Nieuwsbrief Wet- en Regelgeving 2013

Transcriptie

1 Pagina 1 van 6 Nieuwsbrief Wet- en Regelgeving 2013 In 2013 krijgt u als werkgever wederom te maken met de nodige wijzigingen in wet- en regelgeving die van invloed zijn op uw arbeidsvoorwaardenbeleid. In deze nieuwsbrief zetten wij de belangrijkste voor u op een rij. Wet Uniformering Loonbegrip (Wet ULB) Vanaf zal de Wet Uniformering Loonbegrip een uniformering aanbrengen in de huidige verschillende loonbegrippen. Het doel is één grondslag voor alle heffingen, zowel voor Loon SV, Loon ZVW en Loon loonheffing. Om dit te realiseren zullen voor een aantal discoördinatiepunten de grondslagbepalingen worden aangepast. Privé gebruik van de auto: De grondslag waarover de werknemer nu alleen belasting betaald voor het privé gebruik van de auto van de zaak, wordt opgenomen in het Loon werknemersverzekeringen (Loon SV) Over deze grondslag dient u als werkgever per sociale premies af te dragen, dit betekent voor u een stijging van de werkgeverslasten. Bij een uitkeringssituatie zal de UWV deze grondslag meenemen in het uitkeringsdagloon van de werknemer. Voor de pensioengrondslag mag de fiscale bijtelling van de auto in het Loon werknemersverzekeringen géén gevolgen hebben. Algemeen Werkloosheidsfonds: De franchise in de premie voor het werkloosheidsgedeelte (WW-WE) en het werknemersdeel worden afgeschaft. Voor de werknemer heeft dit geen gevolgen omdat het inhoudingspercentage sinds al op 0 % is gesteld. Voor werkgevers zal het afdrachtspercentage naar beneden worden bijgesteld, maar voor werkgevers met kleine deeltijders zal dit echter kunnen leiden tot extra werkgeverslasten. Levensloopregeling: Vanaf zal de inleg in de levensloopregeling voor werknemers die hun levensloopregeling nog wettelijk kunnen voortzetten, ook aftrekbaar worden voor het loon voor de werknemersverzekeringen (Loon SV). De opname uit de levensloopregeling zal per dan wel onderworpen zijn aan de premieheffing werknemersverzekeringen. Zorgverzekeringswet: Vanaf verdwijnt de ZVW bijdrage van de salarisstrook. Het huidige systeem met een inkomensafhankelijke eigen bijdrage ZVW en een verplichte werkgeversbijdrage wordt vervangen door een werkgeversheffing. Voor de werknemer betekent dit dat de belastingheffing op de werkgeversbijdrage ZVW verdwijnt, dit voordeel zal echter worden gecompenseerd door een verhoogde belasting druk in de 1 e en 2 e loonbelastingschijf. Let op, voor gepensioneerden en DGA s die niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen blijft u de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW inhouden op het netto loon. Voor werknemers die nu op één loonstrook met meerdere tarieven ZVW worden verloond, dienen per op twee aparte inkomstenvolgnummers verwerkt te worden! Pagina 1 van 6

