HOOFDSTUK 8 Opgave 1 Bakker schaft op 1 september 2018 een bestelauto aan. Hiervoor ontvangt hij de volgende factuur: Datum 1-9-2018 Artikel Bedrag Mercedes Vito 35.000,00 Afleveringskosten 2.000,00 + 37.000,00 Omzetbelasting 21% 7.770,00 + 44.770,00 a. Maak de journaalpost van deze factuur. 1-sep 040 37.000 170 7.770 140 44.770 Na ontvangst van de auto wordt deze direct doorgestuurd naar de timmerman die de auto verandert in een rijdende werkplaats. Hiermee is een bedrag gemoeid van 3.630 inclusief btw. b. Maak de journaalpost van de factuur van de timmerman die op 15 september 2018 is ontvangen. De betimmering exclusief omzetbelasting is: 3.630 1,21 = 3.000 De journaalpost is: 15-sep 040 3.000 170 630 140 3.630 1
De bestelauto wordt op 1 oktober 2018 in gebruik genomen. c. Wat is de boekwaarde op van de bestelauto op 1 oktober 2018? De boekwaarde is 37.000 + 3.000 = 40.000 De economische levensduur van de auto is 5 jaar. De restwaarde van de bestelauto is na 5 jaar 4.000. d. Wat is de maandelijkse afschrijving van de bestelauto in euro s? 40.000 4.000 5 12 = 36.000 60 = 600 e. Hoeveel is het vaste afschrijvingspercentage van de aanschafwaarde per maand? 600 40.000 100% = 1,5% f. Maak de journaalpost van de afschrijving van de maand november 2019. In november 2019 wordt afgeschreven: 1,5% 40.000 = 600 De journaalpost is: 30-nov 480 600 041 600 g. Wat de boekwaarde van de bestelauto op 30 november 2019. De berekening van het aantal maanden dat de auto op 30 november 2019 in gebruik is: 1 oktober 2018 tot en met 31 december 2018 3 maanden 1 januari 2019 tot en met 30 november 2019 11 maanden + Totaal in gebruik 14 maanden Op 30 november 2019 is afgeschreven: 14 600 = 8.400 2
De boekwaarde is: 40.000-8.400 = 31.600 h. Hoe staat de bestelauto op de grootboekrekeningen weergegeven op 30 november 2019? 040 Bedrijfsauto's 041 Afschrijving bedrijfsauto's 40.000 8.400 Opgave 2 Een onderneming koopt op 1 januari 2018 een machine voor 60.000. De levensduur van de machine is 4 jaar. a. Bereken de boekwaarde aan het einde van jaar 4 wanneer wordt afgeschreven met een vast percentage van de aanschafwaarde van 24%. Aanschafwaarde 60.000 Afschrijvings % van de aanschafwaard 24% Jaar Boekwaarde Afschrijving Boekwaarde begin jaar einde jaar I 60.000 14.400 45.600 II 45.600 14.400 31.200 III 31.200 14.400 16.800 IV 16.800 14.400 2.400 b. Bereken de boekwaarde aan het einde van jaar 4 wanneer wordt afgeschreven met een vast percentage van de boekwaarde van 55%. Afronden op hele euro s. Aanschafwaarde 60.000 Afschrijvings % van de boekwaarde 55% Jaar Boekwaarde begin jaar Afschrijving Boekwaarde einde jaar I 60.000 33.000 27.000 II 27.000 14.850 12.150 III 12.150 6.683 5.468 IV 5.468 3.007 2.460 3
Opgave 3 Een onderneming besluit een metaalpers aan te schaffen. De metaalpers gaat naar verwachting 10 jaar mee. De aanschafwaarde is 2.541.000 inclusief btw. De aanschaf vindt op 1 februari 2018 plaats. Om de metaalpers te laten functioneren moet de fundering en elektra in de werkplaats worden aangepast evenals de toegangsdeuren. De factuur die hiervoor van de aannemer wordt ontvangen is: Werkzaamheden Bedrag Aanpassing toegang bedrijfshal 35.000,00 Aanpassing fundering werkplaats 105.000,00 Aanpassing elektriciteit 60.000,00 + 200.000,00 Omzetbelasting 42.000,00 + 242.000,00 De machine wordt op 1 maart 2018 in gebruik genomen. a. Maak de journaalpost van de aanschaf van de machine. De aanschaf van de machine exclusief btw is 2.541.000 1,21 De journaalpost van de aanschaf is: 1-feb 030 2.100.000 170 441.000 140 2.541.000 = 2.100.000 b. Maak de journaalpost van de factuur van de aannemer. Datum Nr Debet Credit 10-feb 030 200.000 170 42.000 140 242.000 4
