Examentrainer. Omzetbelasting. Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 1

Transcriptie

1 Examentrainer Omzetbelasting Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 1

2 Opgave 1 Examen juni 2005 Kees Boot drijft een handel in meubilair. Dit jaar heeft hij onder meer de volgende leveringen gedaan: a Een tafel en zes stoelen, totale inkoopwaarde excl. btw, verkoopwaarde excl. btw, zijn gegaan naar de woning van Kees Boot, als onderdeel van zijn nieuwe keukeninrichting. b Een bureau plus toebehoren zijn voor excl. btw geleverd aan Vonk BV. Vonk BV drijft een begrafenisonderneming. c Twee systeemkasten zijn voor excl. btw geleverd aan Gova BVBA in België, als onderdeel van de kantoorinrichting. De kasten zijn door Kees Boot naar België vervoerd en aldaar gemonteerd. d Een lederen bankstel ter waarde van excl. btw is afgeleverd bij de woning van Tom de Beer. Tom de Beer is inkoper van een hotelketen, waarmee Kees Boot veel zaken doet. Voor het bankstel is niets in rekening gebracht. De inkoopwaarde bedraagt excl. btw. e Een partij van 10 tafels en 40 stoelen is geleverd voor een vriendenprijsje van 200 excl. btw aan sportclub Vooruit. Kees Boot betaalde excl. btw voor deze partij. In het clubblad van Vooruit wordt Boot uitvoerig bedankt voor deze sponsoring. 1 Geef bij elke van de hierboven genoemde leveringen aan of zo ja voor welk bedrag deze belast zijn met omzetbelasting. Noem ook de wetsartikelen met lid en letter waarop u zich baseert. Boom BV drijft een café-restaurant in een gehuurd pand. Op 1 juli gaat Boom BV failliet. Er staat op dat moment onder meer een schuld uit vorig jaar open van ( plus btw) aan de leverancier van dranken. Het is duidelijk dat deze rekening niet betaald zal worden. 2 Welke mogelijkheid biedt de Wet OB aan de leverancier van dranken ten aanzien van de openstaande vordering? Noem ook het wetsartikel met lid en letter. 3 Wat is het gevolg van de onmogelijkheid om de schuld aan de leverancier te voldoen ten aanzien van de omzetbelasting bij Boom BV? Noem ook het wetsartikel met lid en letter. Na enige tijd verkoopt de curator het café-restaurant aan een nieuwe exploitant voor excl. btw. 4 Is op deze levering OB verschuldigd? Noem ook het wetsartikel met lid en letter waarop u zich baseert. Uitwerking 1 1 a Een tafel en zes stoelen, totale inkoopwaarde excl. btw, verkoopwaarde excl. btw, zijn gegaan naar de woning van Kees Boot, als onderdeel van zijn nieuwe keukeninrichting. Dit betreft een art. 3 lid 3-levering. Over de inkoopwaarde van is OB verschuldigd op grond van art. 8 lid 3 Wet OB. b Een bureau plus toebehoren zijn voor excl. btw geleverd aan Vonk BV. Vonk BV drijft een begrafenisonderneming. Dit betreft een normale (art. 3 lid 1 onderdeel a) levering waarover OB verschuldigd is. Het feit dat Vonk BV een (vrijgestelde) begrafenisonderneming drijft is van geen belang. c Dit betreft een installatielevering als bedoeld in art. 3 lid 1 onderdeel f Wet OB. Op grond van art. 5 lid 1 onderdeel b Wet OB is de plaats van levering dan waar het goed zich bevindt op het tijdstip van levering, in casu België. Op grond van art. 3a lid 2 onderdeel b Wet OB zijn er in Nederland geen btw-verplichtingen. d Een lederen bankstel ter waarde van excl. btw is afgeleverd bij de woning van Tom de Beer. Tom de Beer is inkoper van een hotelketen, waarmee Kees Boot veel zaken doet. Voor het bankstel is niets in rekening gebracht. De inkoopwaarde bedraagt excl. btw. Aftrek van voorbelasting is uitgesloten op grond van art. 1 lid 1 onderdeel b van het BUA. De verrekende 570 OB dient te worden aangegeven. e Een partij van 10 tafels en 40 stoelen is geleverd voor een vriendenprijsje van 200 excl. btw aan sportclub Vooruit. Kees Boot betaalde excl. btw voor deze partij. In het clubblad van Vooruit wordt Boot uitvoerig bedankt voor deze sponsoring. Over de verkoop van 200 dient 38 OB te worden afgedragen. Aftrek van voorbelasting is uitgesloten op grond van art. 1 lid 1 2 Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

3 onderdeel b van het BUA. De verrekende 475 OB dient weer te worden aangegeven, waarbij het bedrag van 38 dat dient te worden afgedragen niet uitgesloten wordt. Derhalve 475 minus 38 is 437 aan te geven. 2 Art. 29 lid 1 onderdeel a Wet OB biedt de mogelijkheid om op verzoek de OB terug te ontvangen van de Belastingdienst. 3 Art. 29 lid 2 Wet OB bepaalt dat de verrekende OB, voor zover schulden niet worden voldaan, weer verschuldigd is. 4 Nee. Overdracht van een onderneming is onbelast op grond van art. 37d Wet OB. Opgave 2 Examen december 2005 Tegelaar is verhuisd naar het zonnige Malta, inmiddels lid van de EU. Van daaruit geeft hij tegen betaling fiscale adviezen aan particulieren in Nederland via internet. 1 Is Tegelaar over de desbetreffende ontvangsten Nederlandse OB verschuldigd? Motiveer uw antwoord en noem ook het wetsartikel met lid en letter, waarop u zich beroept. Ook Kok woont op Malta en drijft zijn onderneming via internet vanuit Malta. Kok is architect en bouwkundig adviseur en werkt tegen betaling voor woningbouwprojecten in diverse Nederlandse gemeenten. 2 Is Kok over de desbetreffende ontvangsten Nederlandse OB verschuldigd? Motiveer uw antwoord en noem ook het wetsartikel met lid en letter, waarop u zich beroept. Kees Bootje is landbouwer. Hij heeft 40 melkkoeien en levert melk aan de melkfabriek. Hij heeft nooit een verzoek aan de inspecteur OB gedaan 3 Is Kees Bootje OB verschuldigd over de ontvangen melkgelden? Motiveer uw antwoord en noem ook het wetsartikel met lid en letter, waarop u zich beroept. 4 Kan de melkfabriek enig bedrag aan OB verrekenen inzake de door Kees Bootje geleverde melk? Zo ja, welk percentage? 5 Welk document dient de melkfabriek dan jaarlijks van Kees Bootje te ontvangen? Govaarts BV levert gereedschappen aan honderden doe-het-zelf zaken in heel Nederland. Govaarts BV stuurt maandelijks één verzamelfactuur per afnemer, waarop alle leveringen staan vermeld. 6 Is deze vorm van factureren wettelijk toegestaan? Motiveer uw antwoord en noem ook het wetsartikel met lid en letter, waarop u zich beroept. Govaarts BV acht het printen en verzenden van honderden facturen niet meer van deze tijd en overweegt per te factureren. 7 Biedt de wet deze mogelijkheid? Motiveer uw antwoord en noem ook het wetsartikel met lid en letter, waarop u zich beroept. Uitwerking 2 1 Op grond van art. 6 lid 2 Wet OB is de plaats waar de dienstverrichter is gevestigd, in casu Malta. Er is dus geen Nederlandse OB verschuldigd. 2 Nee. Diensten die betrekking hebben op een onroerende zaak, met inbegrip van architecten en andere deskundigen, zijn verricht, daar waar de zaak is gelegen. De betreffende onroerende zaken liggen in Nederland, dus is Nederlandse OB verschuldigd, art. 6b Wet OB. Echter art. 12 lid 3 Wet OB Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 3

