WORKSHOP 16 NOVEMBER 2017 BELASTINGPLANNEN 2018 IN BELGIË EN NEDERLAND

WORKSHOP 16 NOVEMBER 2017 BELASTINGPLANNEN 2018 IN BELGIË EN NEDERLAND

BELGIË RECENTE FISCALE HERVORMINGEN INZAKE VENNOOTSCHAPSBELASTING (CFR. ZOMERAKKOORD)

OVERZICHT VERLAGING VENNOOTSCHAPSBELASTING TARIEF + GEWIJZIGDE VOORWAARDEN ANTI-MISBRUIKBEPALINGEN VERLAGING TARIEF INWERKINGTREDING MAATREGELEN VOOR 2018 NOTIONELE INTERESTAFTREK MINIMALE BELASTBARE BASIS KAPITAALVERMINDERING ROERENDE VOORHEFFING MINDER BEKENDE MAATREGELEN MAATREGELEN VOOR 2020 INVOERING FISCALE CONSOLIDATIE AANPASSING AFTREK AUTOKOSTEN AANPASSING INZAKE AFSCHRIJVINGEN DIVERSEN

VERLAGING VENNOOTSCHAPSBELASTING

TARIEF - OVERZICHT Huidig tarief Inkomsten 2018 (AJ 2019) Inkomsten 2020 (AJ 2021) Grote vennootschappen 33,00% 29,00% 25,00% KMO - EUR 1 EUR 25.000: 24,25% - EUR 25.000 EUR 90.000: 31,00% - EUR 90.000 EUR 322.500: 34,50% 20,00% 20,00% (*) (*) Crisisbijdrage 3,00% 2,00% 0,00% * Enkel op een eerst schijf van EUR 100.000

VERLAAGD TARIEF VOORWAARDEN KMO VERLAAGD TARIEF ART. 15 1-6 W. VENN. OP GECONSOLIDEERDE BASIS ART. 215, LID 3, 1, 2, 4 EN 6 WIB 92 (VOORWAARDEN VERLAAGD TARIEF) AFSCHAFFING 3 : MAXIMUMDIVIDEND (13% GESTORT KAPITAAL) WIJZIGING 4 : MINIMALE BEZOLDIGING EUR 45.000 VOOR MINSTENS 1 BEDRIJFSLEIDER NATUURLIJKE PERSOON (VOORHEEN EUR 36.000) NIET VOOR STARTENDE ONDERNEMINGEN (<4 JAAR OPGERICHT) INDIEN WINST < EUR 45.000 DAN VOLSTAAT BEZOLDIGING = WINST

BIJKOMENDE HEFFING BIJ NIET VOLDOEN VEREISTE INZAKE MINIMUM BEZOLDIGING NIEUWE VOORWAARDEN NIET VOLDAAN MINIMALE BEZOLDIGING VOOR ALLE VENNOOTSCHAPPEN (OOK NIET-KMO S) AFZONDERLIJKE AANSLAG (AFTREKBAAR) VAN 10% OP TEKORT (EERSTE 2 JAAR ZELFS MAAR 5%) VOORBEELD: Bezoldiging bedrijfsleider EUR 35.000 Tekort 10.000 = 45.000 35.000 Belasting 1.000 = 10% x 10.000 NIET VOOR KLEINE VENNOOTSCHAPPEN (< 4 JAAR) INDIEN WINST < EUR 45.000 DAN VOLSTAAT BEZOLDIGING = WINST VERBONDEN VENNOOTSCHAPPEN MET SLECHTS 1 EN DEZELFDE BEDRIJFSLEIDER TOTAAL GESTORTE BEZOLDIGINGEN DOOR DEZE VENNOOTSCHAPPEN IN AANMERKING MINIMUMBEZOLDIGING (IN TOTAAL) VAN EUR 75.000 NIET-VOLDAAN BELASTING VERSCHULDIGD DOOR VENNOOTSCHAP MET HOOGST BELASTBAAR RESULTAAT

Anti-misbruikbepalingen verlaging tarief TERUGNAME VRIJGESTELDE VOORZIENINGEN AANVANKELIJK BELASTINGTARIEF VAN TOEPASSING GESPREIDE BELASTING OF VRIJGESTELDE MEERWAARDEN IN GEVAL VAN GEEN TIJDIGE WEDERBELEGGING/SPONTANE BELASTBAARSTELLING VOOR VERSTRIJKEN TERMIJN AANVANKELIJK BELASTINGTARIEF VAN TOEPASSING