2 Levensloopverlofsaldo in 2013 Voor deelnemers die per niet verder konden deelnemen aan de levensloopregeling (géén inleg meer per ) en per nog een saldo op de levenslooprekening hebben staan, zal dit saldo op vrijvallen samen met de nog te betalen levensloopverlofkorting. Van dit vrijgevallen saldo zal over de waarde t/m 31 december 2011 slechts 80 % als belastbaar loon worden gezien. Deelnemers die vanaf nog konden doorsparen ( saldo tenminste 3000,= op 31 december 2011) kunnen vanaf 2013 het levensloopsaldo bestedingsvrij opnemen. Indien deze deelnemers hun hele tegoed in 2013 opnemen (bestedingsvrij) zal over de waarde van het spaartegoed t/m 31 december 2011 ook slechts 80 % als belastbaar loon worden gezien. Vitaliteitssparen wordt niet ingevoerd per Deze regeling zou per de spaarloon en levensloopregeling gaan vervangen, maar in het deelakkoord van het nieuwe kabinet is afgesproken de vitaliteitsregeling niet in te voeren per om zo een middel te hebben om extra belasting te kunnen innen nu de forensentaks en de langstudeerboete zijn geschrapt. Overstappen op de werkkostenregeling in 2013 of uiterlijk in 2014 Per is voor het geven van onbelaste vergoedingen en verstrekkingen de werkkostenregeling van kracht. Veel werkgevers hebben tot nu toe nog niet de overstap gemaakt naar de werkkostenregeling, maar maken nog gebruik van de wettelijke overgangsregeling. Volgens deze overgangsregeling mag u ervoor kiezen om in de jaren 2011, 2012 en 2013 het oude regime van onbelaste vergoedingen en verstrekkingen te handhaven. Jaarlijks moet u vóór 1 januari kiezen of u het komende jaar gebruik gaat maken van de werkkostenregeling of van de overgangsregeling. Bent u goedkoper af met het huidige systeem van vergoedingen en verstrekkingen of is de werkkostenregeling voordeliger? Om die keuze te kunnen maken moet u inschatten hoeveel vrije ruimte u in 2012 en volgende jaren heeft en of dit voldoende financiële ruimte biedt voor het arbeidsvoorwaardenbeleid dat u wilt voeren. De fiscale werkkostenruimte zal naar verwachting in 2013 stijgen van 1,4 % naar 1,5 % over het fiscale loon. Om u te ondersteunen bij het maken van die keuze kunt u desgewenst ondersteuning vragen bij Raet op tel: of via Gerrie.de.Hoop@raet.com Aanpassingen in de premiekortingen voor oudere werknemers en voor arbeidsgehandicapte werknemers onder de term Mobiliteitsbonussen De premiekorting voor werknemers van 62 jaar en ouder vervalt ( was 2750 op jaarbasis bij 36 uur/wk) De premiekorting voor in dienst nemen oudere werknemer (50+) met uitkering wordt verhoogd naar 7000 op jaarbasis bij 36 uur/wk ( was op jaarbasis bij 36 uur) De overgangsregeling voor de premievrijstelling (basis premie WAO/WIA) voor oudere werknemers(55+ regeling, leeftijd op tenminste 55,5 jaar) blijft bestaan De premiekorting arbeidsgehandicapte wordt verhoogd naar maximaal 7000 op jaarbasis en op basis van 36 uur per week bij een inkomen van tenminste het minimum loon. (was 2042 bij inkomen > 50 % minimumloon en géén Wajong) Voor wajong medewerkers wordt de arbeidsgehandicapte korting aangepast naar 3500 op jaarbasis bij een 36 uur per week indien er sprake is van loondispensatie. Let op, deze premiekorting is dus vanaf afhankelijk van de werkuren per week! Geen samenloop meer tussen premiekorting arbeidsgehandicapte werknemer en in dienst nemen oudere werknemer met uitkering! Pagina 2 van 6