4 bepaalt dat in deze situatie de Nederlandse opdrachtgever de OB verschuldigd is. Kok is dus géén Nederlandse OB verschuldigd. 3 Nee. Landbouwregeling, art. 27 lid 1 onderdeel a Wet OB. Melk valt onder tabel Ia. 4 Ja. Zie art. 27 lid 4 Wet OB. Het percentage bedraagt 5,1%. 5 Art. 28 van de Uitvoeringsbeschikking OB behandelt de administratieve verplichtingen rond de landbouwregeling. In art. 28 lid 4 Uitv.besch. OB wordt de mogelijkheid geschapen van een jaarlijkse landbouwverklaring bij leveringen aan vaste afnemers. 6 Ja. Art. 35 lid 6 Wet OB maakt een maandelijkse verzamelfactuur mogelijk. 7 Art. 35b Wet OB maakt elektronisch factureren onder voorwaarden mogelijk. Opgave 3 Examen juni Verzekeringsmaatschappij Carpe Diem koopt op 2 februari een oud pand voor Zij geeft sloperij Braak opdracht het pand te slopen en de grond bouwrijp te maken. Braak voert de opdracht uit en brengt hiervoor in rekening aan Carpe Diem. Aannemingsbedrijf Hamer bouwt voor een kantoorgebouw op deze grond. Het pand wordt op 1 december door Carpe Diem in gebruik genomen. Alle voornoemde bedragen zijn exclusief omzetbelasting. a Is ter zake van de levering van het oude pand omzetbelasting verschuldigd? Noem het van toepassing zijnde wetsartikel met lid en letter. b Dient Braak aan Carpe Diem omzetbelasting in rekening te brengen? Noem het van toepassing zijnde wetsartikel met lid en letter. c Dient Hamer aan Carpe Diem omzetbelasting in rekening te brengen? Noem het van toepassing zijnde wetsartikel met lid en letter. d Bereken wat Carpe Diem, naar aanleiding van het bovenstaande, over 2005 aan omzetbelasting is verschuldigd. Noem het van toepassing zijnde wetsartikel met lid en letter. e Welk bedrag kan Carpe Diem dit jaar als vooraftrek opvoeren? 2 Nagelstudio Sandra is een eenmanszaak, gedreven door Sandra de Wit. De nagelstudio heeft dit jaar aan contante ontvangsten. Eind dit jaar staat een bedrag van 595 open aan vorderingen op klanten. Begin dit jaar waren er geen openstaande vorderingen. Dit jaar is voor aan materialen ingekocht. In dit bedrag is 300 aan OB begrepen. a Behoort het bedrag van 595 aan openstaande vorderingen tot de belaste omzet over dit jaar voor de omzetbelasting? Motiveer uw antwoord. b Welk bedrag aan omzetbelasting is Nagelstudio Sandra verschuldigd over dit jaar? Uitwerking 3 1 a Neen. De levering is vrijgesteld op grond van art. 11 lid 1 onderdeel a. (Er is geen sprake van een uitzondering conform art. 11 lid 1 onderdeel a 1º of 2.) b Ja, volgens art. 3 lid 1 onderdeel c vindt hier een levering plaats. Er wordt een bouwterrein opgeleverd. c Ja, hier is ook sprake van een levering ex art. 3 lid 1 onderdeel c. (De uitzondering van art. 11 lid 1 onderdeel a 1º is nu van toepassing.) d Op grond van art. 3 lid 3 onderdeel b is Carpe Diem verschuldigd: 19% ( ) = e 19% ( ) = a Art. 26 Wet OB geeft de minister de mogelijkheid om in bepaalde gevallen het kasstelsel toe te staan. In art. 26 van de Uitvoeringsbeschikking OB is dit onder meer van toepassing verklaard voor exploitanten van schoonheidsverzorgingsbedrijven. Een nagelstudio is hieronder te scharen. Verder is in lid 1 onderdeel b nog bepaald dat diensten die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend aan anderen dan ondernemers worden verricht eveneens het kasstelsel kunnen volgen. Dus behoort de 595 aan openstaande vorderingen niet tot de belaste omzet over dit jaar. 4 Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

