Nieuwsbrief Lonen Introductie In 2012 veranderen er een aantal zaken op loongebied ten opzichte van 2011. Hieronder een beknopt overzicht van de wijzigingen en aandachtspunten. Loonstrookje 2012 De meeste werknemers zullen bij een onveranderd brutoloon er in 2012 netto op vooruit gaan. De belangrijkste oorzaak waardoor modale en lagere inkomens meer geld overhouden, is dat het percentage voor de inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekering is verlaagd. De rekening gaat naar de hogere inkomens, omdat de maximum premiegrondslag ten opzichte van 2011 met 16.637,- is gestegen. Omdat de verhoogde arbeidskorting per 1 januari 2012 is geschrapt, zullen werknemers ouder dan 57 jaar er netto op achteruit gaan. Voor bouwvakkers en werknemers in de metaal en techniek daalt het nettoloon vanwege de slechtere dekkingsgraad van het pensioenfonds en de daardoor gestegen pensioenpremie. Kleinebanenregeling 2012 Deze tijdelijke subsidie regeling voor werknemers jonger dan 23 die niet fulltime werkten, is met ingang van 1 januari 2012 afgeschaft. Subsidieregelingen bij scholing Indien uw werknemer een opleiding gaat volgen dan kunnen er diverse subsidieregelingen van toepassing zijn: - afdrachtvermindering onderwijs - tegemoetkoming uit bedrijfstakfonds Mocht een werknemer een opleiding gaan volgen, gelieve dit dan aan ons door te geven. Wij kunnen dan voor u nagaan of u voor een subsidie in aanmerking komt. Levensloopregeling & Spaarloon & Vitaliteitsregeling Per 1 januari 2012 vervallen de spaarloonen de levensloopregeling. De werknemer kan dan niet meer sparen in de spaarloonregeling. Denk eraan om automatische incasso s stop te zetten. Onder voorwaarden kan een werknemer nog blijven doorsparen in de levensloopregeling, mits hij al in 2011 aan de levensloopregeling deelnam en op 31 december 2011 meer dan 3.000,-- aan levenslooptegoed heeft opgebouwd. Vanaf 2013 wordt de vitaliteitsregeling geïntroduceerd voor werknemers, ondernemers en resultaatgenieters. De regeling kent geen opnamedoelen. Stortingen zijn fiscaal aftrekbaar in box 1 en er wordt pas belasting geheven bij opname van het tegoed. Tevens is er sprake van een box 3 vrijstelling. Jaargang 7, uitgave januari 2012 (c) BESgroep Accountants en Belastingadviseurs BV 1
Indiensttreding nieuwe werknemer Bij aanname van een nieuwe werknemer is het van belang dat u de volgende zaken opvraagt: -Kopie van een geldig identificatiebewijs. U dient zelf een kopie van het origineel te maken en dit op echtheid te controleren. Een rijbewijs is in dit geval niet geldig. Van alle bladzijden waarop informatie staat moet een kopie gemaakt worden. De kopieën moeten duidelijk leesbaar zijn en de foto moet herkenbaar zijn. -Opgaaf gegevens voor de loonheffingen. Dit formulier is in de plaats gekomen van de loonbelastingverklaring. Sinds 1 januari 2008 moet u ook de werken verblijfstatus van uw buitenlandse werknemer controleren en moet dit in de loonadministratie worden opgenomen. Indien het Sofinummer/Burgerservicenummer onbekend en/of de werk- en verblijfstatus onbekend is dan moeten wij conform de nieuwe wetgeving het anoniementarief bij de verloning toepassen. Dit resulteert in hele hoge inhoudingen op het loon. Indien de identiteit van een werknemer niet op de juiste wijze is gecontroleerd, kan er een hoge boete opgelegd worden. Betaling loonheffingen De acceptgirokaart en periodieke mededeling voor de betaling van de loonheffingen is met ingang van 1 januari 2012 vervallen. U heeft een aangiftebrief loonheffingen voor 2012 ontvangen waarin de aangiftetijdvakken met de bijbehorende uiterste betaaldata en betalingskenmerken staan. Wij adviseren u deze aangiftebrief goed te bewaren en