volgens goed koopmansgebuik. Dit blijkt onde andee uit atikel 8 ondedelen g en h. van de Landsveodening inkomstenbelasting waain Net dooschuiven van de tiscale claim bij inbeng espectievelijk ovelijden zijn geegeld. De egeing, acht het wenselijk om uitdukkelijk in de Landsveodening inkomstenbelasting op te nemen dat de bcekening van de winst woth bcheest doo goed koopmansgebuik. Het beteft een belangijk vooschiit dat in de paktijk in de juispudentie wodt gehanteed. Met de coditicatic van de toepassing van Net goed koopmansgebuik wodt Been inhoudelijke wijziging beoogd. De juispudentie van de Raad van Beoep voo belastingzaken waain de 3 3

71 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 34 van 83 betekenis van het begip goed koopmansgebuik is ingevukl, blijft dus gewoon van toepassing. Ondedeel C atikel 8, ondedeel j, wodt te veduidelijking een vewijzing, opgenomen naa de begippen pensioen en pensioenfonds welke begippen tevens zijn opgenomen in atikel 9, zevende lid, welk lid ingevolge ondedeel E, ten 5", wodt venummed tot zesde lid. In veband met de intoductie van de sepaate hefting voo alle opbengsten van ondeneming en abeid (het voogestelde ondedeel Q) en het dientengevolge vevallen van atikel 25a (het voogestelde ondedeel V), dient de huidige fomuleing van ondedeel 1 te \Noden vevangen. Onde ten 2' is dus een nieuwe fomuleing voo ondedeel opgenomen, dat vijstelling van de winst omvat (de "ondenemesaftek"). Slechts voo zove tegenove die altek positieve opbengsten van ondeneming, staan. kan de vijstelling genoten woden. Dc vijstelling diem toegepast te \Noden op het totaal behaalde esultaat van de ondenemingen en Met op het esultaat van iedee ondeneming alzondelijk. In de algemene inleiding is eeds uitvoeig hieop ingegaan. Voo de toelichting, op de wijziging (Alde 2' wodt eveneens vewezen naa de algemene inleiding. Ondedeel D In atikel 8a van de Landsveodening inkomstenbelasting is de oudeenaftek geegeld. 'Te veduidelijking is het eeste lid gehefomuleed en zijn e in ten 2 en ten 3 tekstuele wijziging,en aangebacht. Thans is in de tweede volzin van het eeste lid expliciet opgenomen wannee het echt op een oudeenaftek voo gehuwden bestaat. 34

72 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 35 van 83 Ondedeel E Ingevolge atikel 9 kunnen bedij is- en heoepskos en op de opbengsten in mindeing woden gebacht. Ten l ten 2 en ten 30 beteffen wijzigingen die woden aangebacht in het huidige egime intake de altekbae kosten van bestaande dienstbetekking. In de paktijk vestekken wekgeves aan weknemes die kosten maken die noodzakelijk zijn ten behoeve van de uitoetening van de dienstbetekking een vegoeding te bestijding van die kosten. Deze kosten dienen immes met doo de wekneme gedagen te woden, maa doo de wekgeve, daa het zakelijke kosten betelten die op de ondeneming behoen te dukken. Hiebij diem onde andee gedacht te woden aan het gebuik van de pive auto voo zakelijk doeleinden en het gebuik van de eigen telefoon voo zakelijke gespekken. Dc wekgeve zal dus niet vewachten van zijn wekneme dat deze voo eigen ekening kosten ten behoeve van de ondeneming maakt. De mogelijkheid tot het aftekken van wekelijke kosten komt daaom te vevallen. In de paktijk blijkt echte dat de belastingplichtige uitgaven doet die een gemengd kaakte hebben: de uitgaven woden mode gemaakt ten behoeve van de dienstbetekking doch woden niet noodzakelijk opgeoepen doo de dienstbetekking. Daa het deel van de uitgaven welke is toe te ekenen aan de dienstbetekking moeilijk is vast te stencil en de kosten daadoo niet (geheel) in aanmeking komen voo een kostenvegoeding van de wekgeve, acht de cgeing het wenselijk op het loon uit bestaande dienstbetekking toch nog een folaitai bedag in altek toe te laten. Het bedag dat thans maximaal mag woden afgetokken is All. 500,-. Dit bedag is sedet 1981 in de wet opgenomen. In veband met de opgeteden inflatie in de afgelopen peiode en het vevallen van de mogelijkheid om de wekelijke kosten in altek te bengen wodt in het ondehavige ontwep het bedag vehoogd tot All ,-. Onde ten 40 kan de vewijzing naa goed koopmansgebuik in het viede lid van atikel 9 komen te vevallen aangezien in het voogestelde atikel 6, viede lid, 35

73 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 36 van 83 van de Landsveodening inkomstenbelasting (ondedeel 13) wodt opgenomen dat de in cen jaa genoten winst wodt bepaald volgens goed koopmansgebuik. Als L!evolg van deze bepaling zal ook de afschijving ove bedijfsmiddelen en schuldvodeing,en woden beheest doo de egels van goed koopmansgebuik. Len alzondelijke vcwijzing naa goed koopmansgebuik in atikel 9, viede lid, is dan ovebodig. Oveigens zij in dit kade vewezen ma de toelichting op atikel 11, ondedeel D. Het bedag aan bijdage spaafondsen en voozieningsfondsen dat ten hoogste in aftek mag woden gebacht is All. 840,-. Dit bedag is sedet 1971 in de wet opgenomen. De egeing acht het wenselijk om in veband met de opgeteden inflatie in de afgelopen peiode dit bedag te vehogen tot All ,-. Hietoe stekt de wijziging opgenomen in dit ondedeel, ten 5. onde a. In de landsveodening, zijn geen voowaaden opgenomen waaonde de aftek in veband met de veplichte bijdagen aan pensioenen, pensioenfondsen, spaafondsen en voozieningsfondsen is toegestaan. "[evens is e geen mogelijkheid in de wet opgenomen om hieomtent voowaaden te stellen. Voo alsnog dient de Enspecteu bij beoodeling of e spake is van een bijdage aan een pensioen, pensiocntbnds, spaafonds of voozieningsfonds welke voo aftek in aanmeking komt, deze te toetsen aan de in de (oude) juispudentie neegelegde uitgangspunten. De op dit ondewep gewezen juispudentie is echte geing. De egeing is van oodeel dat de echtszekeheid voo de belastingpliehtige gediend zal zijn indien e nadee voosehiften zouden kunnen woden gesteld ten einde onde andee duidelijkheid te vekijgen wannee de veplichte bijdage bij spaa- of voozieningsfonds kunnen woden afgetokken en welke spaa- en voozieningsfondsen hievoo in aanmeking komen. Daaom is de mogelijkhcid opgenomen dat bij egeling van de ministe van Financion en Economische Zaken e voowaaden kunnen woden gesteld ten aanzien van de spaa- en voozieningsfondsen. Hietoe stekt de wijziging opgenomen in dit ondedeel, ten 5, onde b. 36

74 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 37 van 83 Ten aanzien van onde 6 zij onemekt dat het vijfde lid van atikel 9 (vevoegde alschijving) vevalt. Dit hangt samen met het alsehaffen van de vevoegde afschijving in de winstbelasting, namelijk atikel II, ondedeel D. ten 2', waain voogesteld wodt atikel 5, viede lid, van de Landsveodening winstbelasting te laten vevallen. Oveigens zij vewezen naa het alg,emene deel van de toelichting, onde 3. Ten aanzien van de hepeking van de huidige mogelijkheid om geldboeten en vehogingen voo fiscale doeleinden als bedijis- of beoepskosten in mindeing op de opbengst te bengen Ran woden vewezen naa de uitgangspunten van de egeing in de toelichting op atikel ondedeel F, ten 10 (vide ten 8 ). Ondedeel F In dit ondedeel vevalt atikel 9a van de Landsveodening inkomstenhelasting (investeingsaftek). Dit hangs samen met het alsehaffen van de investeingsaftek in de winstbelasting (vide atikel II, ondedeel F. (het vevallen van atikel 5a Landsveodening winstbelasting) en de Algemene toelichting 3). Ondedeel G De vewijzing naa de atikelen 9, vijfde lid, en 9a, eeste lid. Ran vevallen daa deze atikelen ingevolge de ondedelen E. ten 6 en F zijn vevallen tafsehaffen vevoegde afschijving en investeingsaftekt. Ondedeel H In ten 1 wodt een vewijzing in het zevende lid vebeted. Het zesde lid van atikel 10 zal komen te vevallen in veband met het alschaffen van de mogelijkheid tot vevoegde 37

75 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 38 van 83 alschijving. Oveigens zij vewezen naa de toelichting op atikel El. ondedeel F. ten 40 (vide ten 2 ). Ondedeel In dit ondedeel wodt in atikel 11 enkele wijzigingen aangebacht. De onde 1 en 30 opgenomen wijzigingen hebben betekking op het voostel onde 5 tot invoeging van de nieuwe leden 2 tot en met 4. De onde 2 en 4 opgenomen wijzigingen houden veband met venummeingen van de desbeteffende leden in de Landsveodening winstbelasting (zie atikel II, ondedelen A en C). Ten aanzien van de aanpassing in ten 50 kan alleeest woden vemeld dat in atikel 11, eeste lid, ondedeel c, van de Landsveodening inkomstenbelasting de winst uit aanmekelijk belang is geegeld. Winst uit aanmekelijk belang wodt genoten indien e spake is van veveemding van tot een aanmekelijk belang behoende aandelen of winstbewijzen. Onde veveemding wodt vestaan ovedacht aan een ande. Iliebij client onde andee gedacht te woden aan vekoop, schenking en mil. Ingeval van ovegang kachtens efecht of huwelijksvemogensecht is e geen spake van ovedacht. In geval van ovegang kan het dus zijn dat de 'fiscale claim veloen gaat omdat de vekijge kachtens efecht of huwelijksvemogensecht geen aanmekelijk belang heeft in de zin van atikel 11, eeste lid, ondedeel c, ten 1'. Om dit tegen te gaan wodt in het voogestelde iweede lid bepaald dat ovegang kachtens efecht of huwclijksvemogensecht als een veveemding wodt aangemekt. De "veveemde" client dus af te ekenen ove het veschil tussen de waade in het economisch vekee ten tijde van de ovegang en de vekijgingspijs. Fen uitzondeing wodt gemaakt indien de vekijge een in Auba wonende belastingplichtige is (binnenlandse belastingplichtige) en de vekegen aandelen of winstbewiizen niet tot zijn ondenemingsvemogen behoen. De vekegen aandelen woden alsdan geacht tot een aanmekelijk being te behoen ook indien niet aan het 25% veeiste wodt voldaan. In dit 3'8

76 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 39 van 83 geval woth de fiscale claim doogeschoven. Als vekijgingspijs gcldt dan de vekijgingspijs van de "veveemde". Doze dooschuiffaciliteit is opgenomen in het voogestelde dede lid. lngevolge atikel 18 zijn de egels hi] de ovegang kachtens efecht of huwelijksvemogensecht ook van toepassing indien de "veveemde" niet in Auba woont (buitenlandse belastingplichtige). Indien een binnenlandse belastingplichtige tot een aanmekelijk belang behoende aandelen in of winstbewijzen van een Met in Auba gevestigde vennootschap bezit, is de winst behaald met veveemding van deze aandelen of winstbewijzen belast. Indien de belastingplichtige Auba mettewoon velaat, vomen deze aandelen en winstbewijzen geen bon van inkomen mee in Auba. Net veveemdingsesultaat behaald no heeindiging van de binnenlandse belastingplicht is dan Met belast in Auba. De Aubaanse fiscus veliest dus zijn tiscale claim, die is opgebouwd ten tijde van de binnenlandse belastingplicht. Om dit tegen te gaan wodt in het voogestelde viede lid het beeindigen van de hinnenlandse belastingplicht ("ophouden in Auba te wonen"), andes dan doo ovelijden, aangemekt als een veveemding. De aanmekelijk belanghoude duo of te ckenen ove de waadeaangoei geduende de Aubaanse peiode. Het kan zijn dat op gond van de nationale wetgeving de aanmekel ijk belanghoude als binnenlandse belastingplichtige client te woden aangemekt, doch op gond van een vedag te vookoming van dubbele helastinghelling of 0p gond van de Belastingegeling voo het Koninkijk geacht wodt eldes te wonen. Ook in deze gevallen veliest de Aubaanse fiscus zijn fiscale claim. Daaom woden ook deze situaties beg,epen onde het begip "ophouden in Auba te wonen". Ondedeel J Het inkomen genoten ove een belastingtijdvak kote dan een.jaa wodt hij Auba vonende belastingplichtigen 3)

77 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 40 van 83 heleid tot een voljaasinkomen te beekening van de veschuldigde belasting. Vanwege het pogessief taief is in zo'n geval ove het feitelijk genoten inkomen nice belasting veschuldigd clan de binnenlandse belastingplichtige die het gehele jaa eenzelfde inkomen heeft genoten. Degene die ove een helastingtijdvak belasting veschuldigd is, woth dus effeetief naa een hoge taief helast. Met de in dit ondedeel opgenomen wijziging zal deze naa het echtsgevoel van de belastingpliehtigen ongelijke behandeling woden weggenomen. Ondedeel K Deze wijzigingen houden veband met de wijzigingen in ondedeel I en ondedeel T. Ondedeel L De belasting wodt thans geheven ove het belastbaa inkomen. Ingevolge atikel 3, tweede lid, woden bij de vaststelling van het belastbaa inkomen de te veekenen veliezen in mindeing gebacht op het zuive inkomen. Vooheen wed belasting geheven ove het zuive inkomen. Bij de intoductie van het begip belastbaa inkomen in de landsveodening, is atikel 15 pe abuis niet aangepast. Deze omissie wodt thans hesteld. Ondedeel M In atikel 16, eeste lid, ondedeel b, wodt te veduidelijking een vewijzing opgenomen naa het begip pensioen welk begip tevens is opgenomen in atikel 9, zevende lid, welk lid ingevolge ondedeel E. ten 70, zal woden venummed tot zesde lid. Ingevolge atikel 16, eeste lid, ondedeel e, van de Landsveodening inkomstenbelasting kunnen pemies van!evens-, lijiente- en pensioenvezekeingen, voo zove voldaan aan de in het tweede lid gestelde voowaaden, als 40

78 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 41 van 83 pesoonlijke last in aftek woden gebacht. De egeing is van mening dat het alsluiten van levens-, lijfente- en pensioenvezckeingen nog steeds fiscaal gefacilieed diem te woden. Wien een vezekeing wodt afgesloten staan de jaalijks te betalen pemies vast. Het past dan ook niet in dit kade om de pemiealtek jaalijks athankelijk te stellen van Net onzuive inkomen en een bij de wekgeve op te bouwen pensioen. Ge let op Net voenstaande en gelet op Net steven naa een veeenvoudiging van de belastinghefting komen deze voowaaden te vevallen. De pemies zijn thans aftekbaa tot een bedag van ten hoogste All ,-. Dit bedag is sedet 1956 in de wet opgenomen. In veband met de opgeteden inflatie in de afgelopcn peiode acht de egeing Net wenselijk dit bedag te vehogen tot All ,- (vide ten 2 ). In de landsveodening zijn geen voowaaden opgenomen waaonde de pemieaftek in veband met levens-, lijfenteen pcnsioenvezekeingen is toegestaan. Tevens is e geen mogelijkheid in de wet opgenomen om hieomtent voowaaden te stellen. Mans wodt hiein voozien doo de wijziging opgenomen in dit ondedeel in ten 5. De mogelijkheid om gedane giften als pesoonlijke last in aftek te bengen op gond van atikel 16, eeste lid, ondedeel f, wodt te veeenvoudiging van de belastinghefting aangepast. Het niet aftekbae bedag van aan giften (de dempel) te gootte van 1 pocent van Net onzuivee inkomen is komen te vevallen. De aftek is nog wel aan een maximum gebonden, doch gekozen is voo een vast bedag van ,-, in plaats van een pecentage (thans 3 pocent) van Net onzuivee inkomen. Voo aftek komen slechts in aanmeking giften die gcdaan zijn aan bij ministeiele egcling aangewezen in Auba gevestigde instellingen (vide ten 3 ). huidige dede lid vevalt in veband met Net vevallen van de heleidingbepaling in atikel 12 (ondedeel J) (vide ten 7 ). In veband met de onde ten 3 en ten 5 opgenomen wijzigingen kan het huidige viede lid komen te vevallen (vide ten 8 ). 41

79 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 42 van 83 Ondedeel N De buitengewone lasten zijn ingevolge atikel 16a, dede lid, slechts aftekbaa voo zove deze hoge zijn dan een dempel bedag. Titans is de hoogte van de dempel mede afhankelijk van het aantal kindeen waavoo kindeaftek wodt genoten. De egeing is van mening dat, gelet op het kaakte van de buitengewone lasten aftek, de dempel Met athankehjk gesteld dient te woden van het aantal kindeen waavoo kindeaftek wodt genoten. Dit past ook in het steven van de egeing de heffingsgondslag te veeenvoudigen. Te beekening van de dempel dicnt voo een iede eenzelfde dempelpecentage gehanteed te woden. I lietoe stekt de wijziging, in dit ondedeel onde ten V. De voogestelde wijzigingen in ten 2 van het viede lid houden veband met de voogestelde wijzigingen in ondedeel Q. Ondedeel 0 Het in ten 1', sub a, gestelde vooziet in het laten vevallen van de mogelijkheid om bij landsbesluit, te bepalen dat in sommige gevallen van kotstondige vevulling van een dienstbetekking onthefling van belasting woth veleend. De egeing is van oodeel dat - oveeenkomstig het intenationale gebuik - in Auba vediend inkomen in beginsel in Auba behoot te woden belast, ook al is de bedijfs- of beoepsuitoefening, dan wel de vevulling van de dienstbetekking slechts van kote duu geweest. Wat de wijziging in ten 1, sub b, beteft kan woden vemeld dat deze veband houdt met de in ten 4 opgenomen wijziging en die in ten 20 met de veletteing van de ondedelen in Net tweede lid, alsmede hestel van een foutieve vewijzing. Ten aanzien van de in ten 40 opgenomen aanpassing kan het volgende woden vemeld. Voo de Met in Auba wonende belastingpliehtige (buitenlandse belastingpliehtige) vomen de tot een aanmekelijk belang behoende aandelen in 42

80 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 43 van 83 en winstbewijzen van een in Auba gevestigde vennootschap een bon van inkomen in Auba. Het voodeel behaald met veveemding van deze aandelen en winstbewijzen (de binnenlandse bon) wodt, evenals bij de binnenlandse belastingplichtige aanmekelijk belanghoude, belast. Het bepaalde in atikel 17, tweedc lid, ondedeel f, inzake de aanmekelijk belang winst bij veveemding wodt thans opgenomen in het nieuwe vijfde lid. Doo hefomuleing van de tekst wodt bete aangesloten bij de bewoodingen van atikel 11, eeste lid, ondedeel c. Indien de feitelijke leiding van een in Auba gevestigd lichaam wodt veplaatst, vevalt de binnenlandse bon van inkomen. Het veveemdingsesultaat dat nadien wodt behaald is dun niet belast in Auba. De Aubaanse fiseus veliest dus doo de veplaatsing van de feitelijke leiding van de in Auba gevestigde vennootschap zijn fiscale claim op deze aanmekelijk belang aandelen en winstbewijzen. Om dit tegen te pan wodt in de tweede volzin van het voogestelde vijfde lid het doo de vennootsehap ophouden in Auba gevestigd te zijn, aangemekt als een veveemding. Dc aanmekelijk belanghoude dient dus af te ekenen ove de waadeaangoei geduende de Aubaanse peiode. Dc bepaling in het voogestelde viede lid houdt veband met de invulling van het begip vaste inichting in atikel 1, tweede lid, van de Landsveodening winstbelasting (vide het voogestelde atikel ll, ondedeel A en de toelichting daaop) (vide ten 3 ). Dc Landsveodening inkomstenbelasting kent het begip vaste inichting Met. Ondedeel P In de atikelen 13 en 16b zijn genietingsmomenten van opbensten opgenomen. In dit ondedeel woden in ten I' te veduidelijking deze atikelen ook in atikel 18 opgenomen. Het vevallen van de vewijzing naa atikel 16, eeste lid, ondedeel houdt veband met het vevallen van deze bepaling (zie ondedeel M. ten 30). 43

81 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 44 van 83 Daa de buitenlandse belastingplichtige slechts voo bepaalde binnenlandse bonnen van inkomen in Auba belastingplichtig zijn en de kosten in veband met veweving, inning en behoud van de opbengsten uit die bonnen in altek mogen wooden gebacht, is de egeing van mening dat het toekennen van een aftek voo pesoonlijke fasten ongewenst is. De pesoonlijke lasten houden immes geen veband met een binnenlandse bon van inkomen. Geld op het voenstaande komt het dede lid te vevallen (vide unde ten Ondedeel Q In atikel 20 is de toeekening van inkomensbestanddelen tussen eehtgenoten geegeld. Met de wijzigingen in ten I waden geen inhoudelijke wijzigingen beoogd. Het eiteium niet duuzaam gescheiden levende wodt thans opgenomen in de delmitie van gehuwd in bet nieuwe zevende lid. Dat atikel 20 van toepassing is op in Auba wonende belastingplichtigen. blijkt eeds uit het fen dat atikel 20 geldt in alwijking van atikel 3 (bepaling hetingsg,ondslag voo binnenlandse belastingplichtigen). De toeekening van de kindeaftek aan een de echtgenoten wodt ingevolge het voogestelde ondedeel S, ten 4', opgenomen in atikel 23a, vaain eeds de bepalingen omtent de kindeaftek zijn opgenomen. In de algemene inleiding, is eeds uitvoeig ingegaan op de wijziging unde ten 2'. In ten 3' vevalt het huidige zesde in veband met de intoductie van de algehele entevijstelling voo ente op spaategoeden (zic ondedeel C, ten 3 ). Het zevende vevalt ook omdat daain wel geegeld is dat de toeekeningbepalingen van toepassing zijn met ingang van het jaa volgend op die van de huwelijksvoltekking, doch Met expliciet geegeld was vanal welk moment de toeekeningbepalingen niet mee van toepassing zijn. Deze 44

