Inleiding FVA Financiële Vaste Activa Onder de financiële vaste activa vallen de deelnemingen (voor zover niet geconsolideerd), de kasbeperking van de Minister en eventuele voor langere termijn uitgeleende gelden. De verwerking van deze posten gebeurt centraal. In de afsluitset centraal worden de te consolideren activiteiten ook als deelneming verantwoord (deze worden pas bij de consolidatie geëlimineerd). Deelnemingen, leningen en de Kasreserve Rijk worden in 1100 geadministreerd. De resultaten in het profitcenter Treasury binnen 1100. Verwerking Leningen We onderscheiden: leningen aan verbonden partijen < 50% op rek. 1205. leningen aan verbonden partijen > 50% op rek. 1215. Voorziening op leningen < 50% rek 1250 Leningen aan studenten rek. 1300 Leningen aan derden rek. 1315 Rente voor een aantal leningen wordt geboekt op rek. 88030 in bedrijf 1100. Gelieerde instellingen In de groepsjaarrekening zijn de instellingen die tot de eigen groep worden gerekend, geconsolideerd opgenomen. Een rechtspersoon behoort tot de eigen groep als deze een economische eenheid vormt met de Universiteit en de Universiteit direct of indirect beslissende zeggenschap heeft over de benoeming en het ontslag van bestuurders, de jaarrekening en winstbestemming, de wijziging van statuten en de liquidatie. Een overzicht hoe instellingen in de enkelvoudige en geconsolideerde jaarrekening worden verwerkt is als bijlage 1 opgenomen opgenomen. Verwerking van instellingen in de jaarrekening We onderscheiden hierbij: 1. Samenwerkingsverbanden 2. Vennootschap Onder Firma V.O.F. 3. Meerderheidsdeelnemingen (BV, NV, C.V.) (Geconsolideerde vennootschappen) 4. Minderheidsdeelnemingen 5. Commanditaire Vennootschappen 6. Stichtingen In de enkelvoudige jaarrekening worden de meerder- en minderheidsdeelnemingen als deelneming opgenomen in bedrijf 1100 conform de Netto Vermogenswaarde Methode: de waarde van de deelneming = Eigen Vermogen; in de consolidatie worden voor de meerderheidsdeelnemingen de activa en passiva, baten en lasten opgevoerd in de 6xxx bedrijven; de deelneming wordt dan in bedrijf 7000 geëlimineerd. 1100 6xxx 7000 EV = X EV = X EV = -/- X 1000-5900 + 6090 = UvA enkelvoudig 1000-7000 = UvA geconsolideerd Eliminatieboekingen in UvA enkelvoudig (bijv. tussen UvA en 2200 of 6090) dienen in bedrijf 5900 gemaakt te worden. Eliminatieboekingen in UvA geconsolideerd in bedrijf 7000. Controle na de consolidatie: waarde meerderheidsdeelnemingen in bedrijf 5900 = (negatieve) boeking in 7000. De consolidatie van de deelnemingen en gelieerde instellingen gebeurt op basis van de grondslagen van waardering en resultaatbepaling zoals de UvA deze hanteert. Deze gelieerde instellingen leveren een consolidatieset volgens deze grondslagen aan, samen met een exemplaar van de jaarrekening, inclusief accountantsverslag. Bij de consolidatieset moeten gelieerde instellingen aangeven op welke punten de jaarrekening van de instelling afwijkt van de consolidatieset. Afwijkingen indien niet materieel worden vervolgens Financiële Vaste Activa Juni 2012 1
