Pensioenfiscaliteit moet dringend aangepast worden zodat een hoger bruto pensioen altijd netto hoger resultaat levert

Transcriptie

1 Pensioenfiscaliteit moet dringend aangepast worden zodat een hoger bruto pensioen altijd netto hoger resultaat levert Standpunt van de Gezinsbond april 2017 Probleemstelling De huidige federale regering neemt, net zoals de vorige, talrijke maatregelen om de financiering van ons wettelijk pensioenstelsel te garanderen. Dit betekent dat mensen langer zullen moeten blijven werken. De wettelijke pensioenleeftijd stijgt in twee stappen: van 65 jaar naar 66 jaar in 2025 en naar 67 jaar in Met deze hogere pensioenleeftijd wil de regering nog een tweede objectief realiseren: de wettelijke pensioenen verhogen. Daarvoor lanceert ze vanaf 1 juni 2017 een maatregel waarbij werkenden ongeacht het pensioenstelsel waarin ze hun pensioenrechten opbouwen hun studiejaren kunnen regulariseren, zodat ook deze bijdragen aan de pensioenopbouw. De bijdragen die werkenden daaraan besteden zijn fiscaal aftrekbaar. Ze leveren een belastingvoordeel op aan de marginale aanslagvoet 1 (verhoogd met de aanvullende gemeentebelastingen). Het wetsontwerp van minister van Pensioenen, Daniel Bacquelaine, dat door de federale regering werd goedgekeurd op 24 februari 2017, bepaalt de bijdrage om één diplomajaar te regulariseren op euro voor iedereen, ongeacht het pensioenstelsel. Deze prijs geldt voor alle studiejaren op voorwaarde dat je deze bijdrage betaalt in de periode van 10 jaar na het einde van de studies. Na deze periode blijft de mogelijkheid tot afkopen behouden, maar wordt de prijs bepaald op actuariële basis. Gedurende een overgangsperiode van 3 jaar, tussen 1 juni 2017 en 31 mei 2020 zullen alle werknemers en zelfstandigen, ongeacht het punt waarop ze zich in hun loopbaan bevinden, hun geslaagde studiejaren kunnen regulariseren aan de prijs van euro per studiejaar. In deze overgangsperiode kunnen werknemers en zelfstandigen alleen hun geslaagde studiejaren na hun twintigste verjaardag regulariseren. In deze overgangsperiode van 3 jaar kunnen ook de ambtenaren al hun studiejaren regulariseren die hen niet gratis toegekend worden, ook die vóór hun twintigste verjaardag. Als ambtenaren dat 1 De marginale aanslagvoet is het belastingtarief dat van toepassing is in de hoogste belastingschijf waarin de belastingplichtige wordt belast. Het barema van toepassing voor aanslagjaar 2018 / inkomstenjaar 2017 is: 25% van 0,00 euro tot en met ,00 euro, 30% van ,01 euro tot en met ,00 euro, 40% van ,01 euro tot en met ,00 euro, 45% van ,01 euro tot en met ,00 euro en 50% vanaf ,01 euro. 1

2 doen in de twee eerste jaren van deze overgangsperiode tot 31 mei 2019, krijgen ze een korting en betalen slechts euro per studiejaar. We zullen in de toekomst dus in ieder geval hogere bruto pensioenen krijgen. Dat betekent echter niet dat onze netto pensioenen altijd zullen toenemen. Door de huidige fiscale behandeling van pensioenen in onze personenbelastingen 2 lopen heel wat mensen het risico dat de toename van hun bruto pensioen volledig wordt weg belast. Sommigen zullen door de huidige pensioenfiscaliteit zelf netto minder over houden van een hoger pensioen. De Gezinsbond verzet zich tegen deze onrechtvaardigheid en pleit daarom voor een dringende aanpassing van onze huidige pensioenfiscaliteit. Belastingvermindering voor pensioenen Omdat gepensioneerden niet meer werken voor hun pensioen, wordt hun belastbaar pensioen niet verminderd met forfaitaire of werkelijke beroepskosten zoals de gewone bezoldigingen uit arbeid. Om pensioen toch gunstiger te belasten, werd een belastingvermindering ingevoerd voor pensioenen. Deze belastingvermindering wordt geregeld in artikel 147 WIB92 3. Pensioenen tot euro 4 genieten de volledige belastingvermindering van 2.024,12 euro. Pensioenen tussen euro en euro genieten de belastingvermindering slechts gedeeltelijk. Voor deze pensioenen wordt de belastingvermindering berekend met volgende formule: 1/3 x 2.024,12 euro + 2/3 x 2.024,12 euro x ( pensioen)/ De belastingvermindering schommelt voor deze pensioenen tussen 2.024,12 euro en 674,71 euro, en neemt af naargelang het pensioen stijgt. Hoge pensioenen vanaf euro krijgen slechts 1/3 de van de belastingvermindering, m.a.w. 674,71 euro. Sinds aanslagjaar 2010/inkomstenjaar 2009 genieten belastingplichtigen met een laag belastbaar inkomen een hogere belastingvrije som. Om geen tweemaal rekening te houden met deze verhoging van de belastingvrije som, wordt de belastingvermindering voor pensioenen verminderd met 72,50 euro, zijnde 25% van ( ). De effectief toegepaste belastingvermindering voor lage pensioenen bedraagt dus: 1.951,62 euro (2.024,12 72,50). 2 In dit standpunt zijn alle fiscale bedragen, tenzij anders vermeld, van toepassing voor aanslagjaar 2016/inkomstenjaar 2015 omdat de belastingberekeningsprogramma s voor aanslagjaar 2017/inkomstenjaar 2016 nog niet definitief zijn. 3 WIB92 = Wetboek op de Inkomstenbelastingen van In dit standpunt hebben we het over belastbare pensioenen (dit zijn de bruto pensioenen na aftrek van de sociale bijdragen) tenzij we specifiek vermelden dat het een bruto of netto pensioen betreft. 2