5 b De kleineondernemersregeling van art. 25 Wet OB is hier van toepassing. Berekening: Af te dragen OB minus voordruk 300 = De vermindering bedraagt 2,5 ( ) = 708. Af te dragen dus: = 892. Bij fout antwoord onder a luidt het antwoord: = 1.695; 2,5 ( ) = 470. Af te dragen dan: = Opgave 4 Examen december Motiveer uw antwoorden en noem de van toepassing zijnde wetsartikelen met lid en letter. Pierre Maas heeft een kapperszaak. Naast de diensten, zoals knippen en föhnen, verkoopt hij ook shampoo en aanverwante artikelen. a Welk tarief is van toepassing op de diensten en welk tarief op de verkopen? b Regelmatig knipt Pierre ook zijn vrouw en kinderen. Is over deze diensten OB verschuldigd? c Het privégebruik van shampoo, aftershave enzovoort van het gezin Maas heeft in dit jaar een winkelwaarde van 500 exclusief OB. De inkoopwaarde bedraagt 300 exclusief OB. Welk bedrag aan OB is Pierre hierover verschuldigd? d Bij iedere knipbeurt ontvangt de klant een plastic kaartje. Tegen inlevering van tien kaartjes mag de klant een gratis fles shampoo uitzoeken. Mag Pierre voor de verstrekte kaartjes een bedrag in mindering brengen op zijn belaste omzet? e Tot het ondernemersvermogen van Pierre behoort een personenauto, met een cataloguswaarde van (inclusief btw en BPM). Ongeveer 20% van de gereden kilometers is zakelijk, 80% is privé. Pierre houdt geen kilometeradministratie bij van zakelijke of privéritten. Welk bedrag is Pierre over dit jaar verschuldigd vanwege het privégebruik van de auto? Wanneer dient dit te worden aangegeven? 2 Beschrijf en bereken de gevolgen voor de OB van de volgende transacties. Motiveer uw antwoorden en noem de van toepassing zijnde wetsartikelen met lid en letter. Alle bedragen zijn exclusief OB. a Handel BV koopt van een boer 500 m2 landbouwgrond voor b Kort na de aankoop wijzigt het bestemmingsplan. Handel BV ontvangt van de gemeente een bouwvergunning voor de bouw van een kantoorpand. Hierna verkoopt Handel BV de grond door aan Project BV voor c Project BV laat op de grond een kantoorpand bouwen. Direct na het gereedkomen verkoopt Project BV het pand met ondergrond aan Detail BV voor d Detail BV neemt zelf de benedenetage in gebruik als detailhandel. De bovenverdieping blijft enkele maanden leeg en wordt dan voor een periode van vijf jaar verhuurd aan Bank BV, die er een kredietafdeling vestigt. De waarde van de bovenverdieping is te stellen op 40% van Uitwerking 4 1a Kappersdiensten: verlaagde tarief, tabel I, letter b, post 7. Verkoop shampoo enzovoort: hoog tarief. b Ja, art. 4 lid 2 onderdeel b Wet OB zegt dat indien een met btw belaste dienst om niet wordt verricht voor andere dan bedrijfsdoeleinden, er sprake is van een belaste btw-dienst. In art. 8 lid 7 wordt de maatstaf van heffing geformuleerd. c Ja, art. 3 lid 3 onderdeel a Wet OB juncto art. 8 lid 3 Wet OB over de inkoopwaarde, zijnde % = 57. d Nee, want het kasstelsel is van toepassing voor kappers, art. 26 lid 1 onderdeel a sub 4 Uitv.besch. OB. Ook nog eens nee, zie art. 21 lid 1 onderdeel a Uitvoeringsbesluit OB. e Art. 15 lid 1 Uitv.besch. OB: 12% 25% = 600. Verschuldigd in het laatste belastingtijdvak van het boekjaar (art. 15 lid 1 Uitv.besch. OB) 2 a Vrijgesteld in art. 11 lid 1 onderdeel a Wet OB, het betreft nog geen bouwterrein (maagdelijke grond). Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 5

6 b Door de bouwvergunning is nu wel sprake van een bouwterrein (art. 11 lid 4 onderdeel d Wet OB). Dus belast met OB, art. 11 lid 1 onderdeel a sub 1 Wet OB. Handel BV is OB verschuldigd. Project BV kan deze verrekenen. c Belast met OB, art. 11 lid 1 onderdeel a sub 1 Wet OB. Project BV is OB verschuldigd. Detail BV kan deze verrekenen. d De benedenverdieping wordt belast gebruikt, dus is geen herrekening nodig. De bovenverdieping wordt vrijgesteld gebruikt, art. 11 lid 1 onderdeel b Wet OB. Dus dient de eerder door Detail BV verrekende OB te worden herrekend: 19% 40% = Dit bedrag is Detail BV verschuldigd. Opteren op grond van art. 11 lid 1 onderdeel b sub 5 Wet OB is niet mogelijk omdat de bank vrijgestelde prestaties verricht (art. 11 lid 1 onderdeel j Wet OB). Opgave 5 Examen juni 2007 Boer Harmsen is melkveehouder. Hij bezit 40 melkkoeien en 8 hectare grasland. De melk levert hij aan coöperatie De Unie. Boer Harmsen was nog nooit belastingplichtig voor de OB. 1 Valt Harmsen inderdaad niet onder de OB? Op grond van welke wettelijke bepaling? 2 Kan De Unie ten aanzien van de van Harmsen ingekochte melk OB verrekenen? Zo ja, hoeveel en op grond van welke wettelijke bepaling? Harmsen laat een nieuwe stal bouwen met een volautomatische melkinstallatie. Dit vergt een investering van plus OB. Harmsen wil de graag terugontvangen van de Belastingdienst. 3 Bestaat de mogelijkheid om de OB terug te vorderen? Zo ja, op grond van welke wettelijke bepaling? 4 Wat is het gevolg voor de OB van de onder vraag 2 bedoelde mogelijkheid voor de leveringen van melk aan De Unie? 5 Twee jaar later wil Harmsen weer af van de OB-heffing. Kan hij nu weer terug naar het oude systeem? Zo nee, wanneer dan wel? Wat zijn bij onderstaande vragen de gevolgen voor de heffing van OB bij Borg BV, Miev BV, Henenweer BV en De Kat BV? 6 Borg BV in Eindhoven drijft al vele jaren een handelsbedrijf in computeronderdelen. Op zeker moment heeft Borg BV een partij geheugenchips op voorraad ter waarde van ex btw. Miev BV wil de partij van Borg BV overnemen voor plus OB. Borg BV is met deze prijs tevreden en levert aan Miev BV. 7 Miev BV laat de partij overbrengen naar haar opslagplaats in Turnhout, België. 8 Het transport wordt verzorgd door expediteur Henenweer BV voor een bedrag van 500 ex btw. 9 Vanuit Turnhout verkoopt Miev BV de goederen aan De Kat BV in Helmond voor ex btw. 10 Expediteur Henenweer BV verzorgt het transport naar Helmond voor een bedrag van 500 ex btw. Uitwerking 5 1 Ja. De landbouwregeling, art. 27 Wet OB. 2 Ja. De Unie kan 5,1% OB verrekenen op grond van art. 27 lid 4 Wet OB. 3 Ja. Harmsen kan opteren voor belastingheffing, art. 27 lid 6 Wet OB. 6 Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

