Autokosten en uw onderneming Spelregels kostenaftrek, BTW verrekening, privé bijtelling (bron: belastingdienst.nl augustus 2012) Als ondernemer hebt u misschien een personenauto of een bestelauto nodig om uw klanten te bezoeken, uw producten te bezorgen of om gewoon van huis naar uw bedrijf te rijden. U moet met een aantal zaken rekening houden als u een auto van uw onderneming gebruikt. Keuzemogelijkheden auto Als u een auto zowel voor uw onderneming als privé wilt gebruiken, hebt u verschillende mogelijkheden. Als u in een auto van uw onderneming rijdt, behoort de auto tot uw ondernemingsvermogen. De autokosten zijn dan voor rekening van uw onderneming. Als u in uw eigen auto rijdt, behoort de auto tot uw privévermogen. De autokosten zijn dan voor rekening van uw privévermogen. (Leendert Westerneng, R&D: het gaat hier om zogenaamd keuzevermogen waarbij de ondernemer zelf tot op grote hoogte mag bepalen of hij/zij de auto privé houdt of op de zaak zet. Dit kan nogal wat consequenties hebben in fiscale zin. Vooral de verplichte jaarlijkse bijtelling voor de inkomstenbelasting (IB) van standaard 25% van de cataloguswaarde kan zo hoog zijn dat de keuze voor privé aantrekkelijker is. Overigens is de bijtelling voor de IB nooit hoger dan de autokosten die ten laste van de winst zijn gebracht!) De keuze die u maakt, heeft gevolgen voor de wijze waarop u de kosten van de auto moet verwerken in uw winstberekening. U moet zowel voor de inkomstenbelasting als voor de btw bepalen of uw auto tot het ondernemingsvermogen of tot uw privévermogen hoort. Uitwerking: Keuzemogelijkheden voor de inkomstenbelasting Als u niet meer dan 500 kilometer per jaar met uw auto voor privédoeleinden rijdt, zullen wij de auto voor de inkomstenbelasting als een auto van uw onderneming zien. U kunt in dit geval niet zelf kiezen. Rijdt u meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden, dan kunt u zelf kiezen of u de auto als ondernemingsvermogen wilt aanmerken of als privévermogen. De keuze geldt per auto. Bij een nieuwe auto kunt u dus altijd opnieuw kiezen. U geeft uw keuze aan in de 1e digitale aangifte inkomstenbelasting die u als ondernemer instuurt. Als u eenmaal hebt gekozen, kunt u deze keuze alleen herzien zolang deze nog geen onherroepelijke gevolgen heeft gehad. Van een onherroepelijk gevolg is bijvoorbeeld sprake als u geen bezwaar meer kunt indienen tegen uw aanslag. Daarna kunt u alleen in uitzonderlijke gevallen opnieuw kiezen. Keuzemogelijkheden voor de btw Als u een auto helemaal of gedeeltelijk voor uw onderneming gebruikt, maakt u voor de btw zelf de keuze: of u rekent de auto tot uw privévermogen of u rekent de auto tot uw ondernemingsvermogen. De keuze die u hebt gemaakt voor de inkomstenbelasting, speelt hierbij geen rol. Ook niet als de auto voor de inkomstenbelasting verplicht als een auto van uw onderneming wordt aangemerkt.
Bestelauto of personenauto? Niet iedere auto die wordt gebruikt voor vervoer van goederen, is volgens de belastingregels een bestelauto. Als u voor uw onderneming een bestelauto nodig hebt, is het van belang te weten of de auto voldoet aan de eisen voor bestelauto's. Uw autokosten Een auto kost geld. Dat ziet u natuurlijk wanneer u een auto koopt en wanneer u tankt. Maar er zijn ook andere kosten, zoals motorrijtuigenbelasting, afschrijving en verzekeringspremies. Het is daarom verstandig uw autokosten zorgvuldig te administreren. U hebt deze gegevens dan bij de hand wanneer u later uw winst berekent, bijvoorbeeld voor uw aangifte inkomstenbelasting of uw aangifte omzetbelasting. Hieronder staan enkele autokosten waarmee u te maken kunt krijgen. (Leendert Westerneng, R&D: onderstaande kosten zijn als de auto op de zaak staat in principe allemaal aftrekbaar van de winst. Als het een privé auto betreft is feitelijk slechts 19 cent per km aftrekbaar van de winst, zie hieronder). motorrijtuigenbelasting verzekeringspremies afschrijving brandstofkosten onderhoud- en reparatiekosten overige kosten leasekosten belasting zware motorrijtuigen (Eurovignet) U rijdt in uw eigen auto U mag 0,19 per kilometer van uw opbrengst aftrekken voor de zakelijke ritten die u met uw eigen auto maakt. Ook als u de auto huurt, mag u 0,19 per zakelijk gereden kilometer van uw opbrengst aftrekken. Gevolgen voor de btw Als uw auto privévermogen is, kunt u geen btw aftrekken bij de aankoop. Wel mag u de btw op onderhoud, reparatie- en gebruikskosten aftrekken voor zover u de auto voor uw onderneming gebruikt. Ga daarbij uit van de verhouding tussen het aantal zakelijke kilometers en het aantal verreden kilometers op jaarbasis. Houd er wel rekening mee dat alleen het deel dat u gebruikt voor belaste omzet aftrekbaar is. U rijdt in een auto van uw onderneming Als u in een auto van uw onderneming rijdt, behoort de auto tot uw ondernemingsvermogen en dus niet tot uw privévermogen. De autokosten zijn dan voor rekening van uw onderneming. Hoe komt uw onderneming aan een auto? Er zijn enkele mogelijkheden: Uw eigen auto wordt een auto van uw onderneming. U koopt een auto voor uw onderneming.