De restwaarde van de machine is nihil. Aan het einde van de levensduur moet de machine worden verwijderd en de fundering worden hersteld. De kosten hiervan zijn begroot op 100.000. De afschrijving van de machine gebeurt met een vast percentage van de aanschafprijs. c. Bereken de jaarlijkse afschrijving. De formule om de afschrijving te berekenen is: Aanschafwaarde Restwaarde + Sloopkosten Economische levensduur De afschrijving per jaar is dus: 2.100.000 + 200.000 0 + 100.000 10 = 240.000 per jaar d. Bereken het vaste percentage van de aanschafwaarde waarmee de machine wordt afgeschreven (afronden op 1 decimaal achter de komma). Afgeschreven wordt 240.000 De aanschafwaarde is 2.300.000 Het percentage is: 240.000 2.300.000 100% = 10,4% e. Maak de journaalpost die de onderneming van de afschrijving van september 2020 maakt. De afschrijving per jaar is 240.000. Per maand is dit: 240.000 12 = 20.000 De journaalpost van de afschrijving is: 30-sep 031 20.000 480 20.000 5
f. Wat is de boekwaarde van de machine op 1 september 2021? Hierbij wordt opgemerkt dat: Over delen van een jaar wordt naar evenredigheid van de gebruiksduur afgeschreven. De machine is op 1 maart 2018 in gebruik genomen. De machine is op 1 september in gebruik: 1 maart 2018 tot en met 31-12-2018 10 maanden 1 januari 2019 tot en met 31 december 2019 12 maanden 1 januari 2020 tot en met 31 december 2020 12 maanden 1 januari 2021 tot 1 september 2021 8 maanden + Totaal 42 maanden De afschrijving per jaar is 240.000. Per maand is dit: 240.000 12 = 20.000 Tot en met 1 september 2021 is op de machine afgeschreven: 42 20.000 = 840.000 De boekwaarde van de machine is: 2.300.000 840.000 = 1.460.000 g. Hoe zien de grootboekrekeningen 030 Machines 031 Afschrijving machines er met betrekking tot deze machine op 1 september 2021 uit? 030 Machines 031 Afschrijving machines 2.300.000 840.000 6
Opgave 4 Een onderneming heeft op 1 maart 2016 een computer aangeschaft voor 15.000. De computer zal 4 jaar worden gebruikt. De computer wordt per maand met een bedrag van 2% van de aanschafwaarde afgeschreven. De restwaarde is 600. Op 1 juni 2019 staat de computer als volgt in de boekhouding geregistreerd: 050 Computers 051 Afschrijving computers 15.000 11.178 a. Wat is de boekwaarde van de computer volgens de boekhouding op 1 juni 2019? 15.000 11.178 = 3.822 b. Is deze boekwaarde juist? Verklaar uw antwoord met een berekening. Op 1 juni 2019 is de computer in gebruik? 1 maart 2016 tot en met 31 december 2016 10 maanden 1 januari 2017 tot en met 31 december 2017 12 maanden 1 januari 2018 tot en met 31 december 2018 12 maanden 1 januari 2019 tot en 31 mei 2019 05 maanden + Totaal aantal maanden in gebruik 39 maanden Afgeschreven moet zijn: 39 2% 15.000 = 11.700 Er is dus een verschil van: 11.700 11.178 = 522 Na uitvoerig onderzoek blijkt het volgende: De afschrijving voor de maand april 2019 is geboekt. Echter is niet 2% van de aanschafwaarde geboekt maar 2% van de boekwaarde. Deze boeking moet worden gecorrigeerd. c. Maak de correctieboeking van de afschrijving van april 2019. Allereerst moet het bedrag worden berekend dat in april 2019 is geboekt. Dit is zoals vermeld 2% van de boekwaarde. Deze 2% is dus berekend over de boekwaarde per 1 april 2019. 7