Tarief - Inwerkingtreding VANAF AANSLAGJAAR 2019 OF 2021 VERBONDEN AAN BELASTBAAR TIJDPERK DAT TEN VROEGSTE AANVANGT VANAF 1 JANUARI 2018 OF 2020 TENZIJ ANDERS BEPAALD ELKE WIJZIGING VANAF 26 JULI 2017 AAN AFSLUITDATUM BOEKJAAR IS ZONDER UITWERKING

ANDERE MAATREGELEN VOOR 2018

Notionele interestaftrek BEREKEND OP DE AANGROEI VAN HET EIGEN VERMOGEN VAN HET JAAR DUS NIET LANGER OP HET TOTALE EIGEN VERMOGEN MINIMUM = EUR 0,00 (GEEN NEGATIEVE NOTIONELE INTERESTAFTREK MOGELIJK) GESPREID OVER 5 JAAR TARIEF AJ19: 0,746% + VERHOGING 0,50% VOOR KMO S (DUS 1,246%) BELANG NOTIONELE INTERESTAFTREK NOG VERDER AFGEZWAKT

Notionele interestaftrek - Voorbeeld Eigen Vermogen Aangroei Totaal Verschil t.o.v. 5 jaar eerder Gedeeld door 5 0,746% Actueel Jaar 1 100.000 100.000 100.000 20.000 149 746 Jaar 2 100.000 100.000 100.000 20.000 149 746 Jaar 3 100.000 100.000 100.000 20.000 149 746 Jaar 4 100.000 100.000 100.000 20.000 149 746 Jaar 5 100.000 + 100.000 200.000 200.000 40.000 298 1.492 Jaar 6 200.000 200.000 100.000 20.000 149 1.492 Jaar 7 200.000 + 100.000 300.000 200.000 40.000 298 2.238 Jaar 8 300.000 300.000 200.000 40.000 298 2.238 Jaar 9 300.000-50.000 250.000 150.000 30.000 224 1.865 Jaar 10 250.000 250.000 50.000 10.000 75 1.865 Jaar 11 250.000 250.000 50.000 10.000 75 1.865 Jaar 12 250.000 250.000 0 0 0 1.865 Totaal 2.013 17.904

Minimum belastbare basis ONDERSCHEID TUSSEN AFTREKKEN BUITEN OF IN DE KORF: EERST AFTREKKEN BUITEN DE KORF, DAN PAS IN DE KORF AFTREKKEN BUITEN DE KORF VOLLEDIG AFTREKBAAR AFTREKKEN IN DE KORF SLECHTS TOEPASBAAR OP 70% VAN WINST > EUR 1.000.000 Buiten de korf (in deze volgorde) DBI van het jaar Groepscontributie (vanaf 2020) Aftrek voor octrooi-inkomsten/aftrek innovatie-inkomsten van het jaar (Overgedragen) investeringsaftrek In de korf (in deze volgorde Incrementele notionele interestaftrek van het jaar Overgedragen DBI Overgedragen aftrek innovatie-inkomsten Overgedragen verliezen (Oude) overgedragen notionele interestaftrek (onbeperkt) (Oude) overgedragen notionele interestaftrek (7 jaar)

Minimum belastbare basis voorbeelden Voorbeeld 1 Belastbare winst 1.700.000 Aftrekken in de korf 1.700.000 Winst Aftrekken Belastbaar Ven.B. AJ 2019 1.000.000 1.000.000 0 0 700.000 (*) 490.000 210.000 62.118 (*) 490.000 = 700.000 x 70%

Minimum belastbare basis voorbeelden Voorbeeld 2 Belastbare winst 20.000.000 Aftrekken buiten de korf Aftrekken binnen de korf 2.000.000 10.000.000 Winst Aftrekken Belastbaar Ven.B. AJ 2019 Buiten korf 2.000.000 2.000.000 0 0 Binnen korf (EUR 1 mio) 1.000.000 1.000.000 0 0 Saldo binnen korf 17.000.000 (*) 9.000.000 8.000.000 2.366.400 (*) 11.900.000 = 17.000.000 x 70% - 9.000.000 < 11.900.000

