Seminar Update werkkostenregeling 4 juni 2014 Jolanda van Nunen belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs Sprekers: Rik Wevers advocaat bij Bogaerts & Groenen advocaten Alexander Mus belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs 1
Jolanda van Nunen en Alexander Mus Belastingadviseurs bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs onderwerpen 1. Introductie van de werkkostenregeling. 2. De hoofdlijnen van de werkkostenregeling. 3. De vrije ruimte. 3. Uitzonderingen. 4. Nihil-waarderingen. 5. De werkplek. 6. Vrijstellingen en (lagere) waarderingen. 7. De vaste kostenvergoeding. 8. Toetsing. 9. Bezwaren en mogelijke aanpassingen. 10. De salaris- en financiële administratie. 11. Uitwerking (voorbeeld). 12. Tot slot. 1 www.inventivecontrol.com
introductie werkkostenregeling (1) Introductie werkkostenregeling: medio 2009. Ingangsdatum wetswijziging 1 januari 2011. Overgangsrecht om werkgevers ruim de tijd te geven voor de overstap (o.a. inventarisatie, aanpassen administratie en arbeidsvoorwaarden). Op dit moment is circa 30% van de werkgevers (voornamelijk overheid, grote werkgevers en een enkele DGA ) overgestapt op de werkkostenregeling. 2 www.inventivecontrol.com introductie werkkostenregeling (2) Veel gehoorde argumenten van werkgevers om de overstap uit te stellen: 1. invoering van de werkkostenregeling kost veel tijd en geld; 2. de vrije ruimte is te krap (groot probleem voor detailhandel); 3. geen mogelijkheid om vrije ruimte te sparen of vrije ruimtes te salderen binnen concern; 4. 80% eindheffing is te veel; 5. de regeling is en de criteria zijn onduidelijk; 6. criteria zijn onbegrijpelijk (verschil vergoeding/verstrekking); 7. de overgangsregeling wordt mogelijk verlengd. 3 www.inventivecontrol.com
de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (1) Wet LB: Tot en met 2010: M.i.v. 2011 (werkkostenregeling): Artikel 10 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking Loon is al hetgeen uit een of een vroegere dienstbetrekking wordt dienstbetrekking of een vroegere genoten. dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Artikel 11 Tot het loon behoren niet: vergoedingen en verstrekkingen die naar algemene maatschappelijke opvattingen niet als beloningsvoordeel worden ervaren, een en ander volgens de gestelde normeringen en beperkingen (artikel 15-17 e.d.). 4 www.inventivecontrol.com de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (2) Wet LB: Tot en met 2010: M.i.v. 2011 (werkkostenregeling): Artikel 15-17 e.d. Artikel 13 Naar algemene maatschappelijke opvattingen worden niet als beloningsvoordeel ervaren de vergoedingen en verstrekkingen voorzover zij geacht kunnen worden te strekken tot bestrijding of voorkoming van kosten, lasten en afschrijvingen ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat voorzover de verwerving van het loon het gebruik of verbruik daarvan meebrengt, de waarde wordt gesteld op ten hoogste het bedrag van de besparing. Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat ( ) het door een derde in rekening gebrachte bedrag of het aan een derde in rekening te brengen bedrag in aanmerking wordt genomen. 5 www.inventivecontrol.com
