www.jooplengkeek.nl Externe financiële verslaglegging Externe verslaglegging voor buitenstaanders (banken, aandeelhouders, belangrijke schuldeisers) Interne verslaglegging voor eigen organisatie (management) die het gebruikt om leiding te geven (sturing) Fiscale verslaglegging voor de belastingdienst. 1
Externe financiële verslaglegging Bron: www.kvk.nl ; 2 september 2014 2
Opgave 1 In les a Waarom is de winst & verliesrekening niet openbaar? Een interne winst-en-verliesrekening bevat informatie die uitsluitend bestemd is voor intern gebruik, dus alleen voor managers van de eigen organisatie. Een onderneming heeft bijvoorbeeld niet graag dat de resultatenanalyse in handen komt van de concurrenten. b Wat voor informatie geeft de balans en winst & verliesrekening? Stuurinformatie: deze informatie heeft ten doel (bepaalde onderdelen van) de onderneming in de gewenste richting bij te sturen. c Noem 2 oorzaken waarom de fiscale overzichten afwijken. De fiscus geeft specifieke regels. Ondernemingen stellen fiscale stukken meestal zodanig samen dat de winst zo laag mogelijk is. d Wat voor informatie geven de externe overzichten? Verantwoordingsinformatie onder andere in de richting van aandeelhouders. 3
Externe financiële verslaglegging Wettelijke regels: Inrichtingseisen: Hoe moeten de overzichten worden opgesteld. Publicatie-eisen: Hoe moeten de overzichten openbaar gemaakt. Controle-eisen: Hoe wordt gecontroleerd (rol van de accountant) 4
Jaarrekening 1 Balans 2 Winst & verliesrekening 3 Toelichting Er zijn wettelijke eisen waaraan moet worden voldaan. 5
Jaarrekening Balans Een balans is in evenwicht en op een bepaald moment. Activa (bezittingen) Vaste activa - Immaterieel - Materieel - Financieel Vlottende activa - Voorraden - Debiteuren (vorderingen) - (effecten) Liquide middelen Totaal Passiva (vermogen) Eigen vermogen - Aandelenkapitaal - Reserves Vreemd vermogen - Voorzieningen - Langlopende schulden (banklening) - Kortlopende schulden (banklening, crediteuren) Totaal 6
Jaarrekening Toelichting Sommige belangrijke posten worden toegelicht. o.a de waardering van voorraden en de orderportefeuille De jaarrekening moet een goed beeld geven hoe de onderneming er financieel voorstaat. In het directieverslag wordt iets gezegd over de toekomst. (altijd positief ) Accountantsverklaring 7
Externe financiële verslaglegging Bron: www.kvk.nl ; 2 september 2014 8
Opgave 2 In les a De wettelijke regels hebben betrekking op de: inrichtingseisen van de jaarrekening; publicatie-eisen van de jaarrekening; controle-eisen (de rol van de accountant). b Deze bestaat uit de balans en winst-en-verliesrekening en de toelichting op beide. C gebruikte waarderingsgrondslagen; toelichting van een aantal balansposten. d de toestand van de onderneming op de balansdatum; de gang van zaken in het afgelopen boekjaar; belangrijke gebeurtenissen na de balansdatum; toekomstparagraaf. e Gebeurtenissen met belangrijke financiële gevolgen staan in het jaarverslag (of onder de Overige gegevens) omdat tussen het boekjaar en de verschijningsdatum van het jaarverslag meestal een aantal maanden zit. 9
Accountant De accountant controleert of de jaarrekening voldoet aan de wettelijke eisen en klopt met de werkelijkheid. De accountantsverklaring wordt in het jaarverslag opgenomen. Als de accountant geen verklaring wil Afleggen heeft de onderneming een groot probleem. 10
Accountant ============================================= 11
Opgave 3 Niet in les a naamloze vennootschappen; grote besloten vennootschappen. b registeraccountant; accountant-administratieconsulent met een certificerende bevoegdheid. c De overheid wil de belangen van de bij de onderneming betrokken personen en instellingen zekerstellen. d Aandeelhouders, schuldeisers, leveranciers, afnemers, overheid, werknemers, banken. e als de jaarrekening niet aan de wettelijke voorschriften voldoet; als de jaarrekening niet aan het vereiste inzicht voldoet; als het jaarverslag niet volgens de wettelijke regels is opgesteld; als het jaarverslag in strijd is met de jaarrekening; als de wettelijk op te nemen gegevens niet zijn opgenomen (onder Overige gegevens). 12
