Uw tweede woning: vererving & belasting Second Home oktober 2017 - Utrecht Maurice De Clercq & Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs
Agenda 1. Erfbelasting Nederland 2. Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning 3. Een tweede woning in Spanje 4. Een tweede woning in Portugal 5. Een tweede woning in Frankrijk 6. Een tweede woning op Bonaire
1. Erfbelasting Nederland
Erfbelasting Nederland Aanknopingspunt Nederlandse Successiewet -> woonplaats erflater -> ten tijde van overlijden -> woonplaatsfictie van 10 jaar
Erfbelasting Nederland -> erfgenamen betalen erfbelasting -> over alle bezittingen en schulden die worden nagelaten -> mits deze waarde hoger is dan de vrijstelling
Erfbelasting Nederland De hoogte van de vrijstellingen en tarieven is afhankelijk van de relatie tussen de overledene en de erfgenaam
Erfbelasting Nederland Relatie Tarief Tarief < 122.269 > 122.269 Gehuwd/gp/ Ongehuwd samenwonend 10% 20% (Pleeg-)kind 10% 20% Kleinkind 18% 36% Overig (bijv. broer/zus) 30% 40%
Erfbelasting Nederland Relatie Vrijstelling Gehuwd/gp/ Ongehuwd samenwonend 638.089 (Pleeg-)kind 20.209 Kleinkind 20.209 Ouder 47.859 Overig (bijv. broer/zus) 2.129
Erfbelasting Nederland Casus EIGENDOM MOEDER ZOON
Erfbelasting Nederland Vakantiewoning in Nederland WEV 400.000 Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2. Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning
Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning -> Nederland heft erfbelasting over het wereldvermogen van haar inwoners -> Bezit u een vakantiewoning in het buitenland, dan zal Nederland erfbelasting heffing over deze woning -> Indien het buitenland ook heft over deze woning, zal Nederland de buitenlandse erfbelasting verrekenen met de Nederlandse erfbelasting
Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning EIGENDOM MOEDER ZOON
Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Vakantiewoning in het buitenland WEV 400.000 Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Nederland heft 79.662 Het buitenland heft 35.000 erfbelasting In het buitenland voldoen: 35.000 In Nederland voldoen: 44.662 -/-(79.662-/- 35.000) Totaal: 79.662
Nederlandse erfbelasting & buitenlandse vakantiewoning Nederland heft 79.662 Het buitenland heft 85.000 erfbelasting In het buitenland voldoen: 85.000 In Nederland voldoen: 0 -/- Totaal: 85.000 -> Omdat het buitenland méér heft, zal Nederland niet bijheffen
3. Een tweede woning in Spanje
2 e woning in Spanje EIGENDOM MOEDER ZOON
2 e woning in Spanje Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Spanje, WEV 400.000 Meerderjarige zoon is enig erfgenaam Zoon heeft geen ander vermogen in Spanje Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Tarieven zijn afhankelijk van een aantal factoren: -> Verwantschap tussen erflater en erfgenaam -> De som van de verkrijging per erfgenaam -> Het Spaanse netto-vermogen van de verkrijger (Aan dit vermogen wordt een factor toegerekend per categorie. In deze casus is er geen ander Spaans vermogen)
2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Verwantschap I: (Geadopteerde) afstammelingen jonger dan 21 jaar II: (Geadopteerde) afstammelingen van 21 jaar en ouder, echtgenoot en (adoptief) ascendenten III: Broers/zussen, ooms/tantes, neven/nichten, ascendenten en afstammelingen door huwelijk tot de vierde graad IV: Overig (waaronder samenwonende partner)
2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Vrijstellingen I: 15.956,87 + 3.990,72 voor elk jaar onder de 21 met een maximum van 47.858,59 II: 15.956,87 III: 7.993,46 IV: Geen vrijstelling
2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Tariefschijf: Begint bij 7,65% Bij waarde van 100.000 is tarief maximaal 16,15% Bij waarde van 200.000 is tarief maximaal 21,25% Boven waarde van 737.555,08 is maximumtarief 34%
2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje WEV woning 400.000,00 Vrijstelling 15.956,87 -/- Netto verkrijging 384.043,13 -> Meerderjarige zoon betaalt in Spanje 59.950
2 e woning in Spanje Verrekening Spanje : 59.950 Nederland: 79.662 Verrekening door Nederland: In Spanje voldoen: 59.950 In Nederland voldoen: 19.712 (79.662-/-59.950) Totaal: 79.662
2 e woning in Spanje Erfbelasting Spanje Bij vererving van onroerend goed krijgt u naast de erfbelasting ook te maken met de Plus valía
2 e woning in Spanje Plus valía Spanje Gemeentelijke meerwaardebelasting Grondslag: stijging kadastrale waarde grond Tarief: Verschilt per gemeente Tussen de 0,4% en 0,9% Deze heffing wordt niet verrekend met de Nederlandse erfbelasting
4. Een tweede woning in Portugal
2 e woning in Portugal Casus 1 EIGENDOM MOEDER ZOON
2 e woning in Portugal Casus 1 Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Portugal, WEV 400.000 Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning in Portugal Casus 1 Zegelbelasting Portugal Schenk- en erfbelasting afgeschaft Zegelbelasting: 10,8% voor onroerend goed