de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (3) Wet LB: Tot en met 2010: M.i.v. 2011 (werkkostenregeling): Artikel 31 De werkgever is belasting verschuldigd over de aangewezen (gedeelten van) vergoedingen en verstrekkingen, voor zover een vergoedingen en verstrekkingen niet ongebruikelijk is. Artikel 31a De verschuldigde belasting wordt bepaald naar een tarief van 80%, met dien verstande dat deze vergoedingen en verstrekkingen worden verminderd met 1,5% van het loon, alsmede met de gericht vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen. 6 www.inventivecontrol.com de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (4) Vergoedingen en verstrekkingen die in het geheel geen beloningselementen bevatten of de werknemer geen voordeel opleveren, behoren in beginsel tot het loon. Denk hierbij aan: de veiligheidsbril op de werkplek; de vergoeding voor vakliteratuur; de fruitmand bij ziekte. De vergoeding van intermediaire kosten behoort niet tot het loon. Denk hierbij aan de vergoeding van de kosten voor zover die betrekking hebben op de relatie bij een zakelijk etentje. 7 www.inventivecontrol.com
de vrije ruimte De werkgever heeft een vrije ruimte voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen: (thans: 1,5% van de loonsom) voor zijn werknemers exclusief loon uit vroegere dienstbetrekking indien dit meer dan 10% van de totale loonsom is. De werkkostenregeling geldt niet voor gepensioneerde werknemers, behalve bij: korting op producten uit het eigen bedrijf; verstrekkingen die ook aan actieve werknemers worden gegeven (zoals het kerstpakket). Bij overschrijding van de vrije ruimte is de werkgever 80% loonbelasting verschuldigd over het meerdere. 8 www.inventivecontrol.com uitzonderingen (verplicht loon voor de werknemer) De volgende vergoedingen/verstrekkingen blijven vanwege de relatief aanzienlijke omvang buiten de werkkostenregeling: de bijtelling voor het privégebruik auto van de zaak; het genot van een woning, behoudens voor zover het voordeel toerekenbaar is aan buitengewone beveiliging of indien het huisvesting buiten de woonplaats betreft. Ook blijven buiten de werkkostenregeling: de vergoedingen van geldboeten en dergelijke; de vergoedingen/verstrekkingen ter zake van misdrijven, wapens en munitie (tenzij met verlof) en agressieve dieren; de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen voor zover deze meer dan 30% afwijken van hetgeen in vergelijkbare gevallen (de branche?) gebruikelijk is. 9 www.inventivecontrol.com
schema (1) intermediaire kosten, fruitmand e.d. geen loon inhouden op nettoloon geen loonheffing vergoeding/ verstrekking niet aanwijzen loon in natura waarderen (incl. BTW) loon voor werknemer factuurwaarde of w.e.v. inhouding loonheffing ten laste van werknemer aanwijzen loon bruteren 10 www.inventivecontrol.com schema (2) aanwijzen ongebruikelijk (deel) loon voor werknemer inhouding loonheffing ten laste van werknemer nihilwaardering geen loonheffing binnen de grenzen vergoeding/ verstrekking gericht vrijgesteld overige aangewezen bovenmatig deel werkkosten regeling -/- vrije ruimte (1,5% fiscale loonsom) afschaffen eindheffing 80% ten laste van werkgever 11 www.inventivecontrol.com
