Studiegids Opleiding Payrolladviseur en Payrollprofessional Cursusjaar 2011-2012 FSDC Hoofdweg 115 7371 GG Loenen tel. 055-5053191 fax 055-5052130 e-mail: info@payrollopleiding.nl website: www.payrollopleiding.nl 1
Auteursrechten Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van het Fiscaal Studie- en Documentatiecentrum (FSDC). 2
Studiegids opleiding Payrolladviseur en Payrollprofessional Cursusjaar 2011-2012 Inhoud pagina Doelgroep 2 Opbouw van de opleiding 2 Inhoud van de opleiding en studiebelasting Studieopzet 7 Erkenning door het NIRPA 8 PE punten van NOAB Aanmelding en aanschaf boeken 8 Aanmelding Aanschaf boeken Examens 9 Algemeen Examentraining Kosten Aanmelding Rooster Financiële paragraaf 11 Kosten van de opleiding Fiscale aftrekmogelijkheden Studie-advies 11 Lesrooster Utrecht ( woensdagavond) 12 Studie-advies Wilt u persoonlijk over deze opleiding van gedachten wisselen met onze studieadviseur, belt u dan met Reinier Willemse 06-1508 7922 1
Doelgroep De payrollopleiding is een opleiding voor medewerkers van loonservice-afdelingen van accountantskantoren en meer gekwalificeerde medewerkers bij personeels- en salarisadministraties. Het is een uitstekende vervolgopleiding voor PDL. De opleiding biedt de specifieke vakkennis die nodig is in de dagelijkse praktijk van verloning, sociale verzekeringen, pensioenen, internationalisering van de arbeidsrelaties en arbeidsrechtelijke zaken die bij het werken met personeel horen. Er zijn geen formele vooropleidingseisen. Opbouw van de opleiding De opleiding is gesplitst in twee delen: 1. Payrolladviseur (10 lessen) 2. Payrollprofessional (6 lessen) De opleiding tot Payrolladviseur wordt zowel mondeling* als schriftelijk gegeven. De opleiding tot Payrollprofessional leent zich door de ingewikkeldheid van de materie minder voor een schriftelijke opleiding. Aangezien het hier maar om 6 lessen gaat bieden we deze opleiding uitsluitend mondeling aan. Locaties: Leeuwarden NHL Hogeschool donderdagavond Utrecht FSDC (Aristozalen) woensdagavond Den Haag Haagse Hogeschool donderdagavond Sittard FSDC ( locatie nabij station) dinsdagavond Lesuren 18.30-21.30 u Schriftelijke opleiding U moet de casussen (lessen) thuis uit werken en inzenden. U ontvangt deze gecorrigeerd retour. U kunt uw uitwerkingen inzenden per e-mail lessen@fsdc.nl..u kunt de schriftelijke opleiding op ieder moment beginnen. U bent bij het inzenden van de lessen niet gebonden aan de standaardvolgorde. Wij raden u echter aan de inzending van de lessen af te stemmen op het examenrooster. Voor het overige is de studieopzet gelijk aan die van de mondelinge opleiding. Studiebelasting is 10-15 uur in de week *Onder voorbehoud van voldoende belangstelling 2
INHOUD VAN DE OPLEIDING PAYROLLADVISEUR (in detail) Hierna vindt u de onderwerpen die in de 10 lessen van de Opleiding tot payrolladviseur worden behandeld. 1. Inleiding arbeidsrecht en loonheffingen In deze les wordt het kader geschetst waarbinnen deze opleiding gaat plaatsvinden en geeft u een overzicht van de stof en de onderlinge samenhang daarin. Hierbij komt o.a. aan de orde: - Plaats en bijzondere kenmerken van het arbeidsrecht; - Begrip loonheffing en de wet loonbelasting in vogelvlucht - De samenhang tussen de loonbelasting en inkomstenbelasting en de rol van de Wet financiering sociale verzekeringen - De formele bepalingen in de AWR en de Algemene wet bestuursrecht Voor de loonheffingen is met ingang van 2011 de zogeheten Werkkostenregeling ingevoerd, met een overgangsrecht van 3 jaar waarin de werkgever nog de oude regeling uit 2010 kan toepassen. Aangezien in 2011 nog maar 10% van de werkgevers van de nieuwe regeling gebruik maakt, worden in deze opleiding beide heffingssystemen behandeld. 