in uw agenda de uiterste betaaldata te noteren en bij de betaling het juiste betalingskenmerk te vermelden. Uiteraard zullen wij de door u te betalen bedragen tijdig aan u doorgeven. Bij de eerste loonverwerking van 2012 ontvangt u een brief van ons met nadere info. Na retourontvangst van de door u getekende jaarmachtiging zorgen wij voor de tijdige digitale inzending van de aangifte loonheffingen Het niet op de juiste wijze betalen zal resulteren in een betalingsverzuim en hoge boetes. Auto van de zaak in 2012 Zoals bekend, dient de auto van de zaak in de loonadministratie meegenomen te worden. Ook indien aangetoond kan worden dat er geen fiscale autobijtelling van toepassing is, dient dit in de loonadministratie opgenomen te worden. Wij verzoeken u bij wijzigingen, zoals: - aanschaf van een nieuwe auto - een andere werknemer die gebruik gaat maken van de auto - overschrijding van de 500 kilometer grens Dit altijd direct aan ons door te geven. Uw werknemer kan een Verklaring géén privégebruik auto van de zaak bij de Belastingdienst aanvragen, deze dient hij aan u te overhandigen. De verantwoordelijkheid voor een correcte kilometeradministratie en nader bewijs ligt dan bij de werknemer. Vanaf 1 januari 2010 is het percentage bijtelling privégebruik van de auto standaard 25 %. Indien er echter sprake is van een milieuvriendelijkere auto dan geldt er een lagere bijtelling. Vanaf 1 juli 2012 worden de CO2 zuinigheidsgrenzen jaarlijks bijgesteld, vanwege de overgangsregeling, kan het indien u overweegt om een nieuwe zuinige auto aan te schaffen, verstandig Jaargang 7, uitgave januari 2012 (c) BESgroep Accountants en Belastingadviseurs BV 2
zijn om dit vóór 1 juli 2012 te doen. Indien een werknemer een bestelauto van de zaak heeft die hij uitsluitend zakelijk (dus 0 privé kilometers) gebruikt dan kan hij vanaf 1 januari 2012 gebruikmaken van de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto. Het voordeel is dat er géén rittenregistratie nodig is. Hieraan zijn echter wel diverse voorwaarden verbonden. Reiskostenvergoeding Voor woon-werkverkeer en andere zakelijke reizen mag er net als in voorgaande jaren 0,19 onbelast per kilometer vergoed worden. Hiervan dient wel een goede registratie te worden bijgehouden. Bij een vaste maandelijkse reiskostenvergoeding voor woonwerkverkeer dient dit te geschieden conform de door de Belastingdienst gestelde regels. WIA 2012 In 2012 kunt u eigenrisicodrager zijn voor de gedifferentieerde premie WGA, dit risico heeft u dan elders herverzekerd. Als u een beschikking of mededeling van de Belastingdienst hieromtrent heeft ontvangen, verzoeken wij u hiervan een kopie naar ons toe te zenden. Indien u eigenrisicodrager bent, verzoeken wij u een kopie van de polis naar ons toe te zenden. Pensioenregeling Bij indiensttreding kan het voor de werknemer zinvol zijn om een verzoek tot waardeoverdracht in te dienen voor het bij de vorige werkgever opgebouwde pensioen. De werknemer dient zich hiervoor te melden bij zijn pensioenfonds. Wijzigingen Minimumloon Werkgevers die minder dan het wettelijk minimumloon aan een werknemer uitbetalen, kunnen voortaan een hoge boete krijgen. De arbeidsinspectie gaat hier scherp op controleren. Op 1 januari 2012 zijn overigens de wettelijke minimumlonen wederom verhoogd. Telefoon & internet Vanaf 01 januari 2007 zijn de vergoedingen of verstrekkingen van internet of telefoon onbelast, als uw werknemer de internet- of telefoonaansluiting voor meer dan 10% zakelijk gebruikt. Dit moet uiteraard wel aantoonbaar zijn. Voor smartphones met een groter display dan 7 inch gelden andere regels. Indien de Werkkostenregeling (WKR) wordt toegepast dan gelden er tevens andere regels. Ziekteverzuimverzekering Als werkgever loopt u bij een zieke werknemer gedurende de periode van 104 weken het risico om het loon te moeten doorbetalen. Wij adviseren u te overwegen of u dit risico kan en wil lopen. Indien u dit risico te hoog acht, adviseren wij u contact op te nemen met uw verzekeringsadviseur om dit risico te verzekeren. Graag zouden wij ten behoeve van ons dossier een kopie van de verzekeringspolis ontvangen. Jaargang 7, uitgave januari 2012 (c) BESgroep Accountants en Belastingadviseurs BV 3