Kapitaalvermindering Roerende Voorheffing KAPITAAL ZAL VOORTAAN PRO RATA AANGEREKEND WORDEN OP: GESTORT KAPITAAL BELASTBARE RESERVES (AL DAN NIET GEÏNCORPOREERD) VRIJGESTELDE RESERVES (GEÏNCORPOREERD) ROERENDE VOORHEFFING (30%) VOLDOEN, UITZONDERING VAN GEDEELTE AANGEREKEND OP GESTORT KAPITAAL FORMULE = (Gestort Kapitaal + uitgiftepremies + winstbewijzen) (Som belaste reserves + geïncorporeerd vrijgestelde reserves + totaal teller)

Kapitaalvermindering Roerende Voorheffing TERUGBETALING VERHOUDINGSGEWIJS VOORTKOMEN UIT: GESTORT KAPITAAL TOTAAL BELASTBARE RESERVES + VRIJGESTELDE RESERVES I. BELASTE RESERVES IN KAPITAAL II. BELASTE RESERVES III. VRIJGESTELDE RESERVES IN KAPITAAL UITZ.: VASTKLIKKEN RESERVES (ART. 537 WIB) KAPITAALVERMINDERING BIJ VOORRANG HIEROP AANREKENEN VOOR BEREKENING FORMULE + AANREKENING GEEN REKENING HOUDEN MET VRIJGESTELDE RESERVES EN (BIJZONDERE) LIQUIDATIERESERVES

Minder bekende maatregelen MEERWAARDEN OP AANDELEN AFSCHAFFING AFZONDERLIJKE AANSLAG 0,412% GROTE VENNOOTSCHAPPEN VOLLEDIGE VRIJSTELLING: PARTICIPATIE = OF > 10% IN KAPITAAL VENNOOTSCHAP AANSCHAFFINGSWAARDE PARTICIPATIE > EUR 2.500.000 INDIEN NIET VRIJGESTELD BELASTBAAR AAN STANDAARD TARIEF MINDERWAARDEN NIET-AFTREKBAAR DBI 100% IPV 95% VOORZIENINGEN ENKEL VRIJSTELLING VOORZIENING VOOR KOSTEN UIT OP BALANSDATUM BESTAANDE VERPLICHTING VOORZIENING CONTRACTUELE OF WETTELIJKE/REGLEMENTAIRE VERPLICHTING WAARDEVERMINDERING DEBITEUREN NIET GEVISEERD NVT VOORZIENINGEN/TOEVOEGINGEN AAN VOORZIENINGEN AANGELEGD IN BELASTBARE TIJDPERKEN AANVANGEN VOOR 1 JANUARI 2018 AFSCHAFFING AANLEG INVESTERINGSRESERVE

Minder bekende maatregelen O&O VRIJSTELLING DOORSTORTING BV VOOR WETENSCHAPPELIJKE MEDEWERKERS GEDEELTELIJK UITBREIDEN NAAR MEDEWERKERS MET EEN (WETENSCHAPPELIJK) BACHELOR-DIPLOMA VRIJSTELLING VAN 40% VANAF 1 JANUARI 2018 (STIJGT NAAR 80% IN 2020) 80% VOOR KMO S MAXIMUM VRIJSTELLING = 25% BEDRAG VRIJSTELLING MASTER-DIPLOMA S DIPLOMA S IN AANMERKING: BIOTECHNIEK, GEZONDHEIDSZORG, INDUSTRIËLE WETENSCHAPPEN, TECHNOLOGISCHE & NAUTISCHE WETENSCHAPPEN, PRODUCTONTWIKKELING ALSOOK HANDELSWETENSCHAPPEN EN BEDRIJFSKUNDE INVESTERINGSAFTREK VOOR KMO S 20% IPV 8% VOOR VASTE ACTIVA VERKREGEN OF TOT STAND TUSSEN 1/01/2018 EN 31/12/2019 NIET VAN TOEPASSING OP: VASTE ACTIVA NIET UITSLUITEND VOOR BEROEPSWERKZAAMHEDEN VASTE ACTIVA IN LEASING EN DOOR LEASINGNEMER AFGESCHREVEN VASTE ACTIVA WAARVAN RECHT VAN GEBRUIK AAN DERDE NIET-AFSCHRIJFBAAR VASTE ACTIVA PERSONENWAGENS EN WAGENS VOOR DUBBELGEBRUIK BIJ AANKOOPPRIJS KOMENDE KOSTEN (INDIEN NIET SAMEN MET ACTIEF ZELF AFGESCHREVEN)

