Antwoordmodel Aan dit antwoordmodel kunnen geen rechten worden ontleend. Het antwoordmodel dient als indicatie voor de corrector. De paginaverwijzingen in dit antwoordmodel zijn gebaseerd op het reguliere materiaal. Indien u de module in de e-learningvariant heeft gevolgd, kunnen de paginaverwijzingen afwijken. De verwijzingen naar de hoofdstukken blijven wel gelijk. Open vragen (70 punten) 1. Het gemengde budget kan worden weergegeven met de vergelijking: (N x T c ) + (H w x T v ) N = 6.400 H w = 6.000 T c = 160.000,- / 6.400 = 25,- T v = 90.000,- / 6.000 = 15,- Gemengd budget: ((6.400 / 4) x 25,-) + (1.640 x 15,-) = 64.600,- Gemengd budget: 40.000,- + 24.600,- = 64.600,- De journaalpost van het gemengde budget over het 1e kwartaal van 2011 is: 542 Te dekken budget machine-afdeling 64.600,- aan 541 Budget machine-afdeling 64.600,- Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 2 (2010), hfdst. 10, p. 161-163 Juiste formule: 2 punten. Juist bedrag: 2 punten. Per juiste journaalpostregel: 2 punten (maximaal 4 punten). 2. Opbrengst verkopen 310.000,- Verstrekte rabatten 37.200,- Opbrengst na aftrek rabat 272.800,- Omzetbelasting 19% 51.832,- Opbrengst inclusief omzetbelasting 324.632,- NCOI Opleidingsgroep 1
Op basis van de gegeven informatie en bovenstaand overzicht worden de volgende journaalposten aangemaakt: Journaalpost verkooptransactie 130 Debiteuren 324.632,- 860 Werkelijke rabatten 37.200,- aan 181 Af te dragen omzetbelasting 51.832,- aan 840 Opbrengst verkopen 310.000,- + 800 Kostprijs verkopen 275.000,- aan 700 Voorraad gereed product 275.000,- Journaalpost standaard rabat 820 Toeslag rabatten 31.000,- 1 ) aan 861 Gebudgetteerde rabatten 31.000,- 1 ( 310.000,- / 3.100.000,-) x 100% = 10% Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 2 (2010), hfdst. 21, p. 378-380 Per juiste journaalpostregel: 1 punt (maximaal 8 punten). 3. De journaalpost voor het gemengde budget wordt gemaakt op basis van een gelijkmatige normaalbezetting: a. Vast deel budget is 600.000,- / 12 = 50.000,- Dus: (alleen het vaste deel is relevant) 522 Te dekken budget afdeling A 50.000,- aan 521 Budget afdeling A 50.000,- Ter correctie van de seizoensinvloed wordt 522 Te dekken budget afdeling A gecorrigeerd. De seizoensindex voor de maand juni is 120 en dit betekent dat het bedrag op 522 (alleen vaste kosten) met 20% moet worden verhoogd. 20% van 50.000, - = 10.000,- 2 NCOI Opleidingsgroep
b. De journaalpost voor de correctie van de seizoensinvloed in juni luidt als volgt: 522 Te dekken budget afdeling A 10.000,- aan 080 Seizoenscorrectie 10.000,- Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 2 (2010), hfdst. 22, p. 400 Juist bedrag vast deel budget: 1 punt. Juist bedrag seizoenscorrectie: 1 punt. Per juiste journaalpostregel a: 1 punt (maximaal 2 punten). Per juiste journaalpostregel b: 1 punt (maximaal 2 punten). 4. Een fiscale reserve die wordt gevormd uit de fiscale boekwinst bij verkoop van een bedrijfsmiddel. Bij herinvestering wordt de reserve in mindering gebracht op de aanschafprijs van het vervangende bedrijfsmiddel. Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 3, p. 93 Goed of fout. 5. (1) Middel tot koersondersteuning. (2) Middel om te beschikken over eigen aandelen in het kader van aandelenoptieplannen. (3) Middel om te beschikken over eigen aandelen in het kader van een fusie. Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 5, p. 146 Per juist motief: 2 punten. 6. Fiscale winst: 110.000,- -/- 16.000,- 1 ) -/- 12.000,- = 82.000,- Te betalen vennootschapsbelasting: 25% van 82.000,- = 20.500,- 1 Afschrijving 80.000,- / 5 = 16.000,- Vennootschappelijke winst: 110.000,- -/- 16.000,- = 94.000,- Belastinglast: 25% van 94.000,- = 23.500,- Belastingvoordeel 23.500,- -/- 20.500,- = 3.000,- Of 25% van de investeringsaftrek: 25% van 12.000,- = 3.000,- NCOI Opleidingsgroep 3