3 Knelpunten In onze huidige pensioenfiscaliteit vinden we drie belangrijke knelpunten: de pensioenval door artikel 154 WIB92 de negatieve impact van een tweede eigendom op de pensioenfiscaliteit kleine bijverdiensten doen sommige netto pensioenen zelfs dalen In deze nota gaan we dieper in op bovenstaande belangrijke knelpunten en werken we telkens een maatregel uit om een einde te stellen aan de nadelen ervan. 1 ste knelpunt: artikel 154 WIB92 Artikel 154 WIB92 bepaalt dat een belastingplichtige, van wie het totale netto-inkomen uitsluitend bestaat uit pensioenen of vervangingsinkomsten, een bijkomende vermindering krijgt bovenop de belastingvermindering voor pensioenen. Voor gepensioneerden is deze bijkomende vermindering gelijk aan de belasting die overblijft na toepassing van de belastingvermindering voor pensioenen als het totale bedrag van de inkomsten niet hoger is dan het maximumbedrag van de wettelijke werkloosheidsuitkering dat kan worden toegekend na de eerste 12 maanden van volledige werkloosheid, de anciënniteitstoeslag voor oudere werklozen niet inbegrepen. Voor aanslagjaren 2016 tot en met 2018 wordt dit maximumbedrag bepaald op basis van de bedragen van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen voor het jaar 2014: ,54 euro. Pas vanaf aanslagjaar 2019 wordt het maximumbedrag opnieuw aangepast, maar op basis van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen voor het vierde jaar voorafgaand aan het aanslagjaar, terwijl dat vóór aanslagjaar 2015 gebeurde op basis van de wettelijke werkloosheidsuitkeringen voor het jaar voorafgaand aan het aanslagjaar. Voortaan zullen de maximumbedragen trager toenemen dan vroeger. Kortom, gepensioneerden met een pensioen lager dan ,54 euro hebben recht op een belastingvermindering die gelijk is aan de berekende basisbelasting. Ze moeten dus geen belastingen betalen op hun pensioen op voorwaarde dat ze geen andere inkomsten meer hebben. Om te vermijden dat gepensioneerden met een pensioen dat iets hoger ligt dan het belastingvrij pensioen van ,54 euro plots veel belastingen moeten betalen, werd vanaf inkomsten 2007 een afbouwregeling ingevoerd. Vóór 2007 betaalde een gepensioneerde die één eurocent meer pensioen ontving dan het belastingvrij pensioen onmiddellijk 687,41 euro belastingen, waardoor het netto pensioen plots een stuk lager lag. De afbouwregeling houdt in dat voor pensioenen boven het belastingvrije pensioen de belasting beperkt blijft tot de overschrijding ten opzichte van het belastingvrije pensioen. Gepensioneerden met pensioenen hoger dan het in artikel 154 WIB92 opgenomen maximumbedrag genieten een bijkomende belastingvermindering. Deze bedraagt 109% van het verschil tussen de resultaten van volgende twee bewerkingen: 3

