APG PERFORMANCE MEASUREMENT AND THE CONTROLLER S ROLE MARCEL VAN RINSUM ASSOCIATE PROFESSOR OF ACCOUNTING

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "CONTROLLERSHIP @ APG PERFORMANCE MEASUREMENT AND THE CONTROLLER S ROLE MARCEL VAN RINSUM ASSOCIATE PROFESSOR OF ACCOUNTING"

Irena Brouwer
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 APG PERFORMANCE MEASUREMENT AND THE CONTROLLER S ROLE MARCEL VAN RINSUM ASSOCIATE PROFESSOR OF ACCOUNTING

2 PROGRAMMA PART I: PERFORMANCE MEASUREMENT: TRENDS & CONCERNS BREAK & MINI-CASES PART II: CONTROLLER

3 (DANK AAN MIRIAM CRUTZEN) HERSTRUCTURERING: MEER AUTONOME UNITS CONTROL ISSUES MEETPROBLEMATIEK ROL VAN DE CONTROLLER IN BU

4 DECENTRALISATIE: RESPONSIBILITY CENTERS Allocatie beslissingsrechten Gebruik prestatiemaatstaven: KPIs

5 METING

6 METING: Oerwoud aan opties Financieel resultaat (t.o.v. verwachting) Personeel (afbouw) Klantrentabiliteit Communicatie klanten, tevredenheid, tijdigheid Mitigatie risico s, ontwerp/verbetering controlsysteem, tijdigheid rappotage KPIs: valkuilen

7 METING Balans Problemen met (alleen) financiële indicatoren. Daarom ook niet-financiële indicatoren: maar, problematisch! Welke maatstaven? Hoeveel? Welk gewicht? Targets? Meetproblemen

8 METING

9 METING

10 VALKUILEN - NIET-FINANCIELE INDICATOREN VALKUIL #1: GEEN LINK MET STRATEGIE Causale keten belangrijk Time Investment Increase in customer satisfaction (EARLY INDICATOR) Increase in customer retention (LATE INDICATOR) Increase in profits

Investment Increase in customer satisfaction (EARLY

11 VALKUIL #1: GEEN LINK MET STRATEGIE

12 VALKUIL #1: GEEN LINK MET STRATEGIE Ongeveer slechts 1/3 van bedrijven heeft een causaal model ontwikkeld! Kies early indicators uit de keten Feedback Mentale hulp

13 VALKUIL #2: VERKEERDE MAATSTAVEN Geen effect op uiteindelijke (fin.) resultaat Modieuze maatstaf Aannemelijk verband Manipuleerbaar / makkelijk beïnvloedbaar Praktijkvoorbeeld: Concurrent heeft veel patenten en goede marktpositie. Maatstaf: # nieuwe patenten Oplossingen: correlaties, regressie, interviews experts

beïnvloedbaar Praktijkvoorbeeld: Concurrent heeft veel patenten en goede

14 VALKUIL #3: ZOEKEN PERFECT MEETSYSTEEM Te veel maatstaven ( Vullen van de 4 BSC emmers ) Verkeerde nadruk Gelijke gewichten Teveel nadruk op gemeenschappelijke maatstaven Teveel nadruk op financieel perspectief gebruik max maatstaven balans vergelijkbaarheid / uniekheid rouleer maatstaven

gemeenschappelijke maatstaven Teveel nadruk op financieel perspectief

15 VALKUIL #4: GEEN GOEDE TARGETS Optimaliseren, niet maximaliseren NF Klanttevredenheid en fin. resultaat:

16 VALKUIL #4: GEEN GOEDE TARGETS Targets plus evaluaties/beloning: mensen aanzetten tot leugens (Jensen, 2003)? Max reward Reward Fixed reward Target Performance Upper bound

17 VALKUIL #5: SLECHTE MEETPROCEDURE

18 VALKUIL #5: SLECHTE MEETPROCEDURE Maatstaven versimpelen goed of fout Kwalitatieve ( subjectieve ) maatstaven negeren organizational commitment ; team player Probleem voor >helft executives! Nadelen Voordelen Veel gebruikt, ook in evaluatie controllers. Balans kwantitatief / kwalitatief

commitment ; team player Probleem voor >helft executives!

