Inhoud Inleiding... 23 1 Begrip van loon voor de sociale zekerheid... 23 2 Begrip van loon voor het fiscaal recht... 25 3 Begrip van loon voor het arbeidsrecht... 26 HOOFDSTUK 1 Aandelenopties... 29 1 Fiscale behandeling... 32 1.1 Tijdstip van belasting... 32 1.2 Raming van het voordeel... 34 1.2.1 Beursgenoteerde opties... 35 1.2.2 Niet-beursgenoteerde opties... 35 1.3 Bedrijfsvoorheffing... 38 1.4 Loonfiches... 39 2 Socialezekerheidsaspecten... 39 3 Arbeidsrechtelijke aspecten... 41 4 Bijzonder geval van de herstructurering... 43 5 Innovaties op het vlak van optimalisatie van aandelenopties... 45 5.1 Optieplannen op deelbewijzen van bevek... 45 5.1.1 Hoe werkt een optieplan op deelbewijzen van een bevek?... 46 5.1.2 Voorbeeld... 47 5.1.3 Voorwaarden opgelegd door de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) in het kader van de ruling die ter zake uitgevaardigd werd... 49 5.2 Warrantsplan... 51 5.2.1 Hoe werkt een warrantsplan?... 52 5.2.2 Voorbeeld... 53
6 Alternatieve verloning 5.3 De spiegelopties... 54 5.3.1 Hoe werken de spiegelopties?... 54 5.3.2 Toepassingsvoorwaarden... 55 5.3.3 Toepassing van het principe van de spiegelopties op de optieplannen op deelbewijzen van een bevek... 56 5.3.4 Verschillende gevallen... 58 6 Overdracht van aandelen... 59 6.1 Fiscale behandeling... 59 6.1.1 Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen... 59 6.1.2 Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote)... 60 6.2 Aspecten van sociale zekerheid... 62 6.2.1 Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs in het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen... 62 6.2.2 Toekenning van of inschrijving op aandelen tegen verminderde prijs buiten het kader van artikel 609 van het Wetboek van Vennootschappen (overdracht van aandelen met decote)... 62 HOOFDSTUK 2 Aanvullende pensioenen... 63 1 Algemene beschouwingen... 65 1.1 Soorten pensioentoezeggingen... 65 1.1.1 Algemeen... 65 1.1.2 Sociale pensioenstelsels... 66 1.1.3 Sectorpensioenplannen... 67 1.1.4 Ondernemingspensioenplannen en pensioenfondsen... 70 1.1.5 Individuele pensioenbelofte of individuele pensioentoezegging... 71 1.1.6 Documenten... 78 1.2 Invoering, wijziging of opheffing van een aanvullend pensioen... 78 1.2.1 Sectorplan... 78 1.2.2 Ondernemingsplan... 78 1.2.3 Individuele pensioenbelofte... 79 1.3 Financiering van aanvullende pensioenplannen... 79 1.3.1 Regelingen van het type vaste prestaties... 79 1.3.2 Regelingen van het type vaste bijdragen... 79 1.3.3 Cash balance -plannen... 80 1.3.4 Cafetariaplannen... 80
Inhoud 7 1.4 Aansluiting bij een aanvullend pensioenplan... 80 1.5 Verworven reserves en prestaties... 84 1.6 Minimumrendementsgarantie... 84 1.6.1 Persoonlijke bijdragen... 85 1.6.2 Werkgeversbijdragen... 85 1.7 Uittreding... 85 1.7.1 Begrip... 85 1.7.2 Keuzemogelijkheden... 86 1.7.3 Gevolgen... 87 1.7.4 Individuele pensioenvoortzetting... 87 1.8 Mogelijkheid tot afkoop... 87 1.9 Inspraak van de werknemers... 88 1.10 Informatie... 89 1.10.1 Jaarlijks verslag... 89 1.10.2 Individuele informatie... 89 1.11 Gegevensbank Opbouw aanvullende pensioenen... 89 2 Fiscale behandeling... 89 2.1 Fiscale behandeling van de bijdragen... 90 2.1.1 Werkgeversbijdragen... 90 2.1.2 Werknemersbijdragen... 91 2.2 Fiscale behandeling van de uitkeringen... 92 2.2.1 Onder de vorm van kapitaal... 92 2.2.2 Rente... 93 2.3 Samenvattende tabellen... 93 3 Aspecten van sociale zekerheid... 101 3.1 Bijdragen gestort door de werkgever... 101 3.1.1 Bedrag... 101 3.1.2 Modaliteiten voor inning en invordering van de bijdrage... 101 3.2 Uitkeringen... 101 4 Aspecten van arbeidsrecht... 102 HOOFDSTUK 3 Ecocheques... 105 1 Aspecten van sociale zekerheid... 106 2 Fiscale behandeling... 108 2.1 In hoofde van de werknemer... 108 2.2 In hoofde van de werkgever... 108