82 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 45 van 83 situaties woden thans expliciet bescheven in het voogestelde zesde lid. Ondedeel R De N,vijzit4ing onde ten 1 beteft slechts een tekstuele wijziging en de wijzigingen onde ten 2 houden veband met de wijzigingen in ondedeel Q (uitbeiding gedeeltelijke sepaate he 'Ting). Ondedeel S In atikel 23a is de kindeaitek geegeld. In de paktijk blijkt echte dat als gevolg van veschillende wetswijzigingen bepaalde situaties voo de belastingplichtige niet mee helde geegeld zijn. Met de vijzigingen onde ten I, ten 2 en ten 4 van dit ondedeel wodt getacht omissies te hestellen en enige veduidelijking aan te bengen in het kindeaftekegime. Bij Iandsveodening van 28 decembe 2004 inhoudende vookoming van oneigenlijk gehuik van altekconstucties (AB 2004 no. 69)' is het ondehoudsveeiste voo toepassing van de kindeaftek komen te vevallen en de exta kindeaftek geintoduceed voo in het buitenland studeende kindeen. Met het vevallen van het veeiste dat de belastingplichtige het kind nagenoeg geheel (lees: ten tninste 90%) diende te ondehouden wed getacht een eind te maken aan de al dan niet gekunstelde constucties waamee belastingplichtigen tachten te hewekstelligen de uitgaven voo levensondehoud van het kind als buitengewone Listen te claimen en wend de ongelijke fiscale behandeling die was ontstaan tussen belastingplichtigen die hun kindeen voo 100% ondehouden en belastingplichtigen die hun kindeen voo minde dan 90% ondehouden, weggenomen. Doo het vevallen van het ondehoudsveeiste kunnen nu ook oudes die geen of slechts een zee geinge bijdage leveen in het Landsveodenim2, van 28 decembe 2004 tot kvtiziong van de Landsveocienimi, inkomstenbelasting (AB 1991 no GT 51) en de Landsveodening loonbelastim2, (AB 1991 no. GT 63) (vookomin12, onekl,enlijk sz,ebuik aftekconstucties) (AB 2004 no. 69) 45

83 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 46 van 83 ondehoud van het kind toch kindeaftek en dus ook de exta kindeaftek voo in het buitentand studeende kindeen claimen. De egeing ache dit onwenselijk, daa zowel aan de kindeaftek en de buitengewone lasten altek de gedachte ten gondslag ligt dat de belastingplichtige het kind ondehoudt. Vit paktische ovewegingen wodt echte een heintoductie van een ilgemeen ondehoudsveeiste voo het echt op kindeaftek achtewege gelaten. De egeing is echte wcl van mening dat aan het toekennen van de exta kindeaftek voo in het buitenland studeende kindeen, doo de ministe, belast met financien, nadee voowaaden dienen te kunnen woden gesteld, om oneigenlijk gebuik te vookomen. Hietoe siekt de wijziging onde ten 3 van dit ondedeel. Ondedeel T In atikel 24 zijn de bepalingen omtent het belastingtaief opgenomen. De wijzigingen in atikel 24 zijn in het kade van de veeenvoudiging van de belastingheffing en velaging van de inkomstenbelastingtaieven, alsmede als gevolg van de uitbeiding, van de gedeeltelijke sepaate hefting (zie ondedeel Q). De jaalijkse inkomstenbelastingtabel is gebaseed op een fomule die voo het jaa 1980 is opg,esteld. Aangezien in deze fomule constamen zijn vewekt, die alleen voo dat jaa gelden, is de belastingdienst voo alle jaen na 1980 hij de beekening van de tabel veplicht om het belastbaa inkomen te heleiden tot inkomen van het jaa 1980, opdat de tbmule kat woden toegepast. Het esulteende belastingbedag wodt dan wee heleid tot een belastingbedag van het jaa in kwestie. Deze heleiding vindt plaats met gebuiknaking van de zogenaamde inflatiecoectiefacto, een steeds kleine wodend getal dat kleine is dan 1 (een). Bedoeg in 1980 de facto 1 (e'en), in de tabel van 2006 bedaagt deze De beekening van de inflatiecoectiefacto vindt plaats aan de hand van het gemiddelde van de indexcijfes van twee aan het belastingjaa vooafgaande twaantaands-peioden. Voo de tabel van 2006 is gebuikgemaakt van de indexcijfes van de 46

84 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 47 van 83 peioden juli juni 2004 en juli juni Dit houdt in, dat men bij de doobeekening van de opgeteden inflatie altijd "achte de feiten aan holt". Daa de coectiefacto mede ahankelijk is van de coectiefacto van het voogaande jaa, heeft de mate waain de inflatie in een bepaald jaa in de tabel wodt vewekt, gcvolgen voo de coectiefacto van alle daaopvolgende.jaen. Confom de Landsveodening inkomstenbelasting heeft de ministe, belast met financien, de bevoegdheid ow de inflatie Met volledig, doch slechts voo een deel doo to beekenen in de tabel. De ministe heeft in het veleden vaak gebuik gemaakt van deze bevoegdheid, zodat de inflatie voo een steeds Oehle deel in de tabel is vewekt. Voo de laatste jaen is vastgesteld dat ook in geval de doobeekende inflatie 100% hedaagt, deze slechts gedeeltelijk in de tabel tot citing komt. Voo de lagee inkomens vetoont de huidige tabel een hadheid in die zin dat de eeste belaste "schijven" van All 100 elatief zees zwaa woden belast. In de label 2006 is deze hadheid deels opgeheven. Het taief van de inkomstenbelasting is pogessief. Dit houdt in, dat men elatief nice belasting hetaalt naamate men een huge inkomen heeft. Het maginale taief vetoont dus een stijgende lijn. Opvallend is hiebij evenwel, dat het maginale taief met een constant pogessief veloop heeft. Het veloop is gillig. Voots is e gcen vaste vehouding tussen de taielgoepen I en II. Iloewel voo de nieuwe inkomstenbelastingtabel de oude belastingtabel als uitgangspunt is genomen. betekent de nieuwe helastingtabel niettemin een beuk met het veleden. In de nieuwe tabel is de hadheid bij de lagee inkomens geheel weggenomen. Vede is de gilligheid die het maginale taief in de oude tabel vetoont, weggenomen doo een constant pogessief maginaal taief. Voo een nadee toelichting op de inkomstenbelastingtabel 2007 wodt vewezen naa het algemene deel van deze toelichting. Ingevolge atikel 14 komen de daain genoemde inkomenshestanddelen, zoals alkoopsommen, op vezoek in 47

85 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 48 van 83 aanmeking voo de toepassing, van cen bijzonde taief. Het bijzonde taief is ingevolge het huidige vijfde lid van atikel 24 atliankelijk van het gemidclelde van de belastbae inkomens van de die vooafgaande jaen en het maginale taief ove de 'music 600 honded floin van dit gemiddelde. Deze ingewikkelde beekeningsmethode te bepaling van het bijzonde taief wodt thans vevangen doo een vast taief van 25% (vide het voogestelde viede lid). Het taief op de opbengsten van aandelen wodt velaagd van 30% naa 25%. Het voogestelde taief is gelijk aan het taief op dividenden en imputatiebetalingen (vide het voogestelde vijide lid). Met de inwekingteding van de ALB is in de Landsveodening inkomstenbelasting de bepaling (i.c. atikel 41a van de Landsveodening inkomstenbelasting) dat een bedag gelijk aan de som van de betaalde loonbelasting en de betaalde dividendbelasting, als voohefting buiten invodeing blijft op een aanslag inkomstenbelasting komen te vevallen. Atikel 11, viede lid, van de ALB bevat een algemene bepaling van gelijke stekking; het bedag van de voolopige aanslag en de vooheffingen blijlt buiten invodeing. De geheven loonbelasting, en de geheven dividendbelasting zijn eate abusievelijk niet aangewezen als voohefting in de Landsveodening inkomstenbelasting. Deze omissie Ixodt hiebij hesteld (vide het voogestelde zevende lid). Ondedeel Ii Deze wijzip;ing houdt veband met de in ondedeel 0, ten 4', voogestelde toevoeging van een nieuw vijkle lid aan atikel 17 (vide de toelichting op ondedeel 0). Ondedeel V Bij de doobeekening van de intlatie in de belastingtabel voo het jaa 2008 en vede zal gebuik woden gemaakt van de inflatie die is beekend ten opzichte van het vooafgaande jaa. De peiode die wodt gebuikt voo de 48

86 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 49 van 83 beekening van de intlatiecoectielacto is vootaan oktobe - septembe in plaats van juli - juni. Voo de tabel 2008 zal gekeken woden naa de gemiddelde intlatie die is opgeteden in de peiode oktobe septembe 2007 ten opzichte van de peiode oktobe septembe Doo nit te gaan van deze nieuwe peiode wodt zo dicht mogelijk de wekelijke (ecente) inflatie henaded. Uiteaad hehoudt de ministe van Financin en Economische Zaken de hevoegdheid om de intlatie met volledig, maa slechts gedeettelijk in de tabel doo te beekenen. Dc ministe kan de toe te passen intlatiecoectiefacto met ten hoogste de helft inkoten. Ondedeel W In veband met de uitbeiding van de gedeeltelijke sepaate hefting voo gehuwde belastingplichtigen (zie ondedeel Q), kan atikel 25a komen te vevallen. Ondedeel X Met de invoeing van de ALB zijn behalve de fomele heffingsbepalingen ook de invodeingstemijnen voo belastingaanslagen opgenomen in eestgenoemde landsveodening. Voo de invodeingstemijn van belastingaanslagen client in beginsel Been ondeseheid gemaakt te woden tussen in Auba wonende en buiten Auba wonende belastingplichtig,en. Ahusievelijk is atikel 62 destijds niet vevallen. Deze omissie wodt hiehij hesteld. Ondedeel Y Met de invoeing van de ALB is hoofdstuk XI van de Landsveodening inkomstenbelasting vevallen. Ahusievelijk is atikel 63 destijds niet aangepast. Deze omissie vodt thans hesteld. 49

87 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 50 van 83 Ondedeel AA Voo de toelichting bij de bie voogestelde wijziging zij vewezen naa hetgeen is opgemekt in de toelichting bij atikel II, ondedeel N. Ad atikel VI Ondedeel A De loonbelasting is een vooheffing op de inkomstenbelasting. Doo deze bepaling in de Landsveodening inkomstenbelasting op te nenen (zie atikel V. ondedeel T) wodt Net zelfstandige kaakte van de loonbelasting benadukt. Ondedeel B De onde ten 10 toegevoegde zinsnede dient als een vangnetbepaling voo situaties die niet ende een van de eede genoemde situaties zijn onde te bengen. Voo dc toelichting bij de onde ten 2 voogestelde wijziging zij vewezen naa hetgeen is opgemekt in de toelichting bij atikel V. ondedeel 0 ten 10, sub a. Ondedeel C In atikel 3, tweede lid, zijn de lictieve dienstbetekkingen opgenomen. In Net huidige ondedeel c woth de abeidsvehouding genoemd van degene die op povisiebasis wekzaamheden veicht. Van belang in dit ondedeel was de zinsnede "niet andes dan". Om te beoodelen of iemand niet andes dan op povisiebasis wekzaamheden veicht dient Net geheel van wekzaanheden van die pesoon beoodeeld te woden. De zinsnede "niet andes dan" ziet dus Met slechts op de abeidsvehouding met 50

88 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 51 van 83 degene van wie povisie wodt genoten. Indien naast wekzaamheden op povisiebasis nog andee wekzaamheden woden veicht, is ingevolge de beschikking van de Raad van Beoep voo bclastingzaken d.d. 25 novembe 2004 nummes 2003/ de tictieve dienstbetekking als opgenomen in ondedeel c niet van toepassing. In ten 1 wodt het huidige ondedeel c gehefomuleed en zal de zinsnede ''niet andes dan" komen te vevallen, waadoo bewekstelligd wodt dat een iede die op povisiebasis wekzaamheden veicht, geacht wodt die wekzaamheden in dienstbetekking uit te voeen. Tevens is te veduidelijking, opgenomen dat het gaat om wekzaamheden die niet als ondeneme woden veicht. Daa in de paktijk is gebleken dat het vaststellen van een gezagsvehouding bij stagiaies op poblemen kan stuiten, is Mans besloten in ten 2 in het voogestelde ondedeel f een vangnetbepaling op te nemen om die situaties te ondevangen. In het voogestelde ondedeel g is de abeidsvehouding bij aanneming van wek als dienstbetekking aangemekt. Het gaat hiebij om wekzaamheden die niet als ondeneme woden veicht. Bij aanneming van wek ontbeekt namelijk de gezagsvehouding. Hiedoo kan de abeidsvehouding niet als een dienstbetekking woden aangemekt. Bij een loonbelastingcontole is de gezagsvehouding bij wekzaamheden in de bouwsecto achteal vaak moeilijk vast te stellen. Om deze discussies te vookomen, wodt Mans aanneming van wek als een tictieve dienstbetekking beschouwd. Dientengevolge woth ook de abeidsvehouding van de helpe van de aanneme als een tictieve dienstbetekking aangemekt. Dit is opgenomen in het voogestelde ondedeel h. Daabij gaat het niet ont de abeidsvehouding tussen de aanneme en de helpe, maa de elatie tussen de helpe en de aanbestede. De bepaling beteffende aanneming van wek is gebaseed op de Nedelandse loonbelastingbepaling. Bewust is hiebij niet aangesloten bij het civielechtelijke beg-ip aanneming van wek, zoals dit Mans is neegelegd in atikel 1613 van bet Buge lijk Wetboek van Auba (AB 1989 no. UT 100). De egeing heeft thans gekozen voo een 51

89 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 52 van 83 omschijving die aansluit bij het huidige Nedelandse civielechtelijke begip aanneming van wek. In de Nedelandse loonbelastingbepaling wodt immes vewezen naa het Nedelandse civielechtelijke begip. De Nedelandse loonbelastingjuispudentie is bie ook onvekot van toepassing. In ten 3 woden twee nieuwe leden toegevoegd aan het atikel. De wekzaamheden woden slechts in fictieve dienstbetekking veicht indien deze net woden veicht ten behoeve van de pesoonlijke aangelegenheden van de aanbestede - natuulijk pesoon. l-iietoe stekt het nieuwe dede lid. Ook deze bepaling is gebaseed op de Nedelandse loonbelastingwetgeving. De Nedelandse juispudentie is dan ook onvekot van toepassing. De abeidsvehouding van buitenlandse atiesten en beoepsspotes wodt in gevolge het tweede lid, ondedeel d, als fictieve dienstbetekking beschouwd. In het nieuwe viede lid is de mogelijkheid opgenomen on de abeidsvehouding van binnenlandse atiesten en beoepsspotes als fictieve dienstbetekking aan te meken. Ondedeel D Gelet op de uitheiding van de fictieve dienstbetekkingen in atikel 3, zijn aan het tweede lid van atikel 4 de daabij aangewezen inhoudingsplichtigen toegevoegd (vide ten 1 ). In het viede lid wodt de inhoudingsplicht geegeld voo degenen die Met in Auba wonen of gevestigd zijn. Het gebuik van dc bewoodingen "voo zove- client te veduidelijking dat de inhoudingsplicht in Auba zich bepekt tot het Aubaanse gedeelte van de ondeneming espectievelijk de weknemes in Auba (vide ten 2 ). De wijziging opgenomen (wide 3 houdt vehand met de venummeing van atikel 1, tweede lid, van de Landsveodening \,vinstbelasting tot dede lid (zie atikel II ondedeel A). 52

90 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 53 van 83 In het viede lid van atikel 4 van de Landsveodening loonbelasting wodt het begip "vaste inichting" genoemd, ma in deze landsveodening is echte been definitie opgenomen van het begip vaste inichting. In ten 40 wodt in het voogestelde zesde lid in iede geval als vaste inichting aangemekt "de plows van uitvoeing van een bouwwek of van constuctie, gacf-, ondehond-svhoonmaak-, montage- Uf installaliewekzaamheden indien de chai van die inivoeing of wekzaamheden een Ilfclvak Mil 30 c/agcn oveschild. Indien de uitvoeing van het wek of de genoemde wekzaamheden mee dan 30 dagen (Wen wodt voo de hefting van de loonbelasting dos altijd een vaste inichting aanwezig geacht. Oveigens zij nog vemeld dat de edactie van het zesde lid is oveeenkomstig het voogestelde atikel tweede lid, van de Landveodening winstbelasting (vide atikel II, ondedeel A). Voots kan nog woden vewezen naa de toelichting op dat atikel. Ondedeel E Ingevolge atikel 6, eeste lid, behoot al hetgeen de wekneme vekijgt uit de dienstbetekking tot het loon. In de ondedelen a tot en met f van het huidige dede lid, welke ingevolge dit ondedeel wide ten 2 venummed is tot vijide lid, zijn de zogeheten vijgestelde loonbestanddelen opgenomen. Voo de beekening van de loonbelasting behoen deze Met tot het loon en zijn mitsdien onbelast. Andes clan in de Nedelandse loonbelastingwetgeving. is in de huidige Landsveodening loonbelasting geen bepaling opgenomen waain (on)kostenvegoedingen zijn vijgesteld. Ingevolge het huidige atikel 9 van de Landsveodening inkomstenbelasting kan de wekneme de kosten die hij maakt te veweving van het loon in aftek bengen op de ophengsten nit de dienstbetekking. Niettegenstaande het ontbeken van een bepaling in de Landsveodening loonbelasting welke stekt tot onhelaste kostenvegoeding van de inhoudingsplichtige aan de wekneme, heeft de Raad van Beoep voo belastingzaken in Naa beschikking d.d. 23 novembe 1990, numme 1990/20, 53

91 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 54 van 83 geoodeeld dat "boo :ove een vegoeding geacht ken woden to stekken tot bestilding van de doo de wekneme le maken kosten lot veweving van de ophengst van de in dienstheiekking veichte aheid c1ls hedoeld in atikel 9, lid 1 van de Landsveodening op de inkomstenhelasting 19-13, leve/ deze de wekneme geen moticel op en behead deze dux Wet tot het loon." Dc Raad van Beoep heat een veband gelegd tussen de aftekbae vewevingskosten en de vegoeding te bestijding van de vewevingskosten: "Aungezien atikel 6 van de Landsveodening op de loonhelasling 1976 e van!digital dui al het geen oil een diensthetekking wod/ vekegen, in beginsel loon nom, is het can cie inhoudingsplichtige oat to hewilzen clot een aan de wekneme vestekte vegoeding voo kosten, hevoodeling inhoudt can geen deholve geen loon vomit." De vegoedingen konden dus onbelast vestekt woden, mits deze kosten voo de hefting van de inkomstenbelasting als vewevingskosten van de dienstbetekking aangemekt konden woden. Ingevolge atikel V, ondedeel E, ten 30 vevalt de mogelijkheid tot altek van de wekelijke kosten die gemaakt zijn in veband met de bestaande dienstbetekking voo de inkomstenbelasting. Ingevolge het nieuw voogestelde atikel 9, dede lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting is nog slechts als altek toegestaan een lothitai bedag. Het veband tussen de kostenaltek voo de inkomstenbelasting en de vijgestelde kostenvegoeding is hiemee Romeo to vevallen. Op basis van de hoofdegel opgenomen in atikel 6, ceste lid, van de Landsveodening loonbelasting zijn deze kostenvegoedingen dus belast. Dit wodt thans explieiet opgenomen in het voogestelde eeste lid. De egeing acht het eate Met venselijk om alle vegoedingen, die vooheen op gond van de juispudentie en het belcid onbelast aan de wekneme konden woden vestekt, als gevolg van de wijziging in het aftekegime voo de inkomstenbelasting, geheel to belasten. Daaom is in het nieuw toegevoegde zesde lid een delegatiebepaling opgenomen die het mogelijk maakt - 54

92 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 55 van 83 onde voowaaden - bepaalde vegoedingen als vijgesteld loon aan te meken. In de Regeling Iscale behandeling secundaie abeidsvoowaaden zijn onde andee vooschiften opgenomen te zake van autokosten-, telefoonkosten- en epesentatiekostenvegoedingen. Tevens zijn ingevolge genoemde egeling uitkeingen en vestekkingen te zake van zee bijzondee aangelegenheden, te weten dienstjobilea, geschenken en ovelijden onde voowaaden onhelast. Deze vooschiften zullen mede ktinnen blij yen vootbestaan te uitvoeing van het zesde lid. Ingevolge de huidige bepaling beteffende loon in natua diem Met in geld vekegen loon gewaadeed te woden op de geldswaade. De Raad van Beoep voo belastingzaken heat aan het begip geldswaade een subjectieve invulling gegeven indien het beteft niet op geld te waadeen loon in natua: de voo de wekneme optedende hespaing behoot tot het loon. In dit kade zij vewezen naa onde andee de beschikkingen van de Raad d.d. 23 novembe 1990, numme 1990/20 en d.d. 31 januai 1995, numme 1993/38. Dc bespaingswaade dient dos beoodeeld te woden naa de pesoonlijke omstandigheden waain de wekneme vekeet. Met Net voogestelde tweede lid, wodt een nieuw waadeingsegime geintoduceed, die gebaseed is op de Nedelandse wetgeving. Uitgangspunt van het nieuwe waadeingsegime is dat loon in natua gewaadeed moet woden op de waade in het economische vekee. Dit is een objectiel waadeingseiteium. Slechts in geval de behoolijke uitoetening van de dienstbetekking met zich mee bengt dat de wekneme het loon in natua gehuikt of vebuikt dient de voo de wekneme opgeteden bespaingswaade als loon te woden aangemekt. Daa de waade in het economische vekee en de bespaingswaade niet altijd (eenvoudig) te bepalen zijn, k Lumen bi j m inisteiele egeling waadeingsvooschiften woden gegeven. indien bij ministeiele egeling waadeingsvooschiften zijn gegeven woden de desheteftende loonbestanddelen gewaadeed met inachtneming van die vooschiften. fliebij diem onde andee 55

