Belastingvrij schenken

Transcriptie

1 Belastingvrij schenken extra voordelig? Heeft u de mogelijkheid, dan kan schenken bij leven verstandig zijn. Dat is niet alleen leuk voor kinderen en kleinkinderen, maar zo beperkt u ook de toekomstige erfbelasting. Benut u optimaal de vrijstellingen, dan is er het fiscale voordeel nog. Dat geldt voor grotere bedragen, maar ook het jaarlijks schenken van kleinere bedragen kan vanuit fiscaal oogpunt tot een besparing leiden. Accountants Belastingadviseurs

2 Waarom schenken? U kunt erfbelasting besparen (maximaal 20%) door al tijdens leven te schenken. Daarbij kunt u gebruikmaken van vrijstellingen waardoor u geen of minder schenkbelasting betaalt. In de bijlage hebben we een overzicht opgenomen van de in 2016 geldende tarieven en vrijstellingen. U kunt bijvoorbeeld jaarlijks een bedrag van schenken aan kinderen en aan kleinkinderen of anderen. Daarnaast is het mogelijk om eenmalig van de (extra) verhoogde vrijstelling gebruik te maken, al dan niet voor een dure studie of eigen woning van een kind. Wilt u grotere bedragen schenken dan de geldende vrijstellingen, dan kunt u gebruikmaken van het lage(re) tarief. Dit lagere tarief geldt voor schenkingen tot Door schenkingen wordt de grondslag voor de vermogensrendementsheffing in box 3 verlaagd en treedt mogelijk een besparing voor de inkomstenbelasting op. Ook verlaagt het de toets voor de eigen bijdrage voor verpleeghuizen (AWBZ). Daar staat tegenover dat, afhankelijk van wat er geschonken wordt, de ontvanger deze wel in bijvoorbeeld box 3 moet gaan aangeven, als zijn vermogen de vrijstellingen in box 3 overtreft. Ook kunnen er voor de ontvanger voorwaarden aan de vrijstelling verbonden zijn. Verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning vanaf 2017 De verhoogde vrijstelling in de schenkbelasting voor schenkingen in verband met de eigen woning wordt verruimd. In de huidige tijd vormt dat een aantrekkelijk fiscaal instrument om uw (klein)kinderen of anderen te helpen. Zowel als zij starten op de huizenmarkt als wanneer zij willen verbouwen of aflossen. Het is mogelijk om een bedrag tot maximaal vrijgesteld te schenken, mits de ontvanger de schenking bestemt voor de (financiering van de) eigen woning. Daaronder wordt in ieder geval verstaan: De aankoop van de eigen woning. De kosten van verbetering of onderhoud van de eigen woning. Belastingvrij schenken oktober

3 De afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot de eigen woning. De aflossing van de eigen woningschuld. De aflossing van de restschuld van een voormalige eigen woning. Ook is het mogelijk een eigen woning te schenken. Eisen ontvanger schenking Er worden bij deze tijdelijk verruimde vrijstelling geen eisen gesteld aan de relatie tussen schenker en ontvanger. Ontvangers kunnen dus uw kinderen of kleinkinderen zijn, maar ook neven, nichten, vrienden en relaties. Wel geldt de beperking dat de ontvanger tussen 18 en 40 jaar oud moet zijn. Als de ontvanger begin 2017 de 40-jarige leeftijd bereikt, moet de schenking dus nog voor die verjaardag worden verwezenlijkt. Heeft u eerder gebruikgemaakt van de verruimde vrijstelling? Heeft u in het verleden al een beroep gedaan op de verhoogde schenkingsvrijstelling dan is de vrijstelling lager dan en soms zelfs nihil. Voor enkele situaties heeft de wetgever overgangsrecht gemaakt. Schenkingen gedaan vóór 1 januari 2010 Voor schenkingen die vóór 1 januari 2010 zijn gedaan met een beroep op de verhoogde schenkingsvrijstelling is nog een mogelijkheid tot inhaal ingebouwd. De ontvangers hebben nog recht op een extra vrijstelling van in 2017 of 2018 ten behoeve van de eigen woning, mits in 2015 of 2016 gebruik is gemaakt van de inhaalvrijstelling (eigen woning) van (2016). Is er nog geen gebruikgemaakt van de inhaalvrijstelling en gaat dat ook in 2016 niet gebeuren, dan is de vrijstelling beperkt tot Belastingvrij schenken oktober