8 Alternatieve verloning 3 Wijze van berekening van het aantal aan de werknemers toe te kennen ecocheques... 108 3.1 Deeltijdse werknemers... 108 3.2 Indiensttreding, vertrek, wijziging van personeelscategorie en schorsing van de arbeidsovereenkomst... 109 3.3 Het probleem van de afrondingen... 110 4 Lijst van ecologische producten en diensten die in aanmerking komen voor betaling met ecocheques... 111 5 Model... 113 5.1 Cao betreffende de toekenning van ecocheques... 113 5.2 Individuele overeenkomst tot toekenning van ecocheques... 117 6 Ecocheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders... 121 7 Ecocheque versus maaltijdcheque... 121 8 Aspecten van arbeidsrecht... 122 HOOFDSTUK 4 Geschenken en vrijgevigheden... 123 1 Geschenken en geschenkcheques... 124 1.1 Socialezekerheidsaspecten... 124 1.1.1 Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar... 124 1.1.2 Onderscheiding... 125 1.1.3 Pensionering... 125 1.1.4 Gemeenschappelijke bepalingen... 126 1.2 Fiscale behandeling... 126 1.2.1 In hoofde van de werknemer... 126 1.2.2 In hoofde van de werkgever... 128 1.3 Samenvatting... 129 1.4 Toekenning van dienstencheques door werkgevers?... 130 2 Vrijgevigheden... 131 2.1 Socialezekerheidsaspecten... 131 2.2 Fiscale behandeling... 132 3 Aspecten van arbeidsrecht... 134
Inhoud 9 HOOFDSTUK 5 Gezondheid van de werknemer... 135 1 Vaccinaties... 136 1.1 Socialezekerheidsaspecten... 136 1.2 Fiscale behandeling... 136 1.2.1 In hoofde van de werknemer... 136 1.2.2 In hoofde van de werkgever... 137 2 Hospitalisatieverzekering... 137 2.1 Fiscale behandeling... 137 2.1.1 In hoofde van de werknemer... 137 2.1.2 In hoofde van de werkgever... 139 2.1.3 Met het zegel gelijkgestelde taks... 139 2.2 Socialezekerheidsaspecten... 139 2.3 Bijzondere gevallen... 141 2.3.1 Terugbetaling van een hospitalisatieverzekering... 141 2.3.2 Plastische chirurgie... 141 2.4 Informatieplicht van de werkgever... 142 2.4.1 Recht van individuele voortzetting... 142 2.4.2 Betaling van aanvullende premies... 145 2.4.3 Model van mededeling door de werkgever... 146 HOOFDSTUK 6 De beschikking over een gsm of een smartphone voor privégebruik... 149 1 Aspecten van sociale zekerheid... 150 2 Fiscale behandeling... 151 2.1 In hoofde van de werknemer... 151 2.2 In hoofde van de werkgever... 152 3 Advies... 152 4 Aspecten van arbeidsrecht... 153 5 Model... 155
10 Alternatieve verloning HOOFDSTUK 7 De werkgever en de kinderen van zijn werknemers... 167 1 Kinderdagverblijf in de onderneming... 168 1.1 Fiscale behandeling... 169 1.1.1 In hoofde van de werknemer... 169 1.1.2 In hoofde van de werkgever... 170 1.2 Socialezekerheidsaspecten... 171 1.3 Aspecten van arbeidsrecht... 172 2 Tussenkomst in de kosten voor kinderopvang... 173 2.1 Fiscale behandeling... 173 2.1.1 In hoofde van de werknemer... 173 2.1.2 In hoofde van de werkgever... 175 2.2 Socialezekerheidsaspecten... 176 2.3 Het Plan SEMA van de Franse Gemeenschap... 178 2.3.1 Principe... 178 2.3.2 Samenwerkingsovereenkomst... 178 2.3.3 Soorten plaatsen... 179 2.3.4 Tussenkomst van de werkgever en belastingaftrek... 180 2.3.5 Beperkt aantal plaatsen... 