2. Arbeidsverhoudingen in het arbeidsrecht en de werknemer in de loonheffingen In deze les gaan we in op de arbeidsrelaties van boek 7 titel 10 van het Burgerlijk Wetboek en het begrip werknemer in de loonheffingen. Hierbij komt aan de orde: - de arbeidsovereenkomst in het arbeidsrecht - de overeenkomst van opdracht en aanneming van werk en hun onderlinge afbakening - totstandkoming van de arbeidsovereenkomst, sollicitatie, minderjarigen, - rechtsvermoedens inzake bestaan en omvang arbeidsovereenkomst, - internationaalarbeidsrecht, bedingen in de arbeidsovereenkomst; - verplichtingen werkgever en werknemer; - de werknemer in de zin van de sociale verzekeringswetgeving. 3. De dienstbetrekking en fictieve dienstbetrekking in de loonbelasting De begrippen uit het Burgerlijk Wetboek inzake arbeidsverhoudingen worden in de loonheffingen grotendeels overgenomen. Daarbij wordt een aantal bepalingen toegevoegd. De vraag wel of niet inhouden staat hierbij centraal. - de dienstbetrekking in de loonheffingen met ingang van 2009 - de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) - de inhoudingsplichtige voor de loonheffing 4. De beloning in het arbeidsrecht en de wet minimumloon en minimumvakantiebijslag en de wet op de cao,hier besteden we aandacht aan het loon in het arbeidsrecht. - het civielrechtelijke loonbegrip in vergelijking met het fiscale loonbegrip; - ongeoorloofde vormen van loon; - regels over het moment en de wijze waarop het loon betaald moet worden en de mogelijke verrekeningen; 3
- de loonbetalingsverplichting, geen arbeid geen loon, loondoorbetaling bij ziekte en loondoorbetaling bij oproepkrachten en de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag. - bepalingen in cao s 5. Loonbegrip in de loonheffingen Waar moet over worden geheven? Deze vraag staat in deze les centraal. - loon en het causaal verband met de dienstbetrekking; - loon uit tegenwoordige of uit vroegere dienstbetrekking; - verschijningsvormen van het loon; - fooien en prestaties van derden; - waardering van niet in geld genoten loon; - privégebruik van de auto van de zaak; - negatief loon; - aanspraken. 6. Vrijstellingen (overgangsrecht 2011 en verder in verband met de werkkostenregeling) Het loonbegrip is wel ruim maar omvat niet alle beloningen. Er is een aantal belangrijke vrijstellingen. Die komen in deze les aan de orde. - systematiek en indeling van de vrijstellingen in de Wet op de loonbelasting; - diverse vrijstellingen van artikel 11 Wet op de loonbelasting; - de systematiek van vrije vergoedingen en verstrekkingen in de loonheffing; - het cafetariastelsel. 7. Heffing en tarief loonheffing en formeel recht/boete We weten nu van wie en waarover loonheffing verschuldigd is, maar nog niet hoeveel en hoe en wanneer die van de werknemer moet worden geheven. In deze les besteden we daar uitgebreid aandacht aan. - tarief en tabellen loonheffing - de heffingskortingen - loontijdvak - brutering - de verwerking van de evenredige bijdrageverdeling en evenredige premieverdeling in de loonadministratie - aangifte, afdracht en correctieverplichting 8. Eindheffing die op aangifte moet worden voldaan Indien gekozen is voor het overgangsrecht en dus geen werkkostenregeling wordt Toegepast, geldt een groot aantal regels voor de eindheffing, de werkgeversheffing. Hierbij komen onder meer aan de orde: - tijdelijke knelpunten van ernstige aard - bezwaarlijk te individualiseren loon - loon met een bestemmingskarakter - spaarloon - bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkingen - VUT- en pensioenregelingen - verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers 4
