Dukers & Baelemans FFP Forum Anonimiseren van structuren en vermogen Patrick van Erp

Transcriptie

1 Dukers & Baelemans FFP Forum 2019 Anonimiseren van structuren en vermogen Patrick van Erp

2 Inhoud Inleiding Actualiteiten rondom anonimiseren van vermogen en structuren Waarom Invoering UBO register Invoering CAHR Naamsanonimisering Vermogensanonimisering

3 Introductie Frans Voorburg Enig DGA van Voorburg Wegenbouw BV en Volledig eigendom van Voorburg Holding BV Leasecontract huidige auto loopt ten einde Frans gaat naar de dealer en heeft een droom:

4 Introductie Erik Achterberg Gepensioneerd DGA Werkmaatschappijen inmiddels allen verkocht Vermogen incl. onroerend goed in Holding BV Eveneens toe aan een andere auto en dus ook bij de dealer:

5 Actualiteiten rondom anonimiseren

6 Wat is een UBO UBO = Ultimate Benefecial Owner UBO = De natuurlijke persoon binnen de NV of BV die direct of indirect: Meer dan 25% van de aandelen van de NV of BV houdt Meer dan 25% zeggenschap heeft in de AVA Meer dan 25% eigendom heeft van: Winstrecht Recht op reserves Recht op liquidatiesaldo.

7 UBO-register (invoering 2020) Elke rechtspersoon en juridische entiteit, zoals bijvoorbeeld een maatschap, wordt verplicht de UBO te registeren in het handelsregister. Als er geen UBO is, bijvoorbeeld als het aandelenbezit verspreid is onder een groot aantal aandeelhouders, dan moet de onderneming een hoger leidinggevende als UBO aanwijzen (de pseudo-ubo ). De UBO is altijd een individu (geen rechtspersoon) die uiteindelijk de zeggenschap in de onderneming heeft. Vijfde anti-witwaslijst: UBO-register zal een openbaar register worden. Terugmeldplicht voor Wwft-instellingen vanaf 2021!!!!

8 UBO register, voor wie inzichtelijk? Openbaar Naam: Voorburg, Frans Geboortedatum: Nationaliteit: Nederlands Woonstaat: Nederland Aard belang: Aandeelhouder Omvang belang: 100% Niet-openbaar Naam: Voorburg, Frans Geboortedatum: Adres: Kerkstraat 1, 1000 AA Utrecht Nationaliteit: Nederlands Woonstaat: Nederland BSN: Fiscaal nummer: Aard id-bewijs: Paspoort Nummer id: PE9876F00 Plaats uitgifte ID: Utrecht Aard van belang: Aandeelhouder Omvang belang: 100% Onderbouwing: akte van oprichting aandeelhoudersregister

9 Centraal aandeelhoudersregister (CAHR). Naast het UBO-register wordt nog een ander register ingesteld, het centraal aandeelhoudersregister (CAHR). Register heeft betrekking op aandeelhouders van bv s en niet-beursgenoteerde nv s. Aandeelhouders van aandelen op naam Pandhouders van aandelen op naam Vruchtgebruikers van aandelen op naam De gegevens die in notariële akten staan worden vastgelegd in het CAHR. Bijvoorbeeld bij: uitgifte of overdracht van aandelen het vestigen van een vruchtgebruik, een pandrecht op aandelen op naam

10 CAHR, voor wie inzichtelijk? Huidig wetsvoorstel: CAHR niet alleen openbaar voor overheid en notarissen maar ook voor andere WWFT-instellingen. WWFT-instellingen: zijn een open groep personen en bedrijven waar iedereen zich vrijwillig bij aan kan sluiten Vraag is: kan bijvoorbeeld een autohandelaar (een niet-beschermd beroep) ook toegang krijgen tot het CAHR?

11 Verschillen UBO en CAHR: Op wie betrekking? Welk belang wordt geregistreerd? Wijze van invulling? Voor wie toegankelijk? UBO Entiteiten die nu ook staan ingeschreven in het Handelsregister, uitgebreid met bijv. de FGR. Alleen belangen van meer dan 25% geregistreerd De gegevens in het UBOregister zullen afkomstig zijn van de UBO s zelf UBO-register wordt openbaar toegankelijk CAHR Alleen betrekking op bv s en niet-beursgenoteerde nv s. Ieder belang worden opgenomen. De gegevens in het CAHR berusten op notariële akten. Rijksbelastingdienst, andere aangewezen publieke diensten, notarissen en aangewezen Wwftinstellingen

12 Anonimisering Afschermen van gegevens voor inzage door derden Omvang en samenstelling vermogen, zowel zakelijk als privé Privacy- en veiligheidsredenen Schuldeisers Concurrentieoverwegingen

13 Twee soorten anonimisering Naamsanonimisering Vermogensanonimisering

14 Naamsanonimisering Aanpassen tenaamstelling en adressering Verwijzing naar DGA minimaliseren Meerdere aandeelhouders benoemen Enkel de naam van enig aandeelhouder wordt genoemd Let op, dit werkt niet bij huwelijk in gemeenschap van goederen of gereg. partnerschap Wijziging bestuurder Overweeg bestuur onder te brengen in een trustkantoor Let op: Gegevens/historie blijft 7 jaar bewaard.