Niet-commerciële organisaties Niet in les Vooral grotere niet-commerciële organisaties hanteren steeds meer de gewone verslaglegging. De nadruk ligt bij niet-commerciële organisatie echter veel meer op de ontvangsten en uitgaven en minder op de baten en lasten (winst & verliesrekening) 13
Opgave 4 huiswerk 1 september 2007 Activa (bezittingen) Materialen Te ontvangen contributies Te ontvangen interest Depositorekening Postbank Kas? 260 310 510 470 210 250 6.600 1.230 310 Passiva (vermogen) Eigen vermogen? Nog te betalen bondsafdracht Nog te betalen reiskosten Nog te betalen zaal huur Nog te betalen trainer Vooruit ontvangen contributies 950 650 220 6.830 1.040 160 480 420 240 Totaal 9.170 Totaal 9.170 520 Vooruit betaalde zaalhuur 5.000 120 14
Opgave 4 huiswerk De jaarrekening sluit met een tekort van 1.720 (de uitgaven in het seizoen 2007/2008 zijn dus 1.720 groter geweest dan de ontvangsten) waardoor de liquide middelen van de vereniging zijn gedaald met 1.720. Het totaal van de liquide middelen is op 1 september 2007: 6.600 + 1.230 + 310 = 8.140 Afname seizoen 2007/2008 1.720 Liquide middelen op 1 september 2008 6.420 Saldo depositorekening op 1 september 2008 5.000 1.420 In kas is op 1 september 2008 120 Op de postbankrekening staat dan 1.300 De staat van baten en lasten heeft een negatief saldo (de lasten zijn 730 groter geweest dan de baten), waardoor het eigen vermogen afneemt tot 6.830 730 = 6.100. 15
Opgave 4 huiswerk 1 september 2008 Activa (bezittingen) Materialen Te ontvangen contributies Te ontvangen interest Depositorekening 5.000 Postbank? 1.300 Kas 120 260 510 210 310 470 250 6.600 1.230 310 Passiva (vermogen) Eigen vermogen? 6.100 Nog te betalen bondsafdracht Nog te betalen reiskosten Nog te betalen zaal huur Nog te betalen trainer Vooruit ontvangen contributies 950 650 220 6.830 1.040 160 480 420 240 Totaal 9.170 Totaal 9.170 520 Vooruit betaalde zaalhuur 16
Opgave 4 huiswerk b Op 1 september 2007 was het nog te ontvangen bedrag aan contributies 470. Op 1 september 2008 is dit bedrag nog hoger geworden. De penningmeester zal de leden die nog niet betaald hebben moeten aanspreken. c In het seizoen 2007/2008 kwam Denk en Zet 730 tekort. De penningmeester verwacht waarschijnlijk in het nieuwe seizoen meer nodig te hebben dan 730. (de penningmeester is voorzichtig) D De schaakvereniging moet proberen elk jaar de baten in evenwicht te laten zijn met de lasten. Het eigen vermogen is er om onvoorziene omstandigheden op te vangen. 17
Opgave 5 In les We berekenen eerst de verschillende posten voor de staat van baten en lasten. 31/8/07 31/8/08 Contributies Kasstroomoverzicht 65.200 Vooruitontvangen per 31 augustus 2007 1.400 Nog te ontvangen per 31 augustus 2007 600 Vooruitontvangen per 31 augustus 2008 1.600 Nog te ontvangen per 31 augustus 2008 400 + 66.600 66.000 64.400 + 64.800 18
Opgave 5 huiswerk Sponsoring Kasstroomoverzicht 40.000 Nog te ontvangen per 31 augustus 2007-1.000 Reclameopbrengsten Kasstroomoverzicht 31.800 Vooruitontvangen per 31 augustus 2007 + 1.500 Nog te ontvangen per 31 augustus 2008 + 600 39.000 33.300 33.900 Kantinewinst 13.700 Diverse baten/ontvangsten Kasstroomoverzicht 6.200 Nog te ontvangen per 31 augustus 2007-300 Vooruitontvangen per 31 augustus 2008-400 5.500 5.900 19
Opgave 5 huiswerk Huur Kasstroomoverzicht 45.600 Vooruitbetaald per 31 augustus 2007 + 1.100 46.700 Nog te betalen per 31 augustus 2008 + 600 47.300 Materialen 8.100 Salarissen Kasstroomoverzicht 84.100 Nog te betalen per 31 augustus 2007-3.500 80.600 Vooruitbetaald per 31 augustus 2008-1.100 79.500 Bestuurskosten Kasstroomoverzicht 3.600 Nog te betalen per 31 augustus 2007-400 3.200 Clubblad 5.300 20
Opgave 5 huiswerk Diverse lasten/uitgaven Kasstroomoverzicht 13.600 Nog te betalen per 31 augustus 2007-600 13.000 Nog te betalen per 31 augustus 2008 + 300 13.300 Bepaal de mutatie liquide middelen. Ontvangsten uitgaven = 3.400 (gegeven) Bepaal de mutatie in het eigen vermogen Voordelig saldo in baten en lasten overzicht ( 200) 21