7 4 Op de levering van melk is nu door Harmsen 6% OB verschuldigd. Deze 6% kan De Unie verrekenen. 5 Nee. Opteren dient te geschieden voor een periode van ten minste vijf jaren, zie art. 27 lid 6 Wet OB. Harmsen kan zal dus de vijf volle jaren OB in rekening moeten brengen en afdragen. Bonuspunt: Zelfs dan leidt de herzieningsregeling tot een verplichte afdracht van 5/10 e van Feitelijk zit Harmsen dus tien jaar vast aan de belastingplicht voor de OB. Tip: De landbouwregeling komt regelmatig terug op examens. 6 Dit is een normale binnenlandse levering waarover 19% OB verschuldigd resp. te verrekenen is. 7 Overbrenging van eigen goederen naar een andere lidstaat betreft een intracommunautaire levering, belast tegen 0%, zie art. 3a Wet OB. Voorwaarde is dat bewezen kan worden dat de goederen daadwerkelijk naar de andere lidstaat zijn overgebracht. De factuur van Henenweer BV kan mede hiertoe dienen. 8 Op grond van art. 6 lid 1 Wet OB is Nederland plaats van dienst, dus is OB verschuldigd. 9 Voor Kat BV betreft dit een intracommunautaire verwerving, waarover Nederlandse OB is verschuldigd. 10 Op grond van art. 6 lid 1 Wet OB is Nederland plaats van dienst, dus is OB verschuldigd. Opgave 6 Examen december 2007 Roei BV bezit alle aandelen van Vendre BV. Roei BV vervaardigt roeiboten in diverse standaardmodellen. Vendre BV treedt op als verkoopmaatschappij van deze boten. Roei BV regelt verder de centrale financiering en bedrijfsvoering. Voortdurend vinden onderlinge leveringen en diensten plaats. Het onderling factureren met OB vindt men lastig. 1 De Wet op de omzetbelasting kent de mogelijkheid om onderling zonder heffing van OB te factureren. Welke? 2 Gesteld dat beide bv s een verzoek ter zake indienen, is deze regeling dan in bovenstaande situatie van toepassing? Motiveer uw antwoord. Dutch Models BV levert per post schaalmodellen van bekende gebouwen aan hobbyisten. Sinds 2009 adverteert het bedrijf ook op internet, waarna veel bestellingen uit Engeland binnenkomen. In dit jaar levert de BV per post voor aan Engelse afnemers, in 2010 is de Engelse omzet gestegen tot De koers van het Britse pond bedroeg in beide jaren 1,50. 3 Is Dutch Models BV, ten aanzien van de leveringen per post aan Engelse afnemers in 2009 Nederlandse OB verschuldigd? Motiveer uw antwoord. 4 Is Dutch Models BV, ten aanzien van de leveringen per post aan Engelse afnemers in 2010 Nederlandse OB verschuldigd? Motiveer uw antwoord. Rijschoolhouder Koolen heeft dit jaar aan lesgelden ontvangen plus OB. Vanwege gemaakte kosten is er een bedrag van 300 aan te verrekenen OB. Begin januari is een nieuwe lesauto aangeschaft, met inruil van de oude lesauto. De factuur vermeldt aan te betalen OB. De nieuwe lesauto heeft een cataloguswaarde van In juli is Koolen met de lesauto op vakantie geweest naar Spanje. 5 Bereken de af te dragen OB. Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 7

8 Koolen heeft in december aan al zijn leerlingen een luxe pen met inscriptie cadeau gedaan. De pennen kostten hem 253 plus 48 OB. De 48 OB maakt onderdeel uit van de genoemde 300 te verrekenen OB. 6 Is deze verstrekking van invloed op de af te dragen OB? Motiveer uw antwoord. Uitwerking 6 1 De fiscale eenheid, zie art. 7 lid 4 Wet OB. 2 Ja, er is sprake van een financiële, organisatorisch en economische eenheid, immers de financiën en bedrijfsvoering worden door Row BV geregeld, de verkoop van de geproduceerde boten geschiedt door Vendre BV. 3 Ja. Zie art. 5a lid 1 Wet OB. Bij afstandsverkopen geldt het bestemmingslandbeginsel (lid 1), met een drempel van (of ) (art. 2a Uitv.beschikking OB). De omzet aan Engelse afnemers in 2009 ligt beneden deze drempel. 4 Nee. Zie art. 5a lid 1 Wet OB. Bij afstandsverkopen geldt het bestemmingslandbeginsel (lid 1), met een drempel van (of ) (art. 2a Uitv.beschikking OB). De omzet aan Engelse afnemers in 2010 ligt boven deze drempel. 5 OB op omzet: OB op kosten: 300 OB aankoop auto: OB pg auto (12% 25% ; art. 15 Uitv.beschikking OB): 750 Per saldo: De kleineondernemersregeling is van toepassing, art. 25 lid 1 Wet OB: niet af te dragen: 2,5 ( ) = 332; dus wel af te dragen: = Nee. BUA sluit vooraftrek uit, mits de uitgaven een bedrag van 227 per belanghebbende overschrijden (zie lid 4). Daarvan is geen sprake. Opgave 7 Examen juni 2008 Een in Duitsland gevestigde ondernemer doet een onderzoek naar de brandveiligheid van het kantoorpand van een in Nederland gevestigde accountant. 1 Is over deze dienst Nederlandse omzetbelasting verschuldigd? Noem het van toepassing zijnde wetsartikel met lid en letter. 2 Ervan uitgaande dat Nederlandse omzetbelasting is verschuldigd, van wie wordt de omzetbelasting geheven? Noem het van toepassing zijnde wetsartikel met lid. Prudent bezit een winkelpand, gebouwd in Zelf woont hij aan de overkant van de straat in een woning, gebouwd in In dit jaar laat hij van beide panden de buitenkant schilderen door schildersbedrijf Matglas, voor respectievelijk en Hoeveel omzetbelasting dient Matglas aan Prudent in rekening te brengen? Motiveer uw antwoord. Klusjesman Koenders behaalt dit jaar een omzet van Hij ontvangt dit jaar voor een bedrag van aan kostenfacturen. Daarnaast ontvangt hij een factuur van van een aannemer, voor de bouw van een nieuwe werkplaats. Alle bedragen vallen onder het OB-tarief van 19%. 8 Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

