Rekeningnummers Accuntancy Semester 1 Btw-verreffening 411 Ttv btw 451 Te betalen btw 499 Wachtrekening btw-verrekening 640 Bedrijfsbelastingen vr wnnr niet alle btw aftrekbaar is (autksten) Transfer Bank-Cash 58 Interne verbekingen 2 jurnaalpsten Termijndepsit s 531 Rekening van termijndepsit 751 Financiële pbrengsten pbrengsten uit interesten, pgeteld bij 531 AF/VF registreren 604 Aankpen HG 602 Aankpen diensten die ndig zijn vr het HG 62 Aankpen diensten die niets met HG te maken hebben. Ok bv. reparatieksten 440 Leveranciers v HG f frequente dingen 489 Leveranciers v uitznderlijke dingen 400 Handelsdebiteuren v HG f frequente dingen 416 Handelsdebiteuren v uitznderlijke dingen 608 Handelskrtingen (-) 756 Financiële krtingen Diverse fin. pbr. Bij betaling, nt bij factuurbeking 418 Brchtchten btld in cnt. Waarbrgen, geen btw 488 Brchtchten bij verkp 5501 Uitgeschr. Cheques Indien je cheques krijgt 54 Te inc. vervallen wdn Indien je cheques geeft 5502 Ontvangen Kredietkaarten 657 Cmmissie Diverse fin. ksten vr verkpen is dit hetzelfde maar 6 wdt 7 Vrraadwijzigingen 340 - Vrraden HG 6094 - Kstregistratie v vrraadwijzigingen HG (zwel + als -) Pr-frmafactuur 444 - Te ntvangen facturen 404 Te innen pbrengsten Overlpende rekeningen 490 Ovt dragen ksten factuur in jaar 1, spreiden naar jaar 1 en 2, Passief 492 Te te rekenen ksten factuur in jaar 2, spreiden naar jaar 1 en 2, Actief 493 Ovt dragen pbrengsten factuur in jaar 1, spreiden naar jaar 1 en 2, Passief 494 Verkregen pbrengsten factuur in jaar 2, spreiden naar jaar 1 en 2, Actief K O K O 490 491 492 493 Afschrijvingen 6300 Afschrijvingen p prichtingsksten 6301 Afschrijvingen p IVA 6302 Afschrijvingen p MVA 1
Oprichtingsksten 200 Ksten van prichting/kapitaalverhging advcaten, ntarissen, ndz. bij prichting 201 Ksten bij uitgifte van leningen 202 Overige bv. marktnderzek, niet ndz. bij prichting 204 Herstructureringsksten bv. herschling, verhuisksten 72 Geprduceerde activa bij indirecte activering als tegenhanger van 61 649 Activering herstructureringsksten (-) aparte regeling vr het activeren ervan 669 Activering uitz. Herstructureringsk. (-) indien deze wrden gebekt bij uitz. ksten 6300 Afschrijvingen prichtingsksten 6500 - Afschrijvingen p 201 aparte rekening vr de afschrijvingen ervan 6600 UItznderlijke afschr. Oprichingsksten bv. faillissement, vereffening Imm. Vaste activa 2100 Onderzek, ntwikkelingsksten 2110 Octrien, licenties, cncessies, knwhw, merken, 2120 Gdwill alleen van tepassing bij vernames 2130 Vruitbetalingen wachtrekening, je betaalt vr iets id tekmst 72 Geprduceerde activa bij indirecte activering van ksten 100 Eigen kapitaal bij eigen inbreng van IVA 6301 Afschrijvingen p IVA vr beperkte levensduur 6601 Uitznderlijke afschr. IVA extra afschrijven want GW<BW 7600 Uitznderlijke afschr. IVA terugnemen van afschrijvingen want GW>BW 6308 Waardeverminderingen p IVA vr nbeperkte levensduur 6601 Uitz. Afschr. IVA evneens mgelijk Mat. Vaste activa: basis 2200 Terreinen 2210 Gebuwen 2220 Bebuwde terreinen 2230 Overige zakelijke rechten p nr. ged. 230 Installaties, machines & uitrusting 240 Meubilair & rllend materieel 72 Geprduceerde activa bij activering v ksten vr gebruiksklaar maken 100 Eigen kapitaal