93 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 56 van 83 gedacht te woden aan doo de ministe to stellen (minimale) nombedagen voo maaltijden welke bedagen thans zijn opgenomen in de Regeling tiscale behandeling secundaie abeidsvoowaaden. Ingeval van de bespaingswaade voo maaltijden is het voo de wekgeve immes paklisch onmogclijk om pe wekneme de voo die wekneme van helang zijnde pesoonlijke omstandigheden te kennen. Ook voo loon in natua in de vom van een te beschikking gestelde auto en huisvesting zijn thans waadeingsvooschillen opgenomen in de Regeling liscale behandeling secundaie abeidsvoowaaden. Het voogestelde dede lid zal dienen als basis voo het vastleggen van vedee vooschiften, alsmede als gondslag voo het vootbestaan van de in deze egeling opgenomen voosehillen. In ondedeel d van het dede lid, welke ingevolge ten 4 venunitned zal woden tot vijtde lid, wodt te veduidelijking een vewijzing opgenomen naa de begippen pensioen en pensioenfonds welke begippen tevens zijn opgenomen in atikel 9, zevende lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting, welk lid ingevolge atikel V. ondedeel F. ten 7, wodt vemummed tot zesde lid. Ondedeel F De wijzigingen van de bedagen opgenomen onde I", ondedeel a, c en g, houden veband met de wijzigingen in atikel V. ondedeel E. ten 2, ten 30 en ten onde a. In atikel 7, viede lid, ondedeel a, dede en viede liggend steepje wodt te veduidelijking een vewijzing opgenomen naa de begippen pensioen en pcnsioenfonds, espectievelijk spaafonds en voozieningsfonds welke begippen tevens zijn opgenomen in atikel 9, zevende lid, van de Landsveodening inkomstenbelasting, welk lid ingevolge atikel V. ondedeel E. ten 7, wodt venumnied tot zesde lid. Met de wijziging van de leettijd van 18 jaa naa 17 jaa, wodt tzeheel aangesloten bij de leeftijdgens die is opgenomen in atikel 23a, eeste lid, ondedeel a, van de Landsveodening inkomstenbelasting. [let kind dat bij 56

94 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 57 van 83 aanvang van het jaa jonge is dan 17 jaa, is immes aan het einde van het kalendeiaa jonge dan 18 jaa (ten 1', onde e). De wijziging onde ondedeel E beteft sleehts een tekstuele wijziging. In ten 2 komt in Net vijfde lid de zinsnede "en Net gehuwden wie' te vevallen. Dit houdt veband met de wijzigingen opgenomen in ondedelen G (taie(goepindeling) en El (anoniementaiet). Ondecleel G In atikel 9 zijn de bepalingen beteftende de beekening van de veschuldigde loonbelasting opgenomen. Te veduidelijking is in ten I' dc eeste volzin van Net eeste lid, gehelomuleed. Inhoudelijk wodt geen wijziging beoogd. Met iwang van I januai 2006 mag de inhoudingsplichtige de beekeningsmethode zoals die was opgenomen in atikel 8 oud, Met mee hanteen. Daa sinds genoemde datum de methode zoals voogescheven in atikel 9 JicnA te woden toegepast, wodt de tekst van Net tweede lid dienoveeenkomstig aangepast. Gelet op Net voenstaande heelt de bepaling in Net viede lid geen toegevoegde waade mee en kan deze komen te vevailen (ten 2 en ten 3 ). Oct ten 4 voogestelde nieuwe viltde lid, sluit geheel aan bij bepalingen die gelden voo de inkomstenbelasting zie atikel V. ondedeel T). In ten 5' woden Net zesde en Net zevende lid aangepast, omdat de bepalingen inzake de taiefgoepindeling, die thans zijn opgenomen in deze leden destijds bij invoeing van de gedeeltelijke sepaate hefting in de inkomstenbelasting abusievelijk niet zijn aangepast. Ondedeel II In dit ondedeel is de egeling van het zogeheten anoniementaief opgenomen. Daa de loonbelasting. een pesoonlijke belasting is en deze vodt geheven naa een 57

95 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 58 van 83 pogessief taief client de in te!louden loonbelasting pe wekneme beekend te WOden. Voo een loonbelastingcontole is het dan ook van belang dat de contolemedeweke pe wekneme het loon en de veschuldigde loonbelasting kan vaststellen. Indien loon is uitbetaald aan "anonieme" veknemes, zal het hoogste maginate (loon)belastingtaief van toepassing zijn. Doo het anoniementaief te stellen op het hoogste maginate taief van taiefgoep If welke geldt voo de loonbelasting en inkomstenbelasting, wodt vookomen dat te weinig belasting woth geheven. Deze bepaling is gebaseed op de Nedelandse en de Antilliaanse bepalingen inzake het anoniementaief. In afwijking van genoemde bepalingen is het anoniementaief tevens van toepassing indien de wekneme het doo de Inspecteu toegekende pesoonsnumme nict heeft vestekt. De inhoudingsplichtige client het anoniementaief toe te passen indien de wekneme Been, onvolledig of kennelijk onjuiste pesoonsgegevens heeft vestekt. Ook in geval de inhoudingsplichtige loon heeft uitbetaald aan niet in de loonadministatie opgenomen weknemes of loon heeft uitbetaald aan in de loonadministatie opgenomen weknemcs, loch uit de loonadministatie niet blijkt aan welke wekneme welk deel is toegekomen, is het anoniementaief van toepassing. De heffingsgondslag voo het anoniementaief is het loon. Dat betekent dat been ekening wodt gehouden met de in atikel 7, viede, lid opgenomen aftekbae hedagen, zoals het weknemesdeel pemic AOV /AWW en AZV. Ondedeel I Met de invoeing van de ALB is abusievelijk de veplichting tot afdacht van hetgeen is ingehouden, welke was opgenomen in atikel 1 1 komen te vevallen. Thans wodt deze out hesteld. 58

96 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 59 van 83 Ondedeel Ingevolge atikel 60 van de ALB wodt de boete opgelegd bij voo bezwaa vatbae beschikking. De tweede volzin van atikel 15, waain is bepaald dat de boete middels een aanslag wodt opgelegd, is bij de invoeing van de ALB abusievelijk niet komen te vevallen. Iliemede wodt deze omissie hesteld. Ondedeel K De inhoudingsplichtige is op vezoek van de wekneme veplicht aan hem een loonopgaal te vestekken. In de Landsveodening loonbelasting is deze veplichting momenteel steeht opgenomen indien het gaat om de wekneme die in bestaande dienstbetekking staat tot de inhoudingsplichtige. Met de wijziging in ten I' \vocit bewekstelligd dat deze veplichting geldt tegenove iedee wekneme, dus ook de wekneme die loon uit een voegee dienstbetekking geniet. In de ALB is een algemene administatieplicht opgenomen die ook van toepassing is op de inhoudingsplichtige. Voo contoledoeleinden zijn in het in ten 2 voogestelde nieuwe eeste lid van atikel 19 specitieke bepalingen opgenomen ten aanzien van de loonadministatie. Indien de ideniteit van de wekneme(s) niet in de administatie is vastgelegd, zal woden nageheven tegen het hoogste maginate loonbelasting,taiel ingevolge het nieuwe atikel 9a (zie ondedeel U). Thans is deze veplichting opgenomen in atikel 1 van de Regeting vooschilten loonbelastinghelliniz (AB 2006 no. 79)2 De egeing is evenwel van oodeel dat deze bepaling in de Landsveodening loonbelasting zelf opgenomen dient te woden. elaclim2 tan 20 decembe 2006 (AB 201)6 no. 79) te unvoeing von atikel 30. ondedeel a. tin de Algemene landsveodening helastingcn (AB 2004 no. 1(1) (kcgeling vooschillen loonbelastingheffing) 59

97 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 60 van 83 Ondedeel L Indien de inhoudingsplichtige veplicht wodt pesoonlijke gegevens van de wekneme in de loonadministatie op te nemen, dan dient ook de wekneme veplicht te woden deze gegevens te vestekken aan de inhoudingsplichtige. Deze veplichting is daaom neegelegd in het voogestelde nieuwe atikel 19a. De wekneme is veplicht het doo de Inspecteu toegekende pesoonsnumme aan de inhoudingsplichtige te vestekken. Ingevolge atikel 45. achtste lid, van de ALB kent de Inspecteu op vezoek van de helanghebbende aan deze een pesoonsnumme toe. Ge let op het helang van dit identiticatienumme voo de hefting van de loonbelasting Licht de egeing het wenselijk de wekneme te veplichten een pesoonsnumme aan te vagen. Deze veplichting is opgenomen in het tweede lid. De wekneme aan wie eeds een pesoonsnumme is toegekend, kan deze op vetoon van een legitimatiebewijs pesoonlijk opvagen bij de Belastingdienst. De opgaaf van de gegevens dient te geschieden op de zogcheten weknemesveklaing. Deze omulieen woden kosteloos doo de Inspecteu vestekt. Thans is deze veplichting opgenomen in atikel 2 van de Regeling voosehiften loonbelastinghelfing (AB 2006 no. 79)3. De egeing is evenwel van oodeel dat deze hepaling in de Landsveodening loonbelasting zelf opgenomen diem te woden. Ondedeel M In atikel 5 van de ALB is een algemene invodeingstemijn van 1 maand opgenomen voo naheiiingsaanslagen. Bij de invoeing van de ALB in 2004 is pe abuis het eeste lid Met kotnen te vevallen, welke omissie hiemede wodt hesteld. De invodeingstemijn voo de boete Ministcicle egcling \.in 20 decembe 2006 (A no. 70) te nit\ oeing van atikel 30. ondcdccl a. yin dc lanclsvcodenimt belastinuen (A no. In) (Regeling ooschillen loonhellistinghelling) 60

98 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 61 van 83 is opgenomen in atikel 60, zesdc lid van de ALB (zie atikel I ondedeel V). I-let twee& lid komt daaom te vevallen. Ad atikel VII De in dit atikel aangebachte wijzigingen van de in de Landsveodening algemene ziektekostenvezekeing (AB 1992 no. 18) zijn noodzakelijk in veband met de in de Landsveodening inkomstenbelasting (vide atikel V. ondedeel E, ten 2. ten 3 en ten 4 ) en de Landsveodening loonbelasting (vide atikel VI, ondedeel F, ten I", onde a en c) aangebachte wijzigingen. Ad atikel VIII In dit atikel woden veschillende taieven van invoeechten van de Landsveodening in-, uit- en doovoe aangepast. Ondedeel A beteft een velaging van 6% naa 0%. Gelet op andee goedeen die vallen in de categoic van 0% is e been echtvaadiging om de goedeen die vallen onde de taiefposten die in dit ondedeel zijn opgenomen hoge te belasten clan 0%. I let gaat hiebij om vis, meet en degelijke goedeen voo kindevoeding en dietisch gebuik en wate. Ondedeel B vooziet in de velaging van het taiel van invoeeehten voo met name edelstenen, juwelen, pafum cn hologes van 12 naa 3%. Doo deze velaging woden luxe goedeen die voonamelijk doo toeisten woden gekocht velaagd. Wat beteft ondedeel C en F kan woden vemeld dat hiemede een velaging van 7,5% naa 6% wodt beoogd. Ondedeel C ziet met name op goedeen die gotendcels gebuikt woden als bouwmateialen. De hedoeling van de velaging in ondedeel C is dat de bouwkosten enigszins omlaag kunnen woden gebacht. Ondedeel F omvat de 61

99 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 62 van 83 medieijnen. De egeinil hoopt dat deze velaging zal bijdagen tot een velaging van de kosten van de gezondheidszog. Oveigens zal de velaging van deze twee ondedelen met zich meebengen dat het aantal taiefpecentages in het taief van invoecchten vemindet. Het taief van 7,5% komt na deze wijziging Met nice voo in het taief van invoeechten. In ondedeel D woth een nieuwe ondcvedeling gemaakt in de mineale bandstoffcn, aadolin en distillatiepoducten en wodt aan benzine, keosine en gasolie een eigen taiefpost toegekend. Het taief van ondedeel B woth van 7,5 naa 6% velaagd. In ondedeel F is voo een aantal specitieke posten een velaging van het taief opgenomen van 12% naa 6%. Het beteft hie goedeen die woden gebuikt in de bouw, zoals sanitai, velichting, vef en allelei sooten buizen, pijpen en degelijke. Daanaast zal ook het taief van een aantal goedeen die in het huishouden woden gebuikt teuggebacht woden naa 6%. Het gaat hiebij met name om gebuiksgoedeen, zoals toiletpapie, zeep, vaatwek, beddenen huishoudlinnen, emmes en bezems. Vede zal ook kleding, die als een eeste levensbehoefte kan woden beschouwd, teuggebacht woden naa 6%. De laatste goep goedeen die onde de taiefsvelaging naa 6% vallen is speelgoed, waaonde ook atletiek- en gymnastiektoestellen woden begepen. In ondedeel G woden een tweetal specilieke goedeen genoemd waavan het taief van 22% wodt velaagd naa 12%. Het gaat hiebij om velichtingsatikelen. I lievoo is gekozen om te vookomen dat velichtingsatikelen affiankelijk van het mateiaal waavan deze zijn vevaadigd, belast zijn naa een veschillend taief. Voo alle velichtingsatikelen, ook gloeilampen, geldt na de wijzigingen een taief van 12%. In de ondedelen H en I tenslotte woden enkelc vehogingen doogevoed. Ondedeel H beteft een kleine goep goedeen die pe abuis bij de velaging die is doogevoed met ingang van I juni 2006 zijn meegenomen en velaagd. Het beteft i.e. levende planten en poducten voo de bloementeelt, zoals bollen, knollen, wotels, stekkcn en onde 62

100 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 63 van 83 andee bloemen, bladeen, gas en mos voo bloemstukken en vesieing. Deze goedeen woden teuggebacht naa het vaie zoals dat gold voo de genoemdc velaging. Ondcdeel I beteft de vehoging van de invoeechten van maltin en fisdank. Hiemee wodt enezijds heoogd om de hefting van malta en fisdank gelijk te tekkcn doo middel van het vehogen van de taieven. Deze vehogingen zijn ingegeven doo het felt dat het bie suikehoudende danken beteft die doo een gout deel van de jeugd en ook volwassenen woden geconsumeed. I let gebuik van degelijke danken kan een negatieve invloed hebben op de gezondheid en Leiden tot ziektes, zoals obesitas of suikeziekte. Het hebben van slechte eet- en dinkgewoontes heeft invloed op de gezondheid van een pesoon. De laatste jaen is de tendens waagenomen dat voonoemde ziektes onde de bevolking steeds mee toenemen, en dat de kosten hievan een aanzienlijk heslag leggen op de beschikbae middelen voo de gczondheidszog. De egeing is van oodeel dat het teveel gebuik van degelijke danken afgecmd moet woden en doo middel van dit ondedeel meent de.egeing daabij te kunnen hijdagen. Aan de andce kant is de egeing zich bewust van het felt dat de beoogde elleeten van deze vehogingen niet op kote temijn geealiseed zullen woden. Het Land zogt jaalijks voo een gote tinanciele bijdage in de kosten van de gczondheidszog. Om een deel van deze kosten te vehalen op degene die als gevolg van slechte eet- en dinkgewoonten hun gezondheid schaden zijn de invoeechten voo deze goedeen vehoogd. Ten aanzien van ondedeel.1 zij alleeest vemeld dat de egeing van oodeel is dat deze heffingen niet mee van deze tijd zijn en dehalve aangepast moeten woden. Het beteft enezijds het bedag voo de invoe van levende paaden. Hieove kan woden gcmeld dat paaden voege als wektuig weden gebuikt ten einde in het levensondehoud te kunnen voozien. Dit is sinds vele jaen niet mee zo. Paaden woden nu puu voo eceatie- en competitiedoeleinden ingevoed en de egeing is van mening dat deze uitzondelijk lage hedagen (ad valoum) vehoogd moeten woden. 63

101 Andezijds beteft het de invoe van levend pluimvee, zoals kippen, kalkoenen, ganzen, vechthanen e.d. Ondedelen K en L beteffen houwmateialen die confom het beleid van de egeing velaagd zullen woden. Ad atikel IX De in dit atikel aangebachte wijziging onde ten 1' en ten 2 is in veband met de in atikel 1, ondedeel C, voogestelde wijziging van atikel 3 van de ALB noodzakelijk. De onde ten 3' aangebachte wijziging volgt uit de aanpassing van atikel II, ondedeel N. Ad atikel X fiet laten vevallen van de samenloopegeling en bet toevoegen aan atikel 56 en 70 van een aantal gevallen waain een sanctie kan woden opgelegd, houden voo belastingplichtigen een vezwaing in. Daaom bepaalt dit atikel als ovegangsegeling dat deze voo het eest toepassing vinden op veplichtingen, aanslagen, aangiften en betalingen die betekking hebben tijdvakken atijdstippen die aanvangen, ondescheidenlijk liggen op of na de datum van inwekiwteding van deze landsveodening. Dit komt oveeen met hetgeen destijds ook in atikel XI van de lnvoeingsveodening ALB was opgenomen. Ad atikel XI Dit atikel legt duidelijk vast, indien op het moment van inwekingteding van dit ontwep een lichaam in Auba activiteiten veicht en deze activiteiten voo de datum van 64 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 64 van 83

102 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 65 van 83 inwekingteding van deze landsveodening zijn aangevangen en beeindigd woden na de voomoemde datum, dat voo de toepassing van het nieuwe atikel tweede ondedeel b, van de Landsveodening winstbelasting namelijk om it bepalen of dit lichaam als een vaste inichting kan woden aangemekt, voo de bepaling van de totale duu van deze activiteiten, ook de dagen gelegen v6o de datum van inwekingteding van deze landsveodening meegeteld zullen \Noden. Ad atikel XII De desinvesteingbijtelling blijit van toepassing voo zaken waavoo in het veleden investeingaftek ten laste van de winst is gekomen en welke zaken hinnen de in atikel 5a genoemde peiode (6 of 15 jaa) woden veveemd (vide Net eeste lid). Llet alschaffen van de moge j kheid van investeingsatek zou etoe kunnen leiden dat belastingplichtigen alsnog voo 1 januai 2007 vepliehtingen aangaan om de investeingsaltek veilig te stellen, tewiji eed bezien de investeing pas yea late plaatsvindt. Het is daaom van goot belong dat de Inspecteu de belastingen nauwkeuig contoleet of de aangegane veplichtingen voldoende bepaalbaa zijn. lndien bijvoobeeld tijdsbepalingen of voowaaden in dc oveeenkomst woden opgenomen, Lan het zijn dat gcen spake is van daadwekelijke veplichtingen. 1-Ictzelfde geldt indien de omvang van de veschuldigde vegoeding nog van allelei factoen athankelijk is. Desondanks zijn e gevallen mogelijk waain vcplichtingen \Noden aangegaan waavoo investeingsaftek Lan \Noden geclaimd, tewiji desondanks naa de mening van de egeing gecn spake is van een ale investeing. Dit beteft met name het geval dat op 31 decembe 2007 nog geen 25% van het investeingsbedag is betaald of dat op 31 decembe 2008 Net bedijismiddel nog niet in gebuik is genomen. In degelijke 65

103 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 66 van 83 situaties zal spake zijn van een (fictieve) desinvesteing, waadoo de eede veleende investeingsaftek wodt teuggenomen. Hieop bestaan echte enkele uitzondeingen. Zo zal geen spake zijn van ("en desinvesteing indien het bedijfsmiddel pas na 31 decembe 2008 in g,ebuik wodt genomen doodat de nomale peiode van vevaadiging mee dan die jaen duut (vide het tweede en dede lid). Ingeval van een geboken boekjaa is het van toepassing zijnde taief een gewogen gemiddelde van de taieven die in 2006 en 2007 gelden. Op die manie pofiteen ook belastingplichtigen met een geboken boekjaa diect vanaf het moment van inwekingteding van dit ontwep - te weten 1 januai van het lagee taief in de winstbelasting. Zo zal voo belastingplichtigen met een boekjaa dat loopt van 1 juli 2006 tot en met 30 juni 2007 een taief van 32 pocent van toepassing zijn (viede lid). Ad atikel XIV Deze bepaling is opgenomen in veband met de pe 1 januai 2008 beoogde wijziging van atikel 7 van de Landsveodening winstbelasting, waabij een maximumbedag \vodt ingevoed voo giftenaftek (vide atikel 11. ondedeel G). Daain woth voozien in een ovegangsegeling voo de gevallen waain spake is van een geboken boekjaa. Ad atikel XV Ten aanzien van dividenden atkomstig uit winsten die zijn belmald voo 1 januai 2007 woth de imputatiebetaling gesteld op 33/65ste van het dividend. Deze winsten zijn limnes tegen het (oude) taief van 35% belast en Met tegen het 66

