Inhoud Voorwoord V Studiewijzer PDL VII 10 Subsidies en toeslagen 1 10.1 Inleiding 1 10.2 Verlagen van de werkgeverslasten 1 10.2.1 Afdrachtverminderingen 2 10.2.2 Premiekorting en premievrijstelling werknemersverzekeringen 2 10.2.3 Vergoeding van voorzieningen aan de werkgever 7 10.2.4 Subsidieregeling praktijkleren 10 10.3 Regelingen voor werknemers 12 10.3.1 WSW-plaatsing 13 10.3.2 Individuele voorzieningen voor werknemers 13 10.4 Inkomensafhankelijke regelingen 16 10.4.1 Huurtoeslag 17 10.4.2 Zorgtoeslag 17 10.4.3 Kinderopvangtoeslag 18 10.4.4 Kindgebonden budget 19 10.5 Overzicht subsidies en toeslagen 20 IX
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015 11 De volksverzekeringen 21 11.1 Inleiding 21 11.2 Premieheffing 21 11.3 De AOW-verzekering 22 11.3.1 Verzekerden AOW 22 11.3.2 Vrijwillige verzekering 22 11.3.3 Inkoop ontbrekende AOW-jaren 23 11.3.4 De AOW-uitkering 23 11.4 Algemene nabestaandenwet 24 11.4.1 Anw-verzekerden 24 11.4.2 Overzicht Anw-recht of geen recht 24 11.4.3 Soorten Anw-uitkeringen 25 11.4.4 Einde Anw-uitkering 25 11.4.5 Vrijwillige verzekering, inhoudingen op de Anw-uitkering, overlijdensuitkering 25 11.5 Algemene Kinderbijslagwet (AKW) 26 11.5.1 Doel AKW 26 11.5.2 Soorten AKW-uitkeringen 26 11.5.3 Peildatum 26 11.5.4 Hoogte AKW-uitkering 26 11.5.5 Hoogte van de kinderbijslag 27 11.6 Overzicht volksverzekeringen 28 12 Ziekte en arbeidsongeschiktheid 29 12.1 De Zorgverzekeringswet (Zvw) 29 12.1.1 Doelgroep Zorgverzekeringswet 29 12.1.2 Premiebetaling aan zorgverzekeraar 30 12.1.3 Overzicht soorten Zvw-polissen 30 12.1.4 Zvw-bijdrage aan Belastingdienst 30 12.1.5 Basispakket en aanvullend pakket Zvw 31 12.1.6 Zorgtoeslag 31 12.2 De Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten 32 12.2.1 Doel AWBZ 32 12.2.2 Volksverzekering 32 12.2.3 Indicatie 32 X
n inhoud 12.2.4 Budget 32 12.2.5 Eigen bijdrage 33 12.3 Loondoorbetaling bij ziekte 33 12.3.1 Loondoorbetalingsplicht 33 12.3.2 Cao s 33 12.3.3 Wachttijd 104 weken 33 12.3.4 Overzicht geen recht op loondoorbetaling bij ziekte 34 12.3.5 Second opinion 35 12.3.6 Verplichtingen werkgever tijdens ziekte 35 12.3.7 Overlijdensuitkering 35 12.4 De Ziektewet 36 12.4.1 Doelgroep Ziektewet 36 12.4.2 Eigenrisicodrager Ziektewet 36 12.4.3 Hoogte van de ZW-uitkering 37 12.4.4 Inkomsten uit arbeid 37 12.4.5 Melden 37 12.4.6 Wachtdagen 38 12.4.7 Uitkering na overlijden 38 12.4.8 Wijzigingen Ziektewet 2014 38 12.5 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen 39 12.5.1 Doel van de WIA 39 12.5.2 Twee regelingen 39 12.5.3 Overlijdensuitkering 41 12.5.4 Eigen risico dragen 41 12.6 Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering 42 12.6.1 WAO bestaat nog 42 12.6.2 Schattingsbesluit 42 12.7 Zwangerschaps- en bevallingsuitkering 42 12.7.1 Wet arbeid en zorg (Wazo) 42 12.7.2 Zwangerschapsgerelateerde klachten 44 12.8 Het begrip dagloon 44 12.8.1 Dagloonbegrip 44 12.8.2 Inkomen in het refertejaar 44 12.8.3 Bepaling dagloon 45 12.9 Overzicht uitkeringen bij arbeidsongeschiktheid 46 XI