bij eigen inbreng van IVA 6302 Afschrijvingen p MVA vr beperkte levensduur (k meerwdn) 6602 Uitz. afschr. p MVA extra afschrijven + buitengebruikstelling (-) 7601 Uitz afschr. p MVA extra afschrijven + buitengebruikstelling (+) 120 herwaarderingen MVA wrdt verrekend bij verkp van ged 6309 Waardeverminderingen p MVA vr nbeperkte levensduur 6602 Uitz. afschr. p MVA eveneens mgelijk 120 herwaarderingen MVA wrdt verrekend bij verkp van ged 763 Extra pbrensgt bij verkp van MVA gebruikelijk 741 Extra pbrengst bij verkp van MVA zeer uitznderlijk, bv. taximaatschappij 663 Extra kst bij verkp van MVA gebruikelijk 641 Extra kst bij verkp van MVA zeer uitznderlijk, bv. taximaatschappij ` Mat Vaste Activa: Speciale vrmen 2500 - Terreinen & gebuwen in leasing, 2510 Installaties, machines en uitr. in leasing, 2
2520 Meubilair en rllen mat. in leasing, 422 Leasingschulden <1 jr elk jaar afrekenen en hervullen 172 Leasingschulden >1 jr 270 VA in aanbuw en vruitbetalingen nafgewerkte VA & vruitbetalingen 6503 Geactiveerde intercalaire interesten zie apart mnitraat 260 Overige alles wt niet gebruikt wrdt in de activiteiten Opmerking: laatste cijfer bij activa D XXX.0 bekwaarde C XXX.9 afschrijvingen D XXX.9 rechtzettingen afschrijvingen D XXX.8 waardetevegingen (bv. leren zetels in aut) (enkel vr MVA) D XXX.89 afchrijvingen p waardetevegingen Type kst Beken: 1. Oprichting: Immateriële vaste activa: daling in waarde: INDIRECTE ACTIVERING VAN KOSTEN: OVERZICHT Beperkte levensduur: Onbeperkte levensduur: => Afschrijvingen Activering => Waardeverminderingen Afschrijven Inbeking in Neutraliseren Res Rek in Res Rek Gewn Uitznderlijk Beken: 61/62 6301 6601 72 Naar balans brengen Gewn 200 Terug naar Res Rek Uitznderlijk 1/5 6300 2026308 6601 afwijking 6600 2. Herstructurering: 2.1. Bedrijfsksten 61/62/.. Terugnemen: 2.2 Uitz. ksten 7600 66xx 120: mag niet! 649 669 1/5 204 Terugnemen: 7600 f afwijking 120 6300 6600 3. Uitgifte leningen: 6502 72 201 Opmerking: herwaarderen is niet tegestaan! 1/lptijd afwijking 6501 6600 ` 4. Intercalaire interest: 6500 6503 % AF actief 2x (bij MVA/IVA) afwijking 630x 660x 3
Rekeningnummers Accuntancy Semester 2 Financiële activa 280x duurzaam, meer dan 50% 282x duurzaam, tussen 10% en 50% 284x duurzaam, minder dan 10 % (indien niet duurzaam, 510, zie verder) 281x vrdering, meer dan 50% 283x vrdering, tussen 10% en 50% 285x vrdering, minder dan 10% 2812 vastrentende effecten bij meer dan 50% 2832 vastrentende effecten bij tussen 10% en 50% 2852 vastrentende effecten bij minder dan 10% 1 Ng te strten (-), enkel bij prichting 8 Duurzame herwaarderingen 122 9 Duurzame waardeverminderingen 661 761 bij terugneming (geen 122) 657 transactieksten bij aankp 663 kst bij verkp actief 763 pbrengst bij verkp actief 750 fin. pbr. bij vastrentende effecten ( AW + cupn) Speciaal geval: nakend failissement, actief is waardels gewrden, ng deel te strten reeds vlstrt deel: 28x9 en 661- te strten deel: 6620 en 163 Vrraden 340 Vrraden van HG 349 Waardeverminderingen AW: aankpprijs 6094 Waardevermindering f daling marktprijs 6310 Waardevermindering dr individuele rzaken 6311 Terugneming v waardeverminderingen Bestellingen in uitvering AW: verkpprijs 370 Bestellingen in uitvering 