Personeelsfeesten Op jaarbasis mag er vanaf 2011 maximaal 454,-- per werknemer worden besteed aan een personeelsfeest. De deelname moet tevens openstaan voor tenminste 75% van de werknemers. Indien alleen de Directeur-Groot Aandeelhouder en zijn eventuele partner gebruik maken van deze regeling, is er geen vrijstelling. Indien de Werkkostenregeling (WKR) wordt toegepast dan gelden er andere regels. Feestdagenregeling Over geschenken in natura tot 70,- per kalenderjaar moet een eindheffing van 20% worden toegepast. Voor het meerdere geldt een hogere afdracht aan de Belastingdienst. Indien de Werkkostenregeling (WKR) wordt toegepast dan gelden er andere regels. Sofi-nummer--> Burgerservicenummer Sinds 01 januari 2007 is het burgerservicenummer (BSN) van kracht. Vanaf 01 januari 2008 is het wettelijk verplicht om bij het ontbreken van het Burgerservicenummer het anoniementarief toe te passen. Er is in dat geval sprake van zeer forse inhoudingen op het salaris. gebleken geschiktheid, een dienstverband van minstens zes maanden aan te bieden. Indien u een arbeidsgehandicapte in dienst neemt heeft u overigens nog andere voordelen. Indien dit speelt dit s.v.p. aan ons doorgeven, zodat wij dit in gang kunnen zetten. Werknemer met arbeidshandicap Voor werknemers met een arbeidshandicap gelden o.a. de volgende regelingen: - premiekorting - no-riskpolis: bij ziekte neemt het UWV de loondoorbetalingsverplichting voor haar rekening - subsidie aanpassing werkplek - UWV proefplaatsing Indien dit speelt dit s.v.p. aan ons doorgeven, zodat wij dit kunnen toepassen. Ook voor werknemers die langdurig werkloos zijn geweest kunnen subsidieregelingen van toepassing zijn. Indien er bij een nieuwe werknemer sprake is van een arbeidshandicap of het langdurig werkloos zijn, gelieve dit aan ons door te geven. Samengevat kan het voor u financieel gunstig zijn om een werknemer met een uitkering in dienst te nemen (of te houden). UWV proefplaatsing U kunt iemand die een WW-uitkering of een WIA-, WAO-, WAZ-, Wajong- of ZWuitkering van het UWV ontvangt, drie maanden in uw bedrijf laten proefdraaien. U hoeft in deze tijd geen loon uit te betalen. Tijdens de proeftijdplaatsing behoudt de werknemer namelijk zijn uitkering(en). Een voorwaarde is dat u serieus van plan bent de werknemer, bij Loonkostensubsidie De loonkostensubsidie (50 % van het minimumloon) voor medewerkers tot 50 jaar stopt per 1 januari 2012. Jaargang 7, uitgave januari 2012 (c) BESgroep Accountants en Belastingadviseurs BV 4
Premiekorting oudere werknemers Indien u een oudere werknemer in dienst heeft (of krijgt) kan er een premiekorting van toepassing zijn, dit passen wij automatisch toe. Alleen indien u een uitkeringsgerechtigde in dienst neemt, verzoeken wij u nadere informatie naar ons toe te sturen, zodat wij de premiekorting-regeling voor uitkeringsgerechtigden kunnen toepassen. Te denken valt aan werknemers met een Anw-, WW-, arbeidsongeschiktheids- of een bijstandsuitkering. Verkeersboetes Uit jurisprudentie is gebleken dat alle verkeersboetes, verhaald moeten worden op uw werknemer. Indien dit niet verhaald wordt, kan er een naheffingsaanslag met een boete opgelegd worden. DGA-loon