Minder bekende maatregelen VOORAFBETALINGEN WORDEN BELANGRIJKER (GEZIEN VERMEERDERING STIJGT VAN 2,25% TOT 6,75%) BELASTINGCONTROLES VANAF 2018 GEEN AFTREK OP BELASTINGSUPPLEMENTEN NA CONTROLE (ENKEL DBI) ENKEL INDIEN VERHOGING 10% WORDT TOEGEPAST ENKEL VOOR CONTROLES MET BETREKKING TOT BOEKJAREN VANAF 01/01/2018 MORATORIUMINTERESTEN (2% VOOR 2018) / NALATIGHEIDSINTERESTEN (4% VOOR 2018) NIET-AANGIFTE VENNOOTSCHAPSBELASTING BELASTBARE FORFAITAIRE MINIMUMWINSTEN + VERDERE VERHOGING WINSTEN BIJ VOLGENDE OVERTREDINGEN

Minder bekende maatregelen NIEUWE FORFAITS VOORDEEL ALLE AARD GRATIS TERBESCHIKKINGSTELLING PC, GSM, TELEFOON/INTERNETABONNEMENT VOORUITBETAALDE KOSTEN (BV. HUUR) NIEUW ARTIKEL WIB 92: KOSTEN DIE GEDEELTELIJK BETREKKING HEBBEN OP EEN LATER TIJDPERK SLECHTS GESPREID AFTREKBAAR

MAATREGELEN AANGEKONDIGD VOOR 2020

Overzicht maatregelen vanaf 2020 INVOERING FISCALE CONSOLIDATIE ENKEL BELASTING BETALEN OP GECONSOLIDEERDE WINST ONTWERPWETGEVING: (NIEUW) AFTREK VAN GROEPSBIJDRAGE MITS BEPAALDE VOORWAARDEN VOLDAAN NOG VEEL ONDUIDELIJKHEID AUTOKOSTEN AFTREK AANPASSEN (KRITIEK FAKE HYBRIDS) AANPASSINGEN INZAKE AFSCHRIJVINGEN: AFSCHAFFING DEGRESSIEF AFSCHRIJVEN (VOOR ACTIVA VERKREGEN/TOT STAND GEBRACHT VANAF 1/01/2020) PRO RATA TEMPORIS AFSCHRIJVEN OOK VOOR KLEINE VENNOOTSCHAPPEN AFSCHRIJVINGEN BIJKOMENDE KOSTEN

Overzicht maatregelen vanaf 2020 HERKWALIFICATIE INTERESTEN VERVANGING/VERDUIDELIJKING BEGRIPPEN INTERESTEN NA 31/12/2019 AANSLAG GEHEIME COMMISSIELONEN AFSCHAFFING SPECIAAL TARIEF 50% (IPV 100%) INDIEN OPNAME VERDOKEN MEERWINSTEN BESCHOUWD ALS VERWORPEN UITGAVEN FISCALE BOETES NIET LANGER AFTREKBAAR BELASTINGVRIJE RESERVES AANGELEGD VOOR 2017 TIJDELIJK OMVORMBAAR TOT BELASTE RESERVES AAN PREFERENTIEEL TARIEF VAN 15% OF 10% MITS INVESTERING

WIJZIGINGEN BELASTINGWETGEVING NEDERLAND BELASTINGPLAN 2018 /OFM 2018/INHOUDINGSPLICHT COÖPERATIES EN UITBREIDING INHOUDINGSVRIJSTELLING/REGEERAKKOORD

VPB TARIEF REGEERAKKOORD TARIEF NU/2018 20%/25% TARIEF IN 2019 NAAR 19%/24% TARIEF IN 2020 NAAR 17,5%/22,5% TARIEF IN 2021 NAAR 16%/21% STAPSGEWIJZE VERLENGING GRENS TARIEFOPSTAP TERUGGEDRAAID BLIJFT GEHANDHAAFD OP 200.000 ( AL IN BELASTINGPLAN 2018 )

