-2i Opqave I Van handelsondernemíng Pimpernel bv te Apeldoorn is per 31 maart 2012 de volgende saldibalans uitgedraaid : KEKE. nínonrs, Namen van de rekeningen 010 Bedrijfspanden oro lnventaris os0 Bestelwagenè 031 Debet Credit 648:200,97,819,6,9.400:: oió Afschrijving Oestótwágèné Aandelenkapitaal Agioreserve Algemene reserve 60lo Hypothecaire lening o/g 7% Obligatielening 080 Voorzf ening onqerhoud pande,n róó Kas 110 Poètoànt< 5:380, 41:p50: lzo Rabobank óèoitéuren 58,900, 040 045 050 ooó 130 ts5 140 150 li s'l 152 tsi roo '!80 181 4a,2 ts0 áoi,o 400 420 430 440 '135:00_0,- 7.600,- 1-2940,3 69{,- i 54.100,3.640, 2.310,7.560r- 4.714.1.910.- 7:600,11.400.B,ó50-,- 1:000,17.4:sOr 8 72A,- Personeelskosten Autokostèn Huisvèstingskosten 10. Verkoopkosten Overige- kosten 7oo 710 z2ó aoó Voorraad ariikelen Opbrenggt van de velko-pen 980 Diverse baten en lasten 5.7?0. 97 600,5.140r1 260,1J 6:aoo,- 4150; 2o5,roo,- lnterest Totaal -270; 4:060, lnkopen Prijsverschillen bij inkopen!nkoopwaarde van de verkopen Rabatten en kortingen ó40 góó 50:640,120 000, 4'1 500,- 89:920,: 420 000,- n g d eb iteu ren Crediteuren Nog te ontvangen bedragen Vooruitonlva n gen bed ra gen Nog te betalen bedragen Vooruitbetaalde bedragen Af te dlagen loonheffingen Te verrekenen omzetbelasting Versótruloi gde ómzétoóiasting Af te dragen omzetbelastlng Re!6enjng;courant directeur M. Do,russen Kruisposten Voorzi en 4so àsb È s.4to,z.o5o, 1.165.980.- De admínistrateur van Pimpernel stelt maandelijks vanuit de saldibalans de balans en resultatenrekening op. Daarbij wordt de permanence de I'inventaire toegepast met maandelijkse resultatenberekening. Op de saldibalans staan onder meer de grootboekrekeningen Aandelenkapitaal, 7o/o Obligalierekening en Voorziening onderhoud panden. 1.165.980,-
-3- Opqave I (vervolg) Gevraagd 1. Noem twee verschillen tussen aandelen en obligaties. 2. Noem twee verschillen tussen een schuld en een voorzieníng. 3. Noem twee vereisten voor de oprichting van een BV. De saldibalans per 31 maart 2Q12is door de accountant gecontroleerd. Naar aanleiding van deze controle dient nog een aantal aanvullende boekingen en correcties te worden gedaan, die betrekking hebben op de maand maart 2012. Er kan worden volstaan met het uitsluitend vermelden van de nummers van de grootboekrekeningen en de bedragen. Op 31 maart 2012 is door Pimpernel een nieuwe bestelwagen aangeschaft voor 41.000,- en een oude bestelwagen ingeruild. Het per saldo bijbetaalde bedrag van 30.400,- is geboekt op de rekening Bestelwagens. Op de ingeruilde bestelwagen, die op 1 november 2009 is aangeschaft, is totl maaft2012 in totaal 25.200,- afgeschreven. De boekwaarde bedraagt op í maart 2012. 12.300,-. Op de bestelwagens wordt maandelijks met een vast percentage van de aanschafprijs afgeschreven. Alle bedragen zijn exclusief omzetbelasting. Het maandelijkse afschrijvingspercentag e is 2,4o/o. Van bovenstaande gegevens is naast de maandelijkse afschrijving (zie vraag 4) alleen het per saldo bijbetaalde bedrag ad 30.400.- geboekt.(zie vraag 5) 4. Journaliseer de afschrijvíng op de ingeruilde bestelwagen over maart 2412. 5. Journaliseer de correctie in verband met de inruíl van de bestelwagen. Van curator Kilian is bericht ontvangen dat van een in december 2011 volledig afgeboekte vordering alsnog 761,60 inclusiet 121,60 omzetbelasting zal worden uitgekeerd. De omzetbelasting is reeds van de Belastingdienst terugontvangen. 6. Journaliseer het bericht van de curator. Een aflossing van de 7o/o obligatielening per Rabobank van 15.000,- is abusievelijk geboekt als verhoging van de lening. 7. Journaliseer de correctie. De zakelijke lasten ad 3.040,- van een gekochte magazijnruimte zijn ten onrechte geboekt op de rekeníng Bedrijfspanden. De zakelijke lasten betreffen de periode 16 maart 2012tot en met 31 december 2012. De lasten over maart 2012 moeten nog worden geboekt. De zakelijke lasten ad 3.040,- van een gekochte magazijnruimte zijn ten onrechte geboekt op de rekening Bedrijfspanden. De zakelijke lasten betrefíen de periode 16 maart 2012 tot en met 31 december 2012. De lasten over maart 2A12 moelen nog worden geboekt. 8. Journaliseer de correctíe van de geboekte zakelijke lasten en journaliseer de lasten over maart 2012.