9 4 Hoeveel omzetbelasting dient Koenders dit jaar te betalen? Joris Wiersma is makelaar en verzekeraar. Vorig jaar kocht hij een nieuwe kluis voor De kluis wordt gebruikt voor zowel de makelaarsafdeling als de verzekeringsafdeling. De omzet van de makelaarsafdeling bedroeg vorig jaar 3 miljoen, die van de verzekeringsafdeling 2 miljoen. Dit jaar bedraagt de omzet van de makelaarsafdeling 4 miljoen, en die van de verzekeringsafdeling 1 miljoen. 5 Zijn de diensten, verricht door een makelaar in onroerende zaken, belast met omzetbelasting? Motiveer uw antwoord. 6 Zijn de diensten, verricht door een verzekeringsafdeling, belast met omzetbelasting? Motiveer uw antwoord. 7 Hoeveel omzetbelasting kon inzake de aanschaf van de kluis vorig jaar in aftrek worden gebracht? 8 Bereken de gevolgen van de veranderde omzetverhouding in dit jaar voor de toegepaste vooraftrek. Uitwerking 7 N.B.: Alle genoemde bedragen zijn exclusief omzetbelasting. 1 Ja, de plaats van de dienst is Nederland, art. 6 lid 1 Wet OB. 2 De heffing wordt verlegd naar de Nederlandse ondernemer, art. 12 lid 3 Wet OB. 3 19% over = 950 en 6% over = 240 (tabel I.b.8). 4 19% = Af: 19% = % = Vermindering KOR (art. 25 Wet OB): 2,5 ( ) = 950 maximaal Verschuldigd: 0 5 Ja, er geldt geen vrijstelling voor deze diensten. 6 Nee, deze activiteiten zijn vrijgesteld, art. 11 lid 1 onderdeel k Wet OB / (19% ) = (art. 13 Uitv.besch. OB). 8 Er komt een teruggave van / {1/5 (19% )} = verminderd met 1/ = (Zie ook art. 11 lid 1 onderdeel c en 13 lid 1 onderdeel a en lid 2 Uitv.besch. OB.) Opgave 8 Examen december 2008 Knap BV bezit een kantoorpand dat vrij van omzetbelasting wordt verhuurd aan een begrafenisondernemer. Knap BV kocht het pand in 2002 nieuw bij eerste oplevering, voor plus omzetbelasting (OB). Op 1 mei 2007 vertrekt de huurder. 1 Had Knap BV een keuze om het pand aan deze huurder wel of niet belast te verhuren? Motiveer uw antwoord. Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 9

10 Knap BV wil het pand laten schilderen en daarna opnieuw verhuren. Twee schildersbedrijven hebben offerte uitgebracht. Een Nederlands bedrijf rekent plus OB, een Belgisch schildersbedrijf vraagt Knap BV kiest voor de Belgische schilder. Deze doet zijn werk naar tevredenheid en Knap BV betaalt de Wat zijn de gevolgen van deze uitgave voor de omzetbelasting? Op 1 juli 2007 kan Knap BV het pand verhuren aan een handelsbedrijf voor per jaar. Knap BV overweegt om te opteren voor belaste verhuur; de huurprijs wordt dan plus OB. Voor de huurder maakt het niet veel uit, hij kan de OB verrekenen. 3 Welk direct voordeel heeft Knap BV bij het opteren voor belaste verhuur? Een berekening wordt niet gevraagd. 4 Welk bijkomend voordeel heeft Knap BV voortaan bij het opteren voor belaste verhuur? Accent BV heeft voor plus OB goederen geleverd aan Tilde BV. Hierop is door Tilde BV betaald. Het resterende bedrag staat al maanden open. Op 1 juli 2007 wordt Tilde BV failliet verklaard. Accent BV verwacht uit de failliete boedel niets meer te ontvangen. 5 Welke mogelijkheid biedt de Wet op de omzetbelasting aan Accent BV inzake deze vordering? 6 Wat is het gevolg van bovenstaande voor de heffing van omzetbelasting bij Tilde BV? Handelsmaatschappij Multipen bestaat 50 jaar. Aan de directeuren van enkele afnemers en leveranciers, waarmee Multipen een goede band heeft opgebouwd, schenkt Multipen een kostbare gouden pen. Totaal 10 personen ontvangen een gouden pen, een uitgave voor Multipen van excl. OB. Het personeel van Multipen ontvangt een zilveren pen. Dit kost Multipen 80 maal 30 is excl. OB. 7 Wat zijn de gevolgen voor de omzetbelasting van de geschonken gouden en zilveren pennen? Motiveer uw antwoord. Uitwerking 8 1 Nee, opteren voor belaste verhuur is alleen mogelijk indien de huurder voor 90% of meer belaste prestaties heeft, art. 11 lid 1 onderdeel b ten 5e Wet OB. 2 Plaats van dienst is Nederland, zie art. 6b Wet OB. Volgens art. 12 lid 3 Wet OB dient Knap BV dan de OB over de aan te geven. Dat is 19% = Of de vervolgens verrekenbaar is, is discutabel. Het pand stond leeg, er was niet geopteerd voor belaste verhuur. 3 De herzieningsperiode van 10 jaar loopt nog. Dus de helft van de in 2002 betaalde OB, , kan alsnog worden teruggevraagd. 4 Voortaan is de OB op onderhoud en andere kosten verrekenbaar. 5 Art. 29 lid 1 Wet OB: een verzoek om teruggaaf van een evenredig deel van de OB in de leveringen, Art. 29 lid 2 Wet OB: de in aftrek gebrachte OB wordt teruggedraaid, voor zover niet aan de schuldeiser voldaan. 7 De gouden pennen overschrijden de grens van 227 per persoon van art. 4 BUA. Dus is deze OB niet aftrekbaar, 570. De zilveren pennen zijn per persoon minder dan de grens van 227, dus verrekenbaar. 10 Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