Werkkostenregeling Met ingang van 2011 is de werkkostenregeling van kracht geworden. In deze les komt deze nieuwe regeling uitgebreid aan de orde. - inleiding; - de gebruikelijkheidseis; - verplicht werknemersloon; - gerichte vrijstellingen - nieuwe waarderingsregels voor loon in natura in 2011; - welk loon wordt in aanmerking genomen voor de berekening van het forfait van 1,4%; - wijze van berekenen van de grondslag voor het forfait; - overgangsrecht; - arbeidsrecht en werkkostenregeling; - administratieve consequenties van de invoering van de werkkostenregeling; - werknemer van een niet-inhoudingsplichtige werkgever. 9. Sociale verzekeringen bijzondere regels voor de premieheffing In deze les komt de heffing van premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen alsmede de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet aan de orde. Centraal staat hier de verzekeringsplicht en de premieplicht. 10 Sociale verzekeringen - inleiding werkloosheid en arbeidsongeschiktheid Het is nuttig als u ook enige kennis hebt van de regelingen die gelden bij arbeidsongeschiktheid en werkloosheid. In deze les komt de uitkeringskant aan de orde. Kort- en langdurende arbeidsongeschiktheid; - begrip arbeidsongeschiktheid; - loondoorbetaling bij ziekte; - controlevoorschriften; - opschorting en staking doorbetaling bij ziekte; - rol Arbodienst; - de Ziektewet; - Wet Verbetering Poortwachter; - WIA, WGA en IVA en de WAO. Systematiek WIA: - bepalen mate van arbeidsongeschiktheid; - berekening van de uitkering, wet Wajong. Werkloosheid: - doelgroep en systematiek werkloosheid; - begrip werkloosheid; - relevant urenverlies; - vereisten voor een uitkering; - referte-eisen; - uitsluitings - en weigeringsgronden. Dagloonbepaling 5
INHOUD VAN DE OPLEIDING PAYROLLPROFESSIONAL (in detail) In deze module vindt een verdere verdieping plaats. Hierbij is gekozen voor een aantal onderwerpen welke in de praktijk als complex worden ervaren terwijl er grote behoefte is aan kennis op deze gebieden. Kennis van deze onderwerpen vergroot uw inzetbaarheid in de praktijk. Centraal staat hier de advisering van uw cliënt of uw werkgever met betrekking tot de onderstaande onderwerpen. 1 Corrigeren in de loonheffing door de inspecteur of de werkgever In bepaalde situaties is de inhoudingsplichtige/werkgever verplicht onjuiste verleningen te corrigeren. Het is ook mogelijk dat hij hiertoe wordt verplicht door de inspecteur. In deze les worden de diverse mogelijkheden waar het inhoudingsplichtige uit kan kiezen behandeld. Er wordt ook ruim aandacht besteed aan de fiscale gevolgen. De eventuele eindheffing bij naheffing speelt in deze les een grote rol. 2 Pensioenen in de loonheffingen en pensioenwetgeving In deze les wordt het Nederlandse pensioenstelsel op hoofdlijnen behandeld. Aan de orde komen onder meer: aanspraken die berusten op een pensioenregeling of een regeling voor vervroegde uittreding pensioenstelsels en pensioenvormen wanneer is er sprake van een zuivere pensioenregeling? pensioenopbouw het begrip diensttijd bij pensioenopbouw. inkoop en inhaal van dienstjaren,waardeoverdracht bij verandering van dienstbetrekking. afwijkende regels voor de DGA met pensioen in eigen beheer. Regelingen voor vervroegde uittreding ( art. 32aa LB) kan een ontslaguitkering