3 Wijziging in de afdrachtvermindering Onderwijs Per zal de afdrachtvermindering voor BBL werknemers worden verlaagd naar op jaarbasis bij 36 uur per week ( was 2753 op jaarbasis bij 36 uur per week) BBL staat voor het volgen van beroepspraktijkvorming van de Beroeps Begeleidende Leerweg. Wijziging in de afdracht Speur en Ontwikkelingswerk (S&O) Loongrens wordt per in de 1 e schijf verlengd van naar maar het wva-tarief in de 1 e schijf daalt van 42 % naar 38 % over de loonsom van S&O uren maal S&O-uurloon. Nadere informatie kunt u vinden op Verhoging van de AOW-gerechtigde leeftijd: Per 1 januari 2013 wordt de AOW leeftijd met 1 maand verhoogd naar 65 jaar plus 1 maand. Voorbeeld: Uw werknemer wordt 65 jaar op 14 mei 2013, blijft werken, de AOW uitkering gaat nu in op 14 juni Betaling van de AOW premie en werknemerspremies SV loopt tot en met 31 mei 2013 Verzekeringsplicht voor de AOW en werknemersverzekeringen SV loopt door tot 14 juni 2013 Werkgeversheffing ZVW en betaling loonheffingen lopen gewoon door, ook na 14 juni 2013 Vanaf de maand waarin de werknemer AOW uitkering ontvangt is de loonbelasting tabel voor 65+ van toepassing Bijtelling privégebruik auto van de zaak Per wordt de tabel CO2-uitstootgrenzen voor de bijtellingspercentages privé gebruik auto van de zaak, weer aangepast, de uitstootgrenzen worden weer naar beneden bijgesteld. Deze nieuwe tabel geldt dan voor auto s die per voor het eerst op naam worden gesteld. Met terugwerkende kracht tot geldt ook voor auto s met een dieselmotor die per kilometer maximaal 50 gram CO2 uitstoten een % bijtelling van 0 %. Extra belasting voor topsalarissen Als werkgever dient u in 2013 in de loonaangifte van maart 2013 een Pseudo eindheffing te betalen indien uw werknemer in 2012 een hoger fiscaal loon heeft genoten uit tegenwoordige dienstbetrekking van ,=. Over het meerdere dient u als werkgever dan 16 % eindheffing hoog loon af te dragen via de loonaangifte van maart Excessieve vertrekvergoedingen Het tarief voor excessieve vertrekvergoedingen gaat in 2013 omhoog van 30 % naar 75 %. Deze vorm van pseudo-eindheffing dient u via een apart formulier op te geven aan de belastingdienst. Voor 2013 zal de belasting verschuldigd worden over vertrekvergoedingen boven ,= (grens nog niet definitief bekend) Meer info kunt u lezen in de Toelichting excessieve vertrekvergoeding 2013 die in de loop van 2013 op de site van de Belastingdienst ( beschikbaar komt. Heffingsrente wordt vervangen door belastingrente Per zal bij het bepalen van rente die de Belastingdienst vergoed of in rekening brengt, sprake zijn van belastingrente in plaats van heffingsrente. Deze belasting-en invorderingsrente sluit dan aan bij de wettelijke rente voor consumenten ( 2012 = 4,0 %) en wordt één maal per half jaar vastgesteld. Pagina 3 van 6

4 Doorwerkbonus in de inkomstenbelasting (IB) voor 62+ Deze regeling blijft in 2013 bestaan maar de bedragen worden naar beneden bijgesteld. MKB-winstvrijstelling per 2013 naar 14 % Ondernemers die vallen onder de inkomstenbelasting (IB) kunnen vanaf profiteren van een hogere MKB-winstvrijstelling. Deze vrijstelling stijgt dan van 12 % naar 14 % over de winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Assurantiebelasting De assurantiebelasting zal per stijgen van 9,7 % naar 21 %. Verklaring Arbeidsrelatie = VAR Naar verwachting komt in 2013 een webmodule gereed waarmee aanvragers van een VAR onmiddellijk een oordeel krijgen over de kwalificatie van hun arbeidsrelatie. Toezending van een papieren VAR komt hiermee te vervallen. Vooruitlopend hierop komt de automatische verlenging van de VAR verklaring per te Vervallen. Reeds afgegeven VAR s voor 2013 blijven gelden. Werkbonus oudere werknemers in de Inkomstenbelasting: Per verdwijnt de doorwerkbonus in de Inkomstenbelasting en wordt vervangen door een werkbonus in de inkomstenbelasting. Deze nieuwe werkbonus gaat in de IB gelden voor werknemers die aan het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 60 jaar bereiken maar nog niet de leeftijd van 64 jaar hebben en een fiscaal inkomen heeft tussen de 90 % en 175 % van het minimumloon. Pagina 4 van 6