11 Opgave 9 Examen juni 2009 Athena BV exploiteert gokkasten. De kasten zijn eigendom van de bv, maar staan bij klanten. De opbrengsten deelt Athena BV met de klanten op basis. De kasten gaan drie jaar mee en worden dan verkocht voor de restwaarde. Op 1 juli 2008 heeft de bv voor aanschaf waarde aan kasten staan bij klanten: uit 2006 en uit In 2008 is niet in nieuwe gokkasten geïnvesteerd. In 2005 is Athena verhuisd naar een nieuw bedrijfspand dat destijds 1 miljoen plus OB kostte. Per 1 juli 2008 is de wetgeving inzake gokkasten gewijzigd. Vanaf deze datum valt de exploitatie onder de kansspelbelasting en is de exploitatie voortaan vrijgesteld van omzetbelasting. Zie art. 11 lid 1 onderdeel l Wet OB. 1 Becijfer wat deze wetswijziging betekent voor de omzetbelasting die bij aanschaf van de gokkasten is afgetrokken. 2 Becijfer wat deze wetswijziging betekent voor de omzetbelasting die bij aanschaf van het bedrijfspand is afgetrokken. Harrie Huug staat enkele dagen per week op rommelmarkten en braderieën. Zijn koopwaar haalt hij bij particulieren, die hij een vergoeding betaalt van 100 tot 200 per partij. De inkoopbedragen noteert hij in een schriftje, de verkoopopbrengsten telt hij dagelijks en noteert hij eveneens in het schriftje. Eens per maand neemt de boekhouder de cijfers over en berekent hij de OB. 3 Hoe dient de boekhouder de af te dragen OB te becijferen? Op grond van welke bepaling? Harrie ontmoet een particulier die een partij schilderijen in de aanbieding heeft. Harrie wil voor de partij betalen, maar hij vraagt zich af of er nog formaliteiten nodig zijn bij een dergelijk bedrag. Hij belt eerst zijn boekhouder voor een advies over de omzetbelasting. 4 Welk advies zou u aan Harrie geven, gelet op de bepalingen van de omzetbelasting? Kort daarna spreekt Harrie de eigenaar van een speelgoedwinkel. Deze heeft een partij barbiepoppen liggen die Harrie tegen een zacht prijsje kan overnemen. Harrie wil 500 voor de partij betalen, maar vraagt zich af of de aankoop met of zonder omzetbelasting is. Hij belt eerst weer zijn boekhouder voor advies over de omzetbelasting. 5 Welk advies zou u aan Harrie geven, gelet op de bepalingen van de omzetbelasting? De voorraad van Harrie loopt op, de opslagruimte raakt overvol. Hij vindt een opkoper die een deel van de voorraad wil overnemen voor 5.000, mits hij pas over drie maanden hoeft te betalen. Harrie wil akkoord gaan, maar vraagt zich af of hij dan ook pas drie maanden later de omzetbelasting hoeft te betalen. 6 Dient Harrie de OB te betalen in de maand, volgend op de levering, of in de maand, volgend op de ontvangst van het geld? Op grond van welke bepaling komt u tot dit antwoord? Harrie gebruikt een bestelbusje voor zijn handel. Dit busje gebruikt hij ook privé. Vanwege dit privégebruik zal hij over aangeven voor de inkomstenbelasting. 7 Welk bedrag aan omzetbelasting dient Harrie aan te geven inzake dit privégebruik? Op grond van welke bepaling komt u tot dit antwoord? Uitwerking 9 1 Op grond van art. 13 lid 3 Uitvoeringsbeschikking OB vindt in 2008 herziening plaats van 1/5e van de OB over = Op grond van art. 13 lid 2 Uitvoeringsbeschikking OB vindt in 2008 herziening plaats van 1/10e van = Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 11

12 3 Hij berekent 19/119e van de marge tussen in- en verkoop. Dit, op grond van de margeregeling, art. 28b Wet OB. 4 Volgens art. 4a lid 3 Uitvoeringsbeschikking OB dient Harrie de verkoper een inkoopverklaring te laten ondertekenen. Zonder deze verklaring is de margeregeling niet van toepassing en dient Harrie over de volledige verkoopopbrengst OB te betalen. 5 Op deze partij is de margeregeling niet van toepassing. De speelgoedwinkel dient een factuur met OB uit te schrijven. Harrie kan de OB vervolgens verrekenen. 6 Na ontvangst. Harrie valt onder het kasstelsel, zie art. 26 Uitvoeringsbeschikking OB. 7 12% = 360, zie art. 15 Uitvoeringsbeschikking OB. Opgave 10 Examen december 2009 Roidété BV handelt in Hollandse aardbeien. 1 Welk OB-tarief is van toepassing op de levering van aardbeien? Motiveer uw antwoord. In 2008 levert Roidété BV een partij aardbeien aan een Duitse winkelketen. De BV wenst gebruik te maken van het 0% tarief voor intracommunautaire leveringen. 2 Op grond van welk wetsartikel uit de Wet OB is dit 0% tarief mogelijk? 3 Welke bepaling uit welke tabel dient dan van toepassing te zijn? 4 Wat vereist deze bepaling ten aanzien van de goederen en hoe kan Roidété BV hieraan bijvoorbeeld voldoen? 5 Over welk nummer dient Roidété BV dan te beschikken? 6 Aan welke eisen moet de factuur voldoen die Roidété BV aan de afnemer zendt? 7 De Wet OB geeft nog een administratieve verplichting waaraan Roidété BV bij intracommunautaire leveringen per kwartaal moet voldoen. Welke verplichting is dit? Keukenhandel Luxe BV is failliet. De curator komt met De Keukenkeizer BV overeen dat deze alle activa van Luxe BV overneemt voor Een deel van het personeel van Luxe BV treedt daarna bij De Keukenkeizer BV in dienst. 8 Is over de overnamesom van OB verschuldigd? Geef aan op grond van welke bepaling. Art. 12 lid 5 Wet OB geeft de mogelijkheid aan de wetgever om de heffing van OB te verleggen teneinde voor de inning daarvan meer waarborgen te scheppen. 9 Geef een voorbeeld van een dergelijke verlegging en leg uit waarom die verlegging meer waarborgen schept voor de inning van omzetbelasting. Sarah Möl drijft een handel in exclusieve meubels. In 2008 onttrekt zij een bankstel uit de voorraad voor de inrichting van haar woning. Het bankstel heeft een aankoopprijs van 5.000, de winkelprijs is Is deze onttrekking belast met omzetbelasting? Zo ja, voor welk bedrag? Geef ook aan op grond van welk wetsartikel, eventueel met lid en letter. 12 Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

