Ontslaguitkering, WW en pensioen Wat kan er nog? MontClair Seminar Pensioen Actueel 2015. 11 september 2014, Groot Kievitsdal Baarn Herman M. Kappelle Directeur Aegon Adfis Adviesgroep juridische en fiscale zaken Bijzonder Hoogleraar Fiscaal Pensioenrecht Vrije Universiteit Amsterdam
Lente Akkoord -> Regeer Akkoord -> Sociaal Akkoord -> Wet werk en zekerheid 2
Agenda 1. Wet werk en zekerheid huidige wetgeving Flexibele arbeid Ontslagrecht WW 2. Hoogte ontslagvergoeding transitievergoeding 3. Fiscale consequenties ontslagvergoeding 4. Mogelijkheden ontslagvergoeding 5. Afsluiting 3
Wet werk en zekerheid: ingang gefaseerd Jan 2015 bescherming flexwerker Juli 2015 ketenbepaling ontslagrecht Jan 2016 Beperking duur WW Aanzegging Proeftijd Kortere ketenperiode Iedereen dezelfde ontslagprocedure Transitievergoeding 1-1-2016 tot 1-3-2019: max 38 mnd max 24 mnd 4
Wet werk en zekerheid: ingang gefaseerd Jan 2015 bescherming flexwerker Juli 2015 ketenbepaling ontslagrecht Jan 2016 Beperking duur WW Aanzegging Proeftijd Kortere ketenperiode Iedereen dezelfde ontslagprocedure Transitievergoeding 1-1-2016 tot 1-3-2019: max 38 mnd max 24 mnd 5
Aanzegging straks (1-1-2015) Voor arbeidsovereenkomsten voor bepaalde tijd > 6 maanden Schriftelijk 1 maand voor einde arbeidsovereenkomst niet nodig bij: Arbeidsovereenkomst voor de duur van een bepaald werk (project) Uitzendovereenkomst met uitzendbeding 6
Proeftijd Duur arbeidsovereenkomst Proeftijd nu Proeftijd straks (1-1-2015) < 6 maanden verboden 6 maanden 2 jaar 1 maand 1 maand Project/ bepaald werk 1 maand > 2 jaar of onbepaalde tijd 2 maanden 2 maanden 7
Wet werk en zekerheid: ingang gefaseerd Jan 2015 bescherming flexwerker Juli 2015 ketenbepaling ontslagrecht Jan 2016 Beperking duur WW Aanzegging Proeftijd Kortere ketenperiode Iedereen dezelfde ontslagprocedure Transitievergoeding 1-1-2016 tot 1-3-2019: max 38 mnd max 24 mnd 8
Tijdelijke contracten Ketenbepaling Opvolgend contract nu 2x verlengen in max. 36 mnd Straks (1 juli 2015) 2x verlengen in max. 24 mnd 3 maanden 6 maanden Proeftijd mogelijk verboden Aanzegplicht neen ja 9
10 Ontslagrecht
Ontslagrecht Ontslag Nu Straks (1-7-2015) Op staande voet Met wederzijds goedvinden Zonder wederzijds goedvinden Alleen bij dringende reden Geen vergoeding Geen recht op WW Vergoeding mogelijk Ontslagroute naar keuze werkgever: Vergunning UWV Of Ontbinding Kantonrechter Hoogte ontslagvergoeding afhankelijk van gekozen route Ongewijzigd Ongewijzigd Ontslagroute afhankelijk van reden ontslag: UWV of kantonrechter Wettelijke transitievergoeding 11
Ontslagrecht Uit: memorie van toelichting 12
Ontslagrecht straks Beroep tegen ontslag mogelijk Negatieve beslissing UWV => wg: ontbinding bij kantonrechter Toestemming UWV => Uitspraak kantonrechter => wn: herstel of billijke vergoeding bij kantonrechter wg of wn: hoger beroep of cassatie 13