c.q. stamrecht als een regeling voor vervroegde uittreding (RVU) worden aangemerkt? De levensloopregeling ( hoofdstuk IIC Wet LB) deelneming 3/4 Verdragstoepassing loonheffing/sociale verzekering bij grensoverschrijdende arbeid en de30%-regeling In deze les komt de grensoverschrijdende arbeid aan de orde voor zowel de loonbelasting als de sociale verzekeringen. Onderwerpen hierbij zijn onder meer: Internationale arbeid in de Wet op de loonbelasting 1964 voorkoming van dubbele belasting door middel van Belastingverdragen of het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (BUB) de 30%-regeling en extraterritoriale kosten Internationale Sociale Zekerheid indien wordt gewerkt in landen die behoren tot de Europese Unie Internationale Sociale Zekerheid indien wordt gewerkt in landen die niet behoren tot de Europese Unie 6
5 Afdrachtsverminderingen/premievrijstellingen en aansprakelijkheid In deze les komt de afdrachtvermindering aan de orde. Tevens wordt aandacht besteed aan de aansprakelijkheid van de werkgever voor de belastingschulden van derden. Hierbij komt onder meer aan de orde: Afdrachtsverminderingen systematiek van de afdrachtvermindering begrippenkader WVA de afdrachtvermindering onderwijs Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) Aansprakelijkheid bij inlening van personeel, voor bestuurders en aannemers in een keten 6 Capita Selecta arbeidsrecht en sociale zekerheid Tot slot een aantal onderwerpen uit het arbeidsrecht en de sociale zekerheid die van groot belang zijn in de praktijk: overgang onderneming, einde van de arbeidsovereenkomst Wet melding collectief ontslag subsidiemogelijkheden bij aanname personeel en bij re-integratie; welke verzekeringen zou een werkgever moeten afsluiten voor zijn personeel? Studieopzet Wettenbundel Bij de studie is het leren lezen van wetteksten essentieel. Wetten kennen hun eigen, specifieke opbouw. De opleiding is gestructureerd volgens die opbouw. De opbouw van de wet vormt als het ware de kapstok waaraan u uw kennis kunt ophangen (in onderwijstaal: het structureren van kennis). Een bijkomend voordeel is dat u op het examen en in de praktijk snel de weg weet te vinden in de wettenbundel. Op het examen is het gebruik van de wettenbundel toegestaan. Studieboeken Naast de wettekstbundel maken we gebruik van goed gedocumenteerde studieboeken en syllabi, welke mede met het oog op onze opleiding zijn geschreven. Na de studie zijn de boeken een handig naslagwerk. Op de losbladige uitgaven is een abonnement mogelijk Fiscale Jurisprudentie Als cursist krijgt u toegang tot de website www.belastingrechtspraak-mkb.nl. U kunt dan kennisnemen van nieuwe rechtspraak op het gebied van de Loonbelasting. Deze rechtspraak is per wet artikelsgewijs gerangschikt. Wanneer u een wetsartikel bestudeert, kijk dan of er jurisprudentie over dit artikel is en neem daar kennis van. Jurisprudentie is immers een vertaling van de theorie naar de praktijk. 7
Praktijkcasus Toepassing van de bestudeerde stof op praktijksituaties wordt getraind aan de hand van mede voor deze opleiding ontwikkeld casusmateriaal. U dient deze casussen (lessen) thuis voor te bereiden. Instroom in september De opleiding start in de derde week van september. Examentraining Het Fiscaal Studie- en Documentatiecentrum organiseert landelijk voor ieder examen een examentraining in Utrecht. Bijwoning daarvan is facultatief. Met name voor de cursisten van de schriftelijke opleiding heeft de training een extra toegevoegde waarde. Op de trainingen wordt de stof in vogelvlucht gepresenteerd, extra