13 Uitwerking 10 1 Zie art. 9 lid 2 onderdeel a Wet OB en Tabel I, a 1.a 6% 2 Art. 9 lid 2 onderdeel b Wet OB. 3 Tabel II.a.6. 4 Tabel II.a.6 vereist: wanneer die goederen aldaar zijn onderworpen. De bv dient dus aan te tonen dat de goederen in de andere staat als verwerving zijn aangegeven. Bijvoorbeeld met transportdocumenten en een afgetekende vrachtbrief. 5 Over het btw-identificatienummer van de afnemer, zie art. 12 lid 2 onderdeel a 2 e Uitv.besluit OB of art. 35a Wet OB. 6 Aan de eisen van art. 35a Wet OB. 7 Een listing (2) per kwartaal, zie art. 37a Wet OB. 8 Nee, zie art. 37d Wet OB. 9 Zie art. 24b Uitv.besluit OB. Bijvoorbeeld de verleggingsregeling in de bouw, tussen onderaannemers en hoofdaannemer. In het verleden brachten koppelbazen OB in rekening aan hoofdaannemers die nimmer door hen werd afgedragen, maar wel verrekend werd door de hoofdaannemer. Met de verleggingsregeling is dit niet meer mogelijk. 10 Ja, er is OB verschuldigd op grond van art. 3 lid 3 onderdeel a. Maatstaf van heffing is de aankoopprijs ( 5.000) van de goederen, zie art. 8 lid 3 Wet OB. Let op, er is hier dus een bonuspunt te verdienen bij juiste bedrag en artikel. Opgave 11 Examen maart 2010 Vrolijk BV drijft een handel in feestartikelen. Door de recessie is de vraag sterk teruggelopen en Lars Treurniet, directeur en enig aandeelhouder, heeft weinig hoop op een snelle verbetering. Daarom verkoopt Vrolijk BV op 1 juli 2009 haar handelsactiviteiten en voorraden voor aan concurrent Party Trade BV. Ook het personeel treedt in dienst van Party Trade BV, met uitzondering van Lars Treurniet. 1 Is over de overnamesom van OB verschuldigd? Geef aan op grond van welke bepaling. Vrolijk BV wikkelt zelf de openstaande debiteuren en crediteuren af. Eén afnemer, de Funshop, blijkt niet in staat de openstaande schuld van geheel te voldoen. Vrolijk BV ontvangt van de Funshop, de resterende wordt als oninbaar afgeboekt. 2 Vrolijk BV had al OB afgedragen inzake bovenstaande vordering. Kan Vrolijk BV een deel van deze OB alsnog bij de fiscus terugvragen? Zo ja, op grond van welk artikel van de wet en op welke wijze? Bij Confetti BV heeft Vrolijk BV nog een schuld openstaan van plus OB. Het betreft aan geleverde goederen, met 2% korting bij betaling binnen 30 dagen. Vrolijk BV kan echter pas na 3 maanden betalen en moet dus 1000 meer betalen. 3 Is over dit verschil van 1000 OB verschuldigd? Geef aan op grond van welke bepaling, eventueel met lid en letter. Lars Treurniet reed het eerste halfjaar 2009 in een personenauto van Vrolijk BV met een cataloguswaarde van Naast het zakelijk gebruik reed hij circa 5000 kilometers privé. In dat halfjaar waren de autokosten bij Vrolijk BV zeer beperkt: diesel 500 excl. OB en onderhoud 200 excl. OB. Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 13

14 4 Welk bedrag aan OB dient Vrolijk BV aan te geven inzake het privégebruik van deze personenauto? Per 1 juli 2009 neemt Lars Treurniet deze auto over van Vrolijk BV voor plus OB. Deze prijs is conform de tweedehandswaarde op dat moment. 5 Waarom wordt slechts 2000 OB in rekening gebracht door Vrolijk BV, in plaats van 19% van is 2850? Geef aan op grond van welk wetsartikel, eventueel met lid en letter. 1 Het bedrijfspand huurde Vrolijk BV voor 2000 plus 380 OB per maand van Lars Treurniet. Vanaf 1 juli 2009 staat het pand leeg en betaalt Vrolijk BV geen huur meer. Al snel weet Lars een andere huurder te vinden, tandarts Kroon, die er een praktijk begint. Kroon betaalt 2100 huur per maand. Lars wil graag verhuren met OB, vanwege de verwachte onderhoudskosten. 6 Waarom is verhuur met OB voordeliger voor Lars, en biedt de wet hem deze mogelijkheid? Geef aan op grond van welk wetsartikel, eventueel met lid en letter. Korte tijd later besluit tandarts Kroon om het pand te kopen van Lars Treurniet. De verkoop vindt plaats op 31 december 2009, voor een prijs van Lars Treurniet heeft het pand in 2004 laten bouwen voor plus OB. 7 Waarom is de verkoop van het pand aan tandarts Kroon zonder OB? Geef aan op grond van welk wetsartikel, eventueel met lid en letter. 8 Is Lars Treurniet nog een bedrag aan OB verschuldigd na deze verkoop? Zo ja, welk bedrag? Geef aan op grond van welke bepaling, eventueel met lid en letter. Uitwerking 11 1 Nee, op grond van art. 37d Wet OB is geen OB verschuldigd. 2 Ja, Vrolijk BV kan alsnog OB terugvragen met een verzoek (5) aan de Belastingdienst op grond van art. 29 lid 1 Wet OB. 3 Ja. In art. 2 lid 2 Uitvoeringsbesluit OB is bepaald dat dan alsnog OB verschuldigd is. Er zal alsnog een factuur van 1000 plus 190 OB moeten worden uitgereikt. 4 12% van 25% van /12e = 420. Zie art. 15 Uitvoeringsbeschikking OB. 5 Op grond van art. 8 lid 5 onderdeel d van de Wet OB is over de BPM geen OB verschuldigd. 6 Verhuur is vrijgesteld in art. 11 lid onderdeel b. De wet biedt de mogelijkheid om te opteren, maar hier niet. Een tandarts is vrijgesteld van OB op grond van art. 11 lid 1 onderdeel g. Dan is geen belaste verhuur toegestaan op grond van art. 11 lid 1 onderdeel b sub 5. 7 Een tandarts is vrijgesteld, dan is geen belaste verkoop toegestaan op grond van art. 11 lid 1 onderdeel a sub 2. 8 Ja. Op grond van art. 13 lid 2 Uitvoeringsbeschikking OB vindt bij onroerende zaken jaarlijkse herziening plaats gedurende 10 jaren. Op grond van art. 13a Uitvoeringsbeschikking OB geschiedt de herziening in één keer bij levering van een onroerende zaak. Er is verschuldigd: 4/10e van is Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

