Grip op fiscale risico s

Transcriptie

1 Grip op fiscale risico s

2 Wat is een Tax Control Framework? Een Tax Control Framework (TCF) is een instrument van interne beheersing, specifiek gericht op de fiscale functie binnen een organisatie. Een TCF maakt integraal onderdeel uit van het Business Control Framework (BCF) van een organisatie. Het uiteindelijke doel van een TCF is te komen tot juiste, volledige en tijdige aangiften voor alle toepasselijke belastingen. Het omvat o.a. beleid, overzicht en indeling van fiscale verantwoordelijkheden, interne procedures/processen en beheersmaatregelen (hard en soft controls). 2

3 Wat zijn de doelstellingen van een Tax Control Framework? Een TCF zorgt ervoor dat een organisatie controle heeft over haar fiscale processen, fiscale fouten worden voorkomen, fiscale mogelijkheden op tijd worden geïdentificeerd en betrouwbare aangiftes tijdig worden gedaan. Een onderneming heeft een adequaat TCF indien dit systeem inzicht biedt waar fiscale risico s in de organisatie kunnen opkomen (bewustzijn), terwijl intern de mate van risicobereidheid is vastgesteld en ter zake van de gesignaleerde materiële risico s passende beheersmaatregelen zijn getroffen. In Nederland is een voorwaarde voor het aangaan van Horizontaal Toezicht realiseren van een goed functionerend TCF. 3

4 Vragen voor zelfonderzoek 1. Zijn de fiscale risico s voldoende zichtbaar? 2. Is de hoogte van de risicobereidheid gedefinieerd? 3. Passen de fiscale risico s binnen de risicobereidheid van uw organisatie? 4. Is van de indirect tax-processen bekend hoe deze in de praktijk het beste kunnen worden beheerst (scheiding van functies, testen van controls, deelwaarnemingen)? 5. Zijn de getroffen beheersmaatregelen effectief en efficiënt voor realisatie van uw TCF-doelstellingen? 6. Sluit uw TCF aan op uw BCF (voor realisatie van optimale samenwerking met Internal Audit)? 4

5 Ontwerp en implementatie TCF Op basis van risicoanalyse heeft de KEY Group een normatief kader ( ideale situatie ) ontworpen; De werkelijke situatie stellen wij vast middels interviews, deelwaarnemingen en waarnemingen ter plaatse; De vergelijking van het normatief kader met de werkelijke situatie geeft snel inzicht in eventuele verschillen; Op basis van risicobereidheid van de organisatie worden verschillen al dan niet gesloten; Eventueel cijfermatig inzicht in de impact van de risico s indien dataanalyse onderdeel is van de scope van werkzaamheden; De uit te voeren activiteiten worden op basis van prioriteitstelling opgenomen in een actieplan; Alle werkzaamheden worden in nauwe samenwerking met de organisatie uitgevoerd. 5

6 Uitkomst van een data-analyse 6

7 Voorbeelden Proces Risico Normatieve maatregel Werkelijke situatie Verschil Impact Inboeken van inkoopfactuur (voorbelastingbedragen) Verkeerd bedrag aan voorbelasting in aangifte Gerichte controle op inkoopfactuurboekingen in BTW-rapport Geen of ineffectieve controle BTWrapport Geen aansluiting tussen inkoopfacturen, voorbelasting en administratie per jaar Opmaken verkoopfactuur (0%-leveringen) Verkoopfactuur bevat niet alle noodzakelijke gegevens of onvoldoende bewijs Periodieke check ERPontwerp en steekproeven ERP is black box en bewijs voor 0%- levering pas verzameld na verzoek fiscus Geen onderzoek naar verkoopfacturen of alle gegevens zijn opgenomen en bewijzen aanwezig zijn per jaar 7

8 Naleving TCF In het kader van Horizontaal Toezicht worden organisaties genoodzaakt periodiek de werking van hun TCF te toetsen; Door gebruikmaking van onder meer data-analyse en statistische steekproeven kan de naleving van de afspraken worden vastgesteld en kunnen de volgende voordelen worden behaald: Verbetering van de werkrelatie met de belastinginspecteur; Snel en efficiënt inzicht in de aard en omvang van de fiscale risico s; Minder tijd kwijt aan het toetsen van risico s in de fiscale paragraaf in de jaarrekening; Vermindering van het aantal verticale controles en besparing van kosten voor het inzetten van eigen resources daarbij; Sterke afname van de kans op boetes. Steekproeven Data-analyse Effectiviteit Efficiëntie 8

9 Ons onderscheidend vermogen 1. De werkzaamheden worden verricht door voormalige BIG4-partners c.q. een technologieleider en NIET door junior consultants; 2. De KEY Group is gespecialiseerd op de gebieden Business Control, Information Technology en Indirect Tax Performance: wij bieden onze kennis en dienstverlening GEÏNTEGREERD aan; 3. Het normatief kader voor het Indirect Tax Control Framework hebben wij reeds ontwikkeld; 4. Wij voeren niet alleen de gap-analyse uit en doen aanbevelingen ter verbetering maar wij IMPLEMENTEREN ook de verbeteringen; 5. Onze ervaring hebben wij opgedaan in langlopende trajecten bij de grootste multinationals ter wereld; 6. Onze aanpak is (1) efficiënt, (2) snel en (3) vergt minder tijd van uw en onze inzet en daardoor relatief goedkoop. 9

10 Het KEY Group-team Drs. ARJAN HASSING RE RA was IT Risk and Assurance Partner bij Ernst & Young. Hassing was daarvoor werkzaam als accountant bij Deloitte. Hassing doceert en examineert Internal Control aan de postmasteropleiding tot Registeraccountant van de Universiteit van Tilburg en wordt gezien als expert op het terrein van Business Control, statistische steekproeven en data-analyse. Op het gebied van Tax Control Frameworks heeft hij veelvuldig samengewerkt met Richard Cornelisse. Drs. ROBBERT HOOGEVEEN RA was de Indirect Tax System en Technology Leader bij Shell International en daarvoor IT Auditor bij de Nederlandse Belastingdienst. Hoogeveen is gespecialiseerd in het ontwerp en de integratie van fiscale eisen, bedrijfsprocessen en systeemfunctionaliteit. Daarnaast is Hoogeveen een autoriteit op de gebieden implementatie en beoordelen van BTW-functionaliteit in SAP en/of tax engines, ontwerp van BTW-aangifteprocessen en controle van indirecte belastingen middels statistische steekproeven en data-analyse. Mr. RICHARD CORNELISSE was Indirect Tax Partner bij Ernst & Young en had de leiding over de Indirect Tax Performance Advisory Practice in Nederland en België. Cornelisse helpt middelgrote en grote bedrijven om de efficiency en effectiviteit te bevorderen van hun Tax Function en Tax Control Framework. Hij schrijft veel over Global Indirect Tax Management onder meer in gespecialiseerde vakbladen. Op het gebied van Tax Control Frameworks heeft hij veelvuldig samengewerkt met Arjan Hassing. 10