HRo - Loonbelasting -- Deel 4

Transcriptie

1 Loonheffing les 4 programma Loonheffingen Wanneer wordt het loon genoten? Tarieven Loonheffingskorting Loonheffingen en genietingsmoment Wij onderscheiden: loonbelasting premies volksverzekeringen inkomensafhankelijke bijdrage Zvw premies werknemersverzekeringen loonheffing loonheffingen Tabellen Loonberekening Tabel bijzondere beloningen Het loon wordt genoten op het moment waarop het: wordt uitbetaald of verrekend; ter beschikking wordt gesteld; rentedragend wordt; vorderbaar en inbaar wordt. 1 2 Tarief loonheffing 1 van 2 De loonheffing bestaat uit loonbelasting en premies voor de volksverzekeringen. Het tarief loonbelasting telt vier schijven met oplopende belastingpercentages. De volksverzekeringen kennen een vast premiepercentage. één tarief voor LB + PH LB 2,35 % AOW 17,90 % ANW 1,10 % AWBZ 12,15 % + totaal 33,50 % Tarieven % 42% 42,00% 33,50% l o o n Tarief loonheffing 2 van 2 Het LB-tarief loopt parallel met de IB. De LB is dan ook een voorheffing op de IB. Het voordeel van gelijke tarieven is dat vaak met de LB kan worden volstaan. Veel werknemers hoeven daarom geen aangifte IB in te vullen. Tabellen Het tarief is een jaartarief. De loonbelasting wordt echter over het loontijdvak geheven. Daarom geeft de Belastingdienst elk jaar tabellen uit waarin de cijfer naar een tarief per loontijdvak zijn herrekend. Schijf Tarief van t/m LB PH totaal ,15% 33,50% 0 2,35% ,85% 31,15% 42,00% % -- 42,00% < 52% -- 52,00% maandtabel 3 4 1

2 Loonheffingskorting 1 van 2 Op de verschuldigde belasting wordt een korting verleend, de loonheffingskorting. De loonheffingskorting bestaat uit een of meer van de volgende componenten: algemene heffingskorting arbeidskorting ouderenkorting alleenstaande ouderenkorting jonggehandicaptenkorting levensloopverlofkorting Loonheffingskorting 2 van 2 De loonheffingskorting bestaat uit een belastingdeel en een premiedeel. Er bestaat alleen recht op korting voor zover er belastingen/of premieplicht bestaat. Denkbaar is dat een werknemer wel loonbelasting betaalt maar geen premies, Hij heeft dan slechts recht op het aan de LB toe te rekenen deel. De korting wordt op basis van de samenstelling van de eerste schijf verdeeld. één tarief voor LB + PH (2008) LB 2,45 % AOW 17,90 % ANW 1,10 % AWBZ 12,15 % + Totaal 33,50 % 5 6 Tijdvaktabellen 1 van 2 Probleem 1 Tarief gaat uit van jaarloon, het loontijdvak is veelal korter. Voor de meest gebruikelijke loontijdvakken bestaan tabellen. kwartaaltabel 1/4 x jaarbedrag maandtabel 1/12 x jaarbedrag vierwekentabel 1/13 x jaarbedrag weektabel 1/52 x jaarbedrag dagtabel 1/260 x jaarbedrag Tijdvaktabellen 2 van 2 Probleem 2 Er zijn werknemers met en zonder recht op arbeidskorting. Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking witte tabellen. Loon uit vroegere dienstbetrekking groene tabellen

3 Hoe lees je de tabel? Verschil witte en groene tabel 181,41 117, Verschil witte en zwarte tabel Loonberekening 117,00 0,00 looncomponenten % SV Zvw LH In geld Brutoloon in geld 1.900, , , ,00 Af: werknemersdeel pensioenpremie 20,00-20,00-20,00-20,00- Loon sociale verzekeringen 1.880, , ,00 Af: werkn.deel WW-premie 0,00% 1 0,00 0,00 0,00 Bijdrageloon Zvw 1.880, ,00 Bij: bijdrage inkomenafh. premie 6,90% 2 129,72 129,72 Tabelloon 2.009,72 Af: loonheffing volgens witte maandtabel 423,66- Nettoloon 1.586,06 Af: inkomensafhankelijke premie Zvw 129,72- Bij: onbelaste reiskostenvergoeding 45,00 Te ontvangen 1.501,34 1 Na aftrek franchise ad 1.370,25 per maand 2 Over maximaal 2.697,41 per maand 11 witte maandtabel 12 3

4 Voordeelregel Goedkeuring Werkgever mag bijzonder loon bij tijdvakloon optellen en op het geheel de tijdvaktabel toepassen. Voorbeeld In april, mei en juni vast maandloon In juli ontvangt hij 800 provisie over 2 e kwartaal. Berekening Loonheffing Pas kwartaaltabel toe op 3 x ,50 Pas 3x maandtabel toe op ,98 - Verschil is belasting over provisie 361,52 Inhouding bij toepassing tabel bijz. bel. 42% 336,00 - Verschil 25,52 3x Tabel bijzondere beloningen 1 van 5 De maandtabel berust dus op de idee: jaarloon : 12. Dit werkt goed zolang het loon elke maand hetzelfde is. Dat is niet altijd het geval. Veel mensen ontvangen in mei naast het maandloon ook het vakantiegeld. Als wij op die hogere betaling de maandtabel onverkort zouden toepassen, wordt er meer ingehouden dan nodig is Tabel bijzondere beloningen 2 van 5 Voorbeeld Sjef verdient per maand. Volgens de maandtabel moet 422,16 aan LH worden ingehouden. Dit correspondeert met een jaarloon van 12 x = In mei ontvangt Sjef vakantiegeld = Volgens de maandtabel moet 1228,16 aan LB worden ingehouden. Dit correspondeert met een jaarloon van 12 x = Dit is veel meer dan Sjef verdient. Er wordt dus meer ingehouden dan nodig is. Tabel bijzondere beloningen 3 van 5 De oorzaak ligt voor een groot deel bij de tariefsprogressie. De oplossing ligt daarmee voor de hand: een tabel zonder die progressie. Dit is de tabel bijzondere beloning. Aan de hand van het inkomen van vorig jaar wordt bepaald hoeveel procent LH over de top van het inkomen geheven wordt. Dit percentage wordt vervolgens op het incidentele deel van het inkomen toegepast. maandtabel

5 Tabel bijzondere beloningen 4 van 5 Voorbeeld Sjef verdient per maand. Volgens de maandtabel moet 422,16 aan LH worden ingehouden. Dit correspondeert met een jaarloon van 12 x = In mei ontvangt Sjef vakantiegeld = Vorig jaar verdiende Sjef Dit is meer dan maar minder dan Wij gaan er vanuit dat hij over de top van zijn inkomen 42,00% belasting moet betalen. De heffing bedraagt: , ,40 + Totaal 1.226,31 tabel bijzondere beloningen Tabel bijzondere beloning 5 van 5 Wanneer? De tabel bijzondere beloningen mag gebruikt worden voor: beloningen die eenmaal per jaar worden toegekend; uitbetaling van overwerk. Jaarloon Als de werknemer vorig jaar bij de inh.pl. in dienst is getreden moet je het loon eerst tot een jaarloon herleiden. Als de werknemer dit jaar bij de inh.pl. in dienst is getreden moet je berekenen wat hij dit jaar zou verdienen als hij het hele jaar bij deze inh.pl. zou werken EINDE 19 5