nihil-waarderingen (1) De volgende (redelijke) verstrekkingen indien deze op de werkplek worden gebruikt of verbruikt vallen in de vrije ruimte, maar worden op nihil gewaardeerd (zodat geen loonheffing is verschuldigd): voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is deze elders te geof verbruiken: instrumenten, toiletvoorziening, maar ook: de bedrijfs-fitnessruimte en het personeelsfeest of borrel op de werkplek; arbovoorzieningen op de werkplek: veiligheidsbril, beschermende kleding, EHBO-cursus; consumpties op de werkplek (geen maaltijd): koffie, fruit; uniformen en werkkleding (met logo 70 cm 2 ). 12 www.inventivecontrol.com werkplek van een werknemer De werkplek van een werknemer is een plaats die de werknemer gebruikt in verband met het verrichten van arbeid èn waarvoor de werkgever Arbo-verantwoordelijk is, zoals: Een kantoorkamer, de fabriekshal, de parkeergarage en de fietsenstalling op het bedrijfsterrein en de fitnessruimte. De openbare ruimte voor een bouwvakker die graafwerkzaamheden verricht en de gemeentelijke hovenier. De (vracht)auto voor beroepschauffeurs en de dienstauto van een monteur. Voor ambulante werknemers geldt een 20 dagenregeling. Voor een personeelsfeest, receptie en jubileum: iedere locatie waarvoor een werkgever Arbo-verantwoordelijk is. 13 www.inventivecontrol.com
nihil-waarderingen (2) Vervolg verstrekkingen die op nihil kunnen worden gewaardeerd: laptops e.d. als het zakelijk gebruik 90% is; mobiele telefoons en smartphones als het zakelijk gebruik 10% is; de waarde van huisvesting en inwoning op de werkplek voor de vervulling van de dienstbetrekking (het boorplatform); het rentevoordeel van personeelsleningen voor de eigen woning en leningen voor aanschaf van een fiets; OV-abonnementen en voordeelurenkaarten als deze ook voor het werk worden gebruikt. 14 www.inventivecontrol.com gerichte vrijstellingen De volgende vergoedingen en verstrekkingen zijn gericht vrijgesteld: Reiskosten, waaronder woon-werkverkeer, t/m 0,19 per km. Tijdelijk verblijf elders: overnachten en maaltijden, maaltijden bij overwerk en tijdens dienstreizen en maaltijden van de werknemer met zakelijke relaties. Studiekosten en kosten van cursussen, congressen, seminars, studiereizen, outplacement, vakliteratuur en beroepsorganisaties. Verhuizing in het kader van de dienstbetrekking. Extraterritoriale kosten. 15 www.inventivecontrol.com
overige vergoedingen en verstrekkingen Alle vergoedingen en verstrekkingen van de werkgever aan zijn werknemers die: geen vergoeding voor intermediaire kosten zijn; niet volledig worden betaald door de werknemers zelf; niet als gewoon loon (in natura) bij de werknemers worden belast; niet gericht zijn vrijgesteld of op nihil worden gewaardeerd, vallen in het werkkostenforfait. Voorbeelden: kerstpakket, fiets, kantoorborrel in café op de hoek, (korting op) producten uit eigen bedrijf, vergoeding abonnement mobiele telefoon of fitnessabonnement (buiten de werkplek). 16 www.inventivecontrol.com waardering verstrekkingen Voor verstrekkingen die niet op nihil kunnen worden gewaardeerd, geldt de waarde in het economisch verkeer met dien verstande dat: Indien ter zake van de verstrekking aan de werkgever een bedrag in rekening is/wordt gebracht, deze op het factuurbedrag inclusief BTW wordt gewaardeerd. Voor producten en diensten uit het eigen bedrijf de consumentenprijs (inclusief BTW) geldt. Voor maaltijden op de werkplek, huisvesting/inwoning op de werkplek en kinderopvang door de werkgever forfaits gelden. Een eigen bijdrage van de werknemer komt in mindering op de waarde. 17 www.inventivecontrol.com