180 2.3.6 Documenten... 181 2.4 Kopen of huren van plaatsen in een Nederlandstalige opvangvoorziening... 191 2.5 Aspecten van arbeidsrecht... 195 3 Kid sitting... 195 3.1 Fiscale behandeling... 195 3.1.1 In hoofde van de werknemer... 195 3.1.2 In hoofde van de werkgever... 196 3.2 Socialezekerheidsaspecten... 196 4 Buitenwettelijke kinderbijslagen... 197 4.1 Algemeenheden en bepalingen... 198 4.2 Socialezekerheidsaspecten... 198 4.3 Fiscale behandeling... 200 4.3.1 In hoofde van de werknemer... 200 4.3.2 In hoofde van de werkgever... 200 4.4 Advies... 201 4.5 Model... 201
Inhoud 11 5 Tussenkomst in school- en studiekosten... 203 5.1 Fiscale behandeling... 203 5.1.1 In hoofde van de werknemer... 203 5.1.2 In hoofde van de werkgever... 204 5.2 Socialezekerheidsaspecten... 204 6 Geboortepremie... 205 HOOFDSTUK 8 Kosten eigen aan de werkgever... 207 1 Begrip en algemene beschouwingen... 208 1.1 Fiscale behandeling... 208 1.1.1 Terugbetaling van werkelijke kosten... 209 1.1.2 Forfaitaire terugbetaling van de kosten... 209 1.2 Socialezekerheidsaspecten... 211 1.3 Bewijslast... 212 1.3.1 Op sociaal vlak... 212 1.3.2 Op fiscaal vlak... 214 1.4 Advies... 215 1.5 Aspecten van arbeidsrecht... 216 2 Parkeerkosten... 216 2.1 Socialezekerheidsaspecten... 217 2.2 Fiscale behandeling... 217 3 Receptiekosten... 217 3.1 Fiscale behandeling... 218 3.2 Socialezekerheidsaspecten... 218 4 Verblijfskosten... 219 4.1 Verblijfskosten voor opdrachten in België... 219 4.1.1 Socialezekerheidsaspecten... 219 4.1.2 Fiscale behandeling... 222 4.1.3 Bijzonder geval van de gezelschapsreis... 223 4.2 Terugbetaling van reiskosten voor dienstreizen in het buitenland van korte duur... 224 4.2.1 Fiscale behandeling... 224 4.2.2 Socialezekerheidsaspecten... 231 4.2.3 Bedragen... 232 4.2.4 Bijzonder geval van een seminarie georganiseerd in het buitenland... 233
12 Alternatieve verloning 5 Professionele verplaatsingskosten... 234 5.1 Fiscale behandeling... 234 5.1.1 Het begrip professioneel gebruik... 235 5.1.2 Werkelijke kostenvergoedingen, forfaitaire kostenvergoedingen of forfaitaire kilometervergoedingen... 236 5.1.3 Akkoorden met de federale belastingadministratie... 240 5.2 Socialezekerheidsaspecten... 240 5.3 Verplaatsing per fiets... 241 5.4 Bijzonder geval van verhuis van onderneming: kilometervergoeding... 242 6 Vergoeding voor thuiswerk... 242 6.1 Socialezekerheidsaspecten... 243 6.2 Fiscale behandeling... 243 7 Diverse kosten... 244 7.1 Analyse van sommige kosten... 244 7.1.1 Gebruik van een persoonlijk bureau... 244 7.1.2 Gebruik van een pc, internet, privételefoon en gsm... 245 7.1.3 Garage voor de bedrijfswagens... 245 7.1.4 Parking en carwash... 245 7.1.5 Vakliteratuur en documentatie... 245 7.1.6 Representatiekosten... 246 7.2 Enkele voorafgaande beslissingen... 246 7.3 Commerciële functie: rechtspraak... 250 8 Werkkledij en onderhoud... 251 8.1 Socialezekerheidsaspecten... 252 8.2 Fiscale behandeling... 253 8.2.1 In hoofde van de werknemer... 253 8.2.2 In hoofde van de werkgever... 254 9 Het bijzondere geval van buitenlandse kaderleden gedetacheerd in België en van Belgische werknemers gedetacheerd naar het buitenland... 256 9.1 Fiscale behandeling... 257 9.1.1 Voorwaarden... 257 9.1.2 Uitgaven eigen aan de werkgever... 260 9.1.3 Bezoldiging voor activiteiten uitgeoefend in het buitenland... 266 9.2 Socialezekerheidsaspecten... 269 9.2.1 In het algemeen... 269 9.2.2 Enkele praktische voorbeelden... 270 9.3 Aspecten van arbeidsrecht... 272 9.3.1 In het algemeen... 272 9.3.2 Enkele praktische voorbeelden... 273
