Agenda. Controleaanpak belastingdienst. Denkmodellen Pre planning Volledigheidscontroles. Juistheidscontroles

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Agenda. Controleaanpak belastingdienst. Denkmodellen Pre planning Volledigheidscontroles. Juistheidscontroles 20-5-2016"

Lotte Vermeiren
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Webinar Deloitte De Leidraad en de CAB staan ook op de internetsite van de belastingdienst 1 Agenda Controleaanpak belastingdienst Denkmodellen Pre planning Volledigheidscontroles Juistheidscontroles Steekproef Aandeelhouders 2-1

Controleaanpak belastingdienst Denkmodellen Pre planning

2 Wie? René de Ruijsscher inspecteur vaktechnisch adviseur loonheffingen specialist aandelen- en optieplannen Grote Ondernemingen West (Rotterdam en Den Haag) Rien Annen EDP-auditor vaktechnisch adviseur statistical audit Grote Ondernemingen West (Rotterdam en Den Haag) 3 Samenvatting Voorkant: ondernemer en adviseur aangifte Achterkant: belastingdienst Doel: aangifte art 8 awr <-> aanvaardbare aangifte Waarborgen in aangifteproces, comfort bieden, checks & balances Wanneer is goed goed genoeg Minimaal, maximaal en optimaal Belastingdienst is toezichthouder 4-2

Samenvatting Voorkant: ondernemer en adviseur aangifte Achterkant: belastingdienst Doel: aangifte art 8 awr <-> aanvaardbare aangifte

3 Inrichting: Opzet, Bestaan Door belastingplichtige Aangifte art 8, lid1, Algemene wet inzake rijksbelastingen (awr): juist, volledig, tijdig, zonder voorbehoud etc. Tolerantie van nul Artikel 52 AWR 5 Controle: Werking Opdracht; scope en diepgang Aanvaardbare aangifte: een aangifte die voldoet aan wet-en regelgeving en vrij is van materiële fouten Materieel: als ik dat geweten had, had ik een andere beslissing genomen Goedkeuringsmodel: zo snel mogelijk goedkeuren met zo min mogelijk werk (lees: waarnemingen) Efficiënte controlemix 6-3

Tolerantie van nul Artikel 52 AWR 5 Controle: Werking Opdracht; scope en diepgang Aanvaardbare aangifte: een aangifte die voldoet aan

4 Transactiemodel 7 CAB: Transactiemodel transactie primaire vastlegging transactie subsidiaire vastlegging transactie aangiften 8-4

5 Voorinformatie: Schillenmodel 9 CAB: Workflowmodel Bedrijfsverkenning en voorwaardelijke controles Planning volledigheidscontroles Planning Uitvoering volledigheidscontroles Uitvoering Evaluatie volledigheidscontroles Evaluatie Afronding onderzoek 10-5

volledigheidscontroles Planning Uitvoering

Pre planning (1): bedrijfsverkenning mensen processen OB/LH/VpB AANGIFTE AO/IB DATA organisatie systemen 11 Pre planning (2): bedrijfsverkenning UTB UTC UTS Kantoor Website Interview Rondleiding

6 Pre planning (1): bedrijfsverkenning mensen processen OB/LH/VpB AANGIFTE AO/IB DATA organisatie systemen 11 Pre planning (2): bedrijfsverkenning UTB UTC UTS Kantoor Website Interview Rondleiding Planning volledigheidscontroles Uitvoering volledigheidscontroles Evaluatie volledigheidscontroles Bedrijfsverkenning en voorwaardelijke controles Afronding onderzoek Planning Uitvoering Evaluatie Materialiteit(tabel) VPB OB LH Geïntegreerd 12-6

volledigheidscontroles Uitvoering volledigheidscontroles Evaluatie volledigheidscontroles Bedrijfsverkenning