vaste kostenvergoedingen Onder de werkkostenregeling is een (maandelijkse) vaste kostenvergoeding mogelijk, mits voorafgegaan door een onderzoek naar de omvang van de werkelijk gemaakte kosten. Reeds bestaande vaste kostenvergoedingen mag u blijven uitkeren, mits de omstandigheden niet wijzigen. Nihilwaarderingen lenen zich niet voor vergoeding. 18 www.inventivecontrol.com toetsing vrije ruimte Voor het bepalen van de hoogte van uw vrije ruimte kunt u kiezen uit de volgende methoden: U berekent uw vrije ruimte op basis van de totale loonsom van het voorafgaande kalenderjaar. U vult gedurende het lopende jaar deze vrije ruimte en rekent af bij overschrijding van de vrije ruimte. Na afloop van het jaar vindt de definitieve afrekening plaats. U berekent uw vrije ruimte per aangiftetijdvak (maand) op basis van de totale loonsom van het voorafgaande kalenderjaar en u toetst per aangiftetijdvak. Na afloop van het jaar vindt de definitieve afrekening plaats. U berekent uw vrije ruimte per aangiftetijdvak en u toetst per aangiftetijdvak (verplicht voor nieuwe werkgevers). 19 www.inventivecontrol.com
bezwaren tegen de werkkostenregeling Veel gebruikte argumenten om overstap uit te stellen: 1. invoering van de werkkostenregeling kost veel tijd en geld; 2. de vrije ruimte is te krap (groot probleem voor detailhandel); 3. geen mogelijkheid om vrije ruimte te sparen of vrije ruimtes te salderen binnen concern; 4. 80% eindheffing is te veel; 5. de regeling is en de criteria zijn onduidelijk; 6. criteria zijn onbegrijpelijk (verschil vergoeding/verstrekking); 7. de overgangsregeling wordt mogelijk verlengd. 20 www.inventivecontrol.com aanpassingen per 1-1-2015 (?) Naar verluidt wil de Staatssecretaris dat alle werkgevers in 2015 zijn overgestapt op de werkkostenregeling. In de loop van 2015 worden dan mogelijke knelpunten op grote schaal zichtbaar en kan de werkkostenregeling per 1-1-2016 (indien nodig: meer fundamenteel) worden aangepast. Mogelijk wordt per 1-1-2015: Het verschil tussen vergoedingen en verstrekkingen voor nihilwaarderingen opgeheven. Saldering mogelijk van de vrije ruimte binnen concern. Voor de controle en afdracht van verschuldigde eindheffing aangesloten bij de (kwartaal)aangiften omzetbelasting. 21 www.inventivecontrol.com
mogelijke aanpassingen Een verduidelijking van het gebruikelijkheidscriterium (2015). Een aparte vrijstelling voor (korting op) producten uit eigen bedrijf (2015). Invoering van het noodzakelijkheidscriterium (2016): Als de werkgever de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling noodzakelijk vindt voor de uitoefening van de dienstbetrekking, is het onbelast. Een bijkomstig privévoordeel blijft onbelast. Loon in geld in de vrije ruimte (nu wisselend beleid). 22 www.inventivecontrol.com financiële- en salarisadministratie De werkkostenregeling vereist een actuele koppeling tussen financiële- en salarisadministratie. Richt de financiële administratie zodanig in dat gegevens eenvoudig beschikbaar zijn voor de salarisadministratie. Werk met kostenplaatsen of aparte grootboekrekeningen. Denk aan de BTW. Denk aan een goede en duidelijke afstemming in het geval de salarisadministratie extern is ondergebracht. Onze ervaring: de administratieve lasten vallen mee. 23 www.inventivecontrol.com
