Inhoud WHITEPAPER. Ondernemend, net als u. Innovatieve ondernemers verdienen méér! WBSO (met geïntegreerde RDA) p. 2. Innovatiebox p.

Transcriptie

1 2016 WHITEPAPER Innovatieve ondernemers verdienen méér! Inhoud WBSO (met geïntegreerde RDA) p. 2 Innovatiebox p.2 Subsidies voor innovaties p.2 Overeenkomst met de belastingdienst (VSO) p.3 De forfaitaire regeling: de gemakkelijke manier om het innovatieboxvoordeel vast te stellen p.4 Wijzigingen innovatiebox per 1 januari 2017 p.4 Overzicht belangrijkste wijzigingen p.5 Subsidies voor innovaties p.5 Innovatieve ondernemers verdienen méér! De Nederlandse overheid stimuleert al jarenlang Nederlandse ondernemingen om te innoveren. Zo kunnen innovatieve ondernemingen in aanmerking komen voor fiscale maar ook niet fiscale voordelen. Een veel gehoord misverstand is dat de regelingen enkel interessant zijn voor hightech bedrijven zoals Philips en ASML. Juist ook het reguliere bedrijfsleven kan hiermee voordeel behalen. Update fiscale faciliteiten voor innovatieve bedrijven In onze Whitepaper #6 van juni 2014 informeerden wij u over de fiscale faciliteiten voor innovatie. Sindsdien is de regelgeving enigszins aangepast en ook voor 2017 staan veranderingen op stapel. In deze nieuwste Whitepaper geven wij u daarom een update. WBSO en Innovatiebox: de stand van zaken De Nederlandse wetgeving kent onder meer de volgende fiscale faciliteiten om innovatieve ondernemers te belonen: 1. WBSO (met geïntegreerde RDA) 2. Innovatiebox 3. Subsidies voor innovaties Op deze faciliteiten zal in deze whitepaper nader worden ingegaan. Disclaimer Deze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actuele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een deskundige. HLB Van Daal & Partners N.V. is niet aansprakelijk voor handelen of nalaten naar aanleiding van deze uitgave. Ondernemend, net als u