4 de om te slane basisbelasting na verrekening van het individuele belastingvrij minimum 1.951,62 (gewone belastingvermindering voor lage pensioenen) het belastbaar pensioen ,54 euro (het maximumbedrag in artikel 154 WIB92) De toepassing van artikel 154 WIB92 heeft perverse gevolgen op de uiteindelijke belasting op pensioenen, die iets hoger liggen dan het belastingvrije pensioen van ,54 euro. Voor pensioenen tussen ,54 euro en ,33 euro is de som van de belastingvermindering voor pensioenen en de bijkomende belastingvermindering voor pensioenen groter is dan de om te slane basisbelasting omdat deze nul is. Het nefaste effect speelt pas voor pensioenen tussen ,33 euro en ,20 euro, omdat vanaf dan de som van de belastingvermindering voor pensioenen en de bijkomende belastingvermindering voor pensioenen kleiner is dan de om te slane basisbelasting. Voor die pensioenen wordt elke euro extra pensioen volledig weg belast aan een tarief van 100% of zelfs meer. In tabel 1 geven we een overzicht van de belasting op verschillende pensioen-niveaus. Tabel 1: belasting 5 op pensioenen tussen ,33 euro en euro Pensioen (jaarbedrag in euro) Extra pensioen (t.o.v ,33 euro) Belasting (APB = 8%) Netto-opbrengst (t.o.v ,33 euro) ,33 0,00 0,00 0, ,34 0,01 0,01 0, ,35 0,02 2,03-0, ,33 100,00 113,83-13, ,33 200,00 227,66-27, ,33 300,00 341,50-41, ,33 410,00 466,71-56, ,33 510,00 580,54-70, ,33 610,00 694,38-84, ,33 710,00 808,22-98, ,33 810,00 922, ,33 910, ,87-125, , , ,71-139, , , ,62-146, , , ,54-153, , , ,46-160, , , ,43-151, , , ,96-133, , , ,16-77, , , ,11-15, , , , Berekeningen met Fiscalc PB 2016 van Kluwer Software, definitieve versie 2016/350 met een aanvullende gemeentebelasting van 8% (zoals in Antwerpen). 4

5 17.027, , ,79-0, , , , , , ,87 0, , , ,87 0, , , , , , ,00 0, , , ,21 0, , , ,08 1, , , ,72 12, , , ,31 41, , , ,11 126, , , ,85 157, , , ,11 268,56 Tabel 1 toont aan dat voor pensioenen tussen ,33 euro en ,20 euro, een stijging van het pensioenbedrag leidt tot een lager netto pensioen, omdat de belasting hoger is dan het extra pensioen. Pas als het pensioenbedrag stijgt boven ,20 euro houdt een gepensioneerde netto meer pensioen over van zijn hoger pensioenbedrag. Volledigheidshalve moeten we hier aan toevoegen dat voor pensioenen tot ,96 euro op jaarbasis het bruto pensioenbedrag gelijk is aan het belastbaar bedrag omdat deze pensioenen geen sociale bijdragen moeten betalen. Pas vanaf een maandelijks pensioen van 1.442,08 euro moeten gepensioneerden 3,55% sociale lasten betalen voor hun ziekteverzekering. Hun belastbaar pensioen mag daardoor echter nooit dalen onder de grens van 1.442,08 euro. Pensioenen tot 2.266,68 euro per maand betalen ook geen solidariteitsbijdragen. Door artikel 154 lopen heel wat gepensioneerden door langer werken en/of door de regularisatie van hun studiejaren toch het risico een lager netto pensioen te krijgen ondanks het feit dat deze beslissingen een hoger bruto pensioen opleveren. Ze worden dus gestraft in plaats van beloond. Dat is ontoelaatbaar. 2 de knelpunt: pensioen en tweede eigendom Als een gepensioneerde naast zijn pensioen nog andere inkomsten heeft, wordt zijn belastingvermindering voor pensioenen pro rata verminderd. Dat lijkt logisch. Maar die vermindering geldt ook als de gepensioneerde een tweede eigendom heeft, ongeacht of dat onroerende goed verhuurd is of als tweede verblijf wordt gebruikt. In de personenbelasting wordt de tweede eigendom immers belast als onroerend inkomen onder codes en Het belastbaar inkomen van een tweede eigendom bedraagt 140% van het geïndexeerde kadastraal inkomen. Door dit bijkomende onroerend inkomen wordt de belastingvermindering voor pensioenen slechts pro rata toegepast volgens het aandeel van de pensioenen in het totale belastbare inkomen. Zo vermindert de gewone belastingvermindering van 2.024,12 euro voor een alleenstaande gepensioneerde met 313,70 euro door een tweede eigendom met een niet-geïndexeerd kadastraal inkomen van euro. Als het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen van dat tweede eigendom

