Sander Kruijthof Partner KIBO

Transcriptie

1 Sander Kruijthof Partner KIBO /sanderkruijthof /sander.kruijthof

2 Ondernemingsvormen 1 Eenmanszaak 4 B.V. 2 VOF 5 LLP 3 Maatschap 6 C.V.

3 Wat zijn de verschillen? Eenmanszaak B.V. N.V. Maatschap VOF CV LLP Oprichting Vormvrij Notariële akte Notariële akte Vormvrij, voorkeur schriftelijk/notarieel Vormvrij, voorkeur schriftelijk/notarieel Vormvrij, voorkeur schriftelijk notarieel Vormvrij Kapitaalvereiste 0, Bestuur Eigenaar Directie Directie Maten Vennoten Beherend vennoot Andere organen Aandeelhouders, evt. RvC Aandeelhouders, evt. RvC Commanditaire vennoten Aansprakelijkheid Privé 100% Bestuur (bij onbehoorlijk bestuur of bij onterechte uitkering aan aandeelhouders) Bestuur (bij onbehoorlijk bestuur) Privé voor gelijk deel als maatschap verplichting niet nakomt Alle vennoten privé voor 100% als VOF verplichting niet nakomt Beherend vennoten privé 100%, commanditaire vennoten beperkt aansprakelijk LLP is aansprakelijk als rechtspersoon Belastingen Inkomstenbelasting, MKBwinstvrijstelling, ondernemersaftrek (voldoen aan urencriterium) Vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, loonbelasting en dividend Vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, loonbelasting en dividend Inkomstenbelasting, MKBwinstvrijstelling, ondernemersaftrek (voldoen aan urencriterium) Inkomstenbelasting, MKBwinstvrijstelling, ondernemersaftrek (voldoen aan urencriterium) Inkomstenbelasting, MKBwinstvrijstelling, ondernemersaftrek (voldoen aan urencriterium) Inkomstenbelasting, MKBwinstvrijstelling, ondernemersaftrek (voldoen aan urencriterium) Sociale Zekerheid werknemersverzekeringen werknemersverzekeringen, tenzij ontslag tegen de wil van de DGA mogelijk is werknemersverzekeringen, tenzij ontslag tegen de wil van de DGA mogelijk is werknemersverzekering werknemersverzekering werknemersverzekering werknemersverzekering

4 Uitgelicht: LLP Wat zijn de voordelen hiervan? 1 vergaande vrijheid van inrichting 2 géén toepasselijkheid gebruikelijkloonregeling (DGA loon) 3 géén loon- of vennootschapsbelasting 4 5 waarborgen continuïteit als rechtspersoon combinatie van fiscale transparantie (afhankelijk van structurering) en beperkte aansprakelijkheid

5 Uitgelicht: LLP En wat zijn dan de nadelen? 1 Alleen voor bedrijfs- en beroepsbeoefenaars; 2 Werkt alleen met participanten, dus niet als eenmanszaak ; Wil een opdrachtgever zaken doen met LLP? Bedrijfseconomische redenen Investeringen of : financieringsmaatschappijen Juridische processen

6 ? Persoonlijke situatie? Fiscale redenen Welke ondernemingsvorm past bij mij?? Juridische redenen? Bedrijfseconomisch? Wie zijn mijn opdrachtgevers/klanten?

7 Vergelijking belastingheffing Ontwikkeling tarieven: Inkomstenbelasting Box 1: 1 e schijf (2019: ) 36,55% 36,65% 37,05% 37,05% 2 e schijf (2019: ) 40,85% 38,10% 37,80% 37,05% 3 e schijf (2019: ) 40,85% 38,10% 37,80% 37,05% 4 e schijf (van af t/m 2021) 51,95% 51,75% 50,50% 49,50% Inkomstenbelasting box 2: Vast tarief 25,00% 25,00% 26,25% 26,90% Vennootschapsbelasting 1 e schijf tot ,00% 19,00% 16,50% 15,00% 2 e schijf vanaf ,00% 25,00% 22,55% 20,50% Gecombineerd vpb en box 2 40,00%-43,75% 39,25%-43,75% 38,42%-42,88% 37,86%-41,88%

8 Omslagpunt eenmanszaak/v.o.f. B.V ? ? ? Conclusie: - Afhankelijk van bestedingspatroon - Afhankelijk van groeipotentie - Afhankelijk van investeringen - B.V. draagt vaak makkelijker over en dat is financieel ook overzichtelijker - Vraag advies: zowel juridisch als fiscaal!!!

9 Help! Ik zit in de BV en wil weer terug Dat kan! Je mag terugkeren uit de B.V. Is niet altijd even makkelijk. Wat dan? Ga een V.o.F. aan met je B.V. of draag de activiteiten naar privé over. Dit is wel maatwerk maar zeker mogelijk!

10 Addertjes onder het gras BP 2019 Aftrekposten worden afgebouwd naar eerste tariefschijf. Toptarief ondernemer in 2018 in box 1: 44,67% Toptarief ondernemer in 2023 in box 1: 46,31% Heffingskortingen worden versneld afgebouwd. Algemene heffingskorting: nu 4,683% in ,820% Arbeidskorting: nu 3,60%, in % Afschrijving gebouwen In de B.V. mogen panden niet meer worden afgeschreven tot lager dan de WOZ-waarde. Deze beperking geldt (nog) niet voor IB-ondernemers.

11 Tot slot: 27 november 2018 Up Social Club