2 1. WBSO (met geïntegreerde RDA) 2. Innovatiebox Tot 2015 werd innovatief gedrag beloond met een vermindering op de afdracht van loonbelasting (wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk, afgekort WBSO) én een extra aftrek voor de kosten van innovatie in de vennootschapsbelasting. Innovatieve ondernemers kunnen in de vennootschapsbelasting eveneens gebruik maken van een fiscaal voordelige regening. De winst die wordt behaald met de innovatieve activiteiten onder het innovatieboxregime belast tegen effectief 5% vennootschapsbelasting. Met ingang van 1 januari 2016 is de RDA (research & development aftrek) geïntegreerd in de WBSO-regeling. Als gevolg van deze integratie vallen niet alleen de loonkosten onder de WBSOregeling, maar ook overige speur- & ontwikkelingskosten en ontwikkelingsuitgaven. De subsidie wordt nu enkel gegeven in de vorm van een vermindering van de af te dragen loonbelasting en niet meer in de vennootschapsbelasting. Zolang de kosten niet eerder zijn opgenomen in een eerdere WBSObeschikking, uitsluitend dienstbaar zijn aan het uitvoeren van de eigen speur- & ontwikkelingswerkzaamheden en drukken op de belastingplichtige, kwalificeren ze als kosten voor de WBSO-regeling. Voorbeelden van kwalificerende kosten zijn bijvoorbeeld de aanschaf van materialen en onderdelen voor het zelf vervaardigen van een prototype of kosten voor het aanschaffen van ICT-middelen die specifiek zijn bedoeld voor de speur- & ontwikkelingswerkzaamheden. De berekening van het mogelijke voordeel kan het best worden aangetoond door middel van een voorbeeld: Voorbeeld WBSO 2016 Gyro Gearlooze B.V. (GG B.V.) heeft in 2016 bij de RVO (Rijksdienst Voor Ondernemend Nederland) uur innovatieve werkzaamheden aangemeld. Het gemiddeld uurtarief bedraagt voor GG B.V. 29. Voor WBSO komt dan in aanmerking: * 29 ofwel Daarnaast maakt GG B.V. voor aan kwalificerende kosten. De afdrachtvermindering in de loonheffing van 32% (WBSO subsidie) kan dan als volgt worden berekend: 32% van ( ) ofwel Als GG B.V. een starter is dan heeft zij recht op een afdrachtsvermindering van 40%. De subsidie is dan GG B.V. kan er ook voor kiezen om in plaats van kosten en uitgaven op te voeren te opteren voor de forfaitaire regeling. Hiervoor geldt een tarief van 10 bovenop het werkelijke tarief voor de eerste uur en 4 voor het meerdere boven de uur. In deze situatie zou de afdrachtvermindering dan 32% van (1.800 x ( 29 plus 10) plus 600 x ( 29 plus 4)) ofwel bedragen. Voor een loonsom boven geldt voor het meerdere een lagere afdrachtsvermindering (16% in plaats van 32%, respectievelijk 40%). Om gebruik te kunnen maken van dit lage tarief, moet onder meer aan de volgende voorwaarden worden voldaan: De winst moet toerekenbaar zijn aan een immaterieel activum; Voor dit immaterieel activum dient een octrooi, patent, kwekersrecht óf WBSO-beschikking te zijn verleend. Het immaterieel activum moet door de ondernemer zelf worden voortgebracht. De ondernemer moet eigenaar zijn van het immaterieel actief. Het innovatieve element mag geen ondergeschikt belang hebben in het immaterieel actief. De winst toerekenbaar aan de innovatiebox, wordt jaarlijks verwerkt in de aangifte vennootschapsbelasting. Voorbeeld voordeel behaald met immaterieel vast activum Voor het project Superdunne/ultra stevige folie maakt Gyro Gearlooze B.V. in aan kosten. Het product wordt in 2016 op de markt gebracht. De voordelen behaald in 2016 bedragen De voordelen behaald in 2017 zullen bedragen. GG B.V. kiest in 2016 e.v. voor toepassing van de innovatiebox. Uitwerking: 2016: geen winst te belasten tegen lager tarief / eerst kosten inlopen. 2017: voordeel ( ) ofwel voor toepassing innovatiebox. 3. Subsidies voor innovaties Hoofdthema s in de nieuwe subsidie programma s zijn MKB-ondersteuning, internationalisering, innovatie en duurzaamheid. Naast de hierboven populaire fiscale regelingen zoals innovatiebox, WBSO en RDA zijn er MIA, Vamil, SDE+ enz.. Maar er is meer! Lees hierover op pagina 5. De adviseurs van HLB hebben de afgelopen jaren veel ervaring opgedaan met het toepassen van de innovatiebox en hebben zodoende inzicht in de haalbaarheid van een vaststellingsovereenkomst met de belastingdienst. Zij kunnen u adviseren over de methode van berekening van het voordeel. Ook zelfstandigen kunnen gebruik maken van de WBSO. Het voordeel wordt gegeven in de vorm van een hogere ondernemersaftrek. Voor meer informatie over de WBSO kunt u contact opnemen met Erwin van der Linden, kantoor Gemert (e.linden@hlb-van-daal.nl). 2 Whitepaper / 2016