6 euro bedraagt, verliest een alleenstaande gepensioneerde al 449,30 euro aan belastingvermindering. Dat effect komt vooral hard aan bij gepensioneerden met een pensioen dat rond het belastingvrije pensioen schommelt. Een echte catastrofe wordt het als een gepensioneerde met een pensioen rond het belastingvrije pensioen van ,54 euro eigenaar is van een tweede eigendom. Zij betalen door een onroerende goed afhankelijk van het kadastraal inkomen meer belastingen: 2.107,05 euro voor een kadastraal inkomen van euro en 2.737,13 euro voor een kadastraal inkomen van euro. Maar dit effect is al nefast voor bijvoorbeeld een garagebox die niet aan de eigen woning paalt. Zonder deze garagebox betaalt deze gepensioneerde immers helemaal geen belastingen. Maar door het kadastraal inkomen van de garagebox, bijvoorbeeld 74 euro (niet geïndexeerd) onder code 1106 betaalt deze gepensioneerde plots 894,01 euro belastingen. Daardoor houdt hij slechts 94% over van zijn belastingvrij pensioen. Voor lagere pensioenen is de impact van alleen maar een garagebox minder zwaar. 3 de knelpunt: bijverdienen en pensioenfiscaliteit Vanaf 2015 mogen 65-plussers onbeperkt bijverdienen bovenop hun pensioen. Deze bijkomende inkomsten zijn onderhevig aan de normale sociale bijdragen van 13,07% zoals bezoldigingen van actieve werknemers. Niet echt logisch omdat gepensioneerde bijklussers alleen maar beroep kunnen doen op de ziekteverzekering. Van de andere takken in de sociale zekerheid, zoals werkloosheid, invaliditeit en pensioenopbouw kunnen ze niet meer genieten. Hun inkomen uit arbeid wordt samen met hun pensioen belast. Daardoor verliezen ze een gedeelte van hun belastingvermindering voor pensioenen. In bepaalde situaties houden gepensioneerden zelfs bitter weinig over van hun bijklussen. Gepensioneerden met een pensioen rond het belastingvrije pensioen van ,54 euro zien hun totaal netto inkomen zelfs dalen door beperkt bij te verdienen. In tabel 2 geven we een overzicht van het percentage dat gepensioneerden over houden van hun bruto bijverdienste. Tabel 2: Netto resultaat 6 van bruto bijverdiensten voor gepensioneerden Bruto bijverdienste (jaarbasis) Netto belastbaar pensioenbedrag , , , , ,00 57,74% -18,72% 48,85% 50,08% 2.500,00 59,52% 28,92% 49,12% 50,27% 5.000,00 60,09% 44,77% 49,53% 50,58% 7.500,00 59,44% 49,23% 48,79% 49,76% ,00 57,97% 49,47% 47,06% 47,90% ,00 56,33% 48,53% 46,19% 46,13% 6 Berekeningen met Fiscalc PB 2016 van Kluwer Software, versie 2016/141. 6

7 Tabel 2 toont aan dat gepensioneerden meestal ongeveer de helft over houden van hun bijverdienste. Wie echter een pensioen geniet rond het niveau van het belastingvrije pensioen, moet extra opletten. Een lage bijverdienste van bijvoorbeeld euro zorgt er voor dat de gepensioneerde in totaal 18,72% netto minder verdient dan als hij niet zou bijverdienen. Dat is ook weer het gevolg van artikel 154 WIB92 waardoor zijn pensioen niet meer belastingvrij is. Ook een bijverdienste van euro wordt fiscaal zwaar afgestraft. De situatie normaliseert zich pas zodra de bijverdienste minstens euro bedraagt. De (para)fiscale afroming van het beroepsinkomen door een bijverdienste van een gepensioneerde én de nefaste impact ervan op de pensioenfiscaliteit motiveren gepensioneerden niet om bij te verdienen. Dat kan veel beter én rechtvaardiger. Wetsvoorstel Vercamer & Deseyn Op 19 juli 2016 dienden parlementairen Stefaan Vercamer en Roel Deseyn, beide van de CD&V, in de federale Kamer een wetsvoorstel 7 in om de pensioenfiscaliteit te verbeteren. Met dit wetsvoorstel willen beide parlementairen de formule voor de bijkomende belastingvermindering uit artikel 154 WIB92 aanpassen. Dat zou kunnen door de bijkomende belastingvermindering niet langer meer te vermenigvuldigen met de factor 1,09, maar te delen door 1,09 om zo op een correcte manier rekening te houden met de aanvullende gemeentebelastingen. De correctie moet volgens hen immers worden toegepast op het bedrag waarmee het grensbedrag wordt overschreden. De parlementairen stellen volgende formule voor: (om te slane basisbelasting gewone belastingvermindering voor pensioenen) [(het belastbaar pensioen ,54 euro (het maximumbedrag in artikel 154 WIB92)]/1,09. De studiedienst heeft deze nieuwe formule toegepast op verschillende pensioenniveaus en komt tot de vaststelling dat ze er voor zorgt dat het netto pensioen door de afbouwregeling nooit daalt onder het niveau van het belastingvrije pensioen van ,54 euro. Hierdoor zullen gepensioneerden met uitsluitend een pensioen als inkomen inderdaad nooit meer belastingen moeten betalen dan het bedrag waarmee ze de fiscale grensbedragen overschrijden door bijvoorbeeld een welvaartsaanpassing. Deze aangepaste formule zorgt er echter niet voor dat een bruto hoger pensioen altijd leidt tot een netto hoger pensioen. Daarvoor moet er nog een andere formule worden uitgewerkt. 7 Wetsvoorstel /001 tot wijziging van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 wat de bijkomende belastingvrijstelling pensioenen en vervangingsinkomens betreft. 7