U leaset een auto voor uw onderneming Uitwerking: Uw eigen auto wordt een auto van uw onderneming Als uw eigen auto een auto van uw onderneming wordt, gaat de auto voor de inkomstenbelasting van uw privévermogen naar het vermogen van uw onderneming. De waarde van de auto neemt u ook op in de (begin)balans van uw onderneming. Houd daarbij rekening met kilometerstanden, schades en eventuele extra voorzieningen. Voortaan zijn de kosten voor de auto voor rekening van uw onderneming. Deze autokosten kunt u van de opbrengsten aftrekken. Houd daarbij rekening met uw privégebruik van de auto. Als uw eigen auto een auto van uw onderneming wordt, kunt u de btw die u hebt betaald bij de aanschaf van de auto, niet alsnog als voorbelasting aftrekken. U had de auto immers al aangeschaft voordat u uw onderneming begon. Wel mag u de btw op onderhoud-, reparatie- en gebruikskosten aftrekken voor zover u de auto voor uw onderneming gebruikt. Daarbij kunt u uitgaan van de verhouding van het aantal zakelijke kilometers tot het aantal verreden kilometers op jaarbasis. U koopt een auto voor uw onderneming Als u voor uw onderneming een auto koopt, komt de auto voor de inkomstenbelasting bij het vermogen van uw onderneming. De waarde van de auto is gelijk aan de prijs die u ervoor betaalt. De kosten van de auto kunt u van de opbrengsten aftrekken. Houd daarbij rekening met uw privégebruik van de auto. De autohandelaar zal u btw in rekening brengen. Voor zover u met btw belaste prestaties verricht, kunt u deze btw als voorbelasting aftrekken van de btw die u moet betalen. Over het privégebruik betaalt u later btw terug. Als u een gebruikte auto koopt van een handelaar die de zogenoemde margeregeling toepast, of van een particulier, staat er geen btw op de factuur. U kunt dan ook geen btw aftrekken. Wel mag u de btw op onderhouds-, reparatie- en gebruikskosten aftrekken voor zover u de auto voor uw onderneming gebruikt. Daarbij kunt u uitgaan van de verhouding van het aantal zakelijke kilometers tot het aantal verreden kilometers op jaarbasis. U leaset een auto voor uw onderneming Een leaseauto hoort niet tot het vermogen van uw onderneming. Maar uw onderneming draagt wel de kosten, zoals leasetermijnen en brandstof. Verder gelden voor een leaseauto dezelfde regels als voor een gekochte auto. U mag de kosten aftrekken van de opbrengsten. Als u de leaseauto privé gebruikt, moet u uw privégebruik van de autokosten aftrekken. De leasemaatschappij brengt u btw in rekening. Deze kunt u als voorbelasting aftrekken, voor zover u prestaties verricht die met btw zijn belast. Privégebruik van een auto van uw onderneming
Als u de auto van de onderneming ook privé gebruikt, bijvoorbeeld voor vakantieritten, boodschappen of familiebezoek, dan hebt u daar zelf voordeel van. Dit wordt het 'privégebruik van de auto van uw onderneming' genoemd. Dit privégebruik moet u met de autokosten van uw onderneming verrekenen. Ook voor de btw moet u rekening houden met het privégebruik van de auto. Privégebruik bestelauto De regels voor privégebruik van een auto gelden ook voor bijna alle bestelauto's. Uitzondering hierop zijn bestelauto's die bijna uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van goederen. Het gaat dan om auto's die bijvoorbeeld alleen een bestuurdersstoel hebben en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel zijn weggeslepen of dichtgelast. In zulke gevallen verrekent u het aantal privékilometers maal de werkelijke kilometerprijs met de autokosten. Let op! Gebruikt u de bestelauto uitsluitend zakelijk? Dan kunt u een 'Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' indienen. Gevolgen voor de winstberekening Als u een auto van uw onderneming ook privé gebruikt, moet u voor dat privégebruik een bedrag verrekenen met de autokosten van de onderneming. Dit bedrag is maximaal het bedrag van de autokosten. Het bedrag dat u verrekent met uw autokosten, hangt af van de waarde van de auto. Tarieven voor de verrekening Er zijn 4 tarieven: 1. 