Uw innovatieve onderneming

Transcriptie

1 Uw innovatieve onderneming Fiscale faciliteiten voor innovatieve activiteiten

2 Innovatie - driepijlersysteem Pijler 1 Afdrachtsvermindering S&O Pijler 2 Research & Development-aftrek Innovatie pijlers Pijler 3 Innovatiebox Onderzoek Ontwikkeling Start onderzoek Prototype/S&Oactivum Eerste opbrengsten Patent Afdrachtvermindering S&O S&O/R&D-kosten = RDA Innovatiebox

3 Research & Development Aftrek - Voorwaarden Hoofdregel RDA wordt berekend over kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan S&O-projecten als vermeld op de S&O-verklaring, niet zijnde loonkosten. Voor de Vennootschapsbelasting mag in 2013 een aftrekpost worden opgevoerd van 54% van de som van de kosten en uitgaven. Overige voorwaarden Kosten komen voor het RDA-bedrag in aanmerking indien deze kosten zijn betaald binnen 3 maanden na het einde van het kalenderjaar (art 7 AMvB). Uitgaven worden niet eerder in aanmerking genomen dan in het kalenderjaar waarin het bedrijfsmiddel waarop zij betrekking hebben in gebruik is genomen. Ondergrens: bij minder dan 150 S&O-uren per maand wordt gebruik gemaakt van een forfaitaire regeling. De som van kosten en uitgaven wordt dan gesteld op 15 per WBSO uur. Bij meer dan 150 uur per maand of meer dan aan kosten en uitgaven wordt RDA berekend over de werkelijke kosten.

4 Research & Development Aftrek Rekenvoorbeeld Stel: 620 WBSO uren per jaar Aftrek 2013: 620 * 15 * 54% = Vpb voordeel: 25% * = 1.255

5 Innovatiebox - Inleiding Zonder innovatie geen toekomst Om ontwikkeling van producten en diensten te bevorderen is er vanaf 2007 een speciale fiscale regeling voor inkomsten uit innovatieve werkzaamheden. Voor deze inkomsten geldt een lager effectief vennootschapsbelastingtarief. In eerste instantie gold de regeling alleen voor inkomsten uit innovaties waarvoor een octrooi (of kwekersrecht) was verleend. Vanaf 2008 gaat de regeling ook op voor innovaties waar een Speur- en Ontwikkelingsverklaring is afgegeven ( S&Oactiva ). De werking van de regeling Een belastingplichtige kan per afzonderlijk immaterieel activum opteren voor toepassing van de Innovatiebox. Voorbeelden van kwalificerende immateriële activa zijn nieuwe productontwikkelingen, verbeterde productieprocessen, kennis en software. Het is niet noodzakelijk dat de immateriële activa op de balans worden vermeld. NB: branding, logo s en vergelijkbare activa zijn uitgesloten. Al de voordelen die door het immaterieel actief worden gegenereerd en kunnen worden toegewezen aan een octrooi of een S&O-verklaring, zullen in het algemeen beschouwd worden als kwalificerende voordelen voor de Innovatiebox en zullen worden belast tegen een effectief tarief van 5% in plaats van tegen 25%.

6 Innovatiebox Berekening toerekenbare winst Verschillende rekenmethodieken kunnen worden toegepast Voor ondernemingen waar innovatie wordt beschouwd als kernactiviteit kan door middel van afpelmethode de aan de innovatie toe te rekenen winst worden berekend, door vanuit de EBIT eerst aan alle overige functies als productie en verkoop een beloning toe te kennen, en dan het restant van de EBIT te verdelen over de ondernemingsfunctie en de innovatie activiteiten. Voor ondernemingen waar innovatie geen kernfunctie is maar bijvoorbeeld dient om productieproces te stroomlijnen wordt de aan de innovatie toe te rekenen winst vaak bepaald op basis van een cost plus over de kosten van de innovatieve activiteiten. Vanaf 2013 een forfaitaire regeling voor het MKB; als een WBSO verklaring is verkregen mag de ondernemer 25% van zijn winst alloceren aan de Innovatiebox, met een maximum van Dit bedrag hoeft niet verder te worden onderbouwd, en leidt dus tot een maximale besparing van

7 Innovatiebox innovatieve winst? Afpelmethode De (fiscale) EBIT is het uitgangspunt in de winsttoerekening aan de innovatiebox Transfer Pricing functionele analyse. Analyseren welke functies naast R&D ook kwalificeren als Kernfunctie Routinefunctie Beloning van de routinefuncties: kostprijs of omzetafhankelijk Beloning van de kernfuncties met een gedeelte van de EBIT Mogelijke functies Verdeling EBIT over functies

8 Innovatiebox innovatieve winst? Afpelmethode R&D geen kernfunctie dan wel het vaststellen van diverse parameters bij de afpelmethode is complex Afhankelijk van de aard van de onderneming kan 10% - 20% van de kosten van speur- en ontwikkelingswerk worden toegerekend aan de innovatiebox Omzet 400 COGS R&D -Kosten Winst 100 Vpb = 25,00 Cost-plus 15% 15 Innovatiebox voordeel 20% van 15 Reguliere winst: 85 Vpb = 21,25 Innovatiebox winst 15 Vpb = 0,75 Totale heffing 22,00 Research & Development kosten 100

9 Contact: Mr. Jan Pieter van Eck jpvaneck@cervusbelastingadvies.nl Mr. Maarten Jan Brouwer mjbrouwer@cervusbelastingadvies.nl Op verzoek sturen wij u een CV met werkervaring en relevante opdrachten van de bij deze advisering betrokken adviseurs van Cervus. Op al onze werkzaamheden en overeenkomsten zijn onze Algemene Voorwaarden van toepassing, die een beperking van aansprakelijkheid bevatten. Deze Algemene Voorwaarden zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Zwolle en worden op verzoek kosteloos toegezonden.