104 Scan numme 3 van 5 Scanpagina 67 van 83 laiwe taiel dat vanaf 1 januai 2007 van toepassing is (vide het eeste lid). In het tweede lid wodt bepaald hoe het bedag van de imputatiebetaling moet woden beekend ingeval de uitkeing van winsten atkomstig is uit een geboken boekjaa 2006/ Op gond van de ovegangsbepaling die betekking 'weft op de wijziging van atikel 15 van de Landsveodening winstbelasting, zal een ande winstbelastingtaief gaan gelden vanaf het moment van inwekingteding van het ondehavige ontwep, namelijk 1 januai Voo geboken boekjaen is dehalve het van toepassing zijnde taief een gewogen gemiddelde van de taieven die in 2006 en 2007 gelden. Op die [nattie woth beeikt dat ook hij dit geboken boekjaa de effectieve belastingduk in het imputatieegime hetzelfde is als in andee jaen. Ad atikel XVI Dc in dit atikel opgenomen bepalingen komen oveeen met de bepalingen opgenomen in atikel XII ten aanzien van de winstbelasting. In dit kade zij dan ook voo de toeliehting op dit atikel vewezen naa de toeliehting op atikel XII. Ad atikel XVII De pe 1 januai 2007 doo de eeste ondegetekende aangekondigde toepassing van het velaagde wi nstbelasti ngtaie zoll tegeli jketijd met de bui tentoepassingstel ling van de mogelij kheid tot investeingsaftek en vevoegde afsehijving moeten gesehieden. Dit laatste is dun ook gebeud doo gebuik te maken van de in de Landsveodening winstbelasting en in de Landsveodening inkomstenbelasting vastgelegde daatoe aan de ministe van Financin in oveeenstemming met de ministe 67

105 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 68 van 83 van Economische Zaken geboden mogelijkheid om de investeingsaftek en de vevoegde afschijving buiten toepassing te stellen. Dit is geschiedt in de ministeiele egeling van 21 decembe 2006 (AB 2006 no. 85) te uitvoeing van de atikelen 5, viede lid, ondedeel b, en 5a, zevende lid, ondedeel b, van de Landsveodening winstbelasting (AB 1988 no. GT 47) en 9, vijfde lid, ondedeel c, en 9a, zevende lid, ondedeel b, van de Landsveodening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51). In deze ministeiele egeling zijn ovegangsbepalingen opgenomen voo het geval dat belastingplichtigen nog van deze belastingfaciliteiten in 2006 gebuik hebben gemaakt dan wel in 2007 daavan gebuik willen maken. Hiedoo is het van belang dat deze ministeiele egeling van kacht blijft. De gondslag voo deze egeling komt evenwel bij de inwekingteding van dit ontwep met teugwekende kacht te vevallen. Daadoo is het nodig dat in dit ontwep een nieuwe basis voo deze egeling wodt geceeed totdat deze uitgewekt is. Met het oog daaop is in het eeste lid een bepaling opgenomen welke als basis zal dienen voo het vootbestaan van de voonoemde ministeiele egeling. In het tweede lid wodt voozien in de vastlegging van het vootbestaan van deze egeling. Ad atikel XVIII Ten aanzien van de inwekingteding van dit ontwep zij opgemekt dat deze die inwekingtedingsdata zal kennen, welk pe atikel en pe ondedeel veschillend zal zijn. Het voonemen van de egeing was om dit ontwep samen met de Landsveodening belasting op bedijfsomzetten in weking te laten teden. Vanwege omstandigheden is dit niet gelukt, waadoo de eeste ondegetekende het wenselijk heeft geacht om op de toepassing van enkele bepalingen die begunstigend zijn voo de belastingplichtigen te anticipeen. Hiedoo dient 68

106 Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 69 van 83 aan deze bepalingen teugwekende kacht te woden gegeven, ten einde de eeds toegepaste situatie te legaliseen. De oveige bepalingen zullen, voo zove de toepassing - samen met een kalendejaa moeten vallen - aan het begin van een kalendejaa woden gesteld, te weten pe 1 januai 2008 en de esteende bepalingen zullen pe ingang van de datum van inwekingteding van dit ontwep van kacht woden. De ministe van Financien en Econo ;'.che Zaken, De ministe van Justi 69

107 label IB 2007 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TO 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 2 Inkomen TG t1i) (I (1)1 2( , ' ono ,) ;14 I -56 ' () 1),111) 7,))) 214, n / ' I I 53),-..1,2 16 XIII) 1),( ) uo :so ! ) 72 son 337. I )i'i I 1(1 tmii ) U) 54( ) )11)1 5 I4.o9 004 ; ') I )H11 I)) (1(R) 21 nun q 549 8t) 580_04 2,4.011» ;3 ((of) 1 (7 17 I 21.1on ') " )8),.10 17,.25 i, ) 567,73 53.);.55, I)) ( o6 183, ;ou I))) 11.11( ! 25 3on ,M)) o I 1)1)754 3; 3oo : ( S (1.1,1(1 ( )'') (1,/,5.6) 17.51)6 II III) ) )7-29( () 5(111 (.)75o I 1 3.; II 5(1)) I. "115') 17 ()no ( o ono ,-) ,m )1) ( o116, N)) no $ ,.! 621.5o ( )15,57 1 ot.u) ono 705, ',on h Is Iwo )9 2-2 (II))) n 26.oun ,51) _ ) I ;3 OH) 5,, I 1' II 71ii) 1 1! 52) ;,'.0( I.1; 34 Nit, IS Ion 3Th , O no 1 1 ',II, , , ou )110 I 1! ) $ ;no I (15;;.: :3./ !) 1, !) 4110 I (11, o 55.7 I o , :sun ) o on 1 I ,1, I I /,61 '1; I (,56..).-; 18 61H) ( '2 6o0 378_ t ,18,! 24 I 15 f.1, I 11751) 7,, n (1, I , I o0 (74,1( )0,801) :118(19 II' ('1.115 I ,)(I6 1145$ 55 5)1 -)-2, 381.6q un 725,09 75,1.7n 30 3) I ,1no 5000,0 I ; ,611» 38(; oun 7, I 1 1,.),_..67 N,.5 I I u Oh.'II )7.10( Ion Inn 16'157 7! ; ,o W )11) I I I 7":7.:` o )7 36o ;I ;on I S no o ) , ) on ;on no ) ,H1 1.: I 1 13(1.1.7, 1_; '5.85 II ( I no ,75( (1,) 42)0.27 I [75' I -7.'4171 1') ; Sun 450, ', nn.25%.(17 8, t,,;(111.37, 4,/t I0 153.o (II ,67 1)11i) I S )1 ; n I i ono on!! ,2 111(1) Ion Ills 831.( I 7142) o) on ' ' ) 1,2117,4') )o ; ,1... NI 24 ;(11) ;no f,.{ ') I ' (c.; ".411)) I ;61.77 '''," "_.'11,) ) , )1.88 1, ;no I :7 I! 5on.8i,4. ;4!,..; pacina 1 I 7 Ho 10.,7 oo 25 ono ; o n ' ') )2 TG 01',,,L , o3 767,5n $ ;15 5(5,7)' " ;, I l'55 ii ,

108 , e. x.., -,1 01 C, 0 -, -, I 0, - :7, 0 :-...T.,-,. Scan numme 3 van 5- Scanpagina 71 van 83 C. C 1 ^, , i C' C...-. '7' , ; / '7 "C - ^ I ;I" CC CII IC - -.,1.. - C - x x.....-t P.,..I. x. 4 -',=-..,.,,,--.,, : a'. 0,...-.,::,^ 7,. L : -i- i CC i , H --' -,- "...' 4 Z Z.7 -.: x., _1, Z.. Z,.7, t Z X P.0, - Cl - CC C 00,, CI Cl i l l. C V = ; 10 C C, 10, P, P,, P ; 4: - P. I,.1, P, P,,, Z Z ; - f, p p, P..1-, P, P: P. P. C,,, C, k, C k, C. C. 3, Pe, P 1,.1. C,.1. P, C, C.9 H... Z. - 0, Z., I : C -:'; ,-, Z. 74 "tt:,,, I:: 't "I 00 ;1-4 -4, 4-, ' e, 4: Z. 00',^ CC, 1 4 ti:i CC Z.Z Z...-, 1 :-... Z 5 e z e CC 4 4 CI C 0. CC CC CC C - - t-' - x_ P. ^1 x_,. ". C x...'...- "C I CO' : ::.' I.., C'," - VII.,..,:. 2, ; --, --,,-...: ,..,-), C C. C ":,, 7.,-' I ,- t,,,,,,,...^,-...0 Z.; " - -I- CC CC -I- -I t. - -I' c ,, N - - -,./... -; c :-./: -_,,.....,.. 0, I : -, --, P c.. (3..) E'Cl' "'C, c 0: :...-x. 3c. _,. 0 C' C -C,.--:- 7' C' C ,- -,- -,- -,- - C. Cl 11-, ----Cl 1'1,1 CA _ 3.,.., = : I, I- C. 0., -I-...:..7;,-- L I 1 ne, 0' 0... :"...-, '--:, ).."."-- :...,,,..:.*: -1-,,,..1 : I :t. 4 CI, '.., 4 1 -, :.7... :::,-, I-3.-,.. _.-..4:,-..C Ft (-- 1, 0,, COO 7. 7, CC e 1 333, f'13 33-t Cl - = 11.7' - -, C, , N'.,,C -t c, :..C. Cl ,,.10, , I,. CC Cl,..:.: - Z '0, Z. -_1- ',Z /..., -.-:-, Cl,..., '7.' I : 7,L,", -...C. C..,..C.,.1-, 1', ".7.C. 1,-, C. l 4..,.; =1.7. ',I:: "I t - - CC -.,., P.., 'C, s ,...; , c ".-- '1- -7;- 1.3' 'C F :: 5-) : -,, - 4 )-,., E. ---,,..*: E o -: -: --, -:,-.....,..-.,.:-...,-. z... : t I- --t , - - == CC -I- -1- "1- -I- -I' -I' CC -1" 7 7 c - - N' 7 CI -1' t- 3/3, 3.7,1",, 7-0 I 0,.3, ,--, P, - P, :7; oc. Z-7 P. P. 3C,.f, CC I : 0 00 Z. Z. (7-'1 ;?. : I- P, -I I Cl Cl Cl 0, 0, 01 Cl Cl CI I 01 i i i Cl fl fl 0 Cl 01 Cl Cl ('I Cl Cl Cl 1 et", "3'l 3:$.0: - X. - I "II. -1' CC -i- 7 7 P, P, Cl 1-1 Cl CI Cl i Cl C Cl Cl 00 1-, C 1" ,... JC.. Z. 0, '..,., I Cl,i ',..1 '....:T1,,.04 '0'.3,..- :`,--:."0-",.',---; 1 P. l :,^,. c-i 'C,.,-,.1-,.7,,, 'C , '. I 7.",...-:, P. CT,...,:: C C'.^..,.7.,-...; 0,-., -- :,2:., Cl 7...",,, -- C ".2. Z Cl e,,. I q.. t C.,- I I, P. 3 37, ,.L3' I- 0,,,----'. 0- ::::: , , - = ',-.,- = = = = z: i -,,,,,,T, -.,..:.a:,,..,.-:. 4 -.,,, Cl Cl Cl 4 Cl Cl J CI Cl Cl Cl ) l Cl Cl Cl ) 1 ".1 Cl Cl Cl Cl l Cl Cl CI Cl f''.,,, c w `f.. I"..,-.-''.; 1"--:.:,.. -. C. -,-.1 I 7. CC" 0 i i i i, "4 "--t t -,- --, t _ "1-7 e, 4" -1- CCCC 'Z..',-- C 4 00 Cl 1/2-01, "I, I 01, t,. ',..0 C9t---: :72 <I;,.-.> i P, I-- CC"',...1 SC Z..Z Z. 04,C. -1 _ C , C.7.,. Z.: P.,..., "I' CC C} Cl I, 01 C 01 tt ('I (' tt: -, - - -, i i i i Cl CC - C Cl Cl i fl ; - Cl - Cl -- 0' Z - P, CI Cl 01 i Cl N 00 i N' 3:,... ::: 3. :3Z :33' C -,-----: Cl -, '- '-` -I- CC ,.7 "I Cl C1 Cl Cl CI (-I..0...: - 3 0,-.3, 30:. :--., "C "C - CI Cl Cl Cl Cl 1 Cl 1 l 01 0-i 0, Cl,1 3-3 N' 17; 3, 3-3-, 3, ;.,

109 label inkomstenbelasting Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG (0) » / ;8 900 ;0100) 50.1(41 59.' ,4(10.--)0, , , , , <24, ,08( ,32 ; , ' ,22 5,1<67, _ ( ) ( , , ,N , , ) , _ , _ )40,60 0,065, , , N , , , ,1.7111) 01.50)) 0 400(1 (>2.00() , ( , ,000 1,1 (01) (14 -'))1) (>4 4) , _ (3021,57 ( ' / _ / _ _ ( _ ,10 6.7) , _37 6_ , ,q ( , , , ) , N (101) 0, (>5 3( (5.50)) (,5.710) 05.80H ) , n0 00., /MI 6051( (0) ; (l) ,000 01, ( _ ( )) ) , , , _ _ N ) o , < S , , , , (40.1<! S , ,2(00.1))) 8.31) ! 539( , , , ,300 60, :( ,300 7( ( ,..)(0) )'o ,201) 71.3(1)) (1.7( ; -,1),.11< , _ _ S ,4.. ; (10 808) 12 ( ,097.))) 120,41), 9155,53 0(8451) 92) ' ; ;2( ) , ; ;;;40 1) Inkomen TG 1 TG ) _ , 8, '40 / ) <9) S4 j14411; j1 Ii, i 13, 4464'1497 II J J ) 41 )417 41):74":41 HI 2117, (I L ' ( k/ im,) 7; 0) ; 04 II' 1, ,79515) , (17 III ', () (0( 7) >1 0) II,. I.: ''57 7, I() S ()) 1455(.40( 0,3551) '1475.1) , ) ) ill (0<0)0, »f, ( I)) 710 (0 9 5(15) , , )l)( ,, ), ' ) ; < )8 0 ( ; ,78 I )) 7S211)( 70 ; , ; () ; (4141 (4 935,07 o.,10 75, (0) [0.5'16.74 I II 159 ; HI ,74 6 >100.1>1 In.n27.n7 In (0) :30) (1.1; (0(>711, ( ,87 H.2 '!).-F ' i 1 357,10 pagina TG 1.'4440

110 ..': a CC L - a I.. 7.-, T"--. 1 x X F,,,,,, -, I t 47- "-, Scan numme 3 van 5- Scanpagina 73 van 83 2 F F - F ,, -,, a, I I a. X. t a.7, (La" 'V 'F'. 1--, F - F F, I C' 4...C.-. I-- X - 4 ' 1-' :-: = -, -.,...z. - x 0 --, -.:.''.,L-: C -I ;! I.::: i.--'1 H.,, i.. _, x CC VF CF --t-, :...f. -- CC., --t = :4. X 2 F C' a ^ X X X X. CC X X x x.! 7 c. - - I = - CC V F - t CC.4: a CC. V I CC - CC t CC C f--, ; 5 a: 7 7 i.4". CCC CCC" - 1,, CCC "F-CC -, X., t X l - -- c ^ CC CC -- I - -; -, If,,... X X a a C. a a I i -, c..c C.) -1. x D-5.-; ^ - 1 -t- -., -C t- FCF CCC' - - X i a ":; I,, lf, 1,, 7 it..,-;-: x.04. x..:. CC 0E x x x 0,0 c.07:- x x x 5.':-- a ; =-- -",--,:?.....5,:_" :., a...,-; 5.0: CC a X, Z,.,-, -a I IN 'C -t- --1-,-,..., X X X ".CC If, , CD,,.,"7,-.,. :_'".a, -12 7,-' --t: _." t----: a' I-...^ CC X 1 a,- I l CI! " "1- --t-., C", 'C. C3 H,. 1--., '1", LF- (71 -,-.''- <-.", t t -4 4 CCCCCCCCCC LT lit `,..."-',,-,-,.-I-,-;:, X. I.,...,..c......,c c-.x..c. "Z CF V F t, -I /0, --;, X 4-1- a,',) CC CC - (- -, 'F' CCC I I., C', a x CC.,, t,1..,-,., CC.-1".4 t. - - Z. - - V - l - 4 I 'CF "1" -- ` CC - "F 1 I CC CC CC I. C o C - - I : -t t 4,,, t.,, q'. v -,.,., -.C." C , X. a,..-- 'C, ',X-..: '---1-! (C X X X X X X, X., X, X X.-, -,.a C CC X CO X. X, CC X X X ", - X. X X X (NI -1-,, Z., F-'-,,-,...:,.. I --, CF "- X X. " CC I I,,, -1 C.-. 'a, X s_ x... -, X,.--,i C, X CF,) c. I- I-- a --,' X - X - 1 V- X CC CC CC C',"_:`, C"--- -." VF - -." n, VF i i VF t t l l,,,-,, n H - -,. a X, I (,, x t...,, c.--. a - ".7 - -t- - ('F.1_, , F-= ', t i i l i i i 1 l 1 l l t VI t (.1 1 VF i l i l i CC 1" I -, I. I 1.- 'a x , t,..s..., x..t. a a -1--,T7-7' F" i., x --:.-4 F" a -,..:-_-. c _:., t.c..., a. C i i 1 'F' E C -C. L- a. X X- X X CC CC Cs1,, I l. I 1.--c- 4 C -. a - :a - a 'F' x,--, x (...D - -,: ' 7.,-. -. :, -,-,,,,- t, -a- C F H F : C..9, :4; a F, -t. -.a a --t t i l 1 VI CC CC CC X X.X X X, CO X CC.-xXXX CC XXX X X X X X CC 4 4, 7-, ---' 7 7.X. I", `.-...S.-,...'..", a a- --a Lx x X -^..X., X,-,-, i l - X --:, X i,, a i Z., a ^'...":-.: a,--; ----, --,-, : 4 x., -,-, CC (1 v, a a i a...i...c c., -L, i 'CC' - 1 sc.- a CC 4-1..,,,..:---,...,,..s CC.../..., CC c a a :a -..a:".,i 1 1 -, ;..-; t i i j i i HI.-.! i,-4 i i Cl V- FCC 1 7-, - i - i i C. t - i a X, If X," C CC F" Z.- CC-CC V- 1 0:0 - -t t -X X X I x - C' a - -,1."; F' CC " CC C' 4 a, i, i l i l C., -..., -t-., -,..c-- 7-CC T Cl' c. ' "--;-t 4, 'F',,._-_-., F-7-- F-' X X X X X X CC :-/- -.(-. '.' T:.:* '?- "? i---: "--3., -;-:.