-4- Opqave I (vervolg) Een ontvangen nota van schildersbedrijf Poland betreffende onderhoud aan de vakantiebungalow van eigenares M. Pimpernel ad 952,- inclusief 152,- omzetbelasting is als zakelijke kosten geboekt. Als benodigde voorziening voor onderhoud panden kan per 31 maart 2012 worden volstaan met een bedrag van 6.500,-. L Journaliseer de correctie van de nota van het schildersbedrijf en het op peil brengen van de voorziening voor onderhoud. Van een verzonden creditnota inzake retourontvangen artikelen is de omzetbelasting van. 142,50 abusievelijk geboekt op de rekening ïe verrekenen omzetbelasting. 10. Journaliseer de correctie van de omzetbelasting. De kosten van reclameadvertenties in het regionale dagblad over maart 2012 moeten nog worden geboekt. Het per kwartaal achteraf te betalen bedrag is met ingang van 1 april 2O12 mel 114,- verhoogd tot 1.539,- exclusief omzetbelasting. 11. Journaliseer de kosten van reclameadvertenties over maart 2012.
-5- Opqave 2 De NV Hommel heeft aan het einde van het jaar 2011de volgende overzichten opgesteld: VENNOOTSCHAPPELIJKE BALANS 31-12-2010 lnvé-nlaiis Vervoermiddelen Voorraden Debiteuren LiquiOê miooàten 800.000, 200.000, 225.000, 240.000, 240.000r 75.000, Aandelenvermogen Agioreserve Winstreserve Winst 2010 (na aftrek vennootschapsbel.) Te betalen vennootschapsbe!as!!ng_ Diverse schulden 900.000 100 000 215.000 99:000 50.000. +tê.ooo 1.780.000-1.780.000.- FISCALE BALANS 31.12-2010 lnvéniàris Vervoermiddelen Vooiraden Debiteuren Liquide middelen 600 000, 232.000, 240.000, 200.000, 247.500, 75.000. Tc beialen tantièmes Diverse schulden Fiscaal vermogen 25.000 416.000 1.153.500 1.594.500,- 1.594.500,- ln het físcale vermogen per 31-12-2010 is een Herínvesteringsreserve voor gebouwen opgenomen van 40.000,-. De winst 2010 (na aftrek vennootschapsbelasting) is in 2011 verdeeld en is geboekt als volgt: Dividend 54.000,- Tantièmes 25.000,- Gereserveerd 20.000,- VOORLOPIGE VENNOOTSCHAPPELIJKE RESULTAÏENREKENING 201 1 lnkoopwaarde van de verkopen Afschrijvingskosten È > lnventaris ) Vervoermiddelen > Debiteuren Overige kostèn Winsi voor belasting 1.400.000, 50.000, 34.000, 125.000, 6.000, 182.000, 215.000, Opbrengst verkopen Winst verkochte inventaris 2.000.000,- 12.000,- 2.0í2.000 2.012.000,- VOORLOPIGE VE NNOOTSCHAPPELIJKE BALANS 31-12-201 1 lnventaris Vervoermiddelen Voórràoen Debiteuren Liquide middelen 850.000, 162 000, 500.000, 266:000, 297.000, 83.000, Aandelenkapitaal Agioreserve Winstreserve Winst voór befast!ng Diverse schulden 1.0s0.000 i4s.ooo 235.000 215.000 sí 3.0Ó0 2.158.000,- 2.158.000,-
-6- Opsave 2 (vervolg) Na het vaststellen van de belastinglast over 2011 zal de winst na belasting als volgt worden verdeeld: Dividend 63.000,- Tantièmes 35.000,- -Winstreservering Nadere gegevens per 31-12-2011 voor zover van belang. Físcaal wordt steeds 5% afgeschreven van de boekwaarde per 31 december. Op de uitbreiding van het gebouw begín 2011 wordt de herinvesteringsreserve in minderíng gebracht. lnventaris Een deel van de inventaris met een vennootschappelijke boekwaarde van 4.000,- is in 2011 verkocht. De fiscale boekwaarde was 8.800,-. Aangezien het