Successieplanning: 2 e woning in Portugal Casus 1 Zegelbelasting Portugal 10,8% x 400.000 = 43.200 zegelbelasting Maar: echtgenoten, kinderen en ouders zijn vrijgesteld van zegelbelasting. Geen belastingheffing in Portugal -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning in Portugal Casus 2: successieplanning EIGENDOM MOEDER ZOON
2 e woning in Portugal Casus 2: successieplanning Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden 6 jaar in Portugal Vakantiewoning in Portugal, WEV 400.000 Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning in Portugal Casus 2: successieplanning Zegelbelastingbelasting Portugal 10,8% x 400.000 = 43.200 zegelbelasting Maar: echtgenoten, kinderen en ouders zijn vrijgesteld van zegelbelasting. Geen belastingheffing in Portugal -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning in Portugal Casus 3: successieplanning EIGENDOM MOEDER ZOON
2 e woning in Portugal Casus 3: successieplanning Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden 11 jaar in Portugal Vakantiewoning in Portugal, WEV 400.000 Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt geen erfbelasting in Nederland vanwege 10-jaars fictie in de Successiewet
2 e woning in Portugal Casus 3: successieplanning Zegelbelastingbelasting Portugal 10,8% x 400.000 = 43.200 zegelbelasting Maar: echtgenoten, kinderen en ouders zijn vrijgesteld van zegelbelasting. -> Geen belastingheffing in Portugal
2 e woning in Portugal Casus 4: successieplanning Als moeder >10 jaar na emigratie komt te overlijden, betaalt de erfgenaam (zoon) helemaal geen erfbelasting
5. Een tweede woning in Frankrijk
2 e woning in Frankrijk EIGENDOM MOEDER ZOON
2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Frankrijk, WEV 400.000 Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen echtgenoten & PACS Waarde vanaf Waarde t/m Tarief 0 8.072 5% 8.072 15.932 10% 15.932 31.865 15% 31.865 552.324 20% 552.324 902.838 30% 902.838 1.805.667 40% 1.805.667 -> 45%
2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen ouders & (klein)kinderen Waarde vanaf Waarde t/m Tarief 0 8.072 5% 8.072 12.109 10% 12.109 15.932 15% 15.932 552.324 20% 552.324 902.838 30% 902.838 1.805.667 40% 1.805.667 -> 45%
2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Tarieven tussen broers & zussen Waarde vanaf Waarde t/m Tarief 0 24.430 35% 24.430 -> 45%
2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk Hoge vrijstellingen: -> Tussen echtgenoten: geheel vrijgesteld -> In de rechte lijn: 100.000 per verkrijger -> Tussen boers/zussen: 15.932 per verkrijger
2 e woning in Frankrijk Erfbelasting Frankrijk WEV woning 400.000 Vrijstelling 100.000 -/- Netto verkrijging 300.000 0-8.072 5% -> 404 8.072-12.109 10% -> 404 12.109-15.932 15% -> 573 15.932-300.000 20% -> 56.813 Zoon betaalt in Frankrijk 58.194
2 e woning in Frankrijk Verrekening Frankrijk: 58.194 Nederland: 79.662 Verrekening door Nederland: In Frankrijk voldoen: 58.194 In Nederland voldoen: 21.468 (79.662-/-58.194) Totaal: 79.662
6. Een tweede woning op Bonaire
2 e woning op Bonaire EIGENDOM MOEDER ZOON
2 e woning op Bonaire Erfbelasting Nederland Moeder woont ten tijde van overlijden in Nederland Vakantiewoning in Bonaire, WEV 400.000 Zoon is enig erfgenaam Vrijstelling: 20.209 -> Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning op Bonaire Erfbelasting op Bonaire Per 1 januari 2011 wordt er geen schenk- en erfbelasting meer geheven op Bonaire Bij overlijden van niet-inwoner met tweede woning op Bonaire wordt op Bonaire geen erfbelasting geheven
2 e woning op Bonaire Erfbelasting op Bonaire Bonaire: 0 Nederland: 79.662 Zoon betaalt 79.662 erfbelasting in Nederland
2 e woning op Bonaire Let op: Bonaire heft wel 5% overdrachtsbelasting bij schenkingen en erfenissen Totale heffing bij overlijden: Bonaire: 10.000 Nederland: 79.662 89.662
2 e woning op Bonaire Oplossing: Bij schenking van de woning, mag de op Bonaire verschuldigde overdrachtsbelasting worden verrekend met de in Nederland verschuldigde schenkbelasting Totale heffing bij schenken: Bonaire: 10.000 Nederland: 69.662 (79.662 -/- 10.000) 79.662
Huwelijksvermogensrecht GEHUWD MOEDER VADER ZOON
Resumé U bent ten tijde van uw overlijden inwoner van Nederland (let op 10-jaars fictie): U bezit een vakantiewoning in Nederland Uw erfgenamen betalen erfbelasting in Nederland U bezit een vakantiewoning in het buitenland Uw erfgenamen betalen erfbelasting in het land waar de vakantiewoning is gelegen. Nederland kan bijheffen.
Vragen? ESJ Accountants & Belastingadviseurs Maurice De Clercq Harjit Singh E-mail: maurice@esj.nl E-mail: harjit.singh@esj.nl M:+31 (0)6 512 915 47 M:+31 (0)6 240 953 09
Stand 231