toegelicht (bijvoorbeeld een lagere grenswaarde voor de activering van apparatuur en inventaris). Indien de afwijkingen materieel zijn, worden deze niet overgenomen en worden de grondslagen van de UvA gehanteerd. Ad 1) Samenwerkingsverbanden (Joint Ventures) ACTA (Joint Venture met VU) ACTA is een samenwerkingsverband tussen de UvA en de VU zonder rechtspersoonlijkheid. ACTA Holding is een 100% deelneming van ACTA. Uit de ACTA cijfers wordt eerst de ACTA Holding geëlimineerd (cr deelneming dt EV) en vervolgens wordt 55% van de balans en V&W opgenomen in bedrijf 2200. OC&W Rijksbijdrag ACTA verwerking M 13 Doorbelasting UvA dienstverlening VU K 4,000 54xxx K 3,000 VU GDE overboeking middelen K 10,000 UvA SAP 1100 K 15.000 uitdeling via 75xxx Inkomsten 2e/3eGS ACTA VU 45% / UvA 55% Gemeenschappelijke regeling zonder rechtspersoonlijkheid Holding overboeking middelen K 11,000 ACTA excl. Holding SAP 2200 (JR ACTA -/- Holding) x 55% UvA enkelv. SAP 5900 Als deelneming 55% in UvA enkelv. elimineren uit ACTA cijfers (t.b.v. UvA gecons.) SAP 6100 Cijfers JR Holding 100% met 45% derdenaandeel in Uva gecons. EV 55% derdenaandeel 45% In bedrijf 2200 wordt geboekt (55%) uit de consolidatieset van ACTA (excl. Holding): 2200 Activa Passiva EV Baten (minus Rijksbijdrage UvA deel) Lasten (minus interne leveringen door UvA; in de ACTA cijfers is dit onder overige lasten opgenomen 2200 Hier is al maandelijks geboekt: Leveringen door Vastgoed, FC en IC (554xx) Budgetuitdeling Rijksbijdrage UvA deel (75xxx) Onder de baten valt ook de Rijksbijdrage ACTA; deze ontvangt ACTA van UvA en VU. Maandelijks wordt er een bijdrage aan ACTA per bank overgemaakt uit de Rijksbijdrage UvA (1100 Concernbedrijf) exclusief leveringen door Vastgoed, FC en IC aan ACTA, Financiële Vaste Activa Juni 2012 2
Het UvA deel van de Rijksbijdrage wordt uitgedeeld vanuit (1100 Concernbedrijf) aan bedrijf 2200 via de 75xxx rekeningen. De interne leveringen door UvA worden via 554xx rekeningen doorbelast aan bedrijf 2200. De liquide middelen in de ACTA worden beheerd door de VU. Voor de UvA zijn deze dus niet liquide. Hiertoe wordt in bedrijf 5900 de volgende boeking gemaakt: Correctie: Liquide middelen: 55% (UvA deel) boeken van Bank naar Vorderingen. 5900 12005 Debiteuren (derden) (handm.) 55% 14199 Bank (handm.) 55% Amsterdam University College (AUC) (Joint Venture met VU) Dit is een joint venture met de VU. De administratie wordt door de UvA gevoerd in bedrijf 2900 (100%). In bedrijf 5800 wordt het VU deel maandelijks opgenomen door hier 50% van de cijfers uit 2900 te elimineren. VU bijdrage 100% UvA bijdrage 100% Debiteuren VU 81100 1100 Concern Uitdeling via 75xxx 2900 AUC 100% 5800 AUC eliminatie VU deel -/- 50% Ad 2) Vennootschap onder firma (Joint Venture met HvA) UvA kent één v.o.f.: Centrum Nascholing Amsterdam. Balans en V&W worden voor 50% enkelvoudig en geconsolideerd meegenomen in bedrijf 6090. (de andere 50% is van de HvA). 6090 Activa Passiva Kapitaal Baten Lasten Ad 3) Meerderheidsdeelnemingen (Geconsolideerde vennootschappen) De balans en de baten en lasten van de volgende vennootschappen zijn integraal geconsolideerd in de groepsjaarrekening. In de enkelvoudige jaarrekening is van deze vennootschappen op grond van de voorschriften de netto vermogenswaarde als financieel vast activum opgenomen. ACTA Holding Enkelvoudig wordt deze als deelneming opgenomen voor 55%. Geconsolideerd voor 100% met een aandeel derden voor 45% (VU). Enkelvoudig wordt de mutatie in de waarde van de deelneming als volgt geboekt: 1100 1164 Deelneming ACTA Holding 55% 85150 Waardeverandering Deelnemingen 55% In bedrijf 6100 wordt geboekt (100%) uit de consolidatieset: 6100 Activa Passiva Financiële Vaste Activa Juni 2012 3