7 Pre planning (3): voorwaardelijke controles Is aan alle voorwaarden voldaan om de controle te starten? Fiscale items en regelingen in beeld OB LH VpB Goedkeuringsmodel als methode van aanpak Welke maatregelen van ao/ib geïmplementeerd Managementletter/accountantsverslag Inzage accountantsdossier Steunen op werk anderen (schillenmodel) positieve voorinformatie en reduceren Controleerbaarheid 13 Reductietabel

maatregelen van ao/ib geïmplementeerd Managementletter/accountantsverslag Inzage accountantsdossier

voorwaardelijke controles Planning volledigheidscontroles Planning Data onderzoek Uitvoering

8 Standen en stromen steekproef ONTVANGSTEN UITGAVEN BALANSMUTATIES TOEREKENING ONTVANGSTEN EN UITGAVEN (FISCAAL) RESULTAAT 15 Juistheidscontroles Bedrijfsverkenning Interne beheersing en voorwaardelijke controles Planning volledigheidscontroles Planning Data onderzoek Uitvoering volledigheidscontroles Uitvoering Evaluatie volledigheidscontroles Evaluatie Afronding onderzoek 16-8

9 Onderzoek kan op verschillende manieren 17 Planning Populatie als geheel, niet op fiscale items / fenomenen Met geldsteekproef Toetsen hypothese, niet schatten Materialiteit Betrouwbaarheid 95% Nul-foutenverwachting in de steekproef R=3 Interval stofkam materialiteit/3 Trekking: ACL: a-selecten cellsampling Sample: monster: steekproef heeft dan dezelfde eigenschappen als de populatie 18-9

Nul-foutenverwachting in de steekproef R=3 Interval stofkam materialiteit/3 Trekking: ACL:

10 Facturen 0 Hoe werkt het? Euro steekproef kort samengevat populatie M= Intervallen J J J J J J Interval /3= n1 n3 n5 n2 n4 n6 Steekproef Steekproef omvang n = M/J Steekproefomvang = / = Facturen 0 Hoe werkt het? Euro steekproef kort samengevat populatie M= Intervallen J J J J J J Interval n /3= REDUCEREN n3 n5 n2 n4 n6 Steekproef Steekproef omvang n = M/J Steekproefomvang = / =

000 n1 n3 n5 n2 n4 n6 Steekproef Steekproef omvang n = M/J Steekproefomvang = 61.000.000/300.

11 Uitvoering juistheidscontrole Controle is toetsen aan een norm: Wet- en regelgeving (Elektronische) brondocumenten authentiek en integer Zijn de getrokken euro s fiscaal juist behandeld Boekwaarde Auditwaarde Goed Fout Taint Euro s van kleine facturen zijn net zo belangrijk als van grote. Documenteren bevindingen 21 Evaluatie juistheidscontrole Geen fouten in de steekproef goedkeuren Wel fouten: wij kunnen (nog) niet goedkeuren Bekende fout in steekproef Fouten zijn ongedefinieerd (geen foutsoorten detectie) Maximale fout hoger dan materialiteit bewijsvermoeden Geen Rechtvaardigt extra werkzaamheden door bel.pl. om bewijsvermoeden te ontzenuwen Financiële fiscale schade Geprojecteerde fout populatie (Hoge Raad) Leercirkel (relatie naar de inrichting!) 22-11

Documenteren bevindingen 21 Evaluatie juistheidscontrole Geen fouten in de steekproef goedkeuren Wel fouten: wij kunnen (nog) niet goedkeuren Bekende fout in steekproef Fouten zijn

12 Samenvatting Controleaanpak belastingdienst Denkmodellen Pre planning Volledigheidscontroles Juistheidscontroles Steekproef Aandeelhouders Planning volledigheidscontroles Uitvoering volledigheidscontroles Bedrijfsverkenning en voorwaardelijke controles Planning Uitvoering Evaluatie volledigheidscontroles Evaluatie Afronding onderzoek 23 Vragen? Dank voor jullie aandacht 24-12

volledigheidscontroles Bedrijfsverkenning en voorwaardelijke controles Planning Uitvoering

Vergelijkbare documenten

Controleaanpak Belastingdienst (CAB)

Belastingdienst Controleaanpak Belastingdienst (CAB) De CAB en zijn modellen toegepast in toezicht 1 Inleiding Doelstelling en doelgroep Deze notitie beschrijft de controleaanpak Belastingdienst (CAB)