Belasten en subsidiëren van wningen in Vlaanderen Katleen Van den Breck Sien Winters HIVA Studiedag Wnfiscaliteit 24 juni 2014 / Campus Sint Lucas Brussel
Inhud Algemene principes van de Belgische fiscaliteit De fiscale behandeling van de wning in België De verdeling van de fiscale bevegdheden in België Fiscale subsidies vr wnen Vlaanderen Niet-fiscale subsidies vr wnen Vlaanderen Overheidsuitgaven vr fiscale en niet-fiscale subsidies Besluit
1. Algemene principes van de Belgische fiscaliteit Directe en indirecte belastingen Persnenbelasting: berekening ttale inkmsten: nrerende inkmsten belastinggrndslag: KI; laatste perequatie 1979; indeatie sinds AJ 1991, 2014: 1,7 bereps- en diverse inkmsten Opm: rerende inkmsten afznderlijk tarief Af te trekken ksten (ndig m inkmen te verwerven) per inkmenspst Ttaal nett-inkmsten= sm van de nett-inkmsten
1. Algemene principes van de Belgische fiscaliteit Aftrekken Belastbaar inkmen belastingen zijn prgressief (herverdeling): van 25% tt 50% Belastingverminderingen marginaal tarief frfaitaire tarieven Verrekeningen & belastingkredieten Verschuldigde belasting Opcentiemen (gemeentelijke)
2. De fiscale behandeling van de wning in België Wnen/wningen in de directe belastingen Persnenbelasting (zie schema)/ venntschapsbelasting Onrerende vrheffing berekend p geïndeeerd KI Basistarief: 2,5% (Vlaanderen) + pcentiemen prvincies en gemeenten dr henzelf te bepalen Wnen/wningen in de indirecte belastingen Belasting ver de tegevegde waarde (btw) Registratierechten Andere: hyptheek-, verdelings-, schenkings- en successierechten
Kredieten Verminderingen Aftrekken Inkmsten Onrerende inkmsten: -geïndeeerd kadastraal inkmen -nett-huurpbrengst -vrijstelling KI eigen wning Rerende inkmsten Diverse inkmsten Berepsinkmsten Af te trekken: -interesten van leningen (gewne interestaftrek) Ttaal nett-inkmsten -Aftrek vr enige eigen wning (wnbnus) -frfaitaire aftrek wnhuis (wningaftrek) (gewne en aanvullende aftrek) -Interesten van hypthecaire leningen (bijkmende interestaftrek) Gezamenlijk belastbaar inkmen Belastingverminderingen (wnen): -Levensverzekeringspremies en terugbetaling hypthecaire lening: Buwsparen (marginaal tarief) Niet-buwsparen/langetermijnsparen (30%-tarief) -Uitgaven vernieuwing grtstedelijk beleid (15% van de uitgaven-ma 730 ) -Uitgaven ter beveiliging van wningen tegen inbraak f brand (30% van de uitgaven-ma 730 ) -Uitgaven vr vernieuwing tegen redelijke huurprijs in huur gegeven wning (5% van de uitgaven gedurende 9 jaar-ma.1100 ) -Passiefhuizen, lage- en nulenergiewningen (vermindering van resp.880, 440 en 1760 ) -Islatie van daken (30% van de uitgaven ma.2930 ) -Grene leningen (30% van de interesten, na aftrek interestbnificatie) Belastingkredieten (wnen): -Islatie van daken
3. De verdeling van de fiscale bevegdheden in België Huidige verdeling Federaal Persnenbelasting Btw Gewesten Onrerende vrheffing Registratierechten Successierechten
