Geleerd in vorige presentaties Module 5 Controle over financiën Les 2. Jaarafsluiting en aangifte omzetbelasting 1. Aftrekbaarheid van kosten en btw 2. Incidentele posten Les 2 Verzorgen jaarafsluiting Opstellen jaarrekening Openen nieuw boekjaar Deponeren jaarstukken KvK Les 2 Btw-aangifte afdrukken en controleren Even opletten bij laatste aangifte Btw-aangifte indienen en betalen Correcties doorgeven met suppletie Jaarafsluiting Hectische periode Goede voorbereiding helpt Boekhoudkundige afsluiting Technisch: zie handleiding software Maak een backup! Checklist jaarafsluiting vóór 31/12 Zorg voor een geordende papieren en digitale administratie Maak (regelmatig) een backup van je administratie! Controleer vóór het verstrijken van het jaar of je de grens van de investeringsaftrek (2015: 2.300) hebt bereikt. Betaal de jaarlijkse aflossing van leningen 1
Check of de beginbalans gelijk is aan de eindbalans van vorig jaar. Pas de beginbalans aan bij een verschil. Verwerk en verzend alle verkoopfacturen Boek alle omzet over december die in januari is gefactureerd Verwerk alle inkoopfacturen en bonnetjes Maak een schatting van facturen die je nog verwacht met kosten van dit jaar. Verwerk deze schatting Verwerk alle kasmutaties Tel de kas en controleer of de telling gelijk is aan het saldo van de kas volgens de boekhouding. Verwerk alle bankmutaties Controleer het banksaldo volgens het dagafschrift met het saldo in de boekhouding. Bereken en boek de afschrijvingen Bepaal indien nodig voorzieningen voor bijvoorbeeld dubieuze debiteuren, claims Bepaal bijzondere (financiële) gebeurtenissen na 31 december die van invloed zijn op de onderneming Tel en waardeer de voorraad. Maak een overzicht van de inventarisatieverschillen. Bepaal of er onverkoopbare voorraden zijn en trek die van de voorraadwaarde af. Boek de kostprijs van de verkopen of de voorraad Bepaal en verwerk de inkoopwaarde van goederen en diensten voor eigen gebruik Bepaal of je recht op de kleine ondernemersregeling en maak de correctieboeking Bereken en boek de fiscale bijtelling van de auto van de zaak Bereken en boek de zakelijke gereden kilometers met de privé auto Bereken en boek de oudedagsreserve. Dit is niet verplicht Controleer of het saldo van de btw-rekeningen aansluit met de btw-aangifte. Saldo = aangifte van het laatste kwartaal. 2
Controleer en verklaar bedragen op tussenrekeningen, zoals kruis- en vraagposten Heb je personeel? Controleer of alle nettoloon-betalingen (inclusief voorschotten) zijn verwerkt Check voor de volledigheid de bedragen die je op privé opnamen/uitgaven hebt geboekt. Loop nog eens kritisch door de bedrijfskosten. Gebruik een overzicht per periode om trends te zien. Staan er onverwachte of afwijkende bedragen tussen? Druk overzichtslijsten af, zoals de voorraadlijst, openstaande debiteuren en crediteuren Stel de jaarrekening op Simpel afdrukken balans en winst- en verliesrekening en klaar Nodig voor aangifte inkomstenbelasting Niet verwarren met accountantsverklaring of samenstellingsverklaring Checklist jaarrekening opstellen Print de balans en winst- en verliesrekening Druk de saldilijst af (een lijst met het saldo per grootboekrekening) Maak een lijst van alle (des)investeringen en afschrijvingen die je gedaan hebt in het afgelopen boekjaar Print de openstaande postenlijst voor zowel debiteuren als crediteuren Checklist jaarrekening opstellen Stel specificatie van de vaste activa op Schrijf een toelichting waarin je onder andere incidentele posten die een grote impact hadden op het resultaat toelicht Winst volgens de boekhouding 51.000 Voorziening voor verhuizing 5.000 Teruggaaf verzekeringspremie vorig jaar 600 Afschrijving incourante voorraad 1.000 + 5.400 + Genormaliseerde winst 56.400 Opstelling door accountant Accountants- of samenstellingsverklaring Resultaatvergelijking Meerjarenoverzicht W&V Financiële positie: balans op alternatieve manier 3