Inhoud 13 HOOFDSTUK 9 De renteloze lening of de lening tegen verminderde rentevoet... 277 1 Aspecten van sociale zekerheid... 278 2 Fiscale behandeling... 279 2.1 Hypothecaire lening... 279 2.1.1 Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen... 279 2.1.2 Raming van het voordeel... 279 2.2 Niet-hypothecaire lening met vaste looptijd... 286 2.2.1 Ogenblik waarop het voordeel wordt verkregen... 286 2.2.2 Raming van het voordeel... 286 2.3 Niet-hypothecaire lening zonder vaste looptijd... 289 2.4 Voorbeeld... 291 2.5 Fiscale fiche... 292 2.6 Fiscale behandeling in hoofde van de werkgever... 292 3 Aspecten van arbeidsrecht... 292 HOOFDSTUK 10 De maaltijdformules... 293 1 Maaltijdcheques... 294 1.1 Aspecten van sociale zekerheid... 294 1.1.1 Voorwaarden van de vrijstelling... 294 1.1.2 Bijzondere gevallen... 299 1.1.3 Elektronische maaltijdcheques?... 303 1.1.4 Voorbeeld van toekenning... 303 1.2 Fiscale behandeling... 305 1.2.1 In hoofde van de werknemer... 305 1.2.2 In hoofde van de werkgever... 305 1.3 Maaltijdcheques toegekend aan zelfstandige bedrijfsleiders... 306 1.4 Model... 308 2 Bedrijfsrestaurant... 313 2.1 Fiscale behandeling... 313 2.1.1 In hoofde van de werknemer... 313 2.1.2 In hoofde van de werkgever... 313 2.2 Aspecten van sociale zekerheid... 314
14 Alternatieve verloning 3 Cumul van maaltijdcheques en bedrijfsrestaurant... 315 4 Cumul van maaltijdcheques en restaurantkosten... 316 4.1 Fiscale behandeling... 317 4.2 Aspecten van sociale zekerheid... 318 5 Verschaffing van maaltijden... 318 5.1 Aspecten van sociale zekerheid... 318 5.2 Fiscale behandeling... 319 6 Synthesetabel... 319 7 Aspecten van arbeidsrecht... 320 HOOFDSTUK 11 Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen... 321 1 Toepassingsgebied... 322 1.1 Werknemers... 322 1.2 Werkgevers... 322 2 Definitie van het systeem van resultaatgebonden voordelen... 323 3 Doelstellingen... 324 3.1 Uitgesloten doelstellingen... 325 3.2 Doelstellingen in verband met de vermindering van de arbeidsongevallen... 325 3.3 Doelstellingen in verband met de vermindering van het aantal afwezigheden... 325 4 Invoering van het systeem... 326 4.1 Initiatief... 326 4.2 Invoering bij collectieve arbeidsovereenkomst... 328 4.3 Invoering bij toetredingsakte... 328 4.3.1 Verplichte vermeldingen... 329 4.3.2 Procedure... 329 4.3.3 Vormcontrole en marginale controle... 335 4.3.4 Informatieverstrekking aan de werknemers... 336 5 Het toekenningsplan... 337 5.1 Verplichte vermeldingen... 337 5.2 Facultatieve vermeldingen... 341
Inhoud 15 6 Mogelijkheid om de te bereiken doelstellingen of niveaus te veranderen... 341 6.1 Toekenningsplan ingevoerd bij collectieve arbeidsovereenkomst... 341 6.2 Toekenningsplan ingevoerd door toetredingsakte... 342 7 Niet ter vervanging of omzetting van bestaand loon... 342 8 Sociale en fiscale behandeling van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen... 343 8.1 Sociale behandeling... 343 8.2 Fiscale behandeling... 344 8.3 Overschrijding van het grensbedrag... 345 8.4 Tewerkstelling bij verschillende werkgevers... 345 9 Informatieverstrekking aan de werknemers... 346 9.1 Verplichte vermeldingen... 346 9.2 Sociaal document... 347 10 Recht van de werknemer en wisselwerking met de andere regelgevingen... 348 10.1 Gemiddeld minimummaandinkomen... 348 10.2 Uitzendwerknemers... 349 10.3 Overgang van onderneming... 