4 Schenkingen gedaan in de periode Voor schenkingen gedaan in de periode is er geen overgangsrecht. Dat betekent dat, als u in één van deze jaren met gebruikmaking van de verhoogde vrijstelling heeft geschonken, de kansen zijn verspeeld. Hier geldt de hoofdregel dat u slechts eenmaal in het leven gebruik kan maken van de verhoogde schenkingsvrijstelling. Schenkingen gedaan in 2015/2016 Heeft u in 2015 of 2016 gebruikgemaakt van de verhoogde vrijstelling van (2015: ) of de extra verhoogde vrijstelling van (2015: )? Dan kunt u in 2017 of 2018 nog een aanvullende schenking doen totdat u de volledige vrijstelling van heeft benut. Vanaf 2019 vervalt deze 'inhaalmogelijkheid'. ACTIE IN 2016! Voor een aantal situaties moet u dit jaar nog actie ondernemen: Heeft u de reguliere verhoogde schenking gedaan voor 1 januari 2010 en wilt u in 2017 optimaal gebruikmaken van de aanvullende vrijstelling voor de eigen woning? Dan moet u in 2016 gebruikmaken van de inhaalvrijstelling van maximaal Wordt de ontvanger van de schenking volgend jaar, in 2017, 40 jaar? Maak dan in 2016 nog gebruik van de vrijstelling. Dit is de laatse mogelijkheid. Heeft u nog nooit geschonken met een beroep op de verhoogde vrijstelling dan kunt u kiezen. Of de gehele schenking in 2017 of latere jaren doen met een mogelijkheid tot spreiding over drie jaar. Of in 2016 schenken voor de eigen woning als dat beter uitkomt. De ontvanger kan in 2016 de verhoogde vrijstelling eigen woning benutten tot een bedrag van en het restant van de vrijstelling van > Let op: Benut u in 2016 slechts de regulier verhoogde vrijstelling van , dan wordt de maximale vrijstelling in 2017 of 2018 beperkt tot In onderstaand stroomschema kunt u zien of u gebruik kan maken van de verhoogde vrijstelling. Belastingvrij schenken oktober

5 STROOMSCHEMA Wilt u in 2017 aan uw kind (aanvullend)schenken tot maximaal ten behoeve van de eigen woning? Is uw kind (of eventueel zijn/haar partner) in 2017 tussen de 18 en 40 jaar? Nee In 2017 niet mogelijk de verhoogde vrijstelling van te gebruiken. Kind in 2016 tussen de 18 en 40 jaar: mogelijk in 2016 een verhoogde vrijstelling van max In ieder geval kan vrijgesteld worden geschonken en besteed Is door u in het verleden al geschonken aan uw kind waarbij gebruik is gemaakt van een verhoogde vrijstelling? Nee In vrijgesteld schenken (gespreid over max. 3 aaneengesloten jaren). Ook mogelijk om in te schenken en deze schenking in aan te vullen met Is deze schenking in één van de kalenderjaren 2010 tot en met 2014 gedaan? Nee Is de schenking in gedaan? Nee In 2016 max schenken met toepassing van de verhoogde vrijstelling, zodat in een aanvulling van max vrijgesteld kan worden geschonken, waarvan ter vrije besteding Niet mogelijk om in 2017 een schenking te doen onder de verhoogde vrijstelling van max Er kan wel vrijgesteld worden geschonken ter vrije besteding U hoeft in 2016 niets te doen en kunt in 2017 max vrijgesteld schenken aan uw kind, waarvan ter vrije besteding Belastingvrij schenken oktober