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015 13 Werkloosheid en Toeslagenwet 47 13.1 Inleiding 47 13.2 Verzekerden voor WW 47 13.2.1 Doel Werkloosheidswet 47 13.2.2 Overzicht WW-verzekering 48 13.3 Het recht op een WW-uitkering 49 13.3.1 Overzicht recht op WW 50 13.3.2 Referte-eisen 50 13.3.3 Dagen waarover loon is ontvangen 51 13.3.4 Het verzorgingsforfait 51 13.4 Duur en hoogte van de WW-uitkering 52 13.4.1 Het arbeidsverleden 52 13.4.2 Overzicht uitkeringsduur en uitkeringshoogte 53 13.5 Bijzonderheden tijdens de WW-uitkering 53 13.5.1 Ziekte tijdens WW 53 13.5.2 Overlijden 53 13.5.3 Gedeeltelijk gaan werken 54 13.5.4 Proefplaatsing 54 13.5.5 Starten als zelfstandige 55 13.5.6 Uitsluitingsgronden 55 13.6 Beëindiging van de WW-uitkering 56 13.6.1 Overzicht einde WW 56 13.6.2 Herleving van de uitkering 56 13.7 Onderbrekingswerkloosheid 56 13.7.1 Verkort werken of onwerkbaar weer 57 13.7.2 Achterstallig loon 57 13.8 Overzicht Werkloosheidswet 57 13.9 De Toeslagenwet 58 13.9.1 Doel Toeslagenwet 58 13.9.2 Hoogte van de aanvulling 58 13.9.3 Maximumtoeslag 58 13.9.4 Vrij laten van inkomen 59 13.9.5 Geen toeslag 59 XII
n inhoud 14 De salarisadministratie 61 14.1 Inleiding 61 14.2 Indiensttreding van personeel 61 14.2.1 Opgaaf gegevens voor de loonheffingen 62 14.2.2 De identiteit vaststellen 63 14.2.3 Het anoniementarief 63 14.2.4 Nog een sanctie bij in gebreke blijven 64 14.2.5 Het aanleggen van een loonstaat 64 14.2.6 De eerstedagsmelding 65 14.3 De informatie voor de werknemer 65 14.4 Loonheffingen aangeven en afdragen 66 14.4.1 Overzicht elektronische loonaangifte 66 14.4.2 Het loontijdvak 67 14.4.3 Afwijkend aangiftetijdvak 68 14.4.4 Aangiftebrief en Mededeling loonheffingen 68 14.4.5 Genietingstijdstip 68 14.4.6 Loon-over-methode 69 14.4.7 Nihilaangifte en nulaangifte 69 14.4.8 Berichtgeving bij elektronische aangifte 69 14.4.9 Fouten bij loonaangifte en betaling 70 14.5 Corrigeren van de loonaangifte 70 14.5.1 Aanvullende aangifte 71 14.5.2 Correctiemogelijkheden 71 14.6 Vormen van aansprakelijkheid 72 14.7 Informatie verstrekken 72 14.8 Overzicht salarisadministratie 73 15 De loonheffingen 75 15.1 Inleiding 75 15.1.1 Voorbelasting 75 15.1.2 Loonheffingen 76 15.1.3 Uniform loonbegrip 76 15.1.4 De Wet financiering sociale verzekeringen 77 XIII
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015 15.2 De werknemersverzekeringen 77 15.2.1 Verplichte werknemersverzekeringen 77 15.2.2 Beoordeling sectoraansluiting 77 15.2.3 Onderdelen WW-premie 78 15.2.4 ZW-premie 78 15.2.5 WAO-premie 79 15.2.6 Onderdelen WIA-premie 79 15.2.7 Korting op werknemersverzekeringen 80 15.3 Invullen van de loonstaat 82 15.3.1 Loon voor de werknemersverzekeringen 82 15.3.2 Zvw-loon 83 15.3.3 Loon voor de loonheffing 83 15.4 Berekening werknemersverzekeringen 85 15.5 Berekening inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 86 15.5.1 Bijdrage Zvw 86 15.5.2 Ook werknemers onder 18 jaar 86 15.5.3 Overzicht Zvw-bijdrage voor diverse groepen werknemers (2014) 87 15.5.4 Opnieuw: VCR-methode 88 15.6 Berekening van de loonheffing 88 15.7 Teruggaaf door Belastingdienst 88 15.7.1 Teruggaaf premies werknemersverzekeringen 89 15.7.2 Teruggaaf Zvw-bijdrage 89 15.8 Het dragen van eigen risico voor de werknemersverzekeringen 90 15.8.1 Eigen risico dragen 90 15.8.2 WGA-risico 90 15.8.3 Ziektewet-risico 90 15.9 Overzicht loonheffingen 91 16 Tabellen en heffingskortingen 93 16.1 Inleiding 93 16.2 Gezamenlijk tarief 94 16.2.1 Loonheffing 94 16.2.2 Speciale tabellen 94 XIV