7170 vr verzetting van ksten naar actief (znder tegerekende winst) 7171 tegerekende winst bij verzetting Vruitbetalingen 360 vruitbetalingen Vrderingen < 1jr. - Basis 400 Handelsdebiteuren 404 Te innen pbrengsten 406 Vruitbetalingen - Wissels 401 Te innen wissels 401x Te innen wissels in de tijd tss afgifte en dat bank geld geeft (verdiscntering) 653 Intrestkst bij verdiscntering (geen btw) 507 Kas-cntanten, indien zelf innen 657 Dienstverleningskst bij afgifte aan bank p vervaldag (wel btw) 4
010 @ 011 : risic dat jij vr wissel met betalen indien rspr. nt betaalt - Onzekere betaling 407 Dubieuze debiteuren (gn eindejrsbeking) 409 Waardeverminderingen (eindejrsbeking, gn vermindering p BTW) 6340 Kst van waarderverminderingen 642 Bij uiteindelijke betaling: te ptimistisch 742 Bij uiteindelijke betaling: te pessimistisch - Wisselkersen In uw nadeel Ng niet gerealiseerd 655 499 Gerealiseerd 654 754 In uw vrdeel Geldbeleggingen 500 Eigen aandelen 510 Nt duurzame gekchte aandelen 520 Vastrentende effecten 519 Waardeverminderingen p aandelen (herwaarderen kan nt) 6510 Kstrekening bij waardeverminderingen 751 fin. pbr. bij vastrentende effecten ( AW + cupn) Liquide middelen 5500 Bank 5501 Uitgeschreven cheques 570 Kas 58 Interne verbekingen 571 Kleine kas (materialiteitsprincipe) 61 Ksten verekenen (rekening huden met btw, rechtstreeks van 570) 756 Indien er plts meer geld in de kas zit dan bekhudkundig zu kunnen Kapitaal 100 Belfde inbreng 101 Ng te strten inbreng (-) 410 Vrdering p aandeelhuders, ipv rechtstreeks p bank 489 Bij terugstrting, ipv rechtstreeks van bank Uitgiftepremies 11 Uitgiftepremies 489 Indien uitbetalen aan aandeelhuders 791 Indien verliezen ermee afbeken Herwaarderingsmeerwaarden 120 Op IVA (terugn.) 121 Op MVA (terugn, herw) 122 Op FVA (herw) Reserves 471 Schuld aan aandeelhuders v deel resultaat dat we uitbetalen 694 Kst hierbij 130 Wettelijke reserve 1310 reserve bij uitbetaling aandeelhuders 1311 Andere nbeschikbare reserves 132 Belastingsvrije reserves 133 Beschikbare reserves 5
Resultaatverwerking 689 nr belastingsvrije reserves 789 Onttrekking ad belastingsvrije reserves 690 vergedragen verlies vrig bekjaar 790 vergedragen winst vrig bekjaar 791 ntrekking ah kapitaal, uitgiftepremies 792 ntrekking ad reserves 794 vennten betalen het tekrt bij 691 nr eigen kapitaal, uitgiftepremies 6920 nr verplichte reserves 6921 nr verige/beschikbare reserves 693 winst nr passief, vrlpig niets den 793 verlies nr passief, vrlpig niets den 694 uitkering aandeelhuders 14 vergedragen resultaat 471 schuld aan aandeelhuders 489 diverse schulden (hier: aan vennten) vr betaling van winstbelasting, zie schulden < 1jr. Kapitaalsubsidies 15 Kapitaalsubsidies 1680 Belastingen die je later p die subsidies zal meten betalen 753 Stelselmatige verdracht naar RR van subsidies 780 Stelselmatige verdracht naar RR van belastingen p subsidies Vrscht aan de vennten in geval van faillissement 19 vrscht aan vennten (-) Vrzieningen 624 kst ivm (brug)pensienen 160 vr (brug)pensienen 6350 kst ivm vrziening 6351 besteding f terugneming v vrziening (-) 6710 kst ivm belastingssupplementen 4520 te betalen belastingen (schuld) 161 vr winstbelastingen (vermeden dat belastingen hger zullen zijn dr 6712 kst ivm vrziening wijziging v berekening belastbare basis) 7712 besteding f terugneming v vrziening (-) 162 vr grte herstellings- en nderhudswerken 6360 kst ivm vrziening 6361 besteding f terugneming v vrziening (-) 163 vr verige risic s en ksten 6370 kst ivm verige risic s en ksten 6371 besteding f terugneming v vrziening Uitgestelde winstbelastingen 1680 p kapitaalsubsidies (zie bven) 1681 p IVA 1682 p MVA 780 gespreid hierp beken met nieuwe VA 6