14 Ontslagvergoeding
Ontslagvergoeding nu Door werkgever en werknemer vrij overeen te komen Hulpmiddel: kantonrechtersformule Formule : A x B X C A = gewogen dienstjaren leeftijd wegingsfactoren < 35 0,5 35-45 1,0 45-55 1,5 > 55 2,0 B = vaste bruto maandloon C = wegingsfactor 15
Voorbeeld ontslagvergoeding nu Werknemer 55 jaar Duur dienstverband 24 jaar Salaris per maand 10.000 Wegingsfactor tot 35 jaar: 0,5 35-45 jaar: 1,0 45-55 jaar: 1,5 Correctiefactor: 1 4 x 0,5 = 2 10 x 1,0 = 10 10 x 1,5 = 15 Totaal = 27 Ontslagvergoeding 270.000 16
17 Ontslagvergoeding
Ontslagvergoeding straks Transitievergoeding Recht werknemer bij Hoogte een of meer dienstverbanden van in totaal 2 jaar of langer 1/3 maandsalaris per dienstjaar voor de eerste 10 jaar 1/2 maandsalaris per dienstjaar voor overige jaren Maximaal 75.000 of het hogere jaarsalaris -/- kosten employability en VWNW-traject Rechter kan hogere of lagere vergoeding toekennen bij ernstige verwijtbaarheid 18
Ontslagvergoeding straks Overgangsrecht tot 1-1-2020 1 maandsalaris /dienstjaar voor elk jaar dat werknemer bij ontslag ouder is dan 50 jaar Geldt vanaf 10 dienstjaren Niet voor werknemers bij kleine werkgevers (< 25 wn) 19
Voorbeeld transitievergoeding Werknemer 45 jaar Werknemer 55 jaar Duur dienstverband 24 jaar 24 jaar Salaris per maand Jaar 10.000 120.000 10.000 120.000 Factor x maandsalaris 1/3 x 10 = 3 1/3 1/2 x 14 = 7 Totaal = 10 1/3 1/3 x 10 = 3 1/3 1/2 x 9 = 4 1/2 1 x 5 = 5 Totaal = 12 5/6 Transitievergoeding (Ontslagvergoeding) 103.333 120.000 ( 270.000) 20
Wet werk en zekerheid: ingang gefaseerd Jan 2015 bescherming flexwerker Juli 2015 ketenbepaling ontslagrecht Jan 2016 Beperking duur WW Aanzegging Proeftijd Kortere ketenperiode Iedereen dezelfde ontslagprocedure Transitievergoeding 1-1- 2016 tot 1-3-2019: max 38 mnd max 24 mnd 21
22 Werkloosheidswet
Werkloosheidswet nu Straks (1-1-2016) Duur Hoogte Inkomensverrekening Overgangsregeling Bijzonderheden 3-38 maanden Opbouw 1 maand per dienstjaar 70% loon Eerste 2 maanden 75% Max. dagloon 195,58 (50.853 p.j.) O.b.v. gewerkte uren jaren < 1998 Maximaal 24 maanden Opbouw 1-10 jaar 1 maand per jaar Daarna ½ maand per jaar ongewijzigd O.b.v. inkomsten per maand Geleidelijke inkorting 38 -> 24 mnd in 14 kwartalen v.a. 1-1-2016 Respecteren arbeidsverleden < 1-1-2016 tot 24 maanden is bereikt Sociale partners kunnen aanvullen tot maximaal 38 maanden 23
Fiscale consequenties ontslagvergoeding Hoofdregel RVU Optimaliseren pensioen Stamrecht afkoop stamrecht BV 24
Fiscale consequenties ontslagvergoeding Hoofdregel: ontslagvergoeding = loon Uitzonderingen? 25
Regeling voor vervroegde uittreding (RVU) 52% eindheffing bij werkgever en/of uitvoerder!! 26