voorbeeld aantal werknemers 10 5 part-timers met een jaarloon van 15.000 5 full-timers met een jaarloon van 30.000 totale loonsom 225.000 u vergoedt / verstrekt in 2014: 1 aan 3 werknemers een vaste kostenvergoeding voor zakelijk gebruik van de (eigen) mobiele telefoon à 25 p/mnd 900 2 de BHV-cursus voor 1 werknemer 300 3 aan 2 werknemers een vergoeding voor het wassen van de bedrijfsauto à 30 p/mnd 720 4 aan 7 werknemers een vergoeding reizen woon-werk verkeer: 12.583 vergoeding per kilometer 0,28 gemiddelde reisafstand per dag (km) 30 gemiddeld aantal werkdagen 214 5 aan 1 werknemer een fiets 750 6 een personeelsfeest à 150 p.p. (inclusief partners) 3.000 7 kerstpakketten à 70 p.p. 700 8 een kerst en een nieuwjaarsborrel buiten kantoor (in een café) 300 9 een voorjaarsdiner in een restaurant à 100 p.p. 1.000 10 de beroepsopleiding van twee werknemers 3.000 11 20% korting op producten uit eigen bedrijf 1.000 Totaal vergoedingen/verstrekkingen 24.253 24 www.inventivecontrol.com voorbeeld (vervolg) Totaal vergoedingen/verstrekkingen 24.253 Eindheffingen (loonbelasting ten laste van de werkgever): 20% over kerstpakketten 140 56,8% over bovenmatige reiskosten 5 werknemers: over 2.889 = 1.641 72,4% over bovenmatige reiskosten 2 werknemers: over 1.156 = 837 jaarlijkse kosten 26.871 25 www.inventivecontrol.com
uitwerking (1) toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 1 vergoeding mobiele telefoons 900 2 de BHV-cursus 300 3 vergoeding voor de bedrijfsauto 720 4 vergoeding reizen woon-werk 0,28 8.539 4.045 5 een fiets 750 6 het personeelsfeest 3.000 7 de kerstpakketten 700 8 de borrels buiten kantoor 300 9 het diner 1.000 10 de beroepsopleidingen 3.000 11 20% korting op eigen producten 1.000 720 11.539 300 11.695 = 24.253 af: vrije ruimte 1,5% van 225.000-3.375 overschrijding 8.320 eindheffing 80% 6.656 jaarlijkse kosten 30.909 Verschil in loonkosten: 30.909 -/- 26.871 = 4.038. 26 www.inventivecontrol.com uitwerking (2) toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 1 beschikbaar stellen mob. telefoons 900 2 de BHV-cursus 300 3 vergoeding voor de bedrijfsauto 720 4 vergoeding reizen woon-werk 0,28 8.539 4.045 5 een fiets 750 6 het personeelsfeest 3.000 7 de kerstpakketten 700 8 de borrels in bedrijfskantine 300 9 het diner 1.000 10 de beroepsopleidingen 3.000 11 20% korting op eigen producten 1.000 720 11.539 1.500 10.495 = 24.253 af: vrije ruimte 1,5% van 225.000-3.375 overschrijding 7.120 eindheffing 80% 5.696 jaarlijkse kosten 29.949 Verschil in loonkosten: 29.949 -/- 26.871 = 3.078. 27 www.inventivecontrol.com
uitwerking (3) toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 1 vergoeding mobiele telefoons 900 2 de BHV-cursus 300 3 vergoeding voor de bedrijfsauto 720 4 vergoeding reizen woon-werk 0,28 8.539 4.045 5 een fiets 750 6 het personeelsfeest 7 de kerstpakketten 700 8 de borrels buiten kantoor 300 9 het diner 1.000 10 de beroepsopleidingen 3.000 11 20% korting op eigen producten 1.000 720 11.539 300 8.695 = 21.253 af: vrije ruimte 1,5% van 225.000-3.375 overschrijding 5.320 eindheffing 80% 4.256 jaarlijkse kosten 25.509 Verschil in loonkosten: 25.509 -/- 26.871 = 1.362 goedkoper. 28 www.inventivecontrol.com uitwerking (4) toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 1 vergoeding mobiele telefoons 900 2 de BHV-cursus 300 3 vergoeding voor de bedrijfsauto 720 4 vergoeding reizen woon-werk 0,23 8.539 1.798 5 een fiets 750 6 het personeelsfeest 3.000 7 de kerstpakketten 700 8 de borrels buiten kantoor 300 9 het diner 1.000 10 de beroepsopleidingen 3.000 11 20% korting op eigen producten 1.000 720 11.539 300 9.448 = 22.006 af: vrije ruimte 1,5% van 225.000-3.375 overschrijding 6.073 eindheffing 80% 4.858 jaarlijkse kosten 26.864 Loonkosten nagenoeg gelijk. 29 www.inventivecontrol.com