De boekwaarde op 1 april 2019 was maart 2016 tot en met 31 december 2016 10 maanden 1 januari 2017 tot en met 31 december 2017 12 maanden 1 januari 2018 tot en met 31 december 2018 12 maanden 1 januari 2019 tot en 31 maart 2019 03 maanden + Totaal aantal maanden in gebruik 37 maanden Tot en met 31 maart 2019 is afgeschreven: 37 300 = 11.100 De boekwaarde van de computer is op dat moment: 15.000 11.100 = 3.900 De bij vergissing berekende afschrijving op basis van 2% van de boekwaarde in april was: 2% 3.900 = 78 De foute boeking van de afschrijving van april 2019 is dus: 30-apr 480 78 051 78 Er moest worden afgeschreven: 2% 15.000 = 300 De juiste boeking is dus: 30-apr 480 300 051 300 De correctieboeking van deze afschrijving is: 30-apr 480 222 051 222 8
Na deze correctieboeking zien de grootboekrekeningen er op 30 april 2017 zo uit: 050 Computers 051 Afschrijving computers 15.000 11.400 Er is nu in de boekhouding afgeschreven 11.400. Tot 1 juni moet zijn afgeschreven 11.700. Dit is veroorzaakt door het feit dat de afschrijving van mei 2019 nog niet is geboekt. d. Maak de journaalpost van de afschrijving van de computer van mei 2019. 31-mei 480 300 051 300 De computer staat nu correct in de boekhouding weergegeven: 050 Computers 051 Afschrijving computers 15.000 11.700 Opgave 5 Op 15 april 2018 is een gebouw aangeschaft voor 100.000. De kosten vanwege overdrachtsbelasting zijn 5.000. Het pand is voor 40% gefinancierd met eigen geld en voor 60% met een hypotheek. Het geld is reeds van de Rabobank afgeschreven. a. Maak de boeking als gevolg van de aanschaf van het pand. 15-apr 010 105.000 110 45.000 070 60.000 Het is ook mogelijk 40% en 60% van 105.000 te nemen en dan wordt grootboekrekening 110 42.000 en 070 63.000. Er is voor beiden wat te zeggen. Het gebouw wordt 1 juni 2018 betrokken. Het gebouw wordt afgeschreven met een vast percentage van de boekwaarde. Het betreffende percentage is 1% per jaar. 9
Over delen van een jaar wordt naar evenredigheid van de gebruiksduur afgeschreven. b. Wat is de boekwaarde van het gebouw op 1 juni 2022? Afronden op hele euro s. Afschrijvings % van de boekwaarde 1% Jaar begin Jaar eind Boekwaarde Afschrijving Boekwaarde begin jaar einde jaar 1-6-2018 31-12-2018 105.000 613 104.388 1-1-2019 31-12-2019 104.388 1.044 103.344 1-1-2020 31-12-2020 103.344 1.033 102.310 1-1-2021 31-12-2021 102.310 1.023 101.287 1-1-2022 1-6-2022 101.287 422 100.865 Boekwaarde 1-1-2022 Afrondingsverschillen zijn mogelijk. Opgave 6 Een machine die is aangeschaft op 1 oktober 2014 voor 125.000 heeft op 1 oktober 2018 een boekwaarde van 17.500. Op de machine wordt iedere maand 2% van de aanschafwaarde afgeschreven. Op 1 oktober 2018 wordt de machine buiten gebruik gesteld. a. Klopt de boekwaarde zoals de machine in de boekhouding staat? Motiveer het antwoord met een berekening. Afgeschreven moet zijn: 1 oktober 2014 tot en met 31 december 2014 03 maanden 1 januari 2015 tot en met 31 december 2015 12 maanden 1 januari 2016 tot en met 31 december 2016 12 maanden 1 januari 2016 tot en met 31 december 2016 12 maanden 1 januari 2017 tot en met 1 oktober 2017 09 maanden + Totaal in gebruik 48 maanden Afgeschreven moet zijn op 1 oktober 2018: 48 2% 125.000 = 120.000 De boekwaarde op 1 oktober 2018 moet dus zijn: 125.000 120.000 = 5.000 10