15 Vermogensanonimisering Open fonds voor gemene rekening Open commanditaire vennootschap

16 Fonds voor gemene rekening Twee varianten: Open Fonds voor Gemene Rekening (OFGR) Besloten Fonds voor Gemene Rekening (FGR)

17 Besloten fonds gemene rekening Kenmerken: Voor wie: Voor mensen die gezamenlijk vermogen willen beleggen. Bijeen houden van familiekapitaal Vererving vermogen zonder zeggenschap over het vermogen Voor verhandeling van participaties geldt dat: toestemming is vereist van alle participanten (kan vooraf blind gegeven worden). participaties slechts vrij kunnen worden overgedragen aan bloed- en aanverwanten in de rechte lijn van de participant of aan het fonds zelf. Vermogen belast in IB box 3.

18 Open fonds voor gemene rekening Kenmerken: Meerdere personen brengen vermogen in. Verhouding minimaal 90 : 10 Participaties zijn in principe vrij verhandelbaar zonder dat hiervoor toestemming vereist is van alle participanten. Onderlinge afspraken zijn wel mogelijk Fiscaal vpb-plichtig

19 OFGR en anonimisering Fonds voor gemene rekening hoeft niet ingeschreven te worden in het handelsregister. De participanten in een fonds voor gemene rekening en in een commanditaire vennootschap (commandieten) worden niet met naam en adres genoemd in het handelsregister. Voor wat betreft het UBO register: zijn participanten (in FGR of CV) met een belang van meer dan 25% echter wel zichtbaar. De omvang van het vermogen in een FGR wordt niet gepubliceerd.

20 Wanneer is een OFGR wellicht interessant Een open fonds voor gemene rekening kan interessant zijn voor: Vermogenden die met een laag risicoprofiel een hoger netto rendement willen behalen. Vermogenden die hun vermogen in een rechtspersoon gestald hebben en niet het risico willen lopen dat de hoogte hiervan openbaar wordt.

21 OFGR en rendement Vermogen: Rendement: 1% IB Box 3 (vrijstelling 2 personen) Rendement Vermogensrendementsheffing Netto rendement OFGR (VPB en overheveling naar privé) Rendement Administratie- en bankkosten 500 VPB (19%) AB-heffing (25% over 4.455) Netto rendement

22 Boxhoppen Antimisbruikbepaling bij overdracht van vermogen van box 3 naar box 1 of 2: 1. Vermogen dat voor peildatum van box 3 naar bv box 2 verschuift en binnen drie maanden na de peildatum weer verschuift naar box3: Vermogen belast in zowel box 3 als in box 2 2. Vermogen dat voor peildatum van box 3 naar bv box 2 verschuift en na langer dan 3, maar korter dan 6 maanden weer verschuift naar box 3: Vermogen belast in zowel box 3 als in box 2, of men kan aannemelijk maken dat hieraan zakelijke overwegingen ten grondslag liggen.

23 Commanditaire vennootschap CV Beherende vennoot: - Hoofdelijk aansprakelijk Commanditaire vennoot: - Deelt in de winst - Enkel aansprakelijk voor ingebracht vermogen

24 Commanditaire vennootschap CV Open: - Vrije toe- en uittreding mogelijk - Daardoor niet transparant - Daardoor VPB-plichtig Besloten: - Geen vrije toe- en uittreding

25 Open commanditaire vennootschap Bij oprichting is goedkeuring fiscus een vereiste Voordelen van open CV Geen deponering jaarcijfers bij KvK Belastingheffing op dezelfde wijze als BV-vorm Onder voorwaarden deelnemingsvrijstelling van toepassing Eenvoudig vermogen overhevelen van BV naar Open CV Dukers & Baelemans 2018

26 Open commanditaire vennootschap DGA Frans Voorburg DGA Frans Voorburg Stichting Voorburg Holding BV Open CV Voorburg Wegenbouw BV Voorburg Holding BV Voorburg Wegebouw BV

27

28 Open commanditaire vennootschap Staatssecretaris Snel in antwoord op kamervragen: De open cv-structuur is niet opgezet om minder inkomstenbelasting te betalen, noch om het vermogen buiten het zicht van de belastingdienst te krijgen. Bedrijfseis: Het (louter) houden van aandelen door de open cv zal veelal wel kwalificeren als het uitoefenen van een bedrijf, maar in zijn algemeenheid niet tot het drijven van een onderneming ( ). Beheersverbod: De overtreding van het beheersverbod door de commanditaire vennoot leidt niet tot herkwalificatie van de open CV in een besloten cv.

29 Adviezen voor Frans en Erik Wat adviseer je Frans Voorburg te doen om zijn vermogen te anonimiseren Heb je voor Erik hetzelfde advies?

30 Afsluiting Bedankt voor de aandacht! 30