Handelsschulden - Basis 440 Leveranciers 489 Diverse schulden (cfr. analgie met handelsvrdering) - Wissels 441 te betalen wissels < 1jr 1751 te betalen wissels > jr 4251 te betalen wissels > jr, met een vervaldag van < 1jr - Wisselkersen In uw nadeel In uw vrdeel Bij jaarafsluiting 655 499 Bij betaling vd schuld 654 754 - Betaling winstbelasting 6700 vrafbetaling v deel v belasting rechtstreeks beken p 5500 6701 indien geraamd bedrag lager is dan vrafbetalingen 4120 te veel betaalde belasting vlgens raming dit is een vrdering, gn schuld 6702 indien geraamd bedrag hger is dan vrafbetalingen 4500 ng te betalen belasting vlgens raming 4520 uiteindelijk ng te betaling bedrag, aanslagbiljet 4120 uiteindelijk ng terug te vrderen bedrag 7710 indien raming te hg bleek; datgeen dat je feitelijk al te veel hebt vrafbetaald 7711 indien raming te hg bleek; datgeen dat je geschat had dat je mest betalen maar uiteindelijk tch niet met betalen 6710 indien raming te laag bleek - Bezldigingen 6202 brutlnen bedienden 6203 brutlnen arbeiders 621 werkgeversbijdragen 453 schuld vr bedrijfsvrheffingen 454 RSZ-schuld (werkenemersbijdragen + werkgeversbijdragen) 455 nettlnen bedienden en arbeiders 61 - secretariaatsksten Orderekeningen 010 brgstelling dr betaling met wissel; verhaalrecht * 011 brgstelling dr betaling met wissel; verplichting 012 brgstelling van persn die met een derde bv. een lening aangaat; verhaalrecht 013 - brgstelling van persn die met een derde bv. een lening aangaat; verplichting * verhaalrecht = recht p schadevergeding f terugbetaling 7
Schema: Schulden mbt belastingen STAP 1: Vrafbetalingen tijdens BJ: 6700 @ 5500 STAP 2: Raming p einde BJ: aanpassen van kstenniveau: - Verhging: 6702 @ 4500: => extra ksten beken + schuld p balans - Verlaging: 4120 @ 6701: => ksten verminderen + vrdering p balans STAP 3: Aanslagbiljet in vlgende BJ - Crrectie p de effectieve betaling uit stap 1: Bijbetalen: 4520 crediteren (schuld) Terugtrekken: 4120 debiteren (vrdering) - Crrectie p het kstenniveau in stap 2: Raming te hg: 771 crediteren: => ksten neutraliseren, psplitsen in 2 delen: 7710: vr eventueel terug te trekken bedrag 7711: vr de rest Raming te laag: 6710 debiteren: => ksten verhgen - Balanspsten uit stap 2 leegmaken: 4500 debiteren 4120 crediteren Opmerking: indien stap 3 leidt tt 4120 aan debet- én creditkant => vereenvudigen! Schema: Obligaties Aankp bligatie = aankp v/e actief = investeren Klasse 2 Klasse 5 FVA: Duurzaam 2812 (>50%) 2832 (10-50%) 2852 (<10%) Geldbelegging: Speculatief 520 8
Opbrengst bligatie in klasse 5: Actuarieel rendement (a) => 751 C Cupn (c) Verschil 5500 D a>c: 520 D a<c: 520 C Opbrengst bligatie in klasse 2: Actuarieel rendement (a) => 750 C Cupn (c) Verschil 5500 D a>c: 28x2 D a<c: 28x2 C 9