349 10.4 Buitenlandse werknemers... 349 11 Vankrachtwording... 350 12 Bronnen... 350 13 Model... 351 13.1 Collectieve arbeidsovereenkomst... 351 13.2 Model met het oog op de neerlegging van de collectieve arbeidsovereenkomst tot invoering van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen in de ondernemingen... 353 13.3 Model van toetredingsakte tot invoering van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen... 354 13.4 Toekenningsplan van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen... 355 13.5 Informatieblad te verstrekken aan de werknemer op het einde van de referentieperiode voor de betaling van het niet-recurrente resultaatgebonden voordeel... 361 13.6 Register van de opmerkingen... 361
16 Alternatieve verloning HOOFDSTUK 12 Terbeschikkingstelling van een pc en/of internetaansluiting en -abonnement... 363 1 Terbeschikkingstelling van een pc en/of een internetaansluiting en -abonnement... 364 1.1 Fiscale behandeling... 364 1.1.1 In hoofde van de werknemer... 364 1.1.2 In hoofde van de werkgever... 365 1.2 Aspecten inzake sociale zekerheid... 366 1.3 Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst... 366 1.4 Combinatie van eigen kosten van de werkgever en terbeschikkingstelling van een pc... 366 1.5 Advies... 367 1.6 Model... 367 2 Pc-privéplan... 376 2.1 Fiscale behandeling voor 1 januari 2009... 376 2.1.1 In hoofde van de werknemer... 376 2.1.2 In hoofde van de werkgever... 381 2.2 Aspecten inzake sociale zekerheid voor 1 januari 2009... 381 2.3 Aanpassing van het pc-privéplan op 1 januari 2009... 381 2.3.1 Fiscale behandeling... 381 2.3.2 Aspecten sociale zekerheid... 383 2.4 Toestand op het einde van de arbeidsovereenkomst... 383 2.5 Model voor 1 januari 2009... 384 2.6 Model vanaf 1 januari 2009... 387 HOOFDSTUK 13 De verschillende premies... 391 1 Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere privégebeurtenis... 392 1.1 Premie bij huwelijk of wettelijke samenwoning... 392 1.1.1 Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag... 393 1.1.2 Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever... 393 1.1.3 Sanctie... 393 1.2 Anciënniteits- of jubileumpremie... 393 1.2.1 Sociaal en fiscaal vrijgesteld bedrag... 394 1.2.2 Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever... 399
Inhoud 17 1.2.3 Sanctie... 400 1.2.4 Tabel... 400 1.3 Geboortepremie... 401 1.3.1 Socialezekerheidsaspecten... 401 1.3.2 Fiscale behandeling... 401 2 Premies toegekend naar aanleiding van een bijzondere gebeurtenis in de onderneming... 402 2.1 Premie voor goed idee... 402 2.1.1 Socialezekerheidsaspecten... 402 2.1.2 Fiscale behandeling... 404 2.1.3 Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever... 404 2.2 Premie ter bestrijding van het absenteïsme stiptheidspremie... 404 2.2.1 Socialezekerheidsaspecten... 404 2.2.2 Fiscale behandeling... 405 2.3 Eenmalige innovatiepremies... 405 2.3.1 Voorwaarden betreffende de werknemers... 405 2.3.2 Voorwaarden betreffende de innovatie... 406 2.3.3 Voorwaarden betreffende de toegekende premie... 407 2.3.4 Voorwaarden betreffende de publiciteit van de regeling (procedure)... 408 2.3.5 Document... 409 3 Synthese... 414 HOOFDSTUK 14 Sport en cultuur... 415 1 Sport- en cultuurcheques... 416 1.1 Aspecten van sociale zekerheid... 416 1.2 Fiscale behandeling... 417 1.2.1 In hoofde van de werknemer... 417 1.2.2 In hoofde van de werkgever... 418 1.3 Model... 419 1.3.1 Cao betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques... 419 1.3.2 Individuele overeenkomst betreffende de toekenning van sport- en cultuurcheques... 421 2 Abonnementen of toegangsbewijzen voor culturele manifestaties... 422 2.1 Aspecten van sociale zekerheid... 422