casusmateriaal behandeld en ingegaan op het laatste examen. Examen Op het examen wordt van u gevraagd een aantal praktijkcasussen op te lossen. Dit doet u met behulp van de wettekstbundel.. Bij de uitwerking van de casussen is de motivering minstens even belangrijk als de gekozen oplossing. In uw motivering verwijst u naar de van toepassing zijnde wettelijke bepalingen. Erkenning door het NIRPA Payrolladviseurs PA zijn gekwalificeerd om zich te laten inschrijven in het Register Payroll Professional (RPP) van het NIRPA. Zie www.nirpa.nl PE punten van NOAB De NOAB kent voor de opleiding tot Payrolladviseur 16 PE-punten toe en voor de vervolgopleiding tot Payrollprofessional 12 PE-punten. Aanmelding en aanschaf boeken Aanmelding Aanschaf boeken Boekenpakket Aanmelding De aanmelding dient te geschieden bij het FSDC. Aanmelding geschiedt door inzending van het formulier dat u kunt downloaden via de website www.payrollopleiding.nl. Aanschaf boeken Wanneer u inschrijft bij het FSDC voor de opleiding, ontvangt u het bijbehorende boekenpakket automatisch. Voor aanvullingen op de losbladige uitgaven en de aanschaf van nieuwe drukken in de loop van de studie, zie Financiële paragraaf; 8
Boekenpakket Arbeidsrecht 2011 voor de professional, door mr. M.J. van de Graaf, uitgave SAMO Hoofdlijnen Pensioenwetgeving, Syllabus FSDC Inleiding loonheffingen Payrollopleiding, syllabus FSDC Handleiding belastingrecht, onderdeel Loonheffingen, onder redactie van J.A. Rouwenhorst en Drs. R. Willemse, uitgave FSDC Loonheffingen II, door mr. C.M. Slaats, Uitgave FSDC Sociale Zekerheid 2011 voor de professional, door mr. M.J. van de Graaf, uitgave SAMO Kluwer belastingwetten 2011 Wetteksten Loonheffing 2010, uitgave FSDC Arbeidswetgeving 2011 mr. W.L. Roozendaal, uitgave Kluwer Sociale Zekerheidswetgeving 2011 mr. P.S. Fluit, uitgave Kluwer 9
Examens Algemeen Examentraining Aanmelding Rooster Algemeen De examens voor cursisten van de mondelinge en schriftelijke opleiding worden afgenomen in Utrecht.( voor de cursisten uit Leeuwarden en Sittard ter plaatse) Alle examens duren 2,5 uur, van 10.00 u 12.30 u Op de examens mag gebruik worden gemaakt van een wettekst zonder commentaar. In de wettekst mogen geen aantekeningen of verwijzingen zijn bijgeschreven. Gebruik van een rekenmachine ( geen grafische) is toegestaan. Examentraining De examentraining is landelijk en is voor de cursisten van alle mondelinge opleidingen en de schriftelijke opleiding. Ze worden gegeven in de Jaarbeurs te Utrecht op zaterdagmorgen van 10-13 u. Op de trainingen wordt de stof in vogelvlucht gepresenteerd, extra casusmateriaal behandeld en ingegaan op het laatste examen. De examentraining is facultatief. De examentrainingen worden in het bijzonder voor cursisten van de schriftelijke opleiding sterk aanbevolen. Kosten van de examens en examentrainingen Een examen kost 160, een examentraining 80. Aanmelding Aanmelding voor een examentraining dient te geschieden via de website www.payrollopleiding.nl. uiterlijk 3 weken voor de training. Na aanmelding ontvangt u een bevestiging via de e-mail. Aanmelding voor een examen dient te geschieden via de website www.payrollopleiding.nl. Aanmelding dient te geschieden uiterlijk 3 weken voor het examen. Na aanmelding ontvangt u een bevestiging via de e-mail en enige tijd later een oproep met examennummer. Deelname aan het examen kan alleen plaatsvinden als aan de betalingsverplichting is voldaan. Bij annulering binnen 14 dagen vóór de examendatum blijft de betalingsverplichting bestaan. In bijzondere gevallen dient u contact op te nemen met het secretariaat. Op de examens dient u uw oproepkaart en een legitimatiebewijs mee te brengen. Rooster Examentraining Payrolladviseur za 10 december 2011 Examentraining Payrollprofessional za 24 maart 2012 Jaarbeurs te Utrecht Examen Payrolladviseur di 13 december 2011 Examen Payrollprofessional di 27 maart 2012 Jaarbeurs Utrecht of Leeuwarden of Sittard 10