uitwerking (5) toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 1 beschikbaar stellen mob. telefoons 900 2 de BHV-cursus 300 3 vergoeding voor de bedrijfsauto 720 4 vergoeding reizen woon-werk 0,28 8.539 4.045 5 een fiets 750 6 het personeelsfeest 2.200 7 de kerstpakketten 700 8 de borrels buiten kantoor 300 9 het diner 1.000 10 de beroepsopleidingen 3.000 11 20% korting op eigen producten 720 11.539 1.200 8.995 = 22.453 af: vrije ruimte 1,5% van 225.000-3.375 overschrijding 5.620 eindheffing 80% 4.496 jaarlijkse kosten 26.949 Loonkosten nagenoeg gelijk. 30 www.inventivecontrol.com tot slot De overstap op de werkkostenregeling kan een goed moment zijn om uw arbeidsvoorwaarden grondig door te lichten. Let op: zijn aanpassingen mogelijk? zijn aanpassingen wenselijk? 31 www.inventivecontrol.com
Werkkostenregeling. Arbeidsrechtelijke aandachtspunten. 4 juni 2014 mr. Rik J. Wevers
Voorbeelden mogelijke wijzigingen van regelingen: In plaats van vergoeden telefoonkosten, het ter beschikking stellen van mobiele telefoon voor zakelijk gebruik. Borrel in bedrijfskantine in plaats van in café. Het beperken van kosten van personeelsfeest of schrappen personeelsfeest. Beperken van reiskostenvergoeding. Schrappen van korting op producten eigen bedrijf. 1 Aard vergoedingen/verstrekkingen De WKR laatde geldigheidvan bestaande arbeidsrechtelijke afspraken over vergoedingen en verstrekkingen intact. Vergoedingen en verstrekkingen zijn veelal (secundaire) arbeidsvoorwaarden. 2
Onderscheid tussen voorzieningen Arbeidsvoorwaarden. Verworven recht. Onverplicht voordeel/extraatje. 3 Beoordeling voorzieningen Overstap op de WKR noopt tot arbeidsrechtelijke analysevan de gebodenvergoedingenen verstrekkingen. Ditterbeantwoordingvan de vraagof de voorzieningen moeten worden aangepast en zo jaop welkewijze. 4
Arbeidsvoorwaarden Een arbeidsvoorwaarde is de prestatie die de werkgever verschuldigd is in ruil voor de bedongen arbeid. Een arbeidsvoorwaarde kan in beginsel niet eenzijdig door werkgever worden gewijzigd. 5 Verworven recht Onverplicht voordeel wordt [bij gebreke van voorbehoud werkgever] een aanspraak. Aanspraak is afdwingbaar. Het is een arbeidsvoorwaarde. In beginsel geen recht werkgever op eenzijdige wijziging. 6
Onverplicht (financieel) voordeel Werkgever in beginsel eenzijdig recht tot wijziging. Wel altijd met toepassing van de eisen van goed werkgeverschap. 7 De mogelijkheden tot wijziging arbeidsvoorwaarden: a. Instemming werknemer. b. Eenzijdig wijzigingsbeding. c. Eenzijdige aanpassing op individueel niveau. d. Eenzijdige aanpassing op collectief niveau. 8
a. Uitgangspunt bij instemming: Voor werknemer nadelige wijziging arbeidsvoorwaarden vereist ondubbelzinnige instemming werknemer. Onderzoeksplicht werkgever. 9 b. Eenzijdig wijzigingsbeding in arbeidsovereenkomst: Zwaarwichtig belang werkgever waardoor het belang werknemer naar redelijkheid en billijkheid dient te wijken. Zwaarwichtig belang moet door werkgever worden onderbouwd. Verplichte overstap naar WKR vormt op zich geen zwaarwichtig belang. 10
c. Eenzijdige aanpassing individueel niveau: Goedwerknemerschap : werknemerbehoortin het algemeen positief in te gaan op redelijke voorstellen van werkgever verband houdende met gewijzigde omstandigheden op het werk. Werkgever moet onderzoek doen: is er aanleiding tot het voorstel tot wijziging en kan aanvaardingvan het voorstelin redelijkheidvan werknemer worden gevergd. 11 d.wijziging collectieve arbeidsvoorwaarden: De onaanvaardbaarheidstoets: is ongewijzigde instandhouding van (hier) een vergoeding of verstrekking naar maatstaven van redelijkheid en billijkheid onaanvaardbaar? Onvoorziene omstandigheid. Beroep op deze grondslagen wordt niet snel gehonoreerd. 12