voornemen tot herinvesteren bestaat, wordt fiscaal de boekwinst gereserveerd op een herinvesteringsreserve. De vennootschappelijke afschrijving over 2011 is vastgesteld op 125% van de fiscale afschrijving. Debiteuren Zowel vennootschappelijk als fiscaal wordt rekening gehouden met een statische voorziening wanbetaíing. Vennootschappelijke waardering.01-01-2011 31-12-2011 Nomínaal bedrag Voorziening 255.000 15.000 240.OOO 315"000 18.000 297.OOO Fiscaal toegestane voorziening O1-01-2011 31-12-2011 Aandelenkapitaal 7.500 15.000 ln de loop van het jaar zijn nieuwe aandelen in omloop gebracht. Zie de vennootschappelijke balansen. Gevraaqd 'a. Geef de ontbrekende bedragen op de Íiscale balans per 31-12-2011. b. Geef de ontbrekende bedragen op de fiscale resultatenrekening over 2011. c. Defiscalewinstberekening doorvermogensvergelijking. EINDE TENTAMEN
-7 - Opgave í 1 - Aandeel is een eigendomsbewijs; een obligatíe een schuldbekentenis - aandelen vergoeding is afhankelijk van het resultaat, oblígaties geven een vaste vergoeding - aandelen worden niet afgelost; obligaties welk Bij een schuld staat de grootte en het tijdstip waarop betaald moet worden vast en bij een vooziening niet - de Minister van Justitie moet een verklaring van geen bezwaar afgeven; - er moet een notariële akte worden gemaakt - de bv moet in het handelsregister worden íngeschreven 420 autokosten aan / 031 akn bestelwagens (2,4 o/" van ( 25.200 + 12.300 ) 031 akn bestelwagens 20.100 980 diversen baten en lasten 800 aanl 030 bestelwagens 26.900 (25.2A0+900=26.100) (12.300-900 - 41.000 + 30400 = 800) 150 n.t.o bedragen aan/ 135 vooziening debiteuren aanl 182 af te dragen OB 07 0 7 o/o oblígatíe lening aanl 120 Rabobank
-8- (3040:19=160) 430 HuÍsvestingskosten 160 153 vooruitbetaalde bedragen 2.9g0 aanl 01 0 bedrijfspanden 190 RC Pimpemel aan / 180 te verrekenen OB aanl 430 huisvestingskosten 952 152 800 080 vooziening onderhoud panden aanl 430 husivestingkosten 1.100 1.100 181 Verschuldigde OB aan/ 180 Te verrekenen OB
-9- Opgave 2vraaga) Fiscale balans 31 december 2011 in, 627.000 Diversen schulden 513.000 Inventaris 196.000 Tantiemes 3s.000 540.000 Fiscaal verrnogen 1.383.000 Voorraden 185.000 Debiteuren 300.000 Liquide middelen 83.000 1.913.000 1.913.000 uwen fiscaal 800 akn 50-1 600 akn 33 100 31-12 8s0 inv. 60 3t-r2 627 900 900 660 660 Berekeninglnventaris lnventaris fiscaal 200 akn 232 akn )7) Desinv. 3l-t2 desinv. 3t-12 8.8 196 232 Berekening debiteuren
- 10- vraag b Fiscale resultatenrekening over 2011 in Inkoopwaarde van de omzet 1.441.000 Omzet 2.000.000 Afschrijving gebouw 33.000 Boekwinst inventaris 7.200 Afboeking vervangingsres erve 40.000 Afschrij ving invantari s 27-20A Afschrij ving vervoermiddelen 100.000 Afschrij ving debiteuren 10.s00 Overige kosten 182.000 Tantiemes 35.000 Fiscale winst 138.s00 2.007.200 2.007.200 ltsag c
.11 - Fiscaal vermogen eind Fiscaal vermogen begin Stortingen Vermogensmutatie Niet aftrekbare bedragen Dividend VPB Saldo fiscale winst Wijziging fiscale reserves gebouwen inventaris Belastbaar bedrag L153.500...195.000 54.000...50.000 1.383.000 1.348.500 34.500 + 104.000 138.s00 40.000+ 7.200-171.300