19 ROL BU CONTROLLER Na pauze ontwikkelingen in rol APG Vooraf enkele mini-cases / dilemma s

20 MINI-CASES Evalueer hoe acceptabel ondergenoemde praktijken zijn. Het gaat om een beursgenoteerd bedrijf met miljarden omzet, de BU/divisie heeft 90 miljoen euro omzet. Op schaal van 1 tot 5, 1= volstrekt onacceptabel, 5 = volledig acceptabel 1. De CEO van de divisie realiseert zich dat er goede prestaties nodig zijn in het 4e kwartaal om de budgettargets te halen. A) Hij besluit verkopen die normaal in het volgende jaar zouden plaatsvinden naar dit jaar te vervroegen, door klanten waaraan in dit kwartaal geleverd wordt een betaaltermijn van 120 dagen te geven B) Hij verkocht overtollige bezittingen met een winst van ) De divisie CEO realiseert zich dat de werkelijke winst dit jaar de doelen zal overstijgen. Hij geeft de controller opdracht om enkele uitgaven voor volgend jaar vooruit te betalen (hotelkamers en conferentiekosten) en als kosten te boeken in het huidige jaar. Bedrag:

A) Hij besluit verkopen die normaal in het volgende jaar zouden plaatsvinden naar dit jaar te vervroegen, door klanten waaraan in dit kwartaal geleverd wordt een betaaltermijn van 120 dagen te geven

21 BREAK Na de break: Bespreking mini-cases Rol van de controller: ontwikkelingen

22 MINI-CASES: WAT DOEN COLLEGA CONTROLLERS? 1a) Gem.: 1b) Gem.: 2) Gem.: Score afhankelijk van: Type Materialiteit Manager s doeleinde Mogelijk ook van Rol controller Cultuur BU

23 MINI-CASES: WAT DOEN COLLEGA CONTROLLERS? (Maas en Matejka 2009)

24 ROL BU CONTROLLER Hoe kunnen we deze resultaten verklaren? Controller heeft twee fundamentele rollen: Roles and tasks of controller as supporter of, and participant in, managerial decision making This requires involvement Roles and tasks of controller as guard of managerial decision making and reporting for higher management and external stakeholders This requires independence

25 ROL BU CONTROLLER board board Corporate controller Corporate controller BU manager BU manager BU controller BU controller dotted line reporting solid line reporting

26 ROL BU CONTROLLER Split controller Risk of limited coordination

27 ROL BU CONTROLLER When the [BU manager] wants to show other figures, paint a nicer picture of the company, and the controller does not agree with that, he has to first of all discuss it with his [BU manager] and when they do not come to a conclusion, he will always come to me and tell me that he does not agree with the figures he is forced to report and then we [business group executives] go to [the BU manager] The controller stands for the [BU] where he works. Of course, the controller also has a corporate responsibility within the corporation. So, in some sense, he always has two hats. If you ask me which hat I prefer, then I tell you I am an employee of the [BU].

28 ROL BU CONTROLLER: ONTWIKKELINGEN (Finance monitor) Business partner (ondersteunings-) rol wint snel terrein - en is meestal de belangrijkste

29 ROL BU BU controller legt primair verantwoording af aan BU manager Meest in lijn met rol Business Partner en recente ontwikkeling In lijn met decentralere BUs Voor wie werkt de BU manager? Bestuur? Gepensioneerden? Business? Werken SMART targets zonder beloning?

30 ROL BU EVALUATIE Balans kwantitatief / Geen beloning o.b.v. BU resultaat

31 ROL BU (Matejka 2012) Beloning o.b.v. BU resultaat veel voorkomend zeker in Business Partner rol Grotere bedrijven meer kwantitatieve (financiele) maatstaven Anders

Vergelijkbare documenten

Balanced Scorecard. Een introductie. Algemene informatie voor medewerkers van: SYSQA B.V.

Balanced Scorecard. Een introductie. Algemene informatie voor medewerkers van: SYSQA B.V. Balanced Scorecard Een introductie Algemene informatie voor medewerkers van: SYSQA B.V. Organisatie SYSQA B.V. Pagina 2 van 9 Inhoudsopgave 1 INLEIDING... 3 1.1 ALGEMEEN... 3 1.2 VERSIEBEHEER... 3 2 DE