18 Alternatieve verloning 2.2 Fiscale behandeling... 423 2.2.1 In hoofde van de werknemer... 423 2.2.2 In hoofde van de werkgever... 423 3 Geschenkcheques die in het domein van de sport en cultuur worden toegekend... 424 4 Cumul geschenkcheque met cultuur- en sportcheque... 425 5 Terbeschikkingstelling van sportinfrastructuur... 425 5.1 Kosteloos gebruik van de sportinfrastructuur van de werkgever... 425 5.1.1 Aspecten van sociale zekerheid... 425 5.1.2 Fiscale behandeling... 426 5.2 Kosteloos gebruik van een externe sportinfrastructuur... 427 5.2.1 Aspecten van sociale zekerheid... 427 5.2.2 Fiscale behandeling... 428 HOOFDSTUK 15 Vervoer en bedrijfswagen... 431 1 Het privégebruik van een bedrijfswagen... 432 1.1 Fiscale behandeling... 433 1.1.1 Raming van het voordeel... 433 1.1.2 Aftrekbaarheid... 451 1.1.3 Voertuig voor georganiseerd gemeenschappelijk vervoer... 453 1.1.4 Btw... 453 1.2 Socialezekerheidsaspecten... 455 1.2.1 Wanneer is de solidariteitsbijdrage verschuldigd?... 455 1.2.2 Wanneer is de solidariteitsbijdrage niet verschuldigd?... 455 1.2.3 Forfaitaire bijdrage... 456 1.2.4 Gebruik van het voertuig voor of na de arbeidsovereenkomst... 456 1.2.5 Op welke voertuigen is de bijdrage verschuldigd?... 457 1.2.6 Hoe wordt deze bijdrage berekend?... 458 1.2.7 Privégebruik en woon-werkverkeer?... 459 1.2.8 Het collectief vervoer van werknemers... 460 1.2.9 Weerlegbaar vermoeden... 462 1.2.10 Hoe wordt deze bijdrage aangegeven en geïnd?... 463 1.2.11 Sanctie... 464 1.2.12 Nog enkele verduidelijkingen vanwege de RSZ... 465 1.2.13 Aftrekbaarheid van de CO 2 -bijdrage... 465 1.3 Onderhoud en schoonmaak van de bedrijfswagen... 466 1.4 Aspecten van arbeidsrecht... 466 1.4.1 De schorsing van de arbeidsovereenkomst... 466
Inhoud 19 1.4.2 Het einde van de arbeidsovereenkomst... 467 1.4.3 Aansprakelijkheid van de werknemer... 476 1.4.4 De werkgever eist de teruggave van het bedrijfsvoertuig tijdens de uitvoering van de overeenkomst... 479 1.5 Woon-werkverkeer met de bedrijfswagen... 480 1.5.1 Verplicht gebruik van de bedrijfswagen?... 480 1.5.2 Is betaling van een sociaal abonnement nog mogelijk?... 480 1.6 Samenvattend schema privégebruik bedrijfswagen (2010)... 482 2 Carpooling... 483 2.1 Fiscale behandeling... 483 2.1.1 Algemeen... 483 2.1.2 Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer... 484 2.1.3 Aftrekbaarheid voor de werkgever... 491 2.2 Het sociale luik... 492 2.2.1 Voor de bestuurder... 492 2.2.2 Voor de passagiers... 493 2.3 Samenvattend schema... 494 2.3.1 Voor de bestuurder... 494 2.3.2 Voor de passagiers... 495 2.4 Het rijgeschiktheidsattest... 495 3 Terbeschikkingstelling van een tankkaart... 496 3.1 De werknemer beschikt over een persoonlijke wagen... 496 3.1.1 Aspecten van sociale zekerheid... 496 3.1.2 Fiscaal aspect... 496 3.2 De werknemer beschikt over een bedrijfswagen... 497 4 Het gebruik van een privévoertuig voor beroepsdoeleinden... 497 5 Verplaatsingsonkosten woonplaats-plaats van tewerkstelling... 498 5.1 Principes... 498 5.1.1 Vervoer per trein... 498 5.1.2 Andere openbaarvervoermiddelen (bus, metro, tram)... 499 5.1.3 Gecombineerd openbaar gemeenschappelijk vervoer... 500 5.1.4 Privévervoer... 500 5.1.5 Verplaatsing per fiets... 501 5.1.6 Verplaatsing te voet... 501 5.2 Fiscale behandeling... 501 5.2.1 Voorwaarden voor de vrijstelling... 502 5.2.2 Vrijgestelde bijdragen... 502 5.2.3 Cumul tussen de vrijstellingen... 503 5.3 Socialezekerheidsaspecten... 504