8 Voorstel van de Gezinsbond Voor de Gezinsbond moet een hoger bruto pensioen op alle pensioenniveaus een hoger netto pensioen opleveren. Wie langer werkt of zijn studiejaren gelijkstelt voor de pensioenberekening moet daarvoor beloond worden met een hoger netto pensioen. Ook wie bijverdient als gepensioneerde moet altijd netto meer overhouden dan zonder deze bijverdienste. Wij steunen het wetsvoorstel van Vercamer & Deseyn om de belasting op het extra pensioen bovenop het belastingvrije pensioen van ,54 euro effectief te beperken tot dit extra pensioen, zodat het netto pensioen nooit meer zoals vandaag daalt voor pensioenen tussen ,54 euro en ,99 euro. Het wetsvoorstel biedt en gedeeltelijke oplossing zodat een verhoging van deze bruto pensioenen niet meer resulteert in een lager netto pensioen, maar in een zelfde netto pensioen. Het wetsvoorstel zorgt er niet voor een hoger netto pensioen als het bruto pensioen verhoogt. We vinden dit wetsvoorstel bovendien nog te beperkt. De aangepaste formule uit artikel 154 WIB92 is niet meer van toepassing op pensioenen boven euro. Voor dat pensioenniveau zijn de resultaten van de twee verschillen in de formule uit artikel 154 WIB92 zelfs na aanpassing door het wetsvoorstel Vercamer & Deseyn nagenoeg even groot, zodat er geen bijkomende belastingvermindering voor pensioenen wordt berekend en toegepast. De belastingvermindering blijft voor iets hogere pensioenen beperkt tot 1.951,62 euro. Toch stellen we vast dat pensioenen tussen euro en ,19 euro netto minder overhouden dan het belastingvrije pensioen van ,54 euro. Om tegemoet te komen aan onze doelstelling om hogere bruto pensioenen altijd een hoger netto pensioen te laten opleveren, heeft onze studiedienst volgende formule uitgewerkt voor de belastingvermindering voor pensioenen tussen ,54 euro en ,40 euro: Belastingvermindering voor pensioen = 2.712,03 euro 95% x (om te slane basisbelasting 2.712,03 euro) Het forfaitaire bedrag van 2.712,03 euro stemt overeen met de om te slane basisbelasting voor het belastingvrije pensioen van ,33 euro 8, na verrekening van het belastingvrij minimum voor lage inkomens. Deze nieuwe formule moet voor ons de huidige regeling voor de belastingverminderingen voor pensioenen uit artikelen 147 en 154 WIB92 vervangen, maar uitsluitend voor belastbare pensioenen tussen ,54 euro en ,40 euro. Voor alle andere pensioenen blijven artikelen 147 en 154 WIB92 ongewijzigd van toepassing. Dit betekent 8 Voor pensioenen tussen ,54 euro en ,33 euro stelt zich het probleem niet omdat de som van de belastingvermindering voor pensioenen en de bijkomende belastingvermindering voor pensioenen hoger is dan de om te slane belasting, omdat deze nul is. 8