n inhoud 16.3 De heffingskortingen 95 16.3.1 Heffingskortingen 95 16.3.2 Via de loonheffing 95 16.4 De tabellen voor de loonbelasting / premies volksverzekeringen 99 16.4.1 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking 99 16.4.2 De tijdvaktabellen 100 16.4.3 Bijzondere groepen werknemers 100 16.5 De tabellen voor bijzondere beloningen 101 16.5.1 Bijzondere beloningen 101 16.5.2 Lager percentage 101 16.5.3 Tijdvaktabel of tabel bijzondere beloningen 102 16.5.4 Provisie 103 16.5.5 Afwijkende situaties 103 16.5.6 Bruteren 104 16.5.7 Hogere bedragen inhouden 104 16.6 Loonheffing voor rekening van de werkgever 104 16.7 Overzicht tabellen en loonheffingskortingen 105 17 Eindheffing en afdrachtverminderingen 107 17.1 Eindheffing 107 17.1.1 Bijzonderheden 108 17.1.2 Eindheffing is verplicht 108 17.1.3 Eindheffing is toegestaan 109 17.1.4 Naheffing 109 17.1.5 Pseudo-eindheffingen 110 17.1.6 Tarieven bij eindheffing 110 17.1.7 Eindheffing bij de oude regeling voor (vrije) vergoedingen en verstrekkingen 112 17.2 Afdrachtverminderingen 113 17.2.1 Soorten afdrachtverminderingen 113 17.2.2 Doelgroep afdrachtverminderingen 113 17.2.3 Het loon voor afdrachtverminderingen 114 17.2.4 Verrekening in de loonaangifte 115 17.2.5 De afdrachtvermindering S&O-werk 116 17.2.6 De afdrachtvermindering zeevaart 117 17.2.7 Samenloop 118 17.3 Overzicht eindheffing en afdrachtverminderingen 119 XV
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015 18 Als zaken niet in orde zijn 121 18.1 Inleiding 121 18.2 De correctieverplichting 121 18.3 De naheffingsaanslag 122 18.3.1 Overzicht naheffingsaanslag 122 18.3.2 Verhaal bij de werknemer 122 18.3.3 Naheffingsaanslag opgelegd aan de werknemer 123 18.4 Het boetestelsel 123 18.4.1 Verzuimboete 123 18.4.2 Opzet of grove schuld 124 18.4.3 Vergrijpboete na verzuimboete 125 18.4.4 Correctie op eigen initiatief 125 18.5 Twee soorten rente 125 18.5.1 Belastingrente 125 18.5.2 Over welk bedrag? 125 18.5.3 Het rentepercentage 126 18.5.4 Invorderingsrente 126 18.6 Invordering 127 18.7 Aansprakelijkheid 128 18.7.1 Ketenaansprakelijkheid 128 18.7.2 Inlenersaansprakelijkheid 129 18.7.3 Bestuurdersaansprakelijkheid 130 18.8 Overzicht maatregelen Belastingdienst 131 19 Klachten, bezwaar en beroep 133 19.1 Inleiding 133 19.2 Klachten 133 19.2.1 Een klacht indienen 133 19.2.2 Informele en formele afhandeling 134 19.2.3 Hoorzitting 134 19.2.4 Nationale ombudsman 134 XVI
n inhoud 19.3 Bezwaar 135 19.3.1 Bezwaar aantekenen 135 19.3.2 Voorbeelden van bezwaar 135 19.3.3 Bezwaarprocedure 136 19.3.4 Ambtshalve herziening 136 19.3.5 Uitstel van betaling 137 19.3.6 Hoorzitting 137 19.3.7 Uitspraak 137 19.3.8 Rechtsbijstand 138 19.3.9 Dwangsom 138 19.4 Beroep 138 19.4.1 In beroep gaan 138 19.4.2 Terechtzitting 139 19.5 Hoger beroep en cassatie 139 19.6 Voorlopige voorziening 140 19.7 Wettelijke rente 140 19.8 Mediation 140 19.9 Overzicht klachten, bezwaar en beroep 141 20 Loon of geen loon? 143 20.1 Inleiding 143 20.2 Loonvormen 143 20.2.1 Loon in geld 144 20.2.2 Loon in natura (verstrekkingen) 144 20.2.3 Loon in de vorm van aanspraken 145 20.3 Vergoedingen en verstrekkingen 146 20.4 Vaste kostenvergoeding 147 20.5 Verschillen tussen de loonbegrippen 147 20.6 Tabellen en VCR-methode 149 20.7 Overzicht loon 150 Witte maandtabel 2014 151 Index 179 XVII