Kapitaal Baten Lasten Resultaat In bedrijf 7000 wordt de mutatie in de waarde van de deelneming geëlimineerd: 7000 85150 Waardeverandering Deelnemingen 1164 Deelneming ACTA Holding Vervolgens overboeking resultaat naar Reserve en minderheidsbelang: 6100 91000 Resultaat t.g.v. Algemene Reserve dt (55% deel UvA) 1510 Algemene Reserve cr 6100 94000 Result. minderheidsbelang derden dt (45% deel VU) 1560 Algemene Reserve (verb. Partijen > 50%) (Minderheidsbelang derden) cr UvAHolding Enkelvoudig wordt UvA Holding als deelneming opgenomen voor 100%. Enkelvoudig wordt het resultaat van de deelneming als volgt geboekt: 1100 1161 Deelneming UvA Holding 85150 Waardeverandering Deelnemingen In bedrijf 6010 worden de door UvA Holding aangeleverde cijfers geboekt (100%): 6010 Activa Passiva Kapitaal Baten Lasten Resultaat In bedrijf 7000 wordt de mutatie in de waarde van de deelneming geëlimineerd: (de tegenpost van 1100) 7000 85150 Waardeverandering Deelnemingen 1161 Deelneming UvA Holding Op rekening 85160 Dividend deelnemingen binnen de holding staat het dividend van de niet geconsolideerde deelnemingen van UvA Holding welke niet op de netto vermogenswaarde worden gewaardeerd. Dividend uitkering aan de UvA Het door UvA Holding uitgekeerde dividend wordt als volgt verwerkt: 1100 14xxx Bank 1161 Deelneming UvA Holding De dividenduitkering leidt zowel in de UvA als UvA Holding niet tot resultaat, maar tot een directe EV mutatie. Resultaat van de dividenduitkering is voor het EV = 0. Uitkering van dividend binnen de UvA. Een deel van het dividend wordt vanuit 1100 (Treasury profitcenter) uitgekeerd aan o.a. FEB conform vastgelegde afspraken. 1100 75200 Interne verdeling dividend 2400 75200 Interne verdeling dividend Ad 4) Minderheidsdeelnemingen Het resultaat van de UvA minderheidsdeelnemingen wordt als volgt geboekt Financiële Vaste Activa Juni 2012 4
1100 Deelneming ASP CV 25% 1101 Deelneming WTCW CV 25% 1160 Deelneming AMR 49% Deze deelnemingen worden op de netto vermogenswaarde gewaardeerd. 1100 11xx Deelneming 85150 Waardeverandering Deelnemingen Er wordt geen consolidatie en eliminatie toegepast. Het resultaat van de UvA-Holding minderheidsdeelnemingen is meegenomen in het resultaat van de Holding (bedrijf 6010); dit wordt dus niet geëlimineerd. Onderstaande deelnemingen worden op de netto vermogenswaarde gewaardeerd. 1110 Deelneming Studijob Uitzendbureau BV 1111 Deelneming A'dams ADR Instituut BV 1112 Deelneming Cluster Vision BV Ad 5 Commanditaire Vennootschappen 1102 BG4 CV. Dit is het 1% minderheidsbelang in bedrijf 6010 (UvA Holding). 