9 dat voor belastbare pensioenen tussen ,40 euro en euro de belastingvermindering gelijk blijft aan 1.951,62 euro. Dankzij de nieuwe formule van de Gezinsbond zullen gepensioneerden met een belastbaar pensioen tussen ,54 euro en ,40 euro altijd netto meer overhouden als hun bruto pensioen stijgt door langer werken en/of de regularisatie van hun studiejaren. Dat blijkt overduidelijk uit tabel 3 (zie bijlage). Door onze nieuwe formule zullen gepensioneerden met een belastbaar pensioen tussen ,54 euro en ,40 euro minder fiscaal afgestraft worden als ze een tweede eigendom bezitten met een laag kadastraal inkomen. Ook bijverdienen door gepensioneerden zal aantrekkelijker worden door toepassing van onze nieuwe formule voor de belastingvermindering voor pensioenen tussen ,54 euro en ,40 euro. We geven toe dat met onze formule het extra pensioen nog altijd zwaar belast wordt. Dit nadeel vermindert door in onze formule de afbouw van 95% te verlagen naar bijvoorbeeld 80% of nog lager. Zo n verlaging of de volledige afschaffing van deze afbouw heeft uiteraard een impact op de kostprijs van ons voorstel. Hoe lager de afbouw, hoe groter de pensioenvork waarop de formule van toepassing is en dus hoe hoger de budgettaire impact. Bij een afbouw van 80% in plaats van 95%, verschuift het toepassingsgebied van onze formule tot de grens van een bruto pensioen van ,60 in plaats van ,40 euro vooraleer over te stappen op de huidige belastingvermindering voor pensioenen van 1.951,62 euro. Tot slot mag voor de Gezinsbond de nieuwe formule (ongeacht de toegepaste afbouwregeling) geen onvoorziene negatieve gevolgen hebben op mogelijke combinaties van pensioenen met andere vervangingsinkomsten zoals werkloosheid, ziekte-uitkering of brugpensioen. Gevolgen nieuwe formule Gezinsbond op gelijkstellen studiejaren voor pensioen De studiedienst van de Gezinsbond berekende voor enkele niveaus van bruto pensioen de terugverdientijd van de regularisatie van de studiejaren voor de pensioenberekening op basis van de huidige pensioenfiscaliteit. Tabel 4 (zie bijlage) geeft de resultaten van dit rekenwerk. Wie een bruto pensioen zou krijgen van euro per maand, kan zijn netto pensioen verhogen met 83,33 euro per maand door vier studiejaren gelijk te stellen. De investering van euro wordt terugverdiend op bijna 3,5 jaar. Hoe hoger het bruto pensioen, hoe lager de netto winst door de regularisatie van de studiejaren: 45,65 euro (bruto pensioen van euro), 41,31 euro (bruto pensioen van euro) en 36,09 euro (bruto pensioen van euro). Voor werknemers en zelfstandigen geldt een maximumpensioen van 2.313,67 euro per maand. Wie het maximumpensioen geniet, kan geen voordeel halen uit de regularisatie van de studiejaren. Wie echter een bruto pensioen heeft van euro bevindt zich in de gevarenzone en kan zijn netto pensioen niet verhogen 9

10 door zijn studiejaren gelijk te stellen voor de pensioenberekening. Integendeel euro betalen voor de regularisatie leidt zelfs tot een netto pensioen dat 11,53 euro lager ligt dan zonder deze regularisatie. Dit nefaste gevolg wordt echter vermeden door onze nieuwe formule te gebruiken. Bij een afbouw van 95% kan iemand met een bruto pensioen van euro door zijn studiejaren te regulariseren zijn netto pensioen lichtjes verhogen met 13,14 euro per maand. Deze verhoging is echter zeer beperkt, zodat de terugverdientijd oploopt tot bijna 20 jaar. Bij een afbouw van 80% kan iemand met een bruto pensioen van euro door zijn studiejaren te regulariseren zijn netto pensioen echter verhogen met 18,53 euro per maand, zodat de terugverdientijd beperkt wordt tot slechts bijna 14 jaar. 10

11 Bijlagen Tabel 3: simulaties impact fiscaliteit op pensioenverhoging boven ,54 euro (deel 1) Huidige pensioenfiscaliteit Wetsvoorstel Gezinsbond Belastbaar Extra Belasting Extra BB BVP BBVP Belasting BBVP Belasting Extra Forfaitaire Belasting Extra pensioen pensioen APB = 8% netto APB=8% APB=8% netto BVP APB=8% netto ,54-62, ,33 0,00 0,00 0, , ,62 760,41 0,00 702,80 62,21-62, ,03 0,00 0, ,34 0,01 0,01 0, , ,62 760,41 0,02 702,81 62,22-62, ,02 0,02-0, ,35 0,02 0,03-0, , ,62 760,39 0,03 702,80 62,23-62, ,02 0,02 0, ,33 100,00 113,83-13, , ,62 695,01 113,84 651,06 161,30-61, ,03 84,24 15, ,33 200,00 227,66-27, , ,62 629,61 227,67 599,32 260,38-60, ,03 168,48 31, ,33 300,00 341,50-41, , ,62 564,21 341,50 547,58 359,46-59, ,03 252,72 47, ,33 410,00 466,71-56, , ,62 492,27 466,72 490,66 468,45-58, ,23 345,38 64, ,33 510,00 580,54-70, , ,62 426,87 580,55 438,91 567,54-57, ,23 429,62 80, ,33 610,00 694,38-84, , ,62 361,47 694,38 387,17 666,62-56, ,23 513,86 96, ,33 710,00 808,22-98, , ,62 296,07 808,21 335,43 765,70-55, ,23 598,10 111, ,33 810,00 922,04-112, , ,62 230,67 922,04 283,69 864,78-54, ,23 682,34 127, ,33 910, ,87-125, , ,62 165, ,88 231,94 963,87-53, ,23 766,58 143, , , ,71-139, , ,62 99, ,71 180, ,95-52, ,23 850,82 159, , , ,62-146, , ,62 67, ,62 154, ,49-52, ,23 892,94 167, , , ,54-153, , ,62 34, ,54 128, ,03-52, ,23 935,06 174, , , ,46-160, , ,62 1, ,46 102, ,57-51, ,23 977,18 182, , , ,43-151, , ,62 0, ,42 0, ,42-151, ,14 992,89 185, , , ,96-133, , ,62 0, ,96 0, ,96-133, , ,30 190, , , ,16-77, , ,62 0, ,16 0, ,16-77, , ,54 206, , , ,11-15, , ,62 0, ,11 0, ,11-15, , ,09 223, , , ,90-1, , ,62 0, ,91 0, ,91-1, , ,15 227, , , ,79-0, , ,62 0, ,77 0, ,77-0, , ,84 227, , , ,87-0, , ,62 0, ,86 0, ,86 0, , ,01 227,85 11

