INNOVATIEBOX. Stefan van Vliet BDO Westland

Transcriptie

1 INNOVATIEBOX Stefan van Vliet BDO Westland

2 Fiscale stimulering van innovatie W B S O I n n o v a t i e b o x R D A vrijdag 1 februari 2013 Page BDO

3 Octrooibox in vogelvlucht: 2007 Introductie octrooibox: Entreebewijzen: - Octrooi - Kwekersrecht Voordeel: - Maximaal 4x voortbrengingskosten - Voortbrengingskosten aftrekbaar tegen 25,5% - Effectief tarief vennootschapsbelasting: 10% (regulier tarief: 25,5%) Echter: wel drempel voortbrengingskosten

4 Octrooibox in vogelvlucht: 2008 Uitbreiding octrooibox: Octrooibox opengesteld voor voordelen uit S&O-activa Voordeel S&O-activa: - Maximaal 4x voortbrengingskosten - Voortbrengingskosten maximaal Effectief tarief vennootschapsbelasting: 10% Maximale besparing S&O-activa: 4 x x 15,5% (25,5% - 10%) =

5 Innovatiebox in vogelvlucht: 2010 Introductie innovatiebox Voordelen in de innovatiebox worden effectief belast tegen 5%; Geen maximum meer (ook niet voor S&O-activa); Verliezen aftrekbaar tegen reguliere VPB-tarief Wel overgangsmaatregel voor vóór 2010 ontwikkelde S&O-activa (hiervoor geldt maximum van wel, echter wel tegen 5%). Belangrijkste wijziging: Vaste aanspreekpunten Belastingdienst Overleg

6 Innovatiebox in vogelvlucht: 2011 Verdere verruiming innovatiebox: Tot 2011: Pas benutten innovatiebox (inlopen drempel) nadat octrooi of kwekersrecht is verleend (tenzij tevens S&O-verklaring). - Wijziging 2011: Inlopen drempel voortbrengingskosten gedurende aanvraagperiode.

7 Innovatiebox Vrijstelling Voordelen worden slechts voor 5/H e gedeelte in aanmerking genomen bij berekenen belastbaar winst; H: Hoogste tarief vennootschapsbelasting; % Effectief tarief:

8 Innovatiebox: Voorbeeld Project Auto op waterstof Voortbrengingskosten gemaakt in 2010: Auto is in 2011 gereed Voordelen 2011 uit het immateriële activum: Voordelen 2012 uit het immateriële activum: Uitwerking: regulier belast max. 25% (drempel) belast tegen 5% -> Voordeel * (25% -5%) = belast tegen 5% -> Voordeel * (25% - 5%) = Financieel voordeel van de innovatiebox: =

9 Innovatiebox: Voorwaarden Er is sprake van een immaterieel activum ( Bedrijfsmiddel); Het immateriëel activum is door de belastingplichtige zelf voortgebracht; Ter zake van het immateriële activum heeft de belastingplichtige een: 1. Octrooi (na ); of 2. Kwekersrecht (na ); of 3. S&O-verklaring (WBSO) (na ) verkregen; Voordelen zijn in belangrijke mate (> 30%) toerekenbaar aan immaterieel activum.

10 Innovatiebox: Toegangskaartje belastingplichtige DGA 1 DGA 2 Holding 1 Holding 2 WBSO Geen WBSO Exploitatie BV Géén toepassing innovatiebox voor Exploitatie BV De WBSO-subsidie is niet aan de Belastingplichtige verleend!!!

11 Innovatiebox: Toegangskaartje Belastingplichtige DGA Holding Wel toepassing innovatiebox WBSO Geen WBSO Exploitatie BV Fiscale Eenheid De WBSO-subsidie is aan de belastingplichtige (Holding) verleend!!!

12 Tenaamstelling octrooi A B Octrooi TU DELFT A+B BV Ontwikkeling door A en B, ondersteund door TU Delft Octrooi op naam TU Delft Vervolgens A+B BV opgericht en exploiteert octrooi Octrooi gaat over aan A+B BV zodra investering is terugverdiend IN BEGINSEL GÉÉN INNOVATIEBOX!!

13 Contract-R&D voor Octrooi en S&O-verklaring VRAAG 1: Wie heeft Octrooi of S&Overklaring? VRAAG 2: Wie heeft Juridisch en economisch eigendom immaterieel actief Contract R&D NL BV Contract R&D R&D Lab R&D Lab

14 Innovatiebox: Immaterieel Activum Bij ontwikkeling tbv derden ingenieursdiscussie Standpunt fiscus: Geen immaterieel activum = géén innovatiebox! Daarom: onderbouwen dat kennis die is opgedaan met WBSOproject breed en meermaals wordt ingezet.