Het gebruikelijke loon voor aandeelhouders met een aanmerkelijk belang is in 2012 gestegen naar 42.000,-. Fitnessregeling Bedrijfsfitnessregeling kan indien aan de diverse voorwaarden is voldaan onbelast aan de werknemers vergoed of verstrekt worden. Indien de Werkkostenregeling (WKR) wordt toegepast dan gelden er andere regels. Studenten- en scholierenregeling Indien de werknemer recht heeft op studiefinanciering, tegemoetkoming in de studiekosten of kinderbijslag, mag de studenten/scholierenregeling toegepast worden. Dit houdt in dat er minder loonheffingen ingehouden hoeft te worden. In dit geval dient het Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen studenten- en scholierenregeling ingevuld en naar ons toegezonden te worden. Onderbouwing vaste onkostenvergoeding Onderbouwing van de vaste onbelaste onkostenvergoeding (ook voor Directeur- Groot Aandeelhouders) is van belang. Ons advies is om, indien nog niet gedaan, gedurende 3 maanden alle kosten bij te houden en de bonnetjes te bewaren. Indien hieruit blijkt dat de vergoeding bovenmatig is, zult u deze moeten verlagen om een boete te voorkomen. Maatregel tijdelijke contracten vervalt De tijdelijke crisismaatregel, waarbij jongeren extra tijdelijke contracten konden krijgen is per 1 januari 2012 afgeschaft. Voor bestaande contracten is er een overgangsregeling. Jaargang 7, uitgave januari 2012 (c) BESgroep Accountants en Belastingadviseurs BV 5
Vakantie en verlof De regeling verandert met ingang van 1 januari 2012, wat verandert er?: - aparte registratie van wettelijke (20 dagen per jaar bij fulltime) en bovenwettelijke vakantiedagen - zieke werknemer bouwt over gehele ziekteperiode wettelijke vakantiedagen op, maar indien hij op vakantie gaat dan gaat dit van zijn tegoed af - wettelijke vakantiedagen krijgen een vervaltermijn van 6 maanden na het jaar van opbouw - afwijking van deze regeling is mogelijk mits het niet ten koste van de werknemer gaat, werkgever en werknemer kunnen afspraken vastleggen over verlenging van de verjaringstermijn De verjaringstermijn van bovenwettelijke vakantiedagen, zoals roostervrije dagen blijft 5 jaar. worden. In samenspraak met u is, na toetsing van de financiële administratie op WKR vergoedingen en verstrekkingen, door BESgroep besloten om de WKR in 2012 in uw specifieke situatie wel of niet te gaan toepassen. Indien de WKR in 2012 wordt toegepast, gelieve tijdig alle vergoedingen en vestrekkingen aan het personeel aan ons door te geven. Ten opzichte van 2011 zullen wij de WKRregeling ongewijzigd wel of juist niet in 2012 blijven toepassen. Bij vragen: Bij vragen kunt u natuurlijk contact opnemen met het BESgroep-team; wij zijn u graag van dienst! 024-3976793 info@besgroep.nl Werkkostenregeling (WKR) De Werkkostenregeling (WKR) is sinds 01 januari 2011 van kracht geworden. Met de invoering van deze regeling kunnen werkgevers vanaf 01 januari 2011 overstappen op een nieuwe regelgeving voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers. Zij kunnen dan maximaal 1,4 % van het totale fiscale loon (de zogenaamde vrije ruimte ) onbelast besteden aan zaken als een kerstpakket, laptop, personeelsfeest of een fiets van de zaak. Let wel! Indien er meer dan 1,4 % wordt vergoed of verstrekt dan is het meerdere belast tegen 80 % loonheffing! Van 2011 tot en met 2013 mag er gekozen worden om de WKR wel of niet toe te passen. Vanaf 2014 moet de WKR echter verplicht toegepast gaan Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaardt BESgroep geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en onvolkomenheden, noch voor de gevolgen hiervan. Jaargang 7, uitgave januari 2012 (c) BESgroep Accountants en Belastingadviseurs BV 6