5 Modernisering van de Ziektewet per Doel: Terugdringen van langdurig ziekteverzuim en instroom WIA voor de volgende vangnet situaties: Werknemers met een tijdelijk dienstverband en ziek na einde dienstverband Uitzendkrachten (ziek na of tijdens de uitzendperiode) Zieke werklozen Maatregelen: Aanpassing criterium ziek: Voor nieuwe ziektegevallen per zal na 1 jaar ziekte het ziekte criterium wijzigen van niet in staat zijn eigen werk te verrichten in niet in staat zijn passende arbeid te verrichten. Als de zieke (ex)werknemer vanaf na 52 weken ziek zijn in staat is om 65 % van het maatmaninkomen te verdienen dan stopt de uitkering. Is de (ex) werknemer niet in staat om 65% te verdienen van het maatmaninkomen dan is er nog recht op 6 maanden ziektewetuitkering Bovengenoemde maatregel zal dus voor het eerst in werking kunnen treden per (Deze maatregel geldt niet voor vangnet situaties zoals orgaandonatie, no-risk polis en ziekte wegens zwangerschap en bevalling tijdens een bestaand dienstverband) Arbeidsverledeneis: Per zal voor bovengenoemde vangnetsituaties voor nieuwe ziektegevallen de hoogte en duur van de ziektewet afhankelijk gaan worden van het arbeidsverleden. Het recht op ziekengeld wordt dan opgedeeld in een loongerelateerde uitkering en een uitkering op basis van 70 % van het minimumloon. Daarnaast worden de re-integratie- en sollicitatie verplichtingen voor een ZW gerechtigde aangescherpt. Gedifferentieerde premie ZW per Afhankelijk van de instroom van bovengenoemde vangnetsituaties gaat u een gedifferentieerde premie ZW betalen (in 2014 berekend over de instroom van kalenderjaar 2012) en in navolging hierop een gedifferentieerde WGA-flex premie. Ook hiervoor kunt u eigen risicodrager worden zonder garantstelling. Proefplaatsingen per : De duur van een proefplaatsing wordt per verlengd van 3 maanden naar 6 maanden U kunt echter zelf maatregelen nemen om de gevolgen van deze wetswijziging op te vangen. Om u te helpen uw schadelast zoveel mogelijk te beperken en de gevolgen voor uw bedrijf te inventariseren kunt u contact opnemen met de Nederlandse Juristen, partner van Raet. nederlandsejuristen@raet.com of Telnr Pagina 5 van 6

6 Overige wijzigingen: Aanpassingen heffingskortingen Daling algemene heffingskorting van 2033 naar 2001 op jaarbasis Maximale arbeidskorting in witte tabel van 1611 naar 1723 op jaarbasis Afbouw arbeidskorting hogere inkomens van 78 naar 1173 op jaarbasis Nieuwe tijdelijke heffingskorting(1%) voor vroeg gepensioneerden van maximaal 182 op jaarbasis als compensatie voor de Wet ULB (mag maar bij 1 werkgever worden toegepast) Aanpassing maximumbijdrageloon Zvw Het maximumbijdrageloon Zvw wordt op 1 januari 2013 verhoogd naar het maximumbedrag waarover u ook de premies werknemersverzekeringen berekent, namelijk (was ).De tarieven van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet dalen hierdoor naar: 7.75 % (was 7,1% ) voor de werkgeversheffing ZVW 5.65 % (was 5,0% ) voor de bijdrage van gepensioneerden, DGA s en Opting-In (niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen) Premies werknemersverzekeringen 2013 (werkgeversdelen) WAO/WIA basis gaat van 5,05 % naar 4.65 % Gedifferentieerde WGA premie 2013 ontvangt u van de Belastingdienst Kleine ondernemers: Minimum = 0.47 % (was 0.48 %) Maximum = 1.56 % (was 1.59 %) Grote ondernemers: Minimum = 0.13 % (was 0.13 %) Maximum = 2.08 % (was 2.12 %) Grens voor kleine ondernemers ligt op (fiscaal loon 2011) Voor een startende onderneming vanaf 2011 geldt voor een kleine onderneming een minimum van 0.47 % en voor een grote onderneming een minimum van 0.54 %. WW-Awf premie (werkloosheidsdeel) gaat van 4,55 % naar 1.70 % (géén franchise meer) Sectorpremie stijgt gemiddeld van 1,9 % naar 2,26 %, stijging of daling afhankelijk van sector, In sectorpremie zit ook in 2013 een werkgeversopslag van 0.5 % voor kinderopvang. Gebruikelijk loon aanmerkelijk belanghouder Vanaf 1 januari 2013 zal het gebruikelijk loon stijgen van naar Bij de uitbetaling van het salaris in 2013 moet u daar dus rekening mee houden. Op basis van de gebruikelijk loonregeling moet een aanmerkelijk belanghouder tenminste een bepaald bedrag aan (fictief) loon ontvangen. Aanpassingen in de loon- en inkomstenbelasting schijven Stijging tarief loonheffingen in de eerste schijf van % naar 37,00 % Stijging tarief loonheffingen in de tweede schijf van % naar % Lengte eerste schijf van naar Lengte tweede schijf van naar Pagina 6 van 6