Journaalpost: 990 Vennootschapsbelasting 23.500,- aan 160 Te betalen vennootschapsbelasting 20.500,- aan 055 Egalisatierekening investeringsaftrek 3.000,- Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 10, p. 276 Aantal punten: 9 Juist bedrag te betalen vennootschapsbelasting: 2 punten. Juist bedrag belastinglast: 1 punt. Per juiste journaalpostregel: 2 punten (maximaal 6 punten). 7. (1) Er moet sprake zijn van een kapitaalverschaffing. (2) De kapitaalverschaffing dient om een duurzame band aan te gaan. (3) De kapitaalverschaffing en de duurzame band worden aangehouden ten behoeve van de eigen werkzaamheid. Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 12, p. 336 Per juiste voorwaarde: 2 punten (maximaal 6 punten). 8. (1) Kasstromen uit operationele activiteiten. (2) Kasstromen uit investeringsactiviteiten. (3) Kasstromen uit financieringsactiviteiten. Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 8, p. 221 Per juist onderdeel: 2 punten (maximaal 6 punten). 9. De realiseerbare waarde is de hoogste van de opbrengstwaarde ( 800.000,-) en de bedrijfswaarde ( 720.000,-), dus 800.000.-. Het verschil tussen boekwaarde en realiseerbare waarde is 1.150.000,- -/- 800.000,- = 350.000,- Journaalpost: 960 Verlies wegens buitengewone waardevermindering 350.000,- aan 015 Afschrijving machines 350.000,- Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 9, p. 258 4 NCOI Opleidingsgroep
Juiste realiseerbare waarde: 4 punten. Per juiste journaalpostregel: 2 punten (maximaal 4 punten). 10. Bij het zeggenschapscriterium heeft nv A door haar meerderheidsbelang in bv B voor 25% + 30% = 55% zeggenschap in bv C. Op grond hiervan kan bv C als dochter van nv A worden beschouwd. Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 19, p. 558 Aantal punten: 7 Goed of fout. Case: Maarn nv (30 punten) 1. Nettovermogenswaarde 700.000,- Betaling per 750.000,- Goodwill is het bedrag dat boven de nettovermogenswaarde is betaald, hier dus 50.000,- 060 Deelneming 700.000,- 050 Goodwill 50.000,- aan 110 Bank 750.000,- Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 12, p. 353 en 360 Juist bedrag goodwill: 3 punten. Per juiste journaalpostregel: 1 punt (maximaal 3 punten). 2. Van de door Maarn geleverde goederen is nog 40% van 150.000,- = 60.000,- in voorraad. De hierin begrepen ongerealiseerde intercompany-winst bedraagt 20% van 60.000,- = 12.000,- Na aftrek van belasting is dit 0,75 x 12.000,- = 9.000,- De correctiepost in de vennootschappelijke balans van Maarn nv ziet er als volgt uit. 920 Resultaat deelneming 9.000,- aan 060 Deelneming 9.000,- Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 21, p. 619 NCOI Opleidingsgroep 5
Juist bedrag ongerealiseerde intercompany-winst: 2 punten. Per juiste journaalpostregel: 3 punten (maximaal 6 punten). 3. Er is in totaal voor 150.000,- door Maarn geleverd aan Doorn. Hiervan is 60% = 0,6 x 150.000,- = 90.000 doorgeleverd aan derden en 40% = 0,4 x 150.000,- = 60.000,- Van de aan derden geleverde verkopen moet 90.000,- in de omzet en in de inkoopwaarde van de omzet worden gecorrigeerd. a. Geleverd en doorverkocht: 840 Opbrengst verkopen 90.000,- aan 800 Inkoopwaarde verkopen 90.000,- Van de 60.000,- in voorraad moet de ongerealiseerde intercompany-winst worden gecorrigeerd: 20% van 60.000,- = 12.000,- De ongerealiseerde intercompany-winst wordt gespitst in een deel belasting 25% van 12.000,- = 3.000,- en een deel resultaat na belasting 75% van 12.000,- = 9000.- b. Ongerealiseerde winst in voorraad: 840 Opbrengst verkopen 60.000,- aan 800 Inkoopwaarde verkopen 48.000,- aan 990 Belastingen 3.000,- aan xxx Resultaat na belasting 9.000,- Fuchs en Van Vlimmeren, Boekhouden geboekstaafd 3 (2007), hfdst. 21, p. 621 Aantal punten: 16 Juist bedrag bij a: 2 punten. Per juiste journaalpostregel a: 1 punt (maximaal 2 punten). Juist bedrag inkoopwaarde verkopen b: 2 punten. Juist bedrag belastingen: 1 punt. Juist bedrag resultaat na belasting: 1 punt. Per juiste journaalpostregel b: 2 punten (maximaal 8 punten). 6 NCOI Opleidingsgroep
Eindcijferberekening Maximaal aantal te behalen punten: 100 punten Totaal onderdeel open vragen: Totaal onderdeel case: 70 punten 30 punten Let op: conform artikel 23 van het examenreglement worden de eindcijfers op een decimaal nauwkeurig gewaardeerd. Hierbij wordt niet afgerond, maar afgebroken. Voorbeeld: 5,45 -> 5,4 5,49 -> 5,4 5,52 -> 5,5 5,59 -> 5,5 NCOI Opleidingsgroep 7