15 Invloed WBSO op omzet R&D-afdeling Kennis Medewerkers Toepassen Omzet WBSO cursussen kennis

16 Innovatiebox: Inbreng in BV / Voortbrengingseis DGA WBSO Geen WBSO Inbreng eenmanszaak in BV LET OP!!!! GERUISLOOS (artikel 3.65 wet IB)!!! Anders géén innovatiebox!! Holding

17 Innovatiebox: Toepassingsmoment Op welk moment kun je kiezen voor de innovatiebox? Vanaf het eerste jaar waarin het immateriële activum voordelen gaat genereren. Vanaf welk moment kan worden geopteerd voor de innovatiebox? Tot het laatst openstaande aangiftejaar voor de vennootschapsbelasting. Geen ambtshalve vermindering oude jaren! Hoe bepaal ik het voordeel voor de innovatiebox? Door middel van afstemming met de Belastingdienst

18 Afstemmingstraject Belastingdienst Stap 1: Verzamelen informatie en opstellen uitgebreid verzoek: - Beschrijving onderneming - Inzicht juridische structuur / organisatiestructuur - Beschrijving rol innovatie binnen onderneming - Beschrijving immateriële activa - Overzichten octrooien/kwekersrechten/wbso - Voorstel berekening innovatieboxvoordeel - Onderbouwing berekening

19 Afstemmingstraject Belastingdienst Stap 2: Bedrijfsbezoek Belastingdienst - Kennismaken ondernemer - Rondleiding door bedrijf - Waarnemen innovaties - Bespreken innovatieboxverzoek Doel: proeven innovatie, in plaats van toetsen!

20 Afstemmingstraject Belastingdienst Stap 3: Vastleggen afspraken - Praktische afspraak; - Periode (meestal) vijf jaar; - Vastgelegd in convenant; - Kritische veronderstellingen, bijvoorbeeld: - Doorlopend gebruik WBSO; - Wijzigingen in bedrijfsvoering; Bij trajecten met beperkt belang omvang afstemming beperkt!

21 Innovatiebox: Berekeningsmethoden In overleg met de Belastingdienst is de afpelmethode en de costplusmethode ontwikkeld. 1. Afpelmethode 2. Costplusmethode 3. 1-iva methode 4..?

22 Berekeningmethoden: Afpelmethode Uitgangspunten: R&D belangrijk voor bedrijfsvoering ( kernfunctie ); Gehele winst of identificeerbaar deel winst komt voort uit R&D; R&D-werkzaamheden worden ondersteund met entreekaartje Berekeningsmethode: Verdelen commercieel bedrijfsresultaat over verschillende functies

23 Berekeningsmethoden: Afpelmethode Routine functies Routine Functions

24 Cijfermatige uitwerking Afpelmethode (I)

25 Cijfermatige uitwerking afpelmethode (II)

26 Berekeningsmethoden: Costplusmethode Uitgangspunten: - R&D ondersteunende rol voor bedrijfsvoering ( routinefunctie ); - R&D-activiteiten leiden tot immaterieel activum; - R&D-activiteiten worden ondersteund met entreekaartje; Berekeningsmethode: - Totale investering in R&D-activiteiten jaarlijks bepalen - Afslag: (niet leidend tot IVA / niet ondersteund met entreekaartje) - Eenmalige procentuele beloning (range 10%-30%) Bruikbaar in verliessituatie: echter eenmaal gekozen, blijft gekozen! 2010 BDO

27 Costplusmethode EBIT / Fiscale Winst Voortbrengingskosten Afslag (niet IVA/niet entreekaartje, 20%) -/ Grondslag costplusberekening Beloning R&D (20%) Belastingbesparing: * (25% - / - 5%) = 9.600

28 Berekeningsmethoden: 1-iva methode Per immaterieel activum kan worden gekozen voor toepassing innovatiebox Alleen winstgevende immateriële activa onder innovatiebox brengen Functionele analyse ( afpelmethode ) toepassen op toegerekend resultaat Goed toepasbaar bij verliezen Nadelen: Inzichtelijk maken winst per ontwikkeling / complexe berekening Lastiger om langlopende afspraak te maken naar toekomst toe 2010 BDO

29 Voorbeeld 1-iva methode bij verliezen Totaal resultaat Resultaat niet innovatieboxactiviteiten Resultaat innovatieboxactiviteiten Af: Vrijstelling ( /- 5/25e x ) Belastbaar resultaat INNOVATIEBOX DUS OOK AANTREKKELIJK BIJ VERLIEZEN!!

30 Conclusies Structurering bij ontwikkelingstrajecten (voorwaarden) In overleg met Belastingdienst goede afspraken te maken Pragmatische berekeningsmethoden beschikbaar Innovatiebox ook toepasbaar in verliessituaties 2010 BDO

31 Vragen? Nu, na afloop, of later: Stefan van Vliet BDO