1150 BG4 CV. Dit deel is voor 99% opgenomen als deelneming in bedrijf 1100. Wordt in totaal geconsolideerd. In bedrijf 6020 dienen de activa en passiva voor 100% opgenomen te worden. In 7000 dienen het 99% en het 1% deel geëlimineerd te worden. (deelneming en waardeverandering). Het 1% deel is een verschil tussen UvA enkelvoudig en geconsolideerd: het 1% deel zit enkelvoudig namelijk opgenomen in de deelnemingswaarde van UvA Holding en is daardoor niet separaat zichtbaar. LeCoin CV. Wordt alleen geconsolideerd meegenomen. In bedrijf 6030 dienen de activa en passiva voor 100% opgenomen te worden. Het (positieve) resultaat van LeCoin van het voorgaande jaar wordt uitgekeerd vanuit het EV aan het Karel Geversfonds. USC C.V. bedrijf 6170 UvA 5900 Hyp. Lening St. USC 6080 USC CV UvA inbreng 9.950 USC inbreng 2.287 12.237 Opname als deelneming De UvA (stille 99%) en de St. USC SET (beherend 1%) zijn de vennoten in de CV. Het stichtingskapitaal bedraagt 12.237K (UvA 9.950 en St. USC 2.287). Het UvA deel is onder rek. 1182 Kapitaalinbreng USC opgenomen in bedrijf 1100. Het USC deel is als kapitaalinbreng rek. 1182 opgenomen in de stichting (bedrijf 6080). Enkelvoudig komt alleen het deel, dat de UvA in de CV heeft gestort tot uiting, want de stichting wordt enkelvoudig alleen meegenomen voor haar stichtingskapitaal. Hypothecaire lening Er is een hypothecaire lening aan de CV verstrekt. Deze is opgenomen: Financiële Vaste Activa Juni 2012 5
In de UvA: 1100 1215 Leningen aan verbonden partijen In de CV: 6170 Activa 6170 1815 Leningen van verbonden partijen Aflossing aan UvA geschiedt vanuit de afschrijvingen gebouwen in de CV. In de consolidatie dient de lening geëlimineerd te worden. Rente wordt vanuit Profit Center Treasury in bedrijf 1100 Concern. aan USC CV doorbelast. 6170 48030 Rente leningen o/g 1100 88030 Rente leningen u/g Eliminatie in 7000 bij consolidatie: 1100 1215 Leningen aan verbonden partijen 6170 1815 Leningen van verbonden partijen 6170 48030 Rente leningen o/g 1100 88030 Rente leningen u/g Subsidie/bijkdrage in tekort Via Studenten Services (4500) draagt de UVA bij in het tekort van de CV. STS ontvangt subsidie per student 35 x ca 30500 studenten inzake sportactiviteiten. STS draagt hiervan een deel via doorbelasting variabele pakketten aan 1100 PC Treasury, waar ook het resultaat van de CV wordt geboekt. 1100 58xxx PC Treasury (met omschrijving kapitaalstorting inzake USC cv) 4500 54xxx (met omschrijving kapitaalstorting inzake USC cv) Resultaat CV Winst of verlies komt voor 99% voor rekening van de commanditaire vennoot (UvA), met een maximum van 2.000.000 en voor 1% ten laste van de beherende vennoot (St. USC). Resultaat van de CV wordt voor 1% in de Stichting (6080) en voor 99% in 1100 geboekt. 1100 / 1182 Waarde deelneming 1100 / 85150 resultaat deelnemingen Aanpassing Deelnemingswaarde (aanzuivering) Een eventueel tekort wordt het jaar daarop aangezuiverd. Daadwerkelijke kasstroom vindt plaats indien de liquiditeitspositie van USC CV in het geding komt. Aanzuivering in respectievelijk bedrijf 1100 (99%) en 6080 (1%): 1100/6170 1182 Kap. Inbreng USC CV 1100/6170 19401 Nog te betalen lasten (schuld van UvA en Stichting aan CV) Aanzuivering in bedrijf 6170: 6170 12601 Nog te vorderen bedragen 100% 6170 1550 Gestort Kapitaal 100% Eliminatie in 7000 bij consolidatie: 7000 1550 Gestort Kapitaal 100% 7000 1182 Waarde deelneming 100% 7000 12601 Nog te vorderen bedragen 7000 19401 Nog te betalen lasten Indien de liquiditeitspositie van USC CV in het geding komt wordt geld vanuit de UvA overgemaakt: 1100 19401 Nog te betalen lasten 1100 Bank Samenvattend is e.e.a. als volgt opgenomen: Bedrijf 1100 Concern: Financiële Vaste Activa Juni 2012 6