20 Alternatieve verloning 6 Andere vervoermiddelen: de bedrijfsmotorfiets en de bedrijfsfiets... 505 6.1 Bedrijfsmotorfiets... 505 6.1.1 Fiscale behandeling... 505 6.1.2 Aspecten van sociale zekerheid... 505 6.2 Bedrijfsfiets... 506 6.2.1 Fiscale behandeling... 506 6.2.2 Aspecten van sociale zekerheid... 506 7 Modellen... 507 HOOFDSTUK 16 Voordeeltarieven voor de producten of diensten van de onderneming... 521 1 Aspecten van sociale zekerheid... 522 2 Fiscale behandeling... 524 2.1 In hoofde van de werknemer... 524 2.1.1 Algemene voorwaarden... 524 2.1.2 Voorwaarden eigen aan de prijskortingen... 524 2.2 In hoofde van de werkgever... 525 3 Aspecten van arbeidsrecht... 525 HOOFDSTUK 17 Voordelen in natura... 527 1 Principes... 528 2 Beperkingen... 529 3 Aspecten van sociale zekerheid... 529 4 Fiscale behandeling... 530 5 Aftrekbaarheid... 532 6 Wat gebeurt er ingeval de arbeidsovereenkomst geschorst wordt?... 532
Inhoud 21 HOOFDSTUK 18 Werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van de onderneming... 535 1 Toepassingsgebied... 536 1.1 Werkgever... 536 1.2 Begunstigden... 537 1.2.1 Werknemers... 537 1.2.2 Collectief voordeel... 538 2 Participatievormen... 539 3 Het participatieplan... 539 3.1 Initiatief van de werkgever... 539 3.2 Maximumbedrag van de participaties... 539 3.3 Invoering van het plan... 539 3.3.1 Voorafgaande voorwaarden... 539 3.3.2 Overlegprocedure... 540 3.3.3 Mededeling aan de werknemers... 543 3.3.4 Onbeschikbaarheidsperiode... 543 4 Opties voor een participatieplan... 544 4.1 Coöperatieve participatievennootschap... 544 4.2 Investeringsspaarplan... 544 5 Fiscale behandeling... 545 5.1 In hoofde van de werknemer... 545 5.1.1 Deelnames in de winst... 545 5.1.2 Deelnames in het kapitaal... 545 5.1.3 Schuldenaars van de belasting... 546 5.1.4 Stortingswijze, vestiging en inning van de belasting... 547 5.2 In hoofde van de werkgever... 547 6 Socialezekerheidsaspecten... 547 6.1 Deelnames in de winst... 547 6.2 Deelname in het kapitaal... 548 7 Cijfervoorbeeld... 548 8 Arbeidsrechtelijke aspecten... 550
22 Alternatieve verloning HOOFDSTUK 19 De terbeschikkingstelling van een woning... 551 1 Aspecten van sociale zekerheid... 552 2 Fiscale behandeling... 552 2.1 Steloze beschikking over een onroerend goed of over en deel van een onroerend goed... 553 2.1.1 Algemeenheden... 553 2.1.2 Terbeschikkingstelling door een natuurlijk persoon... 554 2.1.3 Terbeschikkingstelling door een rechtspersoon... 554 2.1.4 Gemeubelde woning... 554 2.1.5 Onroerend goed gelegen in het buitenland... 554 2.1.6 Vermindering van het voordeel... 555 2.1.7 Bijzondere vraag... 555 2.1.8 Synthese... 556 2.1.9 Voorbeeld... 557 2.2 Kosteloze verstrekking van verwarming en van elektriciteit die voor andere doeleinden dan verwarming wordt gebruikt... 557 2.3 Kosteloze beschikking over huispersoneel, hoveniers, chauffeurs,...... 559 2.4 Aftrekbaarheid... 559 2.5 Fiscale fiche... 559 2.6 Aspecten van arbeidsrecht... 559 2.7 Gedeelte van de huurprijs betaald door de firma aan de bedrijfsleiders als gevolg van de huur van een gemeubileerd gebouwd onroerend goed... 560 2.7.1 Principe... 560 2.7.2 Berekening... 561 2.7.3 Bijzondere gevallen... 562 HOOFDSTUK 20 Alternatieve verloning: synthese... 565