VPB OVERIGE BELASTINGPLAN EN OFM - EIA VAN 55% NAAR 54,5% (GELDT OOK VOOR IB ONDERNEMER ) - DUBBELE ZAKELIJKHEIDSTOETS BIJ INDIRECTE DERDEN FINANCIERING ( IN DIT KADER FE EN PER ELEMENTENBENADERING ) - MAATREGELEN VOORKOMEN DUBBELE VERLIESNEMING OF AFWAARDERING ( VORDERINGEN GROEPSMAATSCHAPPIJ BUITEN FE OP GROEPSMAATSCHAPPIJ BINNEN FE ) - AANPASSEN REGELING LIQUIDATIEVERLIES TUSSENHOLDING ( OPGEOFFERD BEDRAG IS MAXIMAAL DE W.I.H.E.V. ) - SARAKREEK REPARATIE OOK VOOR HUREN EN ROYALTY S ( VOOR BEREKENEN OBJECTVRIJSTELLING/VOORKOMINGSWINST VI WORDT FE WEGGEDACHT )

INHOUDINGSPLICHT COÖPERATIES EN UITBREIDING INHOUDINGSVRIJSTELLING HOUDSTER COÖPERATIES BELASTINGPLICHTIG VOOR DIVIDENDBELASTING UITBREIDING INHOUDINGSVRIJSTELLING ANTIMISBRUIK BUITENLANDSE BELASTINGPLICHT ANTIMISBRUIK INHOUDINGSVRIJSTELLING REGEERAKKOORD: AFSCHAFFEN DIVIDENDBELASTING TENZIJ LOW TAX JURISDICTIE EN MISBRUIK PER 1/1/2020 REGEERAKKOORD : BRONBELASTING OP RENTE EN ROYALTY S PER 1/1/2020 BIJ BETALINGEN NAAR LOW TAX JURISDICTIES

INKOMSTENBELASTING BELASTINGPLAN EN OFM HEFFINGSKORTING BUITENLANDSE WERKNEMER ( 2019 ) ( GEEN HEFFINGSKORTINGEN BEHOUDENS EU RECHT ARBEIDSKORTING ) ( KWALIFICERENDE BUITENLANDSE BELASTINGPLICHTIGEN VIA AANGIFTE IB )

REGEERAKKOORD BELANGRIJKSTE TWEE SCHIJVEN IN IB 36,93% EN 49,5% VANAF 2019 ( LET OP AOW ) GRENS TOPTARIEF CIRCA 68.600 AFTREKPOSTEN VANAF 2020 TEGEN GELIJK TARIEF ALS NEGATIEVE INKOMSTEN EIGEN WONING ( 2020: 49,5%-3,5%= 46% ) DAARNA 3% PER JAAR AFBOUW TOT LAAGSTE TARIEF ( 2021: 43% ). GELDT VOOR ZELFSTANDIGENAFTREK. ANDERE? GELEIDELIJK AFSCHAFFEN VAN DE AFTREK WEGENS GEEN OF GERINGE EWS (VANAF 2019 ) DIVERSE WIJZIGINGEN HEFFINGSKORTINGEN AB TARIEF NAAR 27,3% ( 2020 ) EN 28,5% ( 2021 )

REGEERAKKOORD BELANGRIJKSTE ( VERVOLG ) VERHOGEN VRIJSTELLING BOX3 NAAR 30.000 + BETER AANSLUITEN BIJ WERKELIJK RENDEMENT OP SPAARGEDEELTE ( AL IN 2018 ) VERKORTEN LOOPTIJD 30% REGELING TOT 5 JAAR (2019 ) EARNINGS STRIPPING ATAD IN 2019 ( ZONDER GROEPSESCAPE / 1 MIO FRANCHISE ) BEPERKING CARRY FORWARD VPB TOT 6 JAAR TARIEF INNOVATIEBOX NAAR 7% ( 2018 ) AFSCHRIJVEN GEBOUWEN IN EIGEN GEBRUIK IN VPB TOT MAXIMAAL WOZ WAARDE ( 2019 ) VERHOGING LAGE BTW TARIEF VAN 6% NAAR 9% ( 2019 )

OVERIGE BELASTINGPLAN EN OFM AANGAAN OF WIJZIGEN VAN HUWELIJKSE VOORWAARDEN EN SCHENKBELASTING EN ERFBELASTING

Q&A