12 Tabel 3: simulaties impact fiscaliteit op pensioenverhoging boven euro (deel 2) Huidige pensioenfiscaliteit Wetsvoorstel Gezinsbond Belastbaar Extra Belasting Extra BB BVP BBVP Belasting BBVP Belasting Extra Forfaitaire Belasting Extra pensioen pensioen APB = 8% netto APB=8% APB=8% netto BVP APB=8% netto , , ,87 0, , ,62 0, ,86 0, ,86 0, , ,01 227, , , ,87 0, , ,62 0, ,86 0, ,86 0, , ,01 227, , , ,88 0, , ,62 0, ,88 0, ,88 0, , ,05 227, , , ,00 0, , ,62 0, ,99 0, ,99 0, , ,26 227, , , ,21 0, , ,62 0, ,21 0, ,21 0, , ,68 227, , , ,08 1, , ,62 0, ,07 0, ,07 1, , ,36 228, , , ,72 12, , ,62 0, ,71 0, ,71 12, , ,21 231, , , ,31 41, , ,62 0, ,31 0, ,31 41, , ,33 239, , , ,11 126, , ,62 0, ,11 0, ,11 126, , ,69 262, , , ,85 157, , ,62 0, ,85 0, ,85 157, , ,98 271, , , ,11 268, , ,62 0, ,11 0, ,11 268, , ,29 302, , , ,72 296, , ,62 0, ,71 0, ,71 296, , ,41 310, , , ,52 311, , ,62 0, ,51 0, ,51 311, , ,47 314, , , ,71 315, , ,62 0, ,71 0, ,71 315, , ,71 315, , , ,76 315, , ,62 0, ,75 0, ,75 315, , ,75 315, , , ,31 325, , ,62 0, ,31 0, ,31 325, , ,31 325, , , , , , ,62 0, ,45 0, , , , , ,22 BB = om te slane basisbelasting, BVP = belastingvermindering voor pensioenen en BBPV = bijkomende belastingvermindering voor pensioenen 12

13 Tabel 4: terugverdientijd regularisatie studiejaren voor pensioenberekening (huidige pensioenfiscaliteit) Bruto 1.000, , , , , ,67 RSZ 0,00 0,00-53,25-62,13-71,00-82,14 Belastbaar 1.000, , , , , ,53 BV 0,00-31,27-114,73-228,91-346,65-520,46 Netto 1.000, , , , , ,07 Vakantiegeld 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 BV 0,00-25,00-72,34-168,79-289,35-446,31 Netto 708,04 683,04 635,70 539,25 418,69 261,73 Belastbaar/jaar , , , , , ,46 BV 0,00-400, , , , ,83 Eindbelasting 0,00 256,00-446,85-246,56-212,01-30,39 Netto , , , , , ,24 Gemiddeld/maand 1.059, , , , , ,35 Na regularisatie 4 studiejaren = euro/jaar brutopensioen (4x 250 euro) Bruto 1.083, , , , , ,67 RSZ 0,00 0,00-56,21-65,08-73,96-82,14 Belastbaar 1.083, , , , , ,53 BV 0,00-63,37-149,46-265,02-388,21-446,39 Netto 1.083, , , , , ,14 Vakantiegeld 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 BV 0,00-26,67-76,36-176,83-301,41-446,31 Netto 708,04 681,37 631,68 531,22 406,63 261,73 Belastbaar/jaar , , , , , ,46 BV 0,00-787, , , , ,83 Eindbelasting 0,00-495,45-442,73-273,94-232,66-30,39 Netto , , , , , ,24 Gemiddeld/maand 1.142, , , , , ,35 Netto-opbrengst 83,33-11,53 45,65 41,31 36,09 0,00 Meeropbrengst % 7,87% -0,89% 3,39% 2,79% 2,26% 0,00% Investering 6.000, , , , , ,00 Marginaal tarief 40% 45% 45% 45% 50% 50% Belastingvoordeel 2.592, , , , , ,00 Netto investering 3.408, , , , , ,00 Terugverdientijd (jaar) 3,41 Nooit 5,63 6,22 6,37 Nooit 13