3 Overeenkomst met de belastingdienst (VSO) Voor de innovatiebox kan worden gekozen zolang het belastingjaar nog openstaat en ook als de aangifte al ingediend is. In de praktijk wordt de toepassing van de innovatiebox van tevoren met de belastingdienst afgestemd, waarbij de afspraken worden vastgelegd in een vaststellingsovereenkomst (VSO). Het traject begint met het invullen van een aftastlijst om te zien of een verzoek voor toepassing kansrijk is. Bij het invullen hiervan komen onder meer aan de orde: De organisatiestructuur; Een beschrijving van de activiteiten van de onderneming; De belang van innovatie voor de onderneming; De aanwezigheid van immateriële vaste activa. Indien de belastingdienst overtuigd is van het innovatieve karakter van de onderneming volgt de afstemming van de berekening van het innovatieboxvoordeel. De twee meest gebruikte methoden om het innovatieboxvoordeel te berekenen zijn: 1. afpelmethode; 2. kostengerelateerde methode. 1. De afpelmethode 2. De kostengerelateerde methode Voor toepassing van de afpelmethode worden allereerst de belangrijkste functies binnen de onderneming onderscheiden. Belangrijk is, dat R&D als kernfunctie uit de bus komt. Vervolgens wordt de EBIT (het normale bedrijfsresultaat van de onderneming vóór rente en belastingen) van de onderneming op een passende wijze verdeeld over alle functies en kernfuncties. In de meeste situaties gaat het uiteindelijk om de kernfuncties ondernemerschap, sales en R&D. Voorbeeld toepassing afpelmethode Gyro Gearlooze B.V. heeft in 2016 een bedrijfsresultaat (EBIT) van Hoe verloopt de afpelmethode? 1. Allereerst wordt de winst geschoond voor een beloning voor routinematige werkzaamheden zoals de beloning voor de ondernemingsfunctie Productie. 2. Stel dat de waarde van de verkochte producten bedraagt. Een redelijke beloning voor de functie Productie zou kunnen zijn 10% ofwel De volgende correctie van de EBIT is de beloning voor de R&D die niet leidt tot een immaterieel vast activum zoals bijvoorbeeld kwaliteitscontrole. Deze kan worden becijferd op (stel) 10% van 20% van ofwel Hetgeen resteert is de schone, afgepelde EBIT die vervolgens verdeeld kan worden over de kernfuncties. Voor de verdeelsleutel wordt meestal naar objectieve factoren gekeken. 5. Stel dat in overleg met de belastingdienst elke functie even zwaar wordt beloond. Het bedrag dat in beginsel dan in de innovatiebox valt is: 33% van ( ) ofwel Het voordeel van toepassing van de innovatiebox is dan in beginsel 20% van ofwel Is de conclusie dat R&D geen kernfunctie is, maar een ondersteunende functie c.q. een routinefunctie heeft, dan zal in de regel de kostengerelateerde methode ofwel cost plus methode moeten worden toegepast. De beloning voor de R&D is in de regel bij deze methode een stuk lager dan bij de afpelmethode. Voorbeeld toepassing kostengerelateerde methode (cost plus) Gyro Gearlooze B.V. maakt ten behoeve van het immaterieel vast activum in voortbrengingskosten (kosten R&D). Stel: de afslag voor de kosten die niet hebben geleid tot een immaterieel vast activum zijn 20% ofwel De grondslag voor de cost plus benadering is dan minus ofwel Stel, met de belastingdienst kan worden overeengekomen dat de beloning voor R&D 20% bedraagt. De beloning voor R&D is dan Het voordeel van toepassing van de innovatiebox is dan 20% van ofwel

4 De forfaitaire regeling: de gemakkelijke manier om het innovatieboxvoordeel vast te stellen Naast de reguliere methoden van het innovatieboxvoordeel te berekenen, kunnen ondernemers voor de vennootschapsbelasting ook kiezen voor de forfaitaire regeling van de innovatiebox. Bezit u als ondernemer over een WBSO-beschikking, octrooi, patent of kwekersrecht waarmee een immaterieel actief is ontwikkeld en winst Wijzigingen innovatiebox per 1 januari 2017 De innovatiebox is een belangrijk instrument voor de overheid om innovatieve internationale bedrijven voor Nederland te laten kiezen en Nederlandse bedrijven ervan te weerhouden om te vertrekken. In het kader van het BEPS project is als actiepunt opgenomen dat er een einde moet komen aan belastingconcurrentie tussen de landen door middel van pretboxen. Onderdeel van deze aanpak is het tegengaan van oneerlijke belastingconcurrentie. Dit gebeurt door het afstemmen van de diverse innovatieboxregimes binnen de Overzicht belangrijkste wijzigingen wordt behaald, dan kan 25% van de winst (met een maximum van ) gedurende maximaal drie jaar onder het innovatieboxregime worden gebracht. Dit levert bij een regulier tarief van 25% vennootschapsbelasting een belastingbesparing op van Europese fiscale wetgeving. Er wordt vanuit Europa toegezien, dat de gunstregeling wordt toegepast overeenkomstig het gestelde doel en op reële innovatieve werkzaamheden. Als gevolg van het BEPS-project heeft de overheid aangekondigd de innovatiebox te willen wijzigen met ingang van 1 januari Indien uw onderneming gebruik maakt van de innovatieboxregeling, dan kunnen de wijzigingen een impact hebben op uw vennootschapsbelastingpositie. Nu Nieuwe regeling Toegang tot het innovatieboxregime WBSO, octrooi of kwekersrecht WBSO en/of octrooi, kwekersrecht, vergunning voor een geneesmiddel of programmatuur Verschil tussen grote en kleine ondernemingen Eigendom van intellectueel eigendom Zelf ontwikkelde IP als voor rekening en Alleen zelf ontwikkelde IP (IP) risico ontwikkelde IP Berekening Afpelmethode, cost-plus methode of productbenadering Afpelmethode, cost-plus methode of productbenadering aangevuld met een nexusbenadering Contract R&D binnen concern (binnen- en buitenland) IP uit contract R&D binnen concern kan kwalificeren IP uit contract R&D binnen concern kwalificeert beperkt Vastlegging administratie Geen specifieke eisen omtrent vastlegging IP Kosten en uitgaven omtrent ontwikkeling van een IP dienen te worden vastgelegd 4 Whitepaper / 2016