3. De verdeling van de fiscale bevegdheden in België Wijziging zesde staatshervrming ivm wnen Fiscale uitgaven wnen wrden gewestelijke bevegdheid pm: deze vallen binnen huidige gewestelijke bevegdheden huisvesting en ratineel energieverbruik en nieuwe gewestelijke bevegdheden (.a. grtstedenbeleid) Fiscale uitgaven eigen wning Verminderingen zie schema: uitgaven ter beveiliging van wningen tegen inbraak&brand, energiebesparende uitgaven, uitgaven vr vernieuwing van wningen gelegen in een zne vr psitief grtstedelijk beleid, uitgaven vr vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven wningen Langetermijnsparen (k vr pbrengstwning f tweede verblijf) blijft federale bevegdheid
3. De verdeling van de fiscale bevegdheden in België Instrumenten Gewestelijke pcentiemen p federale belasting (belasting-p-belasting) Belastingverminderingen, -vermeerderingen, -kredieten, -krtingen Geen aftrekken Belastingtarief en grndslag persnenbelasting Blijft federaal Gewestelijke aanvullende belasting geheven p gereduceerde belastingstaat
3. De verdeling van de fiscale bevegdheden in België Prgressiviteit (een aantal uitznderingen) Fiscale uitgaven vr verwerven f behud eigen wning (wnbnus) Afwijking prgressiviteit tegestaan vr lpende cntracten (=t/m december 2014): belastingvermindering aan marginaal tarief (minimum 30%) Cntracten vanaf januari 2015: belastingvermindering aan 45% bij ngewijzigd beleid
4. Fiscale vrdelen vr wnen in Vlaanderen Amalgaam aan subsidies, met grte verlap in delstellingen en delgrepen Merendeel gericht p eigenaars-bewners Beperkt aantal fiscale vrdelen vr private huur (.a. vr energiedeleinden) Sciale huisvesting k gesubsidieerd via fiscaliteit
Instrumenten Eigenaarbewner Sciale verhuurder Actr Private verhuurder rganisatie Private verhuurder particulier Verwerving/aankp/plevering Btw nieuwbuw 21% Btw sciale kp 12% Btw sciale kp 6% Registratierecht 10% Registratierecht bescheiden wning 5% Registratierecht sciale wning 1,6% Abattement Bij-abattement Renvatie-abattement Meeneembaarheid Hyptheekrecht Verdelingsrecht Schenkingsrecht Schenkingsrecht sciale huisvesting 5,5% Successierecht Huurder Instrumenten Bezit/verhuur venntschapsbelasting Venntschapsbelasting 33% Venntschapsbelasting sciale huisvesting 5% Investeringsaftrek Bezit/bewning/verhuur inkmstenbelasting <2005: KI pgenmen >2005: KI <2005: gewne interestaftrek >2005: gewne interestaftrek <2005: bijkmende interestaftrek >2005: bijkmende interestaftrek <2005: gewne aftrek (frfaitaire aftrek KI) <2005: aanvullende aftrek <2005: verrekenbare nrerende vrheffing >2005: wnbnus Belastingverminderingen <2005: verhgde mindering buwsparen >2005: vermindering langetermijnsparen Znes vr psitief grtstedelijk beleid Beveiliging inbraak &brand Dakislatie Zuinige wningen Grene lening Vernieuwing wningen in huur aan SVK Eigenaarbewner Sciale verhuurder Actr Private verhuurder rganisatie Private verhuurder particulier Bezit/verhuur nrerende vrheffing Onrerende vrheffing: 2,5%+prvincie &gemeenten Onrerende vrheffing: 1,6% OV Bescheiden wning OV bescheiden nieuwbuwwning OV gezinslasten OV handicap/invaliditeit OV energiezuinige nieuwbuw OV vrijstelling leegstand &verkrtting OV vrijstelling reginale steun Bezit/verhuur - renvatie Btw 6% Afstten/verkp Schenkingsrechten Belasting vermgensmeerwaarde Huurder