111 C o -, Cl, c -t C,,, i,t 4 t- - - C C- t. c. "-t".-i-, - ct, ',-. -. t-t 1 - I ,..,.,:_-_-.,. 7.. Cl C. Cl.. Scan numme 3 van 5- Scanpagina 74 van 83 t,-, C-,i7,LICCCC o.. c a - C- a Cl, t-- : C- C. Cl.. -. C- :5-': - I t-,,,,,,.,.,,,,,t,,,..0 1 t 1 I l l i,.1 i -I i t,-'i.,-. ' t _--,--, 7 t - -t X.:., I -2; C C., -t- C. -` CC X ^-1. (3,,,,._, -' C,.:..; X..7. H ', I...C. C "t 7.^ I CC - - "I Cl e. "7 4 t. x, -5., -.5 : "t c' i i l l - - C CI l Cl Cl CH! C CI CI 'l i 0 _NC C, C,-: -t -I II I l CI l CI Il ;!,:!!,, l ' C- C- -., i....".-,-,-. Cl -I- - C' t,. 1 C -2..",,., C I --...:_.' Y. '7-_, -1-7, -.,,, / C C, I C,,-; x t-, C I 1 -../ , 7-1. i : '1 C -! C C l C C../. C!,!!: 74 5 a - l CI t.,,4,-; C t I I- -1-,,.f-,.,.,, Cl '1 C: Cl -,, C I I C, C,,I,I CI CI CI CI l i i,-1 cl, i - z -,, -, - -,7! - C 'I' C x, 0 7).-) CC IN C i, -3, H 'I C! -,- ---.,: -I- C:-..., ,.x....--, c-,,---' - -I-, C -t- -- X. I X. X' cyc CC-CC - F-1 t CI 5 -t c c c c c't I Cl l t -I Cl CI Cl ; i --; Cl -1 i 1 I - f-,-1 7 7, C C Cl CC - -I-.C. C I :7-1 -t CC C -t C - X (2!----,!. -X. C,-- C- - -t i H., ;.41 C - 'C - -:i-: 1 l H i t - l 1 l 1 l Cl CI i CI Cl Cl Cl Cl, Cl Cl Cl Cl Cl CI C CC-CC Cl "Cl -, - 74; Cl,, - - I -I- 4 x. C CC X 4-5 -t" C-I Cl l Cl Cl (-1 i CI CI Cl Cl,1 i Cl Cl l Cl CI (-1 t 7 -.,,,-.. 'CC-Cl,,. C. ::, ,.. C.' --1..ix. :-... C - - I.7:. Z.; ---- X :-...:. I x.,,t.,-.e.: --- -,-::, -- 'C...L CC.,-..._ Cl 2...,,,,- t..5. I-- x 7 C -. Cl I.5 C,.Z.--, -...,..1. 7_,. C- - - I ,-_ :-.'.7.' ,,, -, I- -1 -` -;!I '-e-7,1 Cl i i ; l t,i Cl Cl Cl i Cl I 1 ',.-7; -...'i 'C' !! :i I I C Z. - - Cl t, 4.7. C, Cl l i,n cp H 0 F- --,- - I c t, 5: CC CC C , I C 5- c... 1 a 4 a 5 CC t. - C..c. C 'C, -1- a :', 5-, -S.: -z, --, z.,., I...:.. CC, I..,..., -,-.. I Cl,,...,I Cc, t-li C I...: C I..f., C -^,..4,...- C f,:.'.--f". :::-.:- -1.:: CC -, I --, Cl a 1 - t. 5 o 1 -- Cl,-, 77., :7,--, Cl 1 C l i= t,,, c, 5- -I-, tc 'CC-- o o, CC C- x I I IC' 4 4,-2- 'C'C: -5 c i i i i i 1 i 1 i -I I t i,a l l 1.1 I CI l i i -I (-", Cl C I Cl I Cl CI C- I C171 Cl Cl i l CI Cl t Cl Cl CI Cl l i Cl i i -I -I c,i Cl j Cl i e'j CI Cl CI CI Cl l Cl C ',-,, -I- -- C. C C v-, "._-: I Z.C. C,,C, C. I - -t - C CC,.c..c-,..L- - a a- - a ,.-- I C -t- t-,-.. C 1 :::: :X C -1-, 7. I 1,-.,..., :,--. C C Cl '. H V I '.":4 c-., -1-,, C',-, CI Ci Cl,.C...'. C I ',..1C,.-;` I-- C - Cl. -71:: t,...c. C....-t 'C-...s. I '. C I 4, C-....-:,-. e, - -, - (-, X - _ CI,C. -1- CH, I X,. I I ,C,.C. -.C. C- C.-t.-,--4)-- X" X '''C'7'. CC' C C.' _ I C- IC',, ---t --t " i F-I -Fi Fi FI Cl I Cl Cl Cl Cl i Cl,) Cl CI CI 1 CI CI ] i i l l CI i l i Cl -1 ; i Cl 1 1 CI CI Cl i Cl II l C a) -a -.L.-; C-7-,,-:..,,, - C I C, -.. E : --: t-- -.c X s,: o CC-C-- O '-' -7 --" Y.,,,.,.,,.,, CC C.4.7.: C.:.Z.:....0 _ CC -,-: CV --.c. C l C 4 I 55 CC, f CC..-_-, - 'C, I o c 5- C t, t, C x, ----., NC'..C; cc ". -1. l l CI ( I C.. - e'-' C C a C -C x CD -5 : --..,,), a a -,,,,, - C-- 0' - ".' 1,,, a - C,C, t...0 CC I- C l -I-., c -f-. Cl...--_, ;7, C.;-, t-l) -- -, , )0 CI :. I E'...,::. CI 1 C- I t- 'C, , -t-.1-.,. Z.: -C.C. I X X' C C 'Z.- H- H H,. c.. -7-, 7 CI,1 ) I t Cl e--1 l CI Cl ;,--7:1 ',=7; -I -; FI t 71 CI Cl ; Cl Cl t i Cl CI t I CI l l t CI I i i i CI Cl -_-,, c - -. :2 -- I -.v t- - 1 z- :-.. -,-,' -I" "-,.-1 C -a '.f:-. F CD , -1- t--1 x c :,":, a I,-,.../.. -..c..,f. ---t- c,, f-, 1 "1": _. -Cc '1' C C :1' C o CC o, CC X -- - c c; H C C. c X 7 c.5 t; x, x; -t I-- :'7,, 'S.J -2' ";', "- i--:' - c..74..,... C- : , --1-,--- x, x, 1 I -- x-, , a :. 1 - I.1 ( F F; F I F I CI Cl Cl ; Cl l C E 0 CC C IN CD Cl -I t, c., CC C: X 'C'...: t,..,-,t-l., ''' ' ; C.. 'Cc, I - 1'1 Cl t - C 'T.', --1" -IC -t- CC I ' ,..-C. C.,..,,... C -..., CC CC CC 7:. Cl 7,-; C C C C C C ;,_. CC, 4 4.,,.,c. -: I-. : I I x - I-- C 3C:. CI - - C- - CC CC 5 5 a a CC i CI, - - I ,,,C Cl -t I -5 tc, 7.-_..c. -.7.: -I- f.7'...i :/:, ^I.,77.. -, t---, CC C. - C' C - CI - I -, 4 4.c. 'C - x-, CC 'C- -t -5 c c I CC CC ,- -- 'C. : ,C, I- _71 IC IC - Cl Fil C- I ; FI t Cl Cl, :.:'.,' ',..-; _.--, "..L..- C... -T. -, 4, - I - x. X, - -7-,,..T. --, Cl - - ^.^...,..,:..,,,,:,..,,.- I x, I 5 o -7," C- c - :.,., f o. Cl - -t - '-. >c CC,. ' CS, F% , tat, ; C ---. C C C

112 . _ - t t- l -. c. C,.. 7, - 2 Cl C. Cl 2 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 75 van 83 '. a P k C 2 w - 7",.. 2, I -..., 7 7 C _ x ": I 7-; P ; - CD t -I i f 2, C I. C - 1 -C C., C - '': - C -.-C. 7 Cl c 2 :,: -t Cl Z' 2 1 7' C _.:, N C I,..,,,. C.,,, '72'.:7".. X C I -t. ": ::.:" -, C. 2- C C 2 7,..1 CC' -C 2 C l C ; -t, ,, C 7 a e '7) C, :P...-^ 2 1 C -2. C -7. -t --,, C ' , c 7 -t - c, ',--, '-: "',:: ':::: :1 4 2, = 2: C CD... -,.., (A. - - It. -, X Cl C Cl Cl Cl Cl Cl I "I - " "Cl t, C Cl - C Cl -- If 7 u-: Cl - - N - -, Cl., P.,= N N I DC 2 a 2, '.., 1. i I, c.. 7: - ",.. 7..L." C CC 2 Cl C- -^ - 'C -1- X C ' X, 'T.:C. c- 1-- : ' 7 2. C,..c. 3., C' I" 2. N 7 5 CC C Cl.c C.- 2 Cl Cl Cl I 2 t.-,, - "1- -I- -1- X Cl 2 'f', Cl ki i i l (1.) E Of C 2 2. N 2 C, CI Cl Cl - C. a I-- 72; Cl Cl k, NT Cl Cl Cl I C',,.2 2-, -t I e, Cl Cl.1. 1"." I Cl C I C." - 5:: 7 7,! 7 N Cl, X C, ' N 2 Cl Cl C C?'1 N CC 7_ CC 1,. 2 Cl -1- 'C, ka. C C 77 C - - X C -, --, - N, N a 7' c N' C, 2 2 'S = ;7. c--. X. C I s c...-2 cc; - t - f., 7 7 2, I 7 '-"1-., 'f Cl Cl i t t t Cl Cl Cl Cl i Cl Cl CI, - N'. Cl 7--, Cl - Cl 2 2 Cl 5, 5,..,:.:..., X 7, N IN CD 14, CD , t t i i,, - C! 2 Cc. 7 a.,--: C.C. Cl, C., "`",: -..-,,,,,,--- P. P, NC Cl Cl, i...:,: -_,,-. - ka. 1.--: Cl 7 'C,..,2 -; ci - CI.. Cl i 1 f"-- - c z kk.;.; C (..., -:: Cl Cl C Cl Cl Cl l _- 4, Pt Cf P, P, P. ka Cl ^1 Cl Cl CI l 1 Cl C CC Cl Cl Cl -i Cl Cl Cl Cl Cl C - a C i Cl Cl Cl Cl ka. a:, C. 2 C 7 : C C --- 'C,.4", - 1,... L... - f., - c - PC: :-,....",:-..,. c, -t-..--.'..-1- c..,' ''', 0,.., '..--: 1---' i - Cl, Cl...a.--, a- 7- N i -,...--, ---., NI...L.- C,,-,.. 7-3' 7., X I V- C(,, " I-,,,, C C N 2 a...a c c - 1 x - 4,., Cl Cl C I -...T. l 1 "...-/ Cl 7,c. 2 2 l l, Cl ''.. `o.-t-,,;...,, 'C, ka. I--, X 2 C. C C , I l Cl Cl NI NI C Cl Cl Cl Cl...,,..,, - t, IC 7, 2 2 P-kL-P C- 1 -I- 71 T.,',.. '.=1; '...,'. -,..._.:-.,,,--:..,,.. X,..f, N' 1 i-, %-': '-';;'..,.,,, c c, l...-c a.,,-t-, C I c c, c 2 2. X IC 2, C, X C,. X..-_-, X. ',,-C' C.---- N :-"" -...! '1.-:: - y..:.,,,,,..., 4. y,p,,,, C,...-.7, N' 2, 1 -..C. - I,, 7..," C P. _ 1 h X X 7.," C! i 7 -t,,..3., F.,. c - N' , , 'COON , , 2 : , i -.1 Cl Cl Cl Cl 1 Cl i l i Cl Cl Cl Cl Cl i Cl Cl Cl i Cl i t Cl Cl f l _ Cl,4 '.--- iis. '-.3-. C Cl C Cl E' a) I 2 IC i. i i i i,77i ;Ti 5,. NI C N f 2. Cl Cl Cl Cl - Cl, i i, i i Cl i Cl Cl i CI Cl Cl Cl.. Cl Cl i i Cl Cl"" 4 ;7..15: 2: c.. 'C' C' Cl i i t i Cf C l Cl Cl Cl Cl Cf Cl Cl Cssl 1 CD I-, c,--,. ;,..,.. -2-'' 7 7, CI Cl Cl Cl C., Cl P, -, 2-2 c ) Al - P h N 7, C I l 'C, X 2. -a I C. 7-2, - -- _.: N N - C. P PIP -t -1- C X I C P, C - C I C.f! N N'D'C Cl C' 7.1- ",,C, _ 2, 2 I , C :2 2 N 2, 2: x N Cl Cl Cl Cl Cl Cf Cf Cl i Cl Cl l Cl Cl Cl Cl i Cl Cl Cl Cl - Y, t,c! - Y. 3 c,=.1 ;3, 7 -"/: c'?, - 'C. ck 2-1 Cl 7 I C.: - c N C 2 CC I I - - Cf Cl C.', -t N Cl. f a: 7 2, C C CNN - - Cl Cl Cl CI Cf t Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl t Cl -Z. Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl l C Cl Cl Cf "I t i l Cl Cl E C I-: 4 i. 2: c 7, NN -2. NC' 2 2 c.- '. N i.7-4; '7'

113 X, P: I a,, - --., a :_-.. C I C -.t. - X.;,7-1 - Scan numme 3 van 5- Scanpagina 76 van ,..-_:-...,.,-, , a-: 7 7, 7, - - a, t,. a I-- -7., I If,"-- 7 7^ C T,, 74,' 1 :!),.',-. CD -t X V. --. a- C,...../....:.-.7-, ',.f'. ;''7.;,,.',. :7 a'- ';i. X. ; : :. a,, -,--, -:. a - a_ 7 Y. 7. 7_,-,- V a.4. a i''': - C. - =,.. -.-: a a' _._.--, ; a-. "Y ".-:,; -, a --!: --I- -- -I a (N,,.,-... a -1-1" ' , t ' - " X -7 a C, 4 a 4- -1' 7 a -7 a t,, -T -, a 7 ` X a a -7 a- i ; ;! t i -1 tl I- - -t! - -t -t - - X ! - I, I -a- - PI E ; -L; 1; 77' 17 X. C, E C.- 7" I :xi' CI % 'a-, X a " -1 a X 1 I - ' 7 4 x. "I -a i a t -; ;, -a i "1-!-!'- Pc! ^ 7, t,- E.: 7- ": 1 " a- `--;" : F - a a -7 C,. 7 a t a 1 I ' ; !! xt OC - -t 7, - 4,,, % I,-, 1.n. n-1 `,'''_! as T; X a- 1;', - X-7,, _ x - a a-, a., 71 % -I" -, 1-1"., _ 0,.:,-, 7 -_,...,n--, , -71 ni.-..":,, I..,7.-- t, 7.-.' ^ -..,!, ,:-.,, :-., 1,-, -,..-,, ':"..1 a , x.,, X a; a a -: - 7 -"---7., , T!' -7, V-.,, (N 4- (N 4 4 (N 4 4 (N _, (N C\J '_-7.a. : l'7;., " 177..,71. :-.. (...D..,-'. n"- X,C.1,,-, -1' n.-^ -.1- i 7 -. H (II f:',j a ;:' ,; -..:_-, 4 I 7-, CD -...7",-", - PT" 7-'?. TA ,..' t'i,a a.... H -1- X 7,--, a a za _-_ a- a:' - i a :,, a.,-, ,, - ^ 77 t, "..: -I- :.,,......S...f., h !..,.. X_ a a-: I.X.. X,. a (N -t a 14. a...,-,... -t 7 e".. t -7-1-, ,.... x Pc 7.. x -.JP... pc. Pc,:,... a-,1 0,.. X, t >C % -t. "7" I -^ :::, a- - ;' , C % 7 I, 'Ll t-', 7-7.-= ''..'!' - ("CI' I 7. S: '-l.a..-,'. 7_,'."--. ',.- ;!.-..." I a -I- -,-, 7' 7-7 7, 7 F;-,!::::, 7'1, 7'..-T., ''.. ';, "-;" '.;". 3, '1-1,. F.z 1- X."2." -a ".1`.. '. ', n.,n t =,-C - -t - - -t - - -t -t- -t t -. ('N. -- a,-, 4 a-! CD,- I an 'a-, a -t- --_:a.,' a-,-.:. D: - 1 CD 1,7 ; a - (N i " a a' ac a- -, OC - SC C, - ; - 1 H tt. a I ;9: -- - X X. - -:,-,.. - I;-.,., - I,,'", - a' ^-, a -(N 7 SC- -7 X X a. a 7 -X -,, - 7, a,c--: -.).n -- -7tt,,...!,-,..,...f. _ a ' -!:. 1,, H -7 - 'a.' ,-. I ","... '.77`,-. I. t, (.', Z.-... ',..Z.,,3',.4_, -C.- -C, ',, n.,, - a.---,-.; ---, F.:: - I a,,,,..., -1. ':,;'.-: -4-: I"- I X a , a7-, at,,-..s...a , x -x6 X X X X 6c: 66 X 6,:: X a,ea._, ;, ;7., ;.---_,, 3 3, 3 3-) 3, 3, 3 F, ;,;-.,,,, 3, 7-7--,=-. "-----,,, a, n, 7^ , 7 t. 7..,, - a -7 (Na' a 4 t 1 C,. a' a a C, -., :1%1 -, at, - x l a X 7-7 I ---: - --" (N - - -t f, - I - i i --t- -t - 7." i c4; t - CD a m7. m 7 - C C' I -I- V2, _,., X -CC. 74--a - a - - -t I- - ', C t-- - P; X X X.: -'f 7. 5", 5",, a a s;;:.' 7f-; 7-7 ^ X 7;., --.t tt.. 1 -I' ^.; -7. -^ 7 - a - -.t..t. a t, q Pt; tt:,%: a-!... - a-- x a a a. 4- (N -a- -7 (N - - -t f.. CD a e", n ' a) E

114 I --,, 1, 7 1--, I. z Scan numme 3 van 5 -Scanpagina 77 van It. - I, - - ;3, I,7 1' z. i 7-, I- 71,..-: T -. -_- z..7 a , z c. 4 "-: i ' :".: i , 7-7 I U - Y. 1, Z' IC ;,. z z.7_- -_- - -, C C - 'SI - - -t 'f I '1 _7 4: , If 'X ",.-,..., i.--,_ -,, 7 II,1 1..:.. t - Z 71 C..3-7 C 7 If "". -, E 0 C II ' I I I' I 5 7_7 I 0<. -.7,, '_;'.. '-P P 2:-, 7'7,,., --.,7.,-.., :=7.. /- 171.,, 0-",- 5,. 5..C. --.C.! C... Z.' C9 H :17,, -..,: I-1/ IC "..., -. - N C.._-.:-,.c. C. --.s-- --,- - 1,. -t,-, i c.,... --,: C. N. 7., I (--- I 1 :../..-.,-,,'.:- c -0-4:- I 7 - c-i i,i,i t ;,-. ci i i 7 1 C. X >, c. ".,...,-' :7. t, i 1 c :"...,.i..1-,`-7.,z, C. C. I, , ' '-' -;. 1-4 C. -1,'17: ; - PI, 7 1 C. '71 1:71 '-7"1?-.. :4 C..., H X c -'- cz. -.4., :-.7:, 7 C 7, , C. 11!.C. :.-: 7 C....s ,..-..,... -7: t , - --t- --t. -,- --, ci 7 '71 7.s. - sc --, C 'P If.,--i IL P.z.' C..1. I I C.., -1,X. c C..x. - '..: :v; -1 C. -Z -1-, 7 I F.1 '''' '''-7'. -t,i.,.,-, f't7..3. Fi... - P1 c 7 li - It. C. 1-0 C -- oo, oo- P1 I P P1 t. c P0 C 7 C. 7 CT,,,,2, ',..,.,...: t---; I...s. 7 C. C. :7-,,-.,E,.2 I-- -7, T I t -, x... ',,,.:, - PI ' ',--.',.:=.. 4 -CC' -_, ,..... C. C.,,-- 7 c 7 -,:c '-,---, '',--:-,,t, ; c- 7 E":" t s7:-,:-.7:,.--;- -2:- C. C. I C. ' I:I.C.. I"./ ` ;..-'7..' CI C C a '. ".. i 1 ' 'C CI C C.C. C. C. -,--- -.C...= ,,.1,.,,-,,, -1,.7-, 7, ;7-, --;"-, F7-, N,.1, 'P, I - I 74.. I C P c 01. -;:: I ), ;7. 77,,-7-7,,,,-1;', 7,., 7 7 C. c I' -t. P -- I - - -t I ,..C....x. - i --,- - :t. PI , , PI, 1 I C' 7 7 "0 'P 0< IX: I CO 1 I.. I C P, C. - :X 0' PI t C. I-, P c - t 7 C 1' i i P-.1. '1, C.0 C. C Cl ", 7 7- X, -.X: IX, 71: 71: T CCC CCC P C. C If II, -I- C.. C C C. C' C -0T - P-I I ^ ". - 7:, C. C NJ -1 -,. - 4 C. ti PI,11-, t C' C 0 C IT ST C. 7 - c c C. 7_ C C' a I I "0, 7 '01 i ('II P- - - C - 7- "0, C C. C -7: 7' I i X i s.," - C , j 7 7 -t 't; C' 7 -t es, If. I- C'- 7 =t 7 ".7, , 7 0 X xxxx XXXX :3. 3,. C 4, '1. I., I. te If, :3, :3, ^ T.: E.:

115 1---- Pc. -_,,,. 7$ Ni C.1-, 7 1 C C. H. Scan numme 3 van 5 - Scanpagina 78 van H.-,.c,,,-, :X: 4,, I-- ;'',.. 7. (3 717 ) -. "C- 1 :/.... 1' ' -.,:,., I-. -.).., 4 7, ' , c 1---,C7 t. t ,..L.-.i...; z c c I - Z. X I - -1)) CU -- tc, "). - -I- 7 tit -, I I Ct, Z Z. I- t IC - - -,, I,, I C.7' --t 7 -I- 7,- - 'C C C. 7- C) cc C (C) C C '1' - ) Cl t -1 7_ t- -,.-,,.:-.4 7_>' -..."...,-.;:::.-,-_.-.7;.; -,... :.4.- ;_77) -,1) IC - I --t- --_-,1 4 C I , c -, It: 17, Cl 11.' - Cl (N I 1.. 4,777.) 1-- ) - --.) e-, - c I 7,.,1- C U I X -t - Cl»,-,.. :).--.-., z.),..c.-,. ) 1.-- C 4 "--) I-...): zz -, ; :_-: -.4. '- ':',-.:' - I 1"---- I 2.; c O,-,..-z..., :_ C--- :-_- C' '--t- I-- 0,:: -X Z.,..."."- C. 1-,,. Ff.". FT-. F,1', 7 i 'i, '.1;-'..---;:'. -,,-:,:' S... ' i i -. ' 4,:-_,,,,,c -..i.- -,..,,s,.1, -,NCI C z %) I C7 7,, ----, " '7",.. '''' 1 --, 7C -t C, : ) 1-- X (N 7 -..:C ,,. -.0' -Z. '2 :-.:! 2 2.i- C:::". "2 2 ',-," "-j `..-' C c c..z.-., c c: ':Z7' ::: (-1 U "" -t- Z1-:. 1 P, c I ). DC U'.;=,!.2 ;:11 -.2,-! j; C Ui - _ 4- Pc,. I-) DC ,,-, (N ' ---. C 1 c -t : i'l-' [7- ---', -.)c C.- C t", --,-t '-'i ,, Fi..C,,..- V:. - C - i.,,c -, t, ;7'1 i t -, e, C I-- C )::::: ),.z. --, '6:, , ,--, C.- C-.C. i -I -'1,.i.',, C-. 'C -4.-', c --- c./.-) --)...7. Z.:.S- C "-C-- - fc tc t-: ----) - C IC CI C"..' 2., (N ),)... CC C CV - C..)-' -.c... t, C. C 4 - =',1:- C P, --,-, C. - -," Lc, h-. I 1---) H! -, )_:2, -C. ' 1---,-,_ -./..,...0..' , X X )_:-' --,- _ttt (-1 c.- --, 4,-,... -C,' ',. C - Cl,-^, 1-1',,.--:, C C. C. C...:, C. C.0, CC --.4 :X: -.:4 7C C.C, :',-C, -7-',. X, 14. J..; 1-4 : V-, ) ).-.4 t, , -1,, C - C.,-..^/...-- C,, -1-, C 77, --t- 77", 1 7 D, 4,,--,1 I IC CC' 1 3)." ,1. - Z.,' E:.--,- (--.1,C, x.. ;e; Cl 1,C,), 1 -.4: CC - --t. C - ); ' = C, 7).,) 1 az.',z.*: ':: ;',---, --t-, CD.2j Cl - c.: - It- 7, -- C'S ZZ I-- ') j ). ) n i - I - -,,.1-,,,,C '-'-,:, ( I 1-1,,..),,,,, -X:.7: ,G 3) -,,,G J..), IC DC -X I.:..> c. C' ---, :,' C' -..-,,-, Ft,, :,,, - 7,. ; 1,Ca,' t c. c,-...: :-., x,, -1- '-'3, Cf.. 1.DC Pc,,,,, pc.,,,,-,,), t,,.,,,,. 3 ;..-= 7,-: ;.--..-',::'. '.`,-,.; '-'-:-.. :-/t 7,- H -I- C. -Y -:," 2 :`;' ;I ,c :-..,....Y.:,- ). -. c z.: - i-'-.--_.,,, c ,,,, -7 C I X t -t t -tt 7-t -I-,, P, Pc, P,,-, C C...,,,:, -. " '.:.: n /. '- :2, DC, Cl.4-7 '4'.; -1-3.:5-', `.= -,-, x..-z.,.4, ;4 ; ", - " 4 4,,. ;:1-', ';'-'..'';-, '''',:, ;--1 C ;-4.:4)), i i Cl i I Cl C X, X, X "1:, IC U i -C. 1- X. - tt DC UN t- Z.: )77 I ( I Pf, C,.7. - CC -7; C! ',"..; i,, V.: -(N , 7,^4. -, - Ni /..;.. Y c P. C C I.-- 1K1 CI CI Ni 'C CC 777;?, V t P,, -1-., C' i N , c.. - " ' 1.. Y. '''' '''' --,,c , c ) _ 4- Cl..- - c I--,. -t- Cl C 1---,),.-, '''''' Cl t--- - C - C - 'C ;C.., :_,-;,:---;:., ;:.z.: X.-t '77'' "- 7t4 '7 '-'-' - '7:27' C...7,,z- C -1). -- C. --) 'e'i...-7,-,l-.; -.4, N- X C ) c / I.X...,... - I It- Cl t. - C -.1. Z'-' DC C 1 C 1--- i ),---)..-/):-. c, c C c - -.C...S. -R- - >,: Z:- C C.- - ' '''' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ''''' "'. ''' ;-', :";.: ';'-- 1 ;-'", -..-", Z7., 24..c,..'...7. C---,, I ',.':)..E,.. '-')-).). )7. :c. '.-1; ' ,..? /-,.- 4 FT.,'".-- P 3-, C.._ ) ))))).)- )7). C I.- - Ci 7 ) -- -_, ('C -.).^..) -:),:../...) -.>": -4) »).^. ON z..) C Ni, c c C C.-_,, N' - -, (--- -