Er is dus te weinig afgeschreven: 17.500 5.000 = 12.500 b. Maak de correctieboeking. Er is de laatste 5 maanden te weinig afgeschreven: 12.500 2% 125.000 = 5 maanden Het betreft hier de maanden mei, juni, juli, augustus en september. De correctieboeking moet per maand gebeuren. De resultaten per maand moeten immers in de boekhouding zichtbaar zijn. De correctieboeking is dus: 31-mei 031 2.500 480 2.500 30-jun 031 2.500 480 2.500 31-jul 031 2.500 480 2.500 31-aug 031 2.500 480 2.500 30-sep 031 2.500 480 2.500 c. Boek de buitengebruikstelling van de machine. Het grootboeknummer van de buitengebruik gestelde machines is 036. Allereerst wordt bekeken hoe de machine in de boekhouding staat geregistreerd. 030 Machines 031 Afschrijving machines 125.000 120.000 De machine moet van deze grootboekrekeningen verdwijnen. De journaalpost van de buitengebruikstelling is: 1-okt 030 125.000 031 120.000 036 5.000 11
De machine wordt op 1 december 2018 verkocht voor 7.000. De factuur hiervoor is op deze datum verzonden. d. Maak de journaalpost van de factuur. Eigenlijk moet eerst worden gecontroleerd of de saldi op de grootboekrekening 030 Machines en 031 Afschrijving machines kloppen. Dit hebben we in het voorgaande al gedaan. De journaalpost is: 1-dec 036 5.000 130 8.470 176 1.470 950 2.000 Opgave 7 Handelsmaatschappij Jansen heeft een inpakmachine die op 1 juni is aangeschaft voor 50.000. De boekwaarde van de machine is 12.000. De machine wordt ingeruild voor een nieuwe inpakmachine. Hiervoor ontvangt Jansen de volgende factuur: Datum 1-6-2018 Artikel Bedrag Machine KI-40056-PL 75.000,00 Inruil KZ-2-15.000,00 + Bedrag 60.000,00 OB 21% 12.600,00 + Te voldoen 72.600,00 a. Maak de boeking van de inruil en de aanschaf. Allereerst moet worden bekeken hoe de machine in de boekhouding staat geregistreerd. De boekwaarde is 12.000, dus afgeschreven is: 50.000 12.000 = 38.000 030 Machines 031 Afschrijving machines 50.000 38.000 12
Omdat in de opgave geen verdere gegevens staat mag ervan worden uitgegaan dat deze cijfers kloppen. De machine moet uit de boekhouding verdwijnen. De inruil van de machine kan worden geboekt als creditnota. De journaalpost van de inruil: 1-jun 030 50.000 031 38.000 140 18.150 170 3.150 950 3.000 Inruilwaarde inclusief omzetbelasting = 15.000 1,21 Wanneer er alleen een machine zou worden gekocht, dus zonder inruil zou de factuur zijn: Datum 1-6-2018 Artikel Bedrag Machine KI-40056-PL 75.000,00 Inruil KZ-2 - + Bedrag 75.000,00 btw 21% 15.750,00 + Te voldoen 90.750,00 De journaalpost hiervan is: 1-jun 030 75.000 170 15.750 140 90.750 13
De combinatie van de journaalposten is: 1-jun 030 50.000 031 38.000 140 18.150 170 3.150 950 3.000 030 75.000 170 15.750 140 90.750 146.900 146.900 Netjes neergezet is de journaalpost: Datum Nr Debet Credit 1-jun 030 25.000 031 38.000 140 72.600 950 3.000 170 12.600 75.600 75.600 14