15 Opgave 12 Examen juni 2010 Sacha Kam is thuiskapster. Haar omzet over 2009 bedroeg excl. OB. Vanwege inkopen en kosten betaalde ze 417 aan OB. 1 Welk OB-tarief is van toepassing op de diensten van een kapster? Motiveer uw antwoord. 2 Welk bedrag aan OB zal Sacha over 2009 moeten afdragen? Bij nader inzien betreft de omzet over 2009 van Sacha Kam excl. OB aan kap- en knipwerk, plus excl. OB aan verkoop van haarextensies, shampoo, e.d. 3 Wat is de invloed van dit gegeven op de af te dragen OB over 2009? Een deel van de klanten van Sacha woont in België. Sacha bezoekt deze klanten aan huis, in België. 4 Is deze omzet voor de OB belast in Nederland? Motiveer uw antwoord en noem ook het betreffende wetsartikel, eventueel met lid en letter. Aannemersbedrijf IJzer BV renoveert het sierhekwerk van een landgoed in opdracht van de hoofdaannemer, die verantwoordelijk is voor het gehele renovatieproject. In september 2009 factureert IJzer BV aan de hoofdaannemer. 5 Is op deze factuur OB verschuldigd? Motiveer uw antwoord en noem ook het betreffende artikel, eventueel met lid en letter. Aannemersbedrijf IJzer BV verzamelt het metaalafval van de renovatie in een container. Deze container wordt na afloop van het project opgehaald door een metaalverwerkingsbedrijf. IJzer BV ontvangt van dat bedrijf 500 in contanten. 6 Is over deze 500 OB verschuldigd? Motiveer uw antwoord en noem ook het betreffende artikel, eventueel met lid en letter. Stef IJzer, directeur van IJzer BV, rijdt in een personenauto die op de balans van de bv staat. Het betreft een milieuvriendelijk model, waardoor Stef voor privégebruik auto slechts een 14%-bijtelling hoeft aan te geven. De cataloguswaarde van de auto is Welk bedrag aan OB is IJzer BV verschuldigd vanwege het privégebruik van deze personenauto? IJzer BV geeft rond de kerst kistjes wijn en cognac cadeau aan goede relaties. De kistjes kosten per stuk 100 excl. OB. Ook Stef IJzer ontvangt een kistje cadeau. 8 Is de OB op deze kistjes geheel of gedeeltelijk uitgesloten van aftrek? Motiveer uw antwoord en noem ook het betreffende artikel, eventueel met lid en letter. 5 Uitwerking 12 1 Volgens Tabel I.b.7 is het tarief 6% = = ,5 500 = = 133. KOR, art tegen 19% i.p.v. 6%. Verschil 130. Maal 2,5 = Ja. De hoofdregel van art. 6 lid 2 is van toepassing, Sacha valt onder geen van de uitzonderingen. Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 15

16 5 Nee. De OB is verlegd, zie art. 24b Uitv.Besluit OB. 6 Nee. De verleggingsregeling voor oude metalen is van toepassing, art. 24bb Uitv.Besluit OB. 7 De bijtelling is 14% = De OB is dan 12% = BUA sluit aftrek uit van deze geschenken. Maar in art. 4 lid 4 wordt een bodem gelegd van 227 per begunstigde per jaar. Dus is de aftrek niet uitgesloten. Echter wel voor Stef IJzer, want hij geniet ook privégebruik auto, waardoor hij boven de grens komt van 277. De 19 van zijn kistje is dus niet aftrekbaar. Opgave 13 Examen oktober 2010 Stef Geraerdz is een Belgische ondernemer, die met zijn frituurwagen op diverse markten in België staat. Daarnaast staat hij iedere vrijdag op de markt in Sluis (Nederland) om daar allerlei snacks aan het winkelende publiek te verkopen. 1 Is Stef Geraerdz Nederlandse omzetbelasting verschuldigd over zijn verkopen te Sluis? Motiveer uw antwoord. 2 Heeft deze Belgische ondernemer recht op aftrek van aan hem in rekening gebrachte omzetbelasting? Motiveer uw antwoord. Paul Karels verkoopt vanuit een winkel diverse soorten maaimachines. Ter gelegenheid van het huwelijk van zijn dochter schenkt hij haar een trekkermaaier met een inkoopprijs van en een normale verkoopprijs van exclusief OB. 3 Is deze schenking belast met OB? Motiveer uw antwoord en noem ook het betreffende wetsartikel, eventueel met lid en letter. 4 Zo ja, over welk bedrag dient Karels dan het verschuldigde bedrag te berekenen? Motiveer uw antwoord en noem ook het betreffende wetsartikel, eventueel met lid en letter. Rob Hendriks draagt per 1 januari 2009 zijn makelaardij over aan zijn zoon Ruben. 5 Is ter zake van deze overdacht omzetbelasting verschuldigd? Motiveer uw antwoord en noem ook het betreffende wetsartikel, eventueel met lid en letter. Ruben Hendriks start na de overname ook een assurantiepraktijk. Hij laat het bedrijfspand door een aannemer uitbreiden met een nieuwe aanbouw voor exclusief OB. Deze aanbouw wordt op 1 juli 2009 in gebruik genomen als bedrijfsruimte voor de assurantiepraktijk. In het oude gedeelte zet hij de makelaardij voort. 6 Brengt de aannemer op zijn factuur OB in rekening? Motiveer uw antwoord. 7 Stel dat de aannemer OB in rekening brengt, kan Ruben Hendriks die als vooraftrek opvoeren? Motiveer uw antwoord en noem ook de betreffende wetsartikelen, met lid en letter. 8 Stel dat Ruben Hendriks eind 2010 zijn assurantiepraktijk verkoopt, waarna het gehele pand voor de makelaardij wordt gebruikt. Wat zijn dan de gevolgen voor de OB over de aanbouw van ? 1 De omzet 2009 van de makelaardij bedraagt , die van de assurantiepraktijk De algemene kosten in 2009 bedragen plus OB. Deze OB is op de maandelijkse aangiften in aftrek gebracht. 9 Leidt dit gegeven tot enige correctie na afloop van het jaar? Zo ja, welke en tot welk bedrag? 16 Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten

17 Uitwerking 13 1 Ja, hij verricht belaste prestaties in Nederland en is daarom omzetbelasting verschuldigd. 2 Ja. Voor zover hij zijn aankopen in Nederland heeft gedaan geniet hij vooraftrek van Nederlandse btw. 3 Het betreft hier een fictieve levering, privégebruik. Zie art. 3 lid 3 onderdeel a. 4 Art. 8 lid 3 geeft aan dat de belasting over de aankoopprijs ( 5.000) berekend dient te worden. 5 Nee, hier is sprake van een overgang van een algemeenheid van goederen in de zin van art. 37d Wet OB. 6 Ja, het is een normale prestatie. (de verleggingsregeling is alleen van toepassing tussen aannemers onderling) 7 Nee, omdat handelingen ter zake van verzekeringen enz. onder de vrijstelling van art. 11 lid 1 onderdeel k vallen is vooraftrek uitgesloten. Zie art. 15 lid 6 Wet OB en art. 11 lid 1 onderdeel b Uitv.besch. OB. 8 Omdat de nieuwbouw nu alleen voor belaste prestaties wordt gebruikt kan Ruben 80% van deze belasting alsnog als vooraftrek opvoeren. Zie art 13 lid 2 Uitv.besch. OB. 9 De voordruk dient jaarlijks herrekend te worden naar rato van belaste en onbelaste omzet. Dus ¼ van = zal als suppletie moeten worden aangegeven. Examentrainer SPD 2011 OB Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 17