Regeling voor vervroegde uittreding (RVU) Uitkering bestemd ter overbrugging van de periode tot pensioen- of AOW-datum of Aanvullen van de pensioenuitkering tenzij Pensioenovereenkomst volgens PW of LB 27
Bestaande stamrechten (1) Vanaf 2014: Afkoop geen revisierente In 2014 gehele afkoop: 80% belast 28
Bestaande stamrechten (2) Voorwaarden 80%-regeling: Volledige afkoop in 2014 Stamrecht tot stand gekomen vóór 1-1-2014 Koopsom betaald vóór 15-11-2013 Direct afkopen? 29
Bestaande stamrechten (3) Aandachtspunten bij volledige afkoop in 2014 20% belastingkorting over uitgekeerde bedrag = ong. 42% heffing Over periodieke uitkering betaalt men meestal niet meer dan 42% Afkoopsom = bezitting in box 3 1,2% belasting per jaar over bedrag > box 3-vrijstelling Afkoop en stamrecht-bv is uitvoerder 30
Mogelijkheden ontslagvergoeding nu en straks Inhaal pensioen Lijfrentepremie-aftrek Middeling Andere mogelijkheden?? 31
Inhaal pensioen Is er nog wel ruimte? Soort pensioen Eindloon vanaf 2015 Middelloon vanaf 2015 Ouderdomspensioen 1,657% 1,875% Partnerpensioen 1,160% 1,313% Wezenpensioen 0,232% 0,263% Maximum pensioengevend salaris 100.000 32
Lijfrentepremie-aftrek Is er nog wel ruimte? Jaar Jaarruimte formule Max. PG Max. jaarruimte 2014 15,5% x PG 7,2A - F 162.457 25.181 2015 13,8% x PG 6,5A - F 88.171 12.167 2016 e.v.?????? Reserveringsruimte: 17% x PG max. 6.989 (of 13.802) 33
Middeling Hoe? Optellen inkomen box 1 over 3 aaneengesloten kalenderjaren Uitkomst delen door 3 Bereken IB over gemiddelde inkomen per jaar Vergelijk berekende IB gemiddelde inkomen met belasting over inkomen zonder middeling Verschil > 545 -> Schriftelijk verzoek 34
Voorbeeld middeling (1) Inkomen box 1 IB box 1 Jaar van ontslag 180.000 86.814 Jaar een na ontslag 35.000 13.568 Jaar twee na ontslag 37.000 14.408 35
Uitwerking voorbeeld middeling Inkomen box 1 IB Totaal 252.000 114.790 Gemiddeld 84.000 36.894 Totaal gemiddeld 110.682 Verschil 4.108 Teruggaafdrempel 545 Terug te ontvangen 3.563 36
Andere mogelijkheden? 1. Onbelaste (arbeids)kostenvergoeding? 2. Gefaseerde uitbetaling? 3. Andere mogelijkheden? 37
Samenvatting mogelijkheden ontslagvergoeding Fiscale mogelijkheden zijn beperkt Tot 2014 nu Vanaf 1-1-2015 Optimalisering pensioen Optimalisering pensioen Max. 2014 (%) Middeling Middeling Middeling Stamrecht - - Lijfrente-aftrek Mits jaar- en/of inhaalruimte in 2014 Optimalisering pensioen Max. 2015 (% en 100.000) Mits jaar- en/of inhaalruimte in 2015 of later jaar 38
Samenvatting en aandachtspunten Wet Werk en zekerheid? Ontslagmoment bepaalt Ontslagroute Hoogte wettelijk verplichte ontslaguitkering Maximale WW-duur Ruimte pensioeninhaal en lijfrente Fiscale oplossingen voor werknemer beperkt Andere oplossingen worden belangrijker: financiële planning helpt 39
40 Vragen?
Bedankt voor uw aandacht Aegon Adfis Adviesgroep Juridische en Fiscale Zaken Internet: www.aegonadfis.nl 41