6 Haken en ogen De vrijstelling is royaal maar er zitten wel haken en ogen aan, zoals: Als de ontvanger de schenking gebruikt voor de eigen woning en/of het aflossen van de eigenwoningschuld of restschuld, wordt hij/zij mogelijk geconfronteerd met een beperking van aftrek van hypotheekrente in box 1. De schenking is in principe vormvrij en hoeft niet per se door een notaris te worden vastgelegd in een overeenkomst. Bijzondere bepalingen of bedingen kunt u het beste wel schriftelijk vastleggen. De ontvanger moet wel aan kunnen tonen dat de schenking is besteed aan de eigen woning of het aflossen van de eigenwoningschuld of restschuld. Hij/zij moet in ieder geval nota s en overzichten bewaren. Wordt de schenking gebruikt om de eigenwoningschuld of restschuld af te lossen, dan moet de aflossing in één keer plaatsvinden. Dit kan leiden tot boeterente. De ontvanger doet er goed aan bij de bank te informeren of deze ook echt verschuldigd is. Goede voorbereiding en uitvoering Voordat u begint aan schenken, is het belangrijk om de volgende zaken in beeld te hebben en/of te krijgen: Een actueel overzicht van uw vermogen en de beschikbaarheid/liquiditeit daarvan, verdeeld naar het vermogen dat u nodig heeft om uw huidige en/of gewenste levensstijl voort te zetten en het vermogen dat beschikbaar is om te schenken. De personen aan wie u wilt schenken en/of (uiteindelijk) nalaten. Schenkingsplan Met een zogenaamd schenkingsplan brengen we met u in kaart welke bedragen u en uw partner tijdens leven willen schenken, waarbij tarieven, vrijstellingen en faciliteiten optimaal benut kunnen worden. Belastingvrij schenken oktober

7 In aanvulling daarop kunt u in uw beider testament regelen of en hoe dit wordt voortgezet na overlijden en op welke manier andere erfgenamen die niet in het schenkingsplan betrokken zijn (toch) het gewenste aandeel in uw vermogen erven. Ook is het verstandig om vast te leggen in welke gevallen u aan de schenking of het erfdeel een bijzondere bestemming of voorwaarde wilt verbinden. Denk daarbij onder andere aan: De uitsluitingsclausule. Daarmee regelt u dat bij een eventuele echtscheiding en/of overlijden van de ontvanger het vermogen niet bij diens (toekomstige) partner terecht komt. Schenking onder bewind. Hiermee beperkt u de beschikkingsmacht over de middelen bij de ontvanger. De schenking schuldig blijven. Hiermee kunt u de beschikkingsmacht over de middelen bij de ontvanger beperken en bij u zelf behouden. We wijzen u erop dat wanneer u bijzondere voorwaarden verbindt aan de schenking, er niet altijd optimaal gebruikgemaakt kan worden van de vrijstellingen. We zetten de voors en tegens graag samen met u in een persoonlijk gesprek op een rij. Meer informatie Wilt u meer weten over schenken? Neem contact op met een van onze adviseurs via of met een vestiging bij u in de buurt, naar belastingadviseurs@jonglaan.nl of kijk op Belastingvrij schenken oktober

8 Overzicht tarieven en vrijstellingen (2016) Tarieven schenk en erfbelasting Bedrag verkrijging partner en kinderen kleinkinderen anderen van 0 tot % 18% 30% vanaf % 36% 40% Vrijstellingen schenkbelasting kinderen jaarlijks, zonder aanvullende voorwaarden eenmalig verhoogd; voor schenkingen aan kinderen vanaf tot 40 jaar, ongeacht de bestemming van het geschonken bedrag eenmalig extra verhoogd voor eigen woning 1 of dure studie; voor schenkingen aan kinderen vanaf 18 tot 40 jaar anderen jaarlijks Maakt u gebruik van een verhoogde vrijstelling of schenkt u meer dan de vrijstelling? Dan moet de ontvanger tijdig aangifte doen. De aangifte moet vóór 1 maart van het jaar volgend op het jaar van schenking binnen zijn bij de belastingdienst. Vrijstellingen erfbelasting partner kinderen kleinkinderen ouders anderen Onder (financiering van de) eigen woning wordt in ieder geval verstaan: De aankoop van de eigen woning. De kosten van verbetering of onderhoud van de eigen woning. De afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot de eigen woning. De aflossing van de eigen woningschuld. De aflossing van de restschuld van een voormalige eigen woning. 2 Als het kind ziek en/of gehandicapt is, wordt de vrijstelling verhoogd tot en met Belastingvrij schenken oktober