116 - - -,,C, 7' -, (F I.-- Ft., 4- s, 7.C. c.: I CI, 7 Scan numme 3 van 5- Scanpagina 79 van I t X H Cl I- i 7' 7 - :7 ^,-- -t! -.',"..,; I.7 t - X - C'] CI 7: I-- H, (NI c ) I- CD H -,...-, -.4 z..., --,. z - :.-...,-- z... '1X- -: T. ', '.'.' 'I[, ;:.-', X' X --1- DC! ^I l,i i I "I :-... U' I---, i --- I 74 ', V.: 'C', 7.0, C.' N.:._-, '.1,,, - IT 1!..." X ,I C X..-C,.. - :..- -,,. C' DC = I --, C,:.. 7^: 1.-l... =4 -, "N. -1- :7 -t. 7 t t. C.0 t- -.",,., , -, -t -,i i i ^I N- C, C'" DC Y. C I - C I -1-7 X i C' Ci X Z Z CD cd Ec CI _Y C --7 I -..:/*!... C', ; t.7 C -C' :-..7. a N-, :T..t Ft 7, C'" -1 -t t ,-, w t,. i...,.:. C' c,,l.',. C' :, - -,, Cl,i Cl i "..i l : ; I i : ; ; ; C'' ; l I l i ; i ; i -, l I,... C,1 -,-.."..:X. 7: -X I". ^ I (..,D c t t. H 15-:'.. - C" i I i H C" -1- "^ ,---.,---! l i I '. CI,1 "e "t,,...,.,...z. -,,.._:::.,--,-.,, -- X.,...7, ::7-,77: -! C X ; C' '7' ' "IC'.1 C : C -; C -1-7:: ---; v Fi.7' -..;,:,, - C 7 "I t-,, X. H. _, -... I' I t. -.L.",C, I--.. :.,-7.: -t -,-,., c!z. I" -- X. C C 7 : ',.- i -'7:::,..5' -,,,,, --,,..:,...: H F --t -I- -I --t I t-- c---- I 1--- I--- I- - I I F" I - - DC 7." - t-, - I C. X :7 I -, 7 4- J. I H 7- X 7 Y ' I CD 7- I -t! -f- C'.7" -- :I C SC F. 2- F.7; - ( ; 71 Cl.7. - X 7 t, :X: 5 5 t, 7.; a '7,1 a a a i i i l i! Cl CF l l -1 i ) i CI i l l l ; I i i i i Cl l -I CI i i i ; Ci t. 7: C' --t- - x 'C'. I X -1 cv c - - '-, 0. H X -1"7 IiC!:._!. O :-- -!..C x :I, ; N F" F E: i'l h-.=..:_,...c c....7' C'i I,--, -- -I- - 'C',,...0,C,, - I-- -. X.Y., C IC.":", t. - X I,...7,-, t" -7. '''''. I-, = c.., I 7; i-- '?-. 7- I"' -I- 7 CI,C....SI: 7-7 t, -t 7',. 1,7 i I " - t-. 1.,-:,," 'I-5C.-.7 7,C - - I 7- -I-,7 q- -.7 t---. Cl "..K. C -1.,C-;-. ':e', 7 `7.-- -I t. I I H t. t,.:.-,..:: X- C I 1 -I- C - Cl ; 1 "I i Cl Cl i i t CI l 1 l C'-'- N- 1" N t t^ I--, t--- t-^ -- X DC ' 7 -I , I I C, -,:!--;.x. -- -I" X' --,-, 'n C t. 'CC' I 7'.-.--, -.: C" "F' o.. 7 i -,, P C' DC : :,., I -I-..,...":,.,,,.. 7_, 1.. I ", C- DC", X " ""- H C C' C' i, :.", t,.. ":...:., C I "I -t t, t,,,:...- I-- I--,-/:...,./.:. f. I ' I ^^, ' "t -7 E, t :, I--. t-- -,. F --: -: : --. -, ,....x,. DC -..,.-...:../......DC..-...c DC -_-/ :: D: -,-. X X X Y. X Y. ' ,...^ 7"-,..."." C.^ -,,Z.." :.".:,_"; 7 C 7" 7' 7" 7. C:... 7" ".. 7' C" 7 I 1 -I- -,.C.. t C a at ta...,:. - -,....z-.- I C' C.:.X. - - i. -1-,/,.L. /-I,--, :7, IF. -22)-2; C' t- -4 t,,, t, t... t t..... t:,c.,, z.:=..,,, :.:. -,.-. t" 1---, Y. Y-... X X CY- X - -,c 1 I.I I 1 1, t,-- t (-1 --: F: tti Fi Ft t F1.. i Ft I 51 i Fl i.1 1 F1 'I-1 1 t-1 F1 i-i Fi ti i-. 1 /-2---, Ft Fi -t C tn1,, 'C',.7,..7 - I 7^ C...z..., t, t..'.';' X. :/,'..L.- 17, DC X, 7" - t, (^1 -t' QC. 7: t.-- n TY._, C' 2.; t7-", DC - - <- E7'." '77 -.T. I ". 7R:- tz:z. t-- -X X.7^ - Y I", ( , <:'..L...,;- t. -I- C'! (.9,, 1--, 1,...-_,,74,' HI ", X, W E 0 7 I.,-7;'- X X C H C -t -I" 71: --,t, ''',--' '2 ''-1...C.",_.- - R; Fl i i l i i 1-1 DC :-../., --t. s-. H.7,., t I-- "X. Y. -t-, DC,-7.t, -^,!.7 X-' <1- t."-, -i -- t. I X C 7": cl.7f2 'C'- ";-.: :!". --;.X. C" I t. ---,-, -t 'C' X C' I H C -X C I - C t, _ -...-;...'7, ;1 X DC X,,,, , -I. --t 'C',.", --Z.' 4,-, X X C' - i C''! -I- -^ t.,7, > -- C"! t. - C' , t Cl C:J /j: 4-7- Fi Ft --1 Fi Cl Cl C : Cl "I Cl fr-i T-1-7:1 C'] RI 1 Cs1 1 1 Cl N- O H 7 -,--,.: --, j _I DC - DC CF - "I 4- C- Cl PLI C' C' C' - 1 t I Cl --t-,, -., H t, 7". F.1-; - t -X '7'. - -t,; 72/3 y" I -t- 1 t" 7- N DC C'.1 H t,,t1 ` ^, (- - x ^I" 'I - C X 7 I - 7' 'C' C' ; i H C' DC ,.o. 7 I DC H H -C. -1- C., X x, DC

117 Tabel IB 2007 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 2 ' ,34 77, ) , )) S ( , " ' I599!, I ()) SI 592,48 111(,I ' ; )1,-,( ,1, , :' ) Ni),) )1,9) , , ' ('10..)'' 21748)o ) " , ô I ou o (595) ! ; )71) ) -1-)9.2(io : " , )4,) " !')! ; I ( , ) _ , , ,1)1 225:4) ), ) " -32,601 ' )4943, ! ;:6 185 ( , , )))) ,7H , ( ',1-1) ; ,997.1' »o i, 84_ s ,, , ! 22)1 90u , ; c)(.11.) ) '2.9)ki , (3119(7 78, , );_0110 5' x, 6; , ' ,47 84./ ?HI 70, , , '') 'I NI , n !' 5' " " , )4.400 N , ,5) 52, , ) (' " Go 6Ho 89_ )1.59 2,34.6(k) S ! " $0 47, ) , ,790 80_528.61, , , ,1, (, ) ' ) ' _79 76,397,03 8) )17..!! ! 131),-/MI , )) , (11)( () 51) S )11)) 50, (20.9(3 NIz :9,19, ) ( ,5644 In "i, (8! n 80.70/ ,8') , _ ) ; ! (1) ; , '27 ;)))) ,049,6') 711 ;151 59, ').)))); ' , , , :35, ,5) , ' , '9u ' i) ,, ) ,(l) c N7. / ((1.1176,51) ! 81, '! ' _4 227, _ ,H ) ,519./3 719, , , ' SI (t) ) 87,8'3.55 7, " ; q, (Inn ; ,1)! " I "Z, Ill c , SI 71149' ) ,21) N ,; )18, ,24, _ ( ,59 :710 8; )''' ' ) ) , '1, -Inn 56))),I 8') 1,/ , ;9 60 NI !'.) , pagina TG

118 ,,TT ct H..7 i 4, 1 1 I 1- C - -- Scan numme 3 van 5- Scanpagina 81 van 83 -, CC Cl- -' - -- H, 7 "C Cl, Cl x Cl. -- (-7--: Cl I- C. -t 7: - IN '..-) x 7 X 'I -7 'I: I, Cl I -..7 z Y. I --T. F-- t IC Cl - 1, Y., -, I-- - H C 7 -I- z 'C I- 7.. CC. -7:-..-_,,-. i 'I 3 --, c._., -:...- -t,.3 74 CC ,,.7.4 -!, -1, -2.,t Cl Cl -:!:.,:., "..., _ :H, I IC Th -7.?--"I.. '7. 7% CC cc_ I : -.Z. 1 I, _4_..C. 1_-, C.; C 1::: ( : '3' z....1.,,.. c i 1/.. 7 Z ' I _3 -...;'. 7 -t i 7- t.,.,."._ C --- t _ latc, a a.;-' ; 72:- IN M CC IC CC 0 c-1 i i cl cl i Cl CI c 1--.g ;,-..- -, CI Cl, Cl Cl Cl -1 Cl ],. E., F-- :23 : C, Cl,1 C, i l i : Cl Cl IN -IC CC C - - I Cl.7. CC CC 4 -CC1C CC C- a Cl Cl - Cl C l -I- 41 i t. C, 1 -t _ - C: 7.".: a a.7.. C 7 i - - Cl Cl CC i 7, el I CC CC 1;: 3, 7 I - X CC Cl -,-- CC.cc CC Cl,7 CC Cl "' CC -I- -^. 0,1" _ E..., _.,,.:, y.::.:: " ,, t c H - - -I- C Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl ct ct I I %1., C IC,,.. I. ;7. ;7, 7, t-t Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl l Cl t Cl Cl C. Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl _ - Cl Cl C Cl Cl Cl t, t,. i Cl Cl Cl Cl C Cl (N I-- 7., - 1 CC - Cl, ,-- ( -..,C. CZ- Cl 0..,-, --1.., C t x c, Cl I CT.T1,c,- CC- 7 IC. 7:...7. C- x :x a a, 7- a_. - a a a a' a a a tzt.,, Cl Cl Cl Cl Cl `7-- -7: '-..' CC 11- (-- -c, cc,,7, 0 Cl...,..: : -,..." --:.-_,...,-, a,. -T 1, 1..'7,,77 ",a L.-', -, CC CC..-x.,:...c - 1..,...t -x, CC x.x. xt,, I - o.; CC CC CC Cl CC CC CC CC ^1-1 act -1. I Cl CC CC CC Cl CC CC - Cl X. -1'.77 IC. 7 CC 7 C - t 7., - C 4^ V--T, 7- it h- - I - -7 HI -7 -h -I' 'i,' 1 - C.") CC a x :... 3.,.. I "-- --,^.Z. 't Lt.:. t. - c, Cl (71 '1-...S...,C. "..,J C.- t ,. -CCC I. i f X - --i CC C,- ^ -t, 7 - -,-_-_-_.:,-,, I I --, 7.1 t--- " I I- C.; - I --- t--- "cc, , C,...: '.' -^' 4,-,.7 7, C H CC , -...,-.....;,-...:.,', : 7., 7 CCC,...;.,.." X.-',;' , F i :;.- t..', ;;...15:: CC...-.,.. CC v--..."--', oc...7i -,-,, CC C - c --TT t i I Cl 4 C. HHHH Cl C Cl Cl Cl t, H Cl Cl Cl Cl - 'C- CC C- CC - -- Cl Cl Cl Cl Cl H - Cl Cl Cl Cl Cl - Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl H N -1" i i I - I -' C Y-. 7 C, - 7 Cl C - - Cl -,C - I. - C I - -t 7 7 -, 7 - C, H - Z- CD - tc. Cl - -I- 7 Cl 7 'C- Z.,-. C - - C C I CC 3 3-3,-., I-':---:.X7_, '-'7,-- I CD -CC- H , - t.---..,....,,.-, CC CC CC -.4. CC 3 l a 7.(11. CC cc: H H I 0 0 cc: C- CC C- - CC CC CC 3.0 :17 I CC 1 -t- ;;;:, X X 7 7, CC CC - -ti l i Cl Cl Cl Cl Cl Cl 7.77' CC CC C -I-, 1 I-- Cl CC 7.^ I- CC --.,-...1.".,, -1 H ^.,,,,, c-.; Cl ,-. X. 7 Cl - L.: Cl 4..:,_-:.c F-- t--.- CC x C J.. C- CC CC CC OCI. Oct :.t. `.CC c a.) C,.7,., i.7:-,.,,-.-. ",) ;,-. --"T :---;',,c, - v.:. --t ---t Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl H - CI Cl Cl Cl Cl -i i i i I l l CI t Cl Cl Cl Cl Cl _ C - C1 'CC t- -- Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl IN... -, L-, If'...._.- R... CD >,-.', - _ (--,--, H i cc. C I c, -. cc X. CC CC "C cc-.cc CC sc.., T-- CC CC CC CC CC Cl.."7 c X -7 7 CC -t- I CC CC i - C-' CC CC - CC CC -cc, CC CCCC X_ CC CC CC CC I CC c1 CC I CCCC X CC 7 7- Cl -t-,...7 IC..,. X 7 x..7. IC, C- 7 Cl -t a - Cl l a, 7 -- Cl ^. Cl X H --,-,-, a t a...f.:- Cl -L-- I I---- 7/ H i V.:,,, 7, C 1 Cl -7,., c, 1,- CC -, ,-.,..,.-,.,,,. Fc. CC 1 I C- -t C t Cl Cl - -3' -1,,i, Yt, Y..:, X. -7i 5"..,../.--. a, t ci CC, t:...--, t-,-..ta. - - Z., c.: "... LS Ls --,, Cl 1 I ,-,-,,,-, C--CC -t X - -I : -t- --' _-_, C- C-,t--1 X. C- Cl 'C. :"."-: - CC-C- 1,, CC- 4: ", I,. CC 1 "- -t* C. tc..' t---: 17 X,... a...t. t Cl, h - - IC H -1- -I- - -I- H' -16 H -± -: - t. I. IC.,, 'C, 'C.,.,, 'C. CC CC 7: X; X X X. X.-.4 ',C.:, CC :,Z...-4 CC CC CC 'X'. CC CC CC -... L'4,. 0 C Cl Cl I Cl i i CI Cl i Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl Cl 17 X Cl C- -L"-- CC. "t/ C l C l Cl C l CI Cl Cl Cl CI Cl C i Cl Cl - -- i $ J J i l

119 Tabel inkomstenbelasting Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen _;47,M, '604)tgl (1( (,441)( _ , (74.1: )) X111) o ) ) ,1110 ' , s J,1 -) _ , _ )00 ON (1111) , :40o0 257 Ho N ( () , ) (1 ((,3,o ) ) 96.85:).58 1(12.1$ ,500 90,112, ' '.)1 273,20n ) ,700 96,910, ( ( Q.30o 11) ( ;" I '_517.7( _ ( ( u 9, ) ! ) ,500 9, , ) )w 2t,7 00() , , ( ) (1 257, ) , (71 99,31) ( > ) ,8194 Non ;_ , _ ; )))) (17.187, imo ' ( u2 042,80 10e, ; ( ) , (1( , ' ,71 -) Iia " )1() u ( ( (11) ) , ,118.0o " _; ; , , , (1400 HI ) , ( o ( , ,, ,15 107, ' (5.7') ±(3.1,()) 9') _37 /0.001) I 59).1., , ) ,88 105, (17) ( " ) , ( Mo.S ( (15.41) (12 090, ()?:, ,.1)00 97, ,45 1( ( Th ) ,1 267,01, ,5 ) , ) ( no ) (017; , )59;10o , ' , ( N.(100_77 107, ' In-, ') ( ( )7 108,95094?75.4( ) , :, , '59 61« , ,804_ ( ')0 1074, , , , )) , , _ , ' , ( 01) ,90(1 100,00o 96.-8)1_ _ ; ,094.8' 272.( '7())) , , ,o-1 lou ( , ,51 204, '08.20( '99, t.,0.20)) 2mm )))) 4) ( _ ( ( ( c, ))) 21,1) h.419..; ,1 98 0;») N, _1(10 1() , )) s) X , 111, TG 1 TG : 10312x,.80 iut 181.:9 10: lox x7 :47 10',,; HI 9,1 1( (3 103,544,09 103,51) H5, ;5.91, ;59 199,141 in 109 'Sy 11, ' io ,4 109,774 )) y) 1n ) , ,05; (,) HA) )») ') int?,-) IN ; tt Wt_ »: )4 X (744 lot )) pa

120 Inkomen TG 1 TG 2 Inkomen TG 1 TG 2 ' III ; 88 27h III _ '.7 I _'76.`)(111 1( ( , ,01 ' ) _ ,7 777,100 0,4s) '1, _32 2)4! 30» 107, III I , () I ) (10 (1* )13, ) ,y-1_ , ,»).)0 1( ) I I I ( ' I I _ ,304) )21) _ , ) ( ) 778.0(7) ) , _ ) _ _ "0"; N1N, I I _ , , )( I I ,70n 106.' , , N-4, _ _ )41.15 `VIII 10, ) , _ , ( , , _35 Tabel inkomstenbelasting Bij een belastbaa inkomen van mee dan AfI bedaagt de belasting: - voo diegenen die unde taiefgoep I vallen Afl ,42 vemeeded met AfI. 55,87 voo elk geheel bedag van AfI. 100,00 waamee het belastbaa inkomen Afl te boven gaat; - voo diegenen die onde taiefgoep II vallen Afl ,39 vemeeded met Afl. 58,95 voo elk geheel bedag van Afl waamee het belastbaa inkomen Afl te boven gaat. naoina

121 . is Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 1 van 15 ARUBA RAAD VAN ADVIES Vondellaan 6 D, Oanjestad, Auba Telefoon (297) / Fax (297) twv/, L DIRECTIE WETGEVING EN JUR1DISCHE ZAKEN Voig n. - ian Uw kenmek: 502 AR AAN ZIJNE EXCEL DE GOUVERNEUR VAN AR T.A.V. DE MINISTER VA ALHIER. sslatekt wait.-)4.6.z nj:)..)cto uw bief: Ons kenmek: RvA Ondewep: Ontwep-landsveodening tot wijziging van divese Oanjestad, 24 januai 2007 belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten,alsmede tot aanpassing van veschillende belastingveodeningen en andee landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies (invoeing BBO, aanbengen coecties en hestel omissies) Naa aanleiding van bijgaande aan de Raad te advies toegezonden ontweplandsveodening tot wijziging van divese belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten, alsmede tot aanpassing van veschillende belastingveodeningen en andee landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies (invoeing BBO, aanbengen coecties en hestel omissies), moge de Raad Uwe Excellentie het volgende beichten. 1. Algemeen 1.1 Het ondehavige ontwep is op 14 novembe 2006 aan de Raad voogelegd met het vezoek het met vooang te willen behandelen, en zo mogelijk uitelijk 24 novembe 2006 advies uit te willen bengen. De gevaagde spoed was ingegeven doo de wens van de egeing om pe 1 januai a.s. een belasting op bedijfsomzetten in te voeen, welke invoeing volgens de egeing zal leiden tot een koopkachtvelies van 3.1%. De egeing wil dit koopkachtvelies ondevangen doo gelijktijdig met de invoeing van de BBO de ondehavige voostellen in weking te laten teden, inhoudende een velaging van de taieven van loon- en inkomstenbelasting, winstbelasting, en invoeechten, alsmede een toeslag op de uitkeing AOV. In de toelichting wodt tevens melding gemaakt van het voonemen om te compensatie de minimumlonen te vehogen. Een ontwep stekkende daatoe wed doo de Raad op 15 decembe 2006 ontvangen. 1