99% waarde kapitaal inbreng Mutatie resultaat 99% Aanzuivering kapitaal 99% Hypothecaire lening Bedrijf 4500 STS Bijdrage per student vanuit vaste pakketten Doorbelasting van deze bijdrage aan PC Treasury Ad 6) Stichtingen De balans en de baten en lasten van de volgende stichtingen zijn integraal geconsolideerd in de groepsjaarrekening op grond van het criterium beslissende zeggenschap. In de enkelvoudige jaarrekening zijn deze stichtingen, indien van toepassing, overeenkomstig de grondslagen gewaardeerd op het door de UvA gestorte stichtingskapitaal. Stichtingen waar de UvA een storting in het stichtingskapitaal heeft gedaan worden enkelvoudig meegenomen. SARA Duitsland Instituut SEO enkelvoudig Exploitatie Gastenverblijven Folia Civitatis USC SET enkelvoudig Bij een tweetal stichtingen wordt een storting in het stichtingskapitaal enkelvoudig meegenomen in bedrijf 5900 op een 11xx rekening als deelneming. Indien er sprake zou zijn van een mutatie in de storting van het stichtingskapitaal dient deze geëlimineerd te worden. Controles Waarden van de geconsolideerde deelnemingen in bedrijf 1100 dienen voor hetzelfde bedrag tegen geboekt te worden in 7000. In de consolidatie is het saldo van de rekening 85150 waardeverandering deelnemingen tussen 1100, 6010 en 7000 de mutatie in de waarde van de UvA minderheidsdeelnemingen (ASP en AMR) en minderheidsdeelnemingen UvA Holding welke niet geëlimineerd worden. Rek. 1550 Gestort Kapitaal (verb. Partijen >50%) Dit is kapitaal gestort door de UvA in: UvA Holding 1.148.064 BG4 392.638 SEO 45.378 Totaal 1.586.080 In het EV wordt dit gepresenteerd als 2.1.3. Bestemmingsreserve Privaat. Onder 2.1.9. Minderheidsbelang Derden valt rek. 1560 Algemene Reserve (verb. Partijen > 50%). Dit betreft het 45% deel VU in bedrijf 6100 ACTA. Eliminatie van vorderingen en schulden, baten en lasten, leningen De vorderingen / schulden en baten / lasten tussen de UvA en gelieerde partijen en gelieerde partijen onderling dienen in de geconsolideerde jaarrekening geëlimineerd te worden. De partijen zijn opgenomen in bijlage 2. Dit worden dus boekingen als debiteuren crediteuren baten lasten In de enkelvoudige jaarrekening dient dit in bedrijf 5900 te gebeuren (tussen UvA, ACTA, CNA en AUC) en onderling tussen deze partijen. In bedrijf 7000 voor de gelieerden in de consolidatie. Alle partijen dienen op de vastgestelde rapportagemomenten opgave te doen van vorderingen / schulden en baten / lasten tussen de UvA en gelieerde partijen en gelieerde partijen onderling in de tabellen in de bijlage 3. De debiteuren/crediteuren en transitoria posities dienen afgestemd te worden: openstaande posten en totale omzet. Bij de afstemming dient de actie te liggen bij de leverancier van de geleverde diensten. Financiële Vaste Activa Juni 2012 7
De leningen en rente tussen UvA en Le Coin / SGV dienen ook geëlimineerd te worden. De rekeningcourant posities met Asser en UvA Holding dienen door Grootboek regelmatig afgestemd te worden Oktober 2011 versie 007 Financiële Vaste Activa Juni 2012 8