Opstelling door accountant Kengetallen Grafieken Fiscale positie Balans & Winst- en verliesrekening Kasstroomoverzicht Opstelling door accountant Toelichting op jaarrekening Verloopstaat vaste activa Toelichting op de balans en W&V Niet uit balans blijkende verplichtingen Jaaropstelling omzetbelasting Overige gegevens Demonstratie Voorbeeld template Jaarrekening in Excel Nieuw boekjaar openen Alvast werken in nieuwe boekjaar Volg instructies softwareleverancier (Voorlopige) beginbalans Nieuw boekjaar openen Neem de eindsaldi van alle balansrekeningen over als beginsaldi. Gebruik hiervoor de saldilijst. Zet alle winst- en verliesrekening op nul en voeg het resultaat toe aan het eigen vermogen van de onderneming Eenmanszaken: 500 Kapitaal Bv s: 595 Onverdeelde winst Controleer of de balans in evenwicht is. De som van alle grootboekrekeningen moet nul zijn. Schep orde Eenmanszaak: tel het saldo van de kapitaalrekeningen bij elkaar op onder 0500 Kapitaal. Het saldo van privéstortingen en uitgaven tel je op bij 0500 Kapitaal. Heb je een oudedagsreserve gevormd, vermeld die dan op een aparte grootboekrekening, 0540 Oudedagsreserve (EMZ) 4
Schep orde Schep orde Bepaal de boekwaarde per 1/1 van de diverse soorten vaste activa door de bijbehorende rekeningen bij elkaar op te tellen. 0220 Machines en installaties 20.000 + 0221 Afschrijving machines en installaties 4.000 0222 Investering machines en installaties 10.000 + 0223 Desinvestering machines en installaties 2.000 Saldo per 1/1: 24.000 Tel alle btw-rekeningen bij elkaar op. Het saldo is namelijk het bedrag wat je nog moet betalen aan of hebt terug te vorderen van de Belastingdienst. Dit bedrag is in principe gelijk aan de aangifte van het vierde kwartaal Zet dit saldo1560 Omzetbelasting betaald/ ontvangen. Checklist nieuw boekjaar openen Raadpleeg de handleiding van het boekhoudpakket hoe je technisch een nieuw boekjaar opent De software stelt de (voorlopige) beginbalans op of voer de beginbalans handmatig in door de betreffende tussenrekening te specificeren Checklist nieuw boekjaar openen Pas nummeringen aan voor facturen en offertes. De eerste factuur in het nieuwe jaar begint dan bijvoorbeeld met 20160001 Pas btw-percentages aan als die per 1/1 zijn gewijzigd Controleer voor de zekerheid de beginstanden van de bankrekeningen met het saldo van de dagafschriften Checklist nieuw boekjaar openen Controleer of de beginstand van het eigen vermogen gelijk is aan de eindstand van vorig jaar Controleer of de saldi van de vaste activa aansluiten met de specificatie Controleer of het saldo van de voorraad aansluit met de specificatie Jaarstukken deponeren bij KvK Verplicht voor bv, nv, coöperatie, owm Financiële informatie beschikbaar voor iedereen 5
Jaarstukken deponeren bij KvK Welke gegevens deponeren Jaarrekening binnen 5 maanden na afloop boekjaar opmaken en voorleggen Aandeelhouders binnen 2 maanden jaarrekening vaststellen (31 juli) Maximaal uitstel tot 31 januari Uiterlijk 8 dagen later deponeren Afhankelijk van grootte bedrijf Kleine onderneming: verkorte balans + beperkte toelichting Grondslagen balans + aantal werkzame personen Aangifte omzetbelasting Verschil in btw tussen verkoop- en inkoopfacturen afdragen Per kwartaal > 15.000? Maandelijks aangifte verplicht Controleer btw-aangifte Verkoop- en inkoopfacturen registreren Btw-overzicht afdrukken Sluit omzet aan met verkoopfacturen Omzet volgens aangifte vs. Boekhouding Bedrag 1a. Leveringen/diensten belast met hoog tarief 12.542 8000 Omzet btw hoog diensten 8.372 8001 Omzet btw hoog producten 4.170 Verschil 0 Let op bij laatste aangifte Factuur vergeten te registreren? Aangifte dat kwartaal al gedaan? Corrigeer met volgende aangifte Totalen btw van administratie minus eerdere aangiften Ook gedurende het jaar toe te passen Let op bij laatste aangifte Totaal volgens adm. Totaal aangiften Aangifte 4 e kwartaal Omzet Btw Omzet Btw Omzet Btw 1a. Omzet btw hoog 16.784 3.525 14.267 2.996 2.517 529 1b. Omzet btw laag 2.086 125 2.003 120 83 5 1c. Omzet btw vrij 540 0 520 0 20 0 5a. Verschuldigde btw 3.650 3.116 534 5b. Voorbelasting 2.000 1.716 284 5c. Subtotaal (5a 5b) 1.650 1.400 250 6
Aangifte omzetbelasting indienen Inloggen met gebruikersnaam en wachtwoord op website Belastingdienst Getallen overnemen uit btw-overzicht Uiterlijk laatste dag van de eerstvolgende maand van het aangiftetijdvak Btw afdragen Betaal binnen 1 maand na het aangiftetijdvak Betaal minimaal 1 dag van tevoren Zorg dat je niet te laat bent! Suppletie aangifte doen Te veel of te weinig btw berekend? < 1.000 verwerken in volgende aangifte > 1.000 suppletie indienen Toelichting op website Belastingdienst In de volgende presentatie Aangifte inkomstenbelasting/ vennootschapsbelasting Middeling 7