14 Tabel 5: terugverdientijd regularisatie studiejaren voor pensioenberekening (voorstel Gezinsbond 95%-afbouw) Bruto 1.000, , , , , ,67 RSZ 0,00 0,00-53,25-62,13-71,00-82,14 Belastbaar 1.000, , , , , ,53 BV 0,00-31,27-114,73-228,91-346,65-520,46 Netto 1.000, , , , , ,07 Vakantiegeld 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 BV 0,00-25,00-72,34-168,79-289,35-446,31 Netto 708,04 683,04 635,70 539,25 418,69 261,73 Belastbaar/jaar , , , , , ,46 BV 0,00-400, , , , ,83 Eindbelasting 0,00 293,40-446,85-246,56-212,01-30,39 Netto , , , , , ,24 Gemiddeld/maand 1.059, , , , , ,35 Na regularisatie 4 studiejaren = euro/jaar brutopensioen (4x 250 euro) Bruto 1.083, , , , , ,67 RSZ 0,00 0,00-56,21-65,08-73,96-82,14 Belastbaar 1.083, , , , , ,53 BV 0,00-63,37-149,46-265,02-388,21-446,39 Netto 1.083, , , , , ,14 Vakantiegeld 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 BV 0,00-26,67-76,36-176,83-301,41-446,31 Netto 708,04 681,37 631,68 531,22 406,63 261,73 Belastbaar/jaar , , , , , ,46 BV 0,00-787, , , , ,83 Eindbelasting 0,00-162,04-442,73-273,94-232,66-30,39 Netto , , , , , ,24 Gemiddeld/maand 1.142, , , , , ,35 Netto-opbrengst 83,33 13,14 45,65 41,31 36,09 0,00 Meeropbrengst % 7,87% 1,01% 3,39% 2,79% 2,26% 0,00% Investering 6.000, , , , , ,00 Marginaal tarief 40% 45% 45% 45% 50% 50% Belastingvoordeel 2.592, , , , , ,00 Netto investering 3.408, , , , , ,00 Terugverdientijd (jaar) 3,41 19,56 5,63 6,22 6,37 Nooit 14

15 Tabel 6: terugverdientijd regularisatie studiejaren voor pensioenberekening (voorstel Gezinsbond 80%-afbouw) Bruto 1.000, , , , , ,67 RSZ 0,00 0,00-53,25-62,13-71,00-82,14 Belastbaar 1.000, , , , , ,53 BV 0,00-31,27-114,73-228,91-346,65-520,46 Netto 1.000, , , , , ,07 Vakantiegeld 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 BV 0,00-25,00-72,34-168,79-289,35-446,31 Netto 708,04 683,04 635,70 539,25 418,69 261,73 Belastbaar/jaar , , , , , ,46 BV 0,00-400, , , , ,83 Eindbelasting 0,00 301,70-446,85-246,56-212,01-30,39 Netto , , , , , ,24 Gemiddeld/maand 1.059, , , , , ,35 Na regularisatie 4 studiejaren = euro/jaar brutopensioen (4x 250 euro) Bruto 1.083, , , , , ,67 RSZ 0,00 0,00-56,21-65,08-73,96-82,14 Belastbaar 1.083, , , , , ,53 BV 0,00-63,37-149,46-265,02-388,21-446,39 Netto 1.083, , , , , ,14 Vakantiegeld 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 708,04 BV 0,00-26,67-76,36-176,83-301,41-446,31 Netto 708,04 681,37 631,68 531,22 406,63 261,73 Belastbaar/jaar , , , , , ,46 BV 0,00-787, , , , ,83 Eindbelasting 0,00-89,03-442,73-273,94-232,66-30,39 Netto , , , , , ,24 Gemiddeld/maand 1.142, , , , , ,35 Netto-opbrengst 83,33 18,53 45,65 41,31 36,09 0,00 Meeropbrengst % 7,87% 1,42% 3,39% 2,79% 2,26% 0,00% Investering 6.000, , , , , ,00 Marginaal tarief 40% 45% 45% 45% 50% 50% Belastingvoordeel 2.592, , , , , ,00 Netto investering 3.408, , , , , ,00 Terugverdientijd (jaar) 3,41 13,87 5,63 6,22 6,37 Nooit 15