5 Subsidies voor innovaties De meerderheid van alle subsidies heeft direct of indirect betrekking op innovatie en duurzaamheid. HLB Van Daal & Partners werkt op subsidiegebied samen met MC-Advisory. MC-Advisory heeft zich gespecialiseerd in innovatie advies en ondersteuning en de daarbij behorende publieke financiering. Innovatie trajecten lopen vaak parallel aan de reguliere activiteiten, vragen om veel aandacht en kosten in eerste aanzet alleen maar geld. Het is dan prettig als er in die fase een overheid een bijdrage kan leveren aan die ontwikkeling, zoals: Kennisvouchers, een waardebon waarmee een mkb-ondernemer een kennisvraag kan laten beantwoorden door een kennisinstelling. Innovatie adviesprojecten voor het inwinnen van innovatie advies door een kennisinstelling of een onafhankelijke adviesorganisatie. Dit is bijvoorbeeld het beantwoorden van een kennis- en/of een adviesvraag. Haalbaarheidsprojecten voor het in kaart brengen van de technische en economische risico s van een voorgenomen innovatieproject. R&D-samenwerking gericht op samen met minstens een andere mkb-onderneming een product, productieproces of dienst vernieuwen of ontwikkelen. Demonstratieprojecten gericht op de demonstratie van Nederlandse technologie in een van de doellanden met als doel het aantonen dat die technologie daar onder reële omstandigheden werkt en toegevoegde waarde heeft. Haalbaarheids- en investeringsvoorbereidingsstudies voor wie onderzoek wil laten verrichten naar de technische en financiële haalbaarheid van een beoogde investering in Nederlandse kapitaalgoederen door een potentiële klant in een van de doellanden. Zo n haalbaarheidsstudie moet een projectontwerp en een investeringsplan opleveren op basis waarvan een buitenlandse klant een investeringsbesluit neemt. Naast de nationale programma s zijn het afgelopen jaar weer tientallen miljoenen aan Europees gefinancierde projecten goedgekeurd door diverse instanties. De middelen komen uit programma s als Horizon 2020, OP Zuid, West en Oost en Interreg. Ze bieden voor u veel kansen en mogelijkheden, maar hebben ook hun specifieke voorwaarden. Wilt u meer weten? Bovenstaand is slechts een kleine greep uit de mogelijkheden. Bent u als ondernemer, overheid of stichting op zoek naar extra financiering voor de projecten die u volgend jaar wilt opstarten of wilt u gewoon eens weten wat de mogelijkheden voor u en uw organisatie zijn? Neem dan contact op met de subsidie adviseur! Dat kan via uw HLB contactpersoon of rechtstreeks met Marc Hazen via info@mc-advisory.nl. Mr. M.C.A. (Marc) Lichtenberg Belastingadviseur Toegevoegde waarde leveren, dat is mijn drijfveer. Of het nu gaat om internationale zaken (m.n. NederlandBelgië), expats, transfer pricing, herstructurering, innovatiesubsidies, vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi), ik wil samen met mijn HLB(I)-collega s het beste resultaat bereiken, in binnen- en buitenland. Vanuit een oprechte betrokkenheid iets moois tot stand brengen en de kansen die zich voordoen zien en grijpen: dát is waar ik voor sta. T: E: m.lichtenberg@hlb-van-daal.nl 5

6 HLB is daar waar de business zit, thuis in uw regio en internationaal geïnspireerd Bij HLB kunt u rekenen op een vlotte, adequate en persoonlijke afhandeling van uw bedrijfseconomische en financiële vragen. Natuurlijk is controleren en rapporteren onze basis, maar we kijken verder en denken mee over uw toekomst en die van uw onderneming. Uw wereld is onze wereld, dus ook als u internationale ambities heeft. Onze professionals zijn betrokken, dichtbij, oplossingsgericht, vooruitstrevend en ondernemend. Dat is typisch HLB. 275 professionals staan voor u klaar met expertise en persoonlijke aandacht Amsterdam Dongen Breda Waalwijk Schijndel Den Bosch Uden Gemert 10 kantoren Geleen Valkenburg a/d Geul Disclaimer Deze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actuele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een deskundige. HLB Van Daal & Partners N.V. is niet aansprakelijk voor handelen of nalaten naar aanleiding van deze uitgave. 6 Whitepaper / 2016 HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independent accounting firms and business advisors.