122 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 2 van 15 RvA De Raad heeft aan het vezoek het ondehavige ontwep met vooang te willen behandelen kunnen voldoen, om vevolgens te moeten vaststellen dat de inhoud en omvang van het aan hem voogelegde voostel een voile behandeltemijn vegen. Het spoedig kunnen uitbengen van een advies is daanaast enstig bemoeilijkt doodat in het ondehavige ontwep een goot aantal aangelegenheden is opgenomen, die niets met de compensatie van de BBO uitstaande hebben. 1.3 De Raad wil mede naa aanleiding van publiekelijke kitiek van de ministepesident op het feit dat de Raad niet aan de gevaagde temijn heeft kunnen voldoen, hehalen' dat weliswaa de egeing veantwoodelijk is voo het tijdig totstandbengen van wetgeving, doch dat het de veantwoodelijkheid van de Raad is om een ontwep zogvuldig te toetsen op doelmatigheid en echtmatigheid2. Daabij kan en mag de Raad de veantwoodelijkheid van de egeing niet ovenemen, in die zin dat doo een te laat in gang zetten van het wetgevingstaject en met het oog op een doo de egeing gewenste inwekingtedingsdatum, de Raad zijn staatsechtelijke taak niet in zijn voile omvang zou kunnen uitoefenen. Hoewel de Raad zich bewust is van het belang van de ondehavige voostellen, moest woden vastgehouden aan het uitgangspunt van een zogvuldige adviseing. 1.4 De Raad beteut het ten zeeste dat het bovengestelde aanleiding is geweest voo de ministe-pesident om niet alleen de Raad publiekelijk te scandeen op een wijze die zowel de egeing als een Hoog College van Staat onwaadig is, maa dat tevens is gemeend de Raad op 14 decembe 2006 een schiftelijk `opdacht' te moeten geven, inhoudende dat de Raad voo 18 decembe 2006 advies zou dienen uit te bengen ten aanzien van het ondehavige ontwep, maa ook ten aanzien van het ontwep- Iandsbesluit, h.a.m., tot wijziging van de minimumlonen, welk ontwep de Raad vanwege de Gouveneu van Auba op 15 decembe 2006 beeikte. 1.5 Enstige echte acht de Raad het feit dat de egeing heeft gemeend delen uit het ondehavige ontwep, alsmede de beoogde vehoging van de minimumlonen bij nota van wijziging te moeten inbengen in de op dat moment bij de Staten ingediende ontwep-landsveodening BBO, oveigens zonde dat de egeing hievan kennis heeft gegeven aan de Raad, dan wel heeft gemeend een gewijzigd ontwep te zake voo te moeten leggen c.q. het ontwep-landsbesluit, h.a.m., tot wijziging van de minimumlonen teug te nemen. Een en ande is ovegelaten aan het eigen ondezoek cq. constateen van de Raad. Naa aanleiding daavan is e voo de Raad geen noodzaak advies uit te bengen ove de eeds in weking geteden bepalingen van de ALB, van de Landsveodening AOV, alsmede ove de Landsveodening minimumlonen. 1.6 Daaentegen nopen zowel de toepassing van het instument van een nota van wijziging in dit geval alsmede de inhoud van de toelichting op de nota tot het navolgende. Zie ook het advies uitgebacht op de ontwep-landsveodening BBO, op 30 novembe 2006 (RvA ). 2 Een wetstechnische toetsing is daabij niet een pimaie doelstelling, nu de Ministe van Justitie (DJWZ) veantwoodelijk is voo de kwaliteit van wetgeving en voo het juidisch-technisch juist opstellen van ontwepen van egelgeving. 2

123 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 3 van 15 RvA Hoewel onomsteden is dat de toepassing van dit instument aan de egeing is, mede vanwege het feit dat enige mateiale egeling omtent de toepassing en het beeik ontbeekt, bestaat e het isico dat de 'checks and balances' die besloten liggen in het eguliee wetgevingspoces gemakkelijk kunnen woden omzeild. Hieuit volgt dat het instument is bedoeld om kleinee onvolkomenheden in een ontwep te hestellen, doch niet dat hiemede het ontwep op een demate wijze wodt gewijzigd dat dit de stekking van het ontwep ve te buiten gaat. Dit klemt te mee vanwege het feit dat de desbeteffende bepalingen eeds aan de Raad voo advies waen voogelegd. 1.7 Toetsing doo de Raad van de genoemde nota van wijziging had in de eeste plaats aan het licht gebacht, dat met de toelichting de Staten van Auba niet juist zijn geinfomeed ove het standpunt van de SER inzake de vehoging van de minimumlonen. Nauwkeuige lezing van het SER advies van decembe 2006 tezake zou namelijk hebben opgeleved dat: - de SER unaniem niet kon instemmen met de vehoging van de minimumlonen bij wijze van compensatie van de gevolgen van de invoeing van de BBO (3,1%); - de vedeeldheid van de SER slechts betof de vehoging van de minimumlonen in veband met het pijsindexcijfe (4,4%). In de toelichting stelt de egeing echte dat de SER vedeeld zou zijn ove de vehoging van de minimumlonen te compensatie van 3,1% van de gevolgen van de invoeing van de BBO. De egeing stelt vevolgens dat zij zich aansluit bij dat deel van de SER dat de vehoging van de minimumlonen bij wijze van compensatie BBO ondeschij ft. 1.8 Voots had toetsing doo de Raad opgeleved dat het standpunt van de egeing ove het `hoen van de Raad' getuigt van een apet onjuiste echtsopvatting. Helaas moet de Raad constateen dat hiemee het dieptepunt is beeikt in een wetgevingspoces dat in alle fasen enstige gebeken heeft vetoond. Dit is in de jonge wetgevingsgeschiedenis van het Land nog niet eede in een degelijke mate voogekomen. 1.9 Vanwege de nauwe samenhang van de ondehavige voostellen met de ontwep-landsveodening BBO3, niet in de laatste plaats omdat ondedelen uit het ondehavige ontwep bij nota van wijziging in die landsveodening zijn ingebacht, zal waa elevant hie naa woden vewezen, alsmede naa het nade appot4 dat de Regeing inzake het advies van de Raad op de ontwep-landsveodening BBO heeft uitgebacht De Raad heeft als suggestie gedaan zog te dagen dat de Belastingdienst de uitstaande achtestallige belastingvodeingen van uim 1.68 miljad floin incasseet. De Raad heeft tot zijn spijt moeten constateen dat de egeing in zijn nade appot niet op die suggestie is ingegaan doch evenmin heeft ontkend dat deze vodeingen nog bestaan. Naa de mening van de Raad heeft dit zijn weeslag op de mogelijke effectiviteit van de BBO. 3 De Raad heeft ten aanzien hievan advies uitgebacht op 30 novembe 2006 (RvA ). 4 Nade appot dd. 5 decembe 2006, kenmek SW-58/06 3

124 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 4 van 15 RvA In zijn advies op de BBO heeft de Raad eeds gesteld dat mede als gevolg van de keuze voo het (ondoozichtige) cumulatieve stelsel niet vast staat of het koopkachtvelies indedaad 3.1% zal bedagen en dat andeszijds niet vast staat dat de egeing volledige compensatie kan gaandeen. Doodat voo een cumulatief stelsel is gekozen zullen de opbengsten naa vewachting veel hoge zijn dan geaamd5, hetgeen betekent dat het koopkachtvelies navenant gote zal zijn. In zijn advies bij de BBO heeft de Raad gesteld dat vooal de lage inkomens en de kleine bedijven goot isico lopen onvoldoende gecompenseed te zullen woden esp. benadeeld woden. Dit is in het nade appot doo de egeing niet tegengespoken. In het nade appot beagumenteet de egeing zijn vasthouden aan een cumulatief stelsel dat dit in Nedeland in de jaen jaa `heeft standgehouden' en dat in die peiode de economie tot bloei is gekomen6. De Raad kan deze agumentatie niet volgen en vemag niet in te zien wat de oveeenkomsten zijn tussen Auba en Nedeland in oologssituatie ( ) en in na-ooloogse wedeopbouw (o.m. met Mashall-hulp) De Raad heeft in zijn advies op de ontwep-landsveodening BBO gesteld dat de ontwep-begoting van het ministeie van Financien en Economische Zaken voo het dienstjaa 2007 voo een belangijk deel om de BBO `daait'7. In de hem voo advies voogelegde ontwep-begoting van het ministeie van Financien en Economische Zaken voo het dienstjaa 2007 heeft de Raad een financieingstekot van uim Afl ,- aangetoffen8, welk tekot volgens de toelichting op dat ontwep zal woden gedekt uit de opbengsten van de belasting op de bedijfsomzetten (BBO). Hiemede is naa de mening van de Raad niet alleen de ealiteitswaade van de gepesenteede aming van de financieingsbehoefte in 's Lands ontwep-begoting voo het dienstjaa 2007 volledig afhankelijk van de netto opbengsten van de BBO, maa is ook de opmeking in het nade appot van 5 decembe dat de BBO niet stekt tot `ceatie van een nieuwe inkomstenbon' in stijd met de toelichting op de ontwep-begoting van het ministeie van Financie' en Economische Zaken voo het dienstjaa In dit kade mekt de Raad op dat het gestelde in de financiele paagaaf van de memoie van toelichtingl aangaande de mindeopbengsten van de loonbelasting (Afl ,-) en invoeechten (Afl ,-) tezamen een bedag van Afl ,- opleveen, waadoo de schijn wodt gewekt dat hiemede de hoogte van het te compenseen bedag is bepaald. De Raad wenst e echte op te wijzen dat het gestelde in de financiele paagaaf ten aanzien van de mindeopbengsten een onvolledig beeld geeft. Immes, het ondehavige ontwep vooziet tevens in een toeslag van 3,1% op de AOV-uitkeingl I en is de egeing voomemens een vehoging van de ondestandsuitkeing met hetzelfde pecentage doo te voeen. Op gond van de gepognosticeede bedagen tezake de AOV- en ondestandsuitkeing zal een vehoging van de beteffende uitkeingen met 3,1% leiden tot meeuitgaven ten bedage van ongevee Afl ,- voo de AOV-uitkeing en ongevee Afl. Zie ook het advies van de SER inzake de BBO 6 Nade appot dd. 5 decembe 2006, pagina 6. Reden waaom naa de mening van de Raad deze begoting een goot voowaadelijk kaakte bezit. 8 Dit bedag esteet ongevee na aftek van de kostenvelagende maategelen, zoals de intoductie van de VUT-egeling en het voonemen een algemene bezuinigingsonde uit te voeen. 9 Nade appot dd. 5 decembe 2007, pagina 7 io Pag. 11, MvT 11 Zie atikel X van het ontwep 4

125 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 5 van 15 RvA ,- voo de ondestandsuitkeing. De Raad vaagt zich af, uitgaande van een vewachte BBO-opbengst van Afl ,-, of e dehalve spake is van ovecompensatie dan wel dat bij de egeing de vewachting bestaat dat de BBOopbengsten hoge zullen uitvallen. De Raad beveelt aan de meeuitgaven op te nemen in de fmanciele paagaaf van de memoie van toelichting en de elatie tussen deze meeuitgaven en de compensatie in het kade van de BBO nade toe te lichten. 2. Ontwep-landsveodening 2.1 In de eeste oveweging staat dat het noodzakelijk is om in veband met de invoeing van een BBO de inkomsten- en loonbe lasting en de invoeechten aan te passen. Hievan is naa de mening van de Raad geen spake: het beteft i.c. een keuze van de egeing, dus een wenselijkheid. De egeing had e, bijvoobeeld, ook voo kunnen kiezen om de invoeechten geheel af te schaffen. Ad Atikel I: ALB 2.2 Hetgeen in de toelichting op Atikel I, ondedeel H staat vemeld is een voobeeld van de isico's die wijzigingen van een ontwep staande de palementaie behandeling met zich bengen. Dat is de eden waaom zee teughoudend met deze mogelijkheid moet woden omgegaan en een ontwep de staatsechtelijke totstandkomingspocedue dient te doolopen. 2.3 Met betekking tot voogesteld Atikel I, ondedeel J mekt de Raad op dat de edeneing van de egeing - dat het belang van een teuggaaf niet opweegt tegen de administatieve lasten van het fomaliseen van de teuggaaf - ten aanzien van het voogestelde achtewege laten van estitutie van minde dan 25 floin ook omgekeed op gaat: naa analogie zouden dan ook betalingen van minde dan 25 floin kwijtgescholden moeten woden. De Raad vaagt zich bovendien af of de egeing zo een afweging wel mag maken. Het komt e op nee dat buges het geld waa ze echt op hebben, gewoonweg niet teug kijgen omdat de egeing moeite heeft met de administatieve lasten van het fomaliseen van een teuggaaf. Ad Atikel II: Landsveodening winstbelasting 2.4 De egeing stelt dat het hoge taief van de winstbelasting `investeedes kan afschikken' en dat men met de velaging van dit taief tot een lagee belastingduk wil komen12. Met de `positieve uitstaling' van een lage taief wil de egeing het vestigingsklimaat vebeteen. De Raad wil ten aanzien hievan in de eeste plaats stellen dat het vebeteen van het vestigingsklimaat (bedoeld zal zijn: bedijfsvestigingsklimaat) niet tot de doelstellingen van de BBO behoot. In zijn advies bij de ontwep-landsveodening BB013 heeft de Raad gesteld de opvatting van de egeing te ondeschijven, dat het kaakte van de BBO maakt dat het koopkachtvelies zoveel mogelijk dient te woden ondevangen doo onde andee een velaging van de taieven van de inkomstenbelasting14. Daamee is 12 MvT, pagina 3 en 4 13 Zie noot Pag. 6, tweede alinea, MvT bij het ontwep BBO 5

126 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 6 van 15 RvA oveigens nog geen oplossing gevonden voo de pesonen die een minimumloon ontvangen, en geen inkomstenbelasting betalen. 2.5 De Raad deelt echte niet de mening dat tevens het taief van de winstbelasting dient te woden velaagd15. Naa de mening van de Raad zullen ondenemes de te betalen BBO voo het ovegote deel zo niet volledig doobeekenen in de pijs van hun poducten, dus aan de consument. Zij kunnen dan ook niet als belastingdage woden aangemekt. In de opvatting van de Raad kan e dehalve geen echtvaadiging voo de velaging van het winstbelastingtaief gevonden woden in de compensatie van het koopkachtvelies als gevolg van de invoeing van de BBO. Kan de egeing oveigens aangeven of e bedijven zijn die omwille van de winstbelasting hebben besloten niet in Auba te investeen? 2.6 Ten aanzien van Atikel II, ondedeel C, 4 vewijst de egeing voo de betekenis en toepassing van het am's length -beginsel naa de OESO-ichtlijnen voo veekenpijzen voo multinationale ondenemingen en belastingdiensten en het commentaa van de OESO op atikel 9 van het OESO-modelvedag. De Raad vaagt zich of of de egeing met deze vewijzing niet mee onzekeheid ceeet. Immes, bij de OESO-ichtlijnen plegen vele landen voobehouden te maken en/of maken hun eigen egels en ichtlijnen met betekking tot de toepassing in hun land van het am'slengthbeginsel. Van de Aubaanse belastingbetale mag niet vewacht woden dat hij de OESO-ichtlijnen op dit punt bestudeet om te tachten te achtehalen wat de Aubaanse wetgeve met deze bepalingen voo ogen heeft gestaan. De Raad beveelt de egeing aan ten aanzien van de inhoud en omvang van het am's length-beginsel te onzent duidelijkheid te veschaffen. 2.7 De Raad vaagt zich of wat de eden is om in Atikel II, ondedeel G te veeisen dat kekelijke, chaitatieve, cultuele, wetenschappelijke en het algemeen nut beogende instellingen bij landsbesluit, h.a.m., dienen te woden aangewezen om giften aftekbaa van de winstbelasting te laten zijn. De memoie van toelichting geeft hieomtent geen uitsluitsel. Het komt de Raad voo dat de voogestelde aanwijzing van de beteffende instellingen bij landsbesluit h.a.m. niet doelmatig is. Een degelijk landsbesluit zou imme na opichting van een instelling die onde de omschijving van het voogestelde atikel 7 valt wedeom aangepast dienen te woden. Tevens acht de Raad het van belang dat de aanwijzing van een instelling als bedoeld in atikel 7, tot stand komt op basis van objectieve citeia, mede in veband met de echtszekeheid. Individuele aanwijzing van de bedoelde instellingen kan afbeuk doen aan het echt van buges om zich voo bedoelde doelstellingen in te zetten en daavoo de benodigde fondsen te weven. Het begt in zich ook het gevaa dat op subjectieve gonden de doelstellingen kunnen woden `afgekeud'. De Raad beveelt dehalve aan objectieve citeia te bepaling van de omstandigheid of een instelling valt onde de in atikel 7 genoemde omschijving van instellingen die in aanmeking komen voo vijstelling, op te nemen in het ontwep, eventueel voozien van een hadheidsclausule. 5 dem 6

127 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 7 van 15 RvA Daanaast vaagt de Raad zich af of het wel wenselijk is dat giften slechts tot een bedag van floin aftekbaa zullen zijn. Het is algemeen bekend dat Auba beschikt ove een goot sociaal-maatschappelijk kapitaal in de vom van kekelijke, chaitatieve, cultuele, wetenschappelijke en het algemeen nut beogende instellingen, die een belangijke ol spelen in de Aubaanse gemeenschap. De Raad meent dat doo deze maategel liefdadige en openbaa nut beogende instellingen behoolijk nadeel zullen ondevinden. Immes, veel van deze instellingen daaien dankzij de weldadigheid van paticuliee, al dan niet echtspesoonlijkheid bezittende donateus. Momenteel bedaagt de bovenste gens die pecent van de winst (of onzuive inkomen in de inkomstenbelasting) wat tot een aanzienlijk bedag kan oplopen. De Raad vaagt zich af of de egeing onde de nieuwe wetsbepaling de levensvatbaaheid van de bedoelde instellingen zal gaandeen doo het velenen van subsidies en vaagt zich af of genoegzaam is ondezocht wat deze bepeking gaat inhouden voo de levensvatbaaheid en het kunnen vootbestaan van degelijke instellingen. 2.9 In dit veband vaagt de Raad zich af of de egeing nog het standpunt deelt dat indetijd, desgevaagd, doo de egeing van de Nedelandse Anti llen wed ingenomen bij de invoeing van de giftenaftek in de inkomstenbelasting: `Zij veklaat hiebij uitdukkelijk, dat giften aan politieke patijen of semi-politieke instellingen niet voo aftek in aanmeking komen'16. Zo neen, dan zijn giften aan politieke patijen gezamenlijk met de andee aan het maximum van Afls gebonden. Vooal in een vekiezingsjaa zullen de hiebedoelde instellingen hun financiele amslag zien vemindeen. Bestaat e dan niet het gevaa dat belastingsplichtigen hun toevlucht gaan nemen tot 'sponsoing' en is dat wel wenselijk? Bij sponsoing ontbeekt het element van echte vijgevigheid. De gift is geclausueed. Ad Atikel V: Landsveodening IB 2.10 De egeing veklaat het voogestelde Ondedeel A, 2, in navolging van de Nedelandse wetgeving, als de intoductie van een objectief citeium te vaststelling van niet in geld genoten opbengsten: de waade in het economische vekee. Het beveemdt de Raad dat bij het copieen van de Nedelandse bepaling de wooden `loon, peiodieke uitkeingen en vestekkingen, voodelen uit eigen woning en voodelen uit kapitaalvezekeing eigen woning' zijn vevangen doo het enkele wood `opbengsten'. Daamede heeft het voogestelde zesde lid een uimee weking dan het Nedelandse voobeeld. Het stekt zich ook uit ove opbengsten uit ondeneming, zelfstandig beoep en andee wekzaamheden. De Raad vaagt zich af of dit de bedoeling is en, zo ja, hoe dit valt to ijmen met het kaakte van die inkomensbonnen. De Raad acht het op zijn plaats dat de egeing voobeelden geeft van zulke opbengsten uit ondeneming, zelfstandig beoep of andee abeid? De Raad vaagt zich voots af of het de bedoeling is dat de in het voogestelde zevende lid bedoelde egeling ook de in natua genoten opbengsten uit ondeneming of zelfstandig beoep nade woden geegeld? 16 MvA, St. NA, , pag. 5 ad at. 1 sub XVI 7