EXAMENREGLEMENT van de Opleiding tot Payrolladviseur en Payrollprofessional kunt u downloaden van de site. Financiële paragraaf Kosten van de opleiding Fiscale aftrekmogelijkheden Kosten van de opleidingen Payrolladviseur De basisprijs voor de mondelinge opleiding tot payrolladviseur is 1420, de basisprijs voor de schriftelijke opleiding is 960 (beide excl. examentraining, examengeld en boekenpakket). Boekenpakket Het boekenpakket voor beide opleidingen kost 340 (excl.6% ob). U kunt zich na afloop van de studie abonneren op de losbladige uitgave Loonheffing. Examens, Examentraining en Beroep tegen de uitslag Voor beide examens betaalt u 160 examengeld. Het bijwonen van een examentraining (facultatief) kost 80 per training. De kosten voor het in beroep komen tegen de uitslag van een examen bedragen 70. Payrollprofessional De basisprijs voor de vervolgopleiding tot payrollprofessional is 960 (excl. examentraining, examengeld). Er wordt gebruik gemaakt van hetzelfde boekenpakket, waardoor hiervoor geen extra kosten hoeven te worden gemaakt. NB Over de lesgelden en examengelden is geen omzetbelasting verschuldigd. Fiscale aftrekmogelijkheden Betaling door de cursist Wanneer u als cursist de kosten voor de opleiding zelf betaalt, kunnen zich twee situaties voordoen: u geniet winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden: de kosten van de opleiding zijn in dat geval aftrekbaar, met inbegrip van reis- en verblijfkosten. u geniet loon uit dienstbetrekking: de kosten van de opleiding zijn in dat geval aftrekbaar als scholingsuitgaaf, met een drempel van 500. Alleen het meerdere is aftrekbaar. Reis- en verblijfkosten zijn echter niet aftrekbaar. De scholingsuitgaaf is opgenomen in art.6.27 tot en met art. 6.30 Wet IB 2001. Betaling door de werkgever De werkgever mag de studiekosten die hij voor zijn werknemers betaalt, aftrekken van de winst. Ook mag hij aan de werknemer een belastingvrije vergoeding geven van de studiekosten. In beide gevallen met inbegrip van reis-en verblijfkosten (autokostenvergoeding maximaal 0,19 per km). De regeling is opgenomen in art. 15a, lid 1, onderdelen e en h, Wet LB 1964. Studie-advies: Wilt u persoonlijk over deze opleiding van gedachten wisselen met onze studieadviseur, belt u dan met Reinier Willemse 06-15087922 11
Rooster Payrollopleiding(Utrecht) cursusjaar 2011-12 Plaats: Aristozalen tegenover station Lunetten Lesdag: woensdag 18.30 u - 21.30 u. Datum module 21-9-2011 les 1 Aristo 28-9-2011 les 2 Aristo 5-10-2011 les 3 Aristo 12-10-2011 les 4 Aristo 19-10-2011 herfstvakantie 26-10-2011 les 5 Aristo 2-11-2011 les 6 Aristo 9-11-2011 les 7 Aristo 16-11-2011 les 8 Aristo 23-11-2011 les 9 Aristo 30-11-2011 les 10 Aristo 7-12-2011 studievrij 14-12-2011 studievrij zaterdag 10 dec examentraining Payrolladviseur JB dinsdag 13 dec examen Payrolladviseur JB januari vrij 1-2-2012 les 1 Aristo 8-2-2012 les 2 Aristo 15-2-2012 les 3 Aristo 22-2-2012 voorjaarsvakantie 29-2-2012 les 4 Aristo 7-3-2012 les 5 Aristo 14-3-2012 Capita Selecta Aristo 21-3-2012 roostervrij zaterdag 24 maart examentraining Payrollprofessional JB dinsdag 27 maart examen Payrollprofessional JB 12