0% voor auto s met een CO 2 -uitstoot van 0 t/m 50 gram per kilometer (waaronder elektrische auto s) 2. 14% van de waarde van de auto voor zeer zuinige auto s Dit zijn auto s met een CO 2 -uitstoot van: - meer dan 50 gram en maximaal 95 gram per kilometer bij een auto die op - meer dan 50 gram en maximaal 110 gram per kilometer bij een auto die niet op 3. 20% van de waarde van de auto voor zuinige auto s Dit zijn auto s met een CO 2 -uitstoot van: - meer dan 95 gram en maximaal 116 gram per kilometer bij een auto die op - meer dan 110 gram en maximaal 140 gram per kilometer bij een auto die niet op 4. 25% van de waarde van de auto voor alle andere auto s (meer over auto s ouder dan 15 jaar, leest u hieronder) Vanaf 1 juli 2012 gelden de volgende tarieven 1. 0% voor auto's met een co2-uitstoot van 0 t/m 50 gram per kilometer, de zogenoemde nulemissie-auto's (waaronder elektrische auto's) 2. 14% van de waarde van de auto voor zeer zuinige auto's Dit zijn auto's met een co2-uitstoot van: - meer dan 50 gram en maximaal 91 gram per kilometer bij een auto die op
- meer dan 50 gram en maximaal 102 gram per kilometer bij een auto die niet op 3. 20% van de waarde van de auto voor zuinige auto's Dit zijn auto's met een co2-uitstoot van: - meer dan 91 gram en maximaal 114 gram per kilometer bij een auto die op - meer dan 102 gram en maximaal 132 gram per kilometer bij een auto die niet op 4. 25% van de waarde van de auto voor alle andere auto's De percentages worden regelmatig herzien, omdat de overheid alleen het gebruik van zuinige auto s wil stimuleren. Het percentage dat geldt als u de auto in gebruik neemt, geldt voor een periode van 60 maanden. Hebt u de auto na deze periode nog steeds, dan wordt het percentage dan opnieuw vastgesteld Auto's ouder dan 15 jaar Voor auto s die meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen, is de bijtelling 35% van de waarde van de auto in het economische verkeer. Bij deze oude auto s is de catalogusprijs niet van belang. Let op: In alle gevallen geldt dat de bijtelling hoger kan zijn als de Belastingdienst aannemelijk maakt dat de werkelijke waarde van het privégebruik hoger is dan de waarde gebaseerd op standaardpercentage. Als u per jaar niet meer dan 500 kilometer privé rijdt, hoeft u niets te verrekenen. U moet dit wel aantonen met bijvoorbeeld een rittenregistratie. Waarde van de auto De waarde van de auto is inclusief de accessoires die door of namens de fabrikant of de importeur zijn aangebracht vóór het toekennen van het kenteken aan de auto. De waarde is: bij een personenauto: de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief btw en bpm (belasting van personenauto's en motorrijwielen) bij een bestelauto: de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief btw en vanaf 1 juli 2005 ook bpm Bepalend voor de waarde is de officiële nieuwprijs van de auto op de datum dat deel 1 van het kenteken is afgegeven. Voor auto s die na 1 januari 2010 op kenteken zijn gezet, vindt u de catalogusprijs op de website van de RDW. Uitzondering Als een personenauto of bestelauto ouder is dan 15 jaar, geldt vanaf dat moment de waarde in het economische verkeer (dagwaarde). Bij deze oude auto s is de catalogusprijs dus niet van belang. Als een auto bijvoorbeeld op 1 mei 2012 15 jaar oud wordt, gaat u de eerste 4 maanden uit van de catalogusprijs inclusief btw en bpm en de overige maanden van de waarde in het economische verkeer.
Let op! De regels voor privégebruik van de auto gelden zowel voor personenauto's als voor bijna alle bestelauto's. Gebruikt u echter een bestelauto die bijna uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen, dan moet u de werkelijke waarde van uw privégebruik berekenen. Dit doet u door het aantal gereden privékilometers te vermenigvuldigen met de werkelijk gemaakte kosten per kilometer. Dit bedrag verrekent u met de autokosten. (Leendert Westerneng, R&D: ik heb ook een meer gedetailleerde nieuwsbrief m.b.t. de BTW aspecten en de auto, even mailen en ik stuur hem op).