128 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 8 van 15 RvA Met Ondedeel C, 3 wodt voogesteld de wooden 'tot een maximum van Afl ' te laten vevallen. Hiemee beoogt de egeing het spaen te bevodeen doo ente genoten op spaategoeden geheel onbelast te laten. De egeing motiveet de afschaffing van de vevoegde afschijving en investeingsaftek o.a. met 'de stoende weking van de winstbelasting op bedijfsbeslissingen. Ondenemes zullen hun beslissingen in gotee mate op economische ovewegingen baseen en zich minde laten leiden doo de gevolgen van hun handelen voo de heffing van de winstbelasting'17. De Raad vaagt zich af of de voogestelde algehele entevijstelling niet inconsistent is met de hievoo aangehaalde oveweging. Immes, belastingplichtigen zullen etoe kunnen neigen hun gelden op een spaaekening in te leggen in plaats van het te investeen in bedijven. Het passieve kapitaal wodt `bete beloond', tewijl ondenemingskapitaal niet alleen het isico van velies daagt, maa bij winst ook belast wodt. De Raad acht de motiveing van 'het spaen te bevodeen' onvoldoende om dit veschil in fiscale behandeling te echtvaadigen. Wellicht dat hie valt te denken aan een hoge entevijstellingsbedag. De Raad vaagt zich, niettegenstaande de voogaande oveweging, ook af of de bepeking van de entevijstelling tot kedietinstellingen niet disciminatoi is ten opzichte van de belastingplichtige die, bijvoobeeld in een familieelatie, geld al dan niet onde hypothecai veband zou willen uitzetten. Hij kan - niet noodzakelijkewijs - een bete endement maken of goedkope uitlenen. De egeing wae de bepeking van de entevijstelling tot kedietinstellingen nade toe te lichten De egeing stelt in Ondedeel E, 2 voo bij loon uit dienstbetekking de aftekbae kosten te vehogen tot maximaal Afl bij handhaving van het pecentage van die. Het motief is; 'de opgeteden inflatie in de afgelopen peiode en het vevallen van de mogelijkheid om de wekelijke kosten in aftek te bengen'18. Met het vevallen van de mogelijkheid de wekelijke kosten in aftek te bengen, woden vooal de zgn. 'pofessionals' getoffen. Zij hebben - teneinde hun kennis en vaadigheden op peil te houden - hoge beoepskosten, zoals vakliteatuu, paocusussen en seminas. Voo zove de wekgeve zal woden toegestaan deze kosten voo zijn ekening te nemen, zullen deze weknemes van deze maategel weinig last ondevinden. Desalniettemin, kan zich bij deze uitgaven het vaagstuk van het gemengde kaakte daavan voodoen. De Raad vaagt zich af of de ministe voomemens is de zgn. finge benefits-egeling in dit kade uit te beiden De Raad geeft de egeing in oveweging het gevolg van de tweede volzin van het voogestelde nieuwe dede lid zoals voogesteld in Ondedeel I, 5 nade toe te lichten. Het is niet duidelijk wat de egeing beoogt te beeiken met de bepaling dat kachtens efecht of huwelijksvemogensecht opgekomen aandelen of winstbewijzen tot een aanmekelijk belang behoen, ongeacht of zij aan de aanmekelijk belangeisen van het eeste lid, onde c, ten 1, voldoen. Als aandelen niet tot een aanmekelijk belang behoen, behoeft een veveemde niet af te ekenen. Waaom zou de vekijge die aandelen toch wel tot een aanmekelijk belang moeten ekenen? 2.14 De Raad mekt - ten aanzien van het voostel in Ondedeel M, 2 tot wijziging van het aftekbae bedag voo pemies van!evens-, lijfente- en pensioenvezekeingen - op, dat hoewel e van een vebeteing spake is, dit niet adequaat is 17 MvT pag. 4 en MvT, pag. 33 8

129 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 9 van 15 RvA om in het levensondehoud van een gepensioneede zelfstandige te voozien noch dat e van een evenwicht kan woden gespoken in het Licht van de entevijstelling op spaategoeden. Een ondeneme, bijvoobeeld, zal vaak geen andee keuzen hebben dan zijn vemogen in zijn ondememing te steken Inzake het voogestelde Ondedeel M, 3 moge de Raad vewijzen naa zijn opmekingen bij atikel II, ondedeel G, beteffende de wijziging van de giftenaftek in de Landsveodening winstbelasting Naa aanleiding van voogesteld Ondedeel Q, 1 mekt de Raad het volgende op. Atikel 20 staat aan het begin van hoofdstuk IV met het opschift: `Gehuwde belastingplichtigen, vijstellingen'. In zijn oosponkelijke opzet egelde atikel 20 de ingangsdatum van de samenvoeging van het zuive inkomen van de gehuwde vouw met dat van haa man. In is in de Landsveodening inkomstenbelasting atikel 20A ingevoegd dat het zuive inkomen, m.u.v. de zuivee opbengst uit dienstbetekking, van het mindejaige kind voo wie de belastingplichtige kindeaftek geniet, bij zijn zuive inkomen voegt. In de MvT wed toen gesteld: `Atikel 20 gaat van de gedachte uit dat echtgenoten een fiscale eenheid vomen. Teneinde aan het daagkachtpincipe vede inhoud te velenen, zullen ook mindejaige kindeen tot genoemde fiscale eenheid moeten woden geekend. Hun inkomen moet dehalve bij het inkomen van de oudes woden gevoegd'20. De atikelen 20 en 20A egelden de samenvoeging van het zuive inkomen van man, vouw en mindejaige kindeen. In 1993 is de gedeeltelijk sepaate belastingheffing van de gehuwde vouw tot stand gekomen en is atikel 20 met het oog daaop gewijzigd. Waa in atikel 3 het uitgangspunt was en is het zuive inkomen van de individuele belastingplichtige, beoogde zowel atikel 20 Oud als het huidige atikel 20 de oosponkelijke opzet van een fiscale eenheid tussen en daamede de daagkacht van echtgenoten tot uitdukking te bengen. De toevoeging van de wooden "in afwijking van atikel 3" had geen ande doel. De zuivee inkomens van beide echtgenoten woden in aanmeking genomen bij de echtgenoot met het hoogste pesoonlijke abeidsinkomen. Dat de daagkacht nog steeds gondgedachte is voo de heffing van de inkomstenbelasting komt tot uiting in het pogessieve kaakte van het taief, de bepaling van de dempel voo de aftek wegens buitengewone Iasten21 en de toeekening van de niet-abeidsinkomsten aan de echtgenoot met de hoogste abeidsinkomsten. De Raad is van oodeel dat de toevoeging in voogesteld Ondedeel Q, 1 van de wooden 'in Auba wonende' een andee uitweking zal hebben dan wat de egeing in de toelichting stelt: 'Met de wijziging in ten 1 woden geen inhoudelijke wijzigingen beoogd.'22 Atikel 20 (nieuw) zal enkel van toepassing zijn op in Auba wonende belastingplichtigen, waadoo de toepassing van taiefgoep I op gond van atikel 24, lid 2, lette a, enkel op hen zal kunnen plaatsvinden. Dit is, naa het oodeel van de Raad, in stijd met het aan de inkomstenbelasting ten gondslag liggende daagkachtpincipe: de gehuwde, eenvedienende belastingplichtige, die de zog van zijn gezin heeft, dient andes te woden behandeld dan de ongehuwde belastingplichtige. En dat onafhankelijk van de vaag of die belastingplichtige in of 19 PB 1968/ St. NA , pag. 8, 9 ad at. 1 sub XIII 21 Atikel 16a, viede lid, Landsveodening Inkomstenbelasting 22 MvT, pag. 41 9

130 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 10 van 15 RvA buiten Auba woont. In dat veband vaagt de Raad zich ook af of in het licht van het voogaande ondedeel Q, 3,sub b moet komen to vevallen Een ande gevolg van voogesteld Ondedeel 0, 1 zal zijn dat in het buitenland gedetacheede ambtenaen die gehuwd zijn, evenmin taiefgoep I deelachtig zullen zijn, maa, de hogee taiefgoep II. Dat geldt dan o.a. voo uit 's- Lands kas betaalde ambtenaen of pesonen bij het Aubahuis, toeistenbueaus in het buitenland, pesonen met studieopdacht enz. Ook Aubaanse in het buitenland woonachtige gepensioneeden zullen onde de hogee taiefgoep gaan vallen. De Raad vaagt zich af of dit gevolg is voozien en, zo ja, wat daa de bedoeling van is. De nondisciminatiebepaling van de Belastingegeling voo het Koninkijk zal zich ook daategen vezetten wannee de eldes in het Koninkijk wonende belastingplichtigen in Auba belaste opbengsten genieten Naa aanleiding van voogesteld ondedeel Q, 3 vaagt de Raad zich af of de aanhef van het nieuwe vijfde lid niet zou moeten luiden: "Het eeste en tweede lid zijn eveneens niet van toepassing...". Op dit moment valt de belastingplichtige wiens huwelijk is geeindigd doch lange dan vijfjaa gehuwd is geweest onde taiefgoep I. Met het voogestelde ondedeel c van het nieuwe vijfde lid wodt de in aanmekingneming van de zuivee inkomens bij de echtgenoot met het hoogste abeidsinkomen beeindigd indien de belastingplicht van den of beide echtegenoten wegens ovelijden is beeindigd. In samenhang met het nieuwe atikel 24, tweede lid, betekent dit dat de oveblijvende echtgenoot onde taiefgoep II gaat vallen of dat van de oveledenen onde taiefgoep II belasting wodt geheven. Dit is een aanmekelijke vezwaing vegeleken met de huidige situatie. Een toelichting ontbeekt echte. De Regeing motiveet de afschaffing van de mogelijkheid van gezamenlijke hefting op paktische ovewegingen omdat e in de paktijk weinig gebuik van wodt gemaakt. De Raad vaagt zich af of dat voldoende echtvaadiging is en of dit zich wel vedaagt met de daagkachtgedachte die aan de inkomstenbelasting ten gondslag ligt. Immes, het kan zich voodoen dat de ene echtgenoot een negatief inkomen uit ondeneming of abeid heeft en dan zou hij dat niet kunnen veekenen met het positieve inkomen van de andee echtgenoot Ten aanzien van ondedeel T vewijst de Raad naa zijn eedee opmeking onde ondedeel Q, 3 beteffende de beeindiging van de toepassing van taiefgoep I voo de belastingplichtige wiens huwelijk van lange dan vijfjaa is ontbonden. Gelet op de gevolgen van deze wijziging, een belastingvezwaing, acht de Raad het op zijn plaats dat de Regeing de beweegedenen hievoo nade toelicht. In het algemene deel van de toelichting heeft de Regeing ovewogen dat in de huidige tabel e geen vaste vehouding tussen de taiefgoepen I en II bestaat, om welke eden in de tabel inkomstenbelasting zij is aangebacht. Bovendien heeft de wijze waaop de nieuwe tabel is vastgesteld etoe geleid dat de nettoloonvehoging voo taiefgoep II gote is dan die voo taiefgoep 1.23 De Raad vaagt zich af of dat gevolg zich wel vedaagt met de daagkachtgedachte die aan de inkomstenbelasting ten gondslag ligt en of e van een toelaatbae ongelijke behandeling spake is. Vooal als men bedenkt dat de alleenvedienende echtgenoot veel mee belasting betaalt dan de sepaaat aangeslagen echtgenoten met hetzelfde belastbaa inkomen. De vemindeing kan in vookomende 23 pag. 6, MvT 10

131 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 11 van 15 RvA gevallen oplopen tot 45% of mee van de doo de eenvediene te betalen belasting. (Zie de bijlage bij dit advies) De Raad vaagt zich voots of - waa de Regeing met de afschaffing van de vevoegde afschijving en investeingsaftek fiscale pikkels als leidaad voo het plegen van investeingen wil wegnemen - met de velaging van het taief op de opbengsten van aandelen, in samenhang met de voogestelde vijstelling van ente op spaagelden, niet juist fiscale pikkels intoduceet voo, in het bijzonde, diecteuengootaandeelhoudes om zich met dividenden in plaats van loon te belonen om daamee de pogessie van de inkomstenbelasting te ontgaan. De doo de Regeing gewenste "fai shae" komt daadoo ook onde duk te staan. Ad Atikel VI: Landsveodening Loonbelasting 2.21 Met betekking tot ondedeel C, 2, sub g vaagt de Raad zich of of het geen miskenning van het Aubaanse bugelijk echt is om aan te sluiten bij het Nedelandse civielechtelijk begip van aanneming van wek. Van de belastingplichtige of inhoudingsplichtige kan toch niet woden velangd dat hij zich het in Nedeland geldende echt eigen maakt? Na vegelijking van de wettelijke bepalingen ligt de essentie van het ondescheid in het esultaat van de oveeenkomst: het tot stand bengen van een "bepaald" wek, in het Aubaanse BW, at. 1613b, of een "wek van stoffelijke aad", in het Nedelandse BW, at De Raad meent dat een nadee toelichting op zijn plaats is. Ad Atikel VIII: Landsveodening in-, uit- en doovoe 2.22 De Raad heeft geen analyse aangetoffen van het aandeel van de velaging van de invoeechten in het van egeingswege gepojecteede koopkachtvelies van 3,1% naa aanleiding van de invoeing van de BBO. In de memoie van toelichting wodt slechts volstaan met de vemelding van een geschatte mindeopbengst van Afl ,-, waabij niet wodt aangegeven waaop deze schatting is gebaseed. De Raad acht het wenselijk dat deze analyse inzichtelijk wodt gemaakt De Raad constateet dat met de doo de egeing vewachte mindeopbengsten van Afl ,- in veband met de thans voogestelde aanpassing van de invoeechten24 en de toentetijd vewachte opbengsten van Afl ,- van het pe 1 juni 2006 inweking geteden Landsbesluit, h.a.m., van 12 mei 2006 tot wijziging van atikel 127 van de Landsveodening in-, uit- en doovoe (AB 2000 no. GT 10) 25 een meeopbengst esteet van Afl ,-, wannee dit wodt vegeleken met de invoeechtenopbengst voo 1 juni Het Land zal dehalve met de voogestelde aanpassingen nog imme een gotee invoeechtenopbengst ealiseen dan voo 1 juni De Raad acht het wenselijk dat de eden hietoe wodt gemotiveed De Raad vaagt zich af, gezien het feit dat hefting van invoeechten evenals de BBO een kostpijsvehogend kaakte bezit, in hoevee de voogestelde velagingen van veschillende taiefposten aan de consument ten goede zullen komen. 24 Pag. 11, vijfde alinea, MvT 25 AB 2006 no. 9 11

132 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 12 van 15 RvA De Raad acht namelijk de mogelijkheid niet denkbeeldig dat ondenemes die evoo opteen dan wel gedwongen zijn de BBO of een gedeelte evan te absobeen, bijvoobeeld in het geval van langlopende contacten met klanten, de velaging van invoeechten niet zullen doobeekenen aan de consument. Indien in dit kade de voogestelde velaging van de winstbelasting voo ondenemes in ogenschouw wodt genomen, vaagt de Raad zich of of de doo de egeing gewenste compensatie van de gevolgen van de BBO voo de buges 3,1% alsmede de beheesing van het inflatoie effect van de BBO hiemede niet onde duk zullen komen te staan Ten aanzien van de beoogde inwekingtedingsdatum van 1 januai mekt de Raad op dat deze voo wat beteft de voogestelde vehogingen zoals neegelegd in de ondedelen G en H thans niet mee haalbaa is en tevens niet doo middel van velening van teugwekende kacht kan woden geealiseed vanwege het belastende kaakte evan. Voo wat beteft de voogestelde velagingen komt het de Raad voo dat eventuele velening van teugwekende kacht hieaan tot paktische uitvoeingspoblemen zou kunnen leiden. De Raad beveelt dehalve aan om atikel VIII op een late tijdstip in weking te laten teden De Raad acht de vehoging van het taief zoals vevat in ondedeel G onvoldoende gemotiveed en beveelt aan hiein te voozien Ten aanzien van de vehoging van het taief zoals geegeld in ondedeel acht de Raad het wenselijk dat in de memoie van toelichting wodt aangegeven waaom het wenselijk is het taief voo malta en fisdank gelijk te tekken en waaom vevolgens is geopteed voo een vehoging van zowel taiefpost 22.02, ondedeel A, als taiefpost 22.02, ondedeel B. Naa 's Raads mening had immes, indien gelijktekking van beide taieven het oogmek is, ook kunnen woden geopteed voo een velaging van beide taieven tot Afl. 10,- phl De Raad neemt aan dat e in ondedeel K spake is van een veschijving en beveelt aan het cijfe '96.01' te vevangen doo: De Raad beveelt aan om het wood `vekoche in de tweede alinea op pagina 58 van de memoie van toelichting te vevangen doo: gekocht Alhoewel atikel X thans geen ondedeel mee uitmaakt van het ondehavige ontwep, beveelt de Raad aan dat de egeing ove de fiscale aspecten hievan uitweidt. Memoie van toelichting Uitgangspunt van de egeing is dat de bevolking geen nadelige gevolgen mag ondevinden van de intoductie van de BBO. Daatoe stekken onde andee de ondehavige flankeende maategelen te compensatie van de effecten van de BBO. De Raad wil in dit veband opmeken dat een degelijke vehoging van de minimumlonen buiten de doelstelling van de desbeteffende landsveodening vallen. 26 Atikel XVI van het ontwep 12

133 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 13 van 15 RvA De in de toelichting27 bedoelde `geeigende pocedue' kan dehalve alleen maa betekking hebben op de totstandkoming van een geheel nieuwe landsveodening28. Dat de egeing heeft gemeend deze egeling bij nota van wijziging in de landsveodening BBO in te moeten bengen, in afwijking van het negatieve advies van de SER (en daaomtent in de toelichting dwalen) en met volledig voobij gaan aan de Raad van Advies, acht de Raad een enstige aangelegenheid. 'De Raad van Advies' gehood is voo dit ondedeel van de landsveodening in stijd met de waaheid. De Raad beteut deze gang van zaken ten zeeste. 4. Conclusie en eindadvies De Raad kan zich voo het oveige veenigen met de inhoud en de doelstelling van het ondehavige ontwep en geeft U mitsdien in oveweging dit ontwep niet aan de Staten te goedkeuing aan te bieden, dan nadat met het voogaande ekening zal zijn gehouden..a. van de Wal 27 MvT pagi na 2 13

134 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 14 van 15 RvA Bijlage 1 Ovezicht veschillen in belastingheffing van het gezinsinkomen van alleenvedienes (taiefgoep I) esp. tweevedienes (taiefgoep II) In de memoie van toelichting wodt gesteld dat de belastingquote geen gelijke ted houdt met de ontwikkeling van de economie. De ondestaande tabellen geven aan dat dit doo de oveheid zelve mede is veoozaakt, doo de gote veschillen in belastingheffing tussen 1- vedienes en 2-vedienes. De vaag is waaom de 1-vediene aanmekelijk mee moet betalen bij een zelfde inkomen. Vegelijk bijvoobeeld het veschil in belasting wannee een man en een vouw samen floin pe jaa vedienen ( floin), met de belasting die een alleenvediene met een jaalijks inkomen van floing moet betalen ( floin). De 1-vediene betaalt 9455 floin pe jaa mee aan belasting, tewiji e in beide gevallen een economische eenheid is met een gelijk jaainkomen Inkomen 18 Belasting Man Vouw Man Vouw Totaal Veschil % ,5% ,4% -27,1% ,9% -40,2% ,6% -42,3% ,5% ,4% -22,5% ,5% -39,7% ,0% -42,1% ,0% ,4% -18,7% ,9% -33,7% ,3% -35,7% De objectieve onechtvaadigheid wodt doo de compenseende maategelen ten behoeve van de BBO - vede vestekt, zoals uit de ondestaande tabel blijkt Inkomen IB Be lasting Man Vouw Man Vouw Totaal Veschil % ,0% ,8% -39,8% ,5% -68,8% ,3% -71,2% ,0% ,7% -33,3% ,0% -52,9% ,5% -55,4% ,9% ,9% -26,0% ,1% -43,9% ,5% -46,2% Hoe hoge het inkomen, hoe mee e wodt gecompenseed. 14

135 Scan numme 4 van 5 - Scanpagina 15 van 15 RvA Veschil IB 2007/2006 Inkomen IB Be lasting Man Vouw Man Vouw Tota al Veschil ok ,4% ,5% 2,8% ,4% 26,9% ,3% 25,4% ,4% ,7% 37,4% ,6% 33,4% ,5% 31,9% ,1% ,5% 45,5% ,8% 55,8% ,8% 55,3% 15

136 Scan numme 5 van 5 - Scanpagina 1 van 16 REGERING VAN ARUBA,Stoic? 't ()apt AviAiDt:. t-tt Cog) 'pa v U)o6 200). 513J Aan de Gouveneu van Auba 6 JUNI Plaza Eman 3 Alhie Uw kenmek: Ondewep: Uw bief: Ons kenmek: ontwep-landsveodening tot wijziging van divese belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten, alsmede tot aanpassing van veschillende belasting-veodeningen en ande landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies (invoeing BBO, aanbengen coecties en hestel omissies) vi 09/06 C Oanjestad, 2 5 JUN! 2007 Ik heb de ee u hiebij, mede namens mijn ambtgenoot van Financien en Economische Zaken, aan te bieden het advies van de Raad van Advies d.d. 24 januai 2007, n , beteffende de ontwep-landsveodening tot wijziging van divese belastingveodeningen en tot het teffen van voozieningen in veband met de invoeing van een belasting op bedijfsomzetten, alsmede tot aanpassing van veschillende belastingveodeningen en ande landsveodeningen met het oog op coecties en hestel van omissies (invoeing BBO, aanbengen coecties en hestel omissies). De Raad kan zich met de inhoud en de doelstelling van het ontwep veenigen, maa hij geeft u in oveweging dit ontwep niet aan de Staten te goedkeuing aan te bieden, dan nadat met zijn opmekingen ekening zal zijn gehouden. Deze zullen hieonde woden bespoken. 1. Algemeen Van de opmekingen van de Raad onde de punten 1.1 en 1.2 heb ik kennis genomen. Onde de punten 1.3 en 1.4 gaat de Raad in op de doo de ministe-pesident geuite kitiek op de doo de Raad gevolgde handelwijze bij de adviseing ten aanzien van het ondehavige ontwep, in het bijzonde ten aanzien van de tijd die de Raad daavoo nodig meende te hebben. Dienaangaande wens ik ten eeste vooop te stellen dat zowel doo mij