Netto aanspraak of niet? Indien vergoeding of verstrekking niet als netto afspraak moet worden uitgelegd(of vastlegging van de fiscale behandeling ontbreekt) geldt als uitgangspunt de WKR. Indien de arbeidsvoorwaarde(of verworven recht ) alsnettoafspraakgeldtis eronverletde WKR, recht op continuering van de netto uitkomst van de afspraken. 13 Toepassing IndienWKR uitgangspuntis (geennetto afspraak, (geen vastgelegde fiscale behandeling) is het niet noodzakelijk(en dusnietgewenst) datde arbeidsvoorwaarde wordt aangepast. De werkgever kan vergoedingen/verstrekkingen onderde WKR simpelwegnietaanwijzen. De belastingwordtingehoudenop het loon van de werknemer. 14
Norm bij toepassing WKR Goedwerkgeverschapbijhet welof niet opnemenvan vergoedingen/verstrekkingenin het forfait. Indienaande orde: verdeeldaarbijde fiscalepijn voor groepen werknemers zo eerlijk mogelijk. Hanteer begrijpelijke criteria. 15 Wat onderbrengen in forfait?: Bij voorkeur de duidelijk afdwingbare verplichtingen onder de vrije ruimte brengen (mitsniettoe terekenenaande gerichte vrijstelling, de nihilwaarderingof de intermediairekosten). Ditin plaatsvan de meervoordiscussievatbare verplichtingen(die mogelijk niet afdwingbaar zijn). 16
Aantal voorbeelden arbeidsrechtelijk uitgewerkt Telefoonkostenvergoeding: - veelal schriftelijk vastgelegd(arbeidsvoorwaarde) - Indien eenzijdig wijzigingsbeding, dit inroepen - twee werknemers: instemmingteverwachten? (immers wijziging behelst omzetting naar verstrekking) - norm goedwerknemerschap(vrij individuele regeling hier) 17 Aantal voorbeelden arbeidsrechtelijk uitgewerkt Personeelsfeest/borrel: - veelal niet(s) schriftelijk vastgelegd - onverplichte faciliteit? (dan eenzijdige wijziging mogelijk) - optie: niet aanwijzen(het wordt belast) - collectieve karakter: alle werknemers in gelijke zin belast - Indienarbeidsvoorwaarde, drukop werknemerten behoeve van akkoord met wijziging 18
Aantal voorbeelden arbeidsrechtelijk uitgewerkt Korting op produkten bedrijf: - veelal geregeld(arbeidsvoorwaarde) - Indien eenzijdig wijzigingsbeding, dit inroepen - wellicht geen regeling fiscale behandeling, daarmee optie niet aanwijzen(wordt belast) - collectieve karakter: alle werknemers in gelijke zin belast - Ookdoor nietaantewijzenhierdrukop werknemer voor akkoord met wijziging 19 Anticiperend op 1 januari 2015 bij nieuwe arbeidsovereenkomsten: a. Expliciet eenzijdig wijzigingsbeding betreffende allevrijevergoedingenen verstrekkingenmet ingang van uiterlijk 1 januari 2015. b. Of: vervalbedinghuidigevergoedingenen verstrekkingen per ingang WKR. c. Toekennen bruto vergoeding of verstrekking (vormt wel loon in arbeidsrechtelijke zin). 20
Voor meer informatie kunt u terecht bij: Mr. R.J. Mr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunen e-mail vnunen@inventivecontrol.com Mr. R.J. (Rik) Wevers e-mail wevers@bgadvocaten.nl Drs. A.J.A. (Alexander) Mus e-mail mus@inventivecontrol.com aankomende seminars: 24 september 2014: Actualiteiten vastgoed. 26 november 2014: Belastingplan 2015 e.a. Noteer deze data alvast in uw agenda. Wij hopen u tijdens (één van) deze seminars te mogen verwelkomen. Bezoek ook onze website www.inventivecontrol.com Accountants Belastingadviseurs Postbus 114 5260 AC Vught Vughterweg 47 m 5211 CK s-hertogenbosch Tel 073 6 12 88 99