5. Niet-fiscale subsidies vr wnen in Vlaanderen Zelfde beeld: breed spectrum van subsidies, met verlap in delstellingen en delgrepen in alle fasen van bezit Meest gedifferentieerd vr eigenaars-bewners Diverse subsidies vr sciale huur Relatief weinig instrumenten vr private huur/verhuur (behalve vr energiezuinigheid)
Actr Instrumenten Eigenaar-bewner Sciale verhuurder Private verhuurder Sciale huurder Private huurder Vr verhuur f verwerving Rllend grndfnds Tegemetkming Vlaamse rand Subsidie verwerving (NFS2, FS3, SV) Subsidie slp (NFS2, FS3) Subsidie infrastructuur (SSI) Subsidie buw (NFS2, FS3, SBR, SBE) Subsidie aankp (NFS2, FS3) Subsidie renvatie bij aankp (SBR, FS3) Dmus Flandria Vlabinvest? Verwerving/aankp/plevering/start verhuur Sciale kpwning Sciale kavel Sciale lening (VMSW, VWF) Sciale lening EKM Kprecht sciale huurwning Vlaamse installatiepremie Tussenkmst mijnwerkersleningen Bezit/verhuur niet vangnet Subsidie eplitaties (GSC) Verlaagde huurprijs sciale wning Verlaagde huurprijs Vlabinvestwning Verlaagde huurprijs bescheiden huurwning Vlaamse tegemetkming in de huurprijs Vlaamse huurpremie Bezit/verhuur vangnet Verzekering Gewaarbrgd Inkmen Regeling Vlaamse Wnlening Overname bezwaarde lening dr VWF Garantiefnds vr de Huisvesting Huurgarantiefnds Uitstel van betaling/afbetalingsplan Bezit/verhuur renvatie Sciale lening renvatie Vlaamse renvatiepremie Vlaamse renvatiepremie SVK-wning Vlaamse verbeteringspremie Vlaamse aanpassingspremie vr uderen Subsidie energie-investeringen sciale huisvesting Bezit/verhuur energie-investeringen Vlaamse dakislatiepremie 2011 Premies netbeheerders FRGE-lening? Subsidie vr wningen verhuurd via SVK Sciale dakislatiepremie Energiescan Premie VMSW
6. Overheidsuitgaven vr fiscale en nietfiscale subsidies Uitgaven van de federale en Vlaamse verheid Aanslagjaar 2012 vr de fiscale uitgaven/2013 vr de niet-fiscale uitgaven Vlaams Parlement (2013), Ontwerp van decreet hudende de Middelenbegrting van de Vlaamse gemeenschap vr het begrtingsjaar 2014 ; Belgische Kamer van Vlksvertegenwrdigers (2013), Wetsntwerp hudende de Middelenbegrting vr het begrtingsjaar 2014 ; Wnen-Vlaanderen Niet inbegrepen: BTW, venntschapsbelasting, energiemaatregelen, fiscale vrdelen vr tweede verblijven Berekeningen nder vernderstellingen
6. Overheidsuitgaven vr fiscale en nietfiscale subsidies Uitgaven van de federale en Vlaamse verheid Aanslagjaar 2012 vr de fiscale uitgaven/2013 vr de niet-fiscale uitgaven Vlaams Parlement (2013), Ontwerp van decreet hudende de Middelenbegrting van de Vlaamse gemeenschap vr het begrtingsjaar 2014 ; Belgische Kamer van Vlksvertegenwrdigers (2013), Wetsntwerp hudende de Middelenbegrting vr het begrtingsjaar 2014 ; Wnen-Vlaanderen Niet inbegrepen: BTW, venntschapsbelasting, energiemaatregelen, fiscale vrdelen vr tweede verblijven Berekeningen nder vernderstellingen
6. Overheidsuitgaven vr fiscale en nietfiscale subsidies Federale uitgaven verstijgen Vlaamse uitgaven Federaal: 94% van uitgaven vr eigenaars-bewners 6% vr private verhuurders 0% vr huurders Vlaams: 61% van uitgaven vr eigenaars-bewners 34% vr sciale huur 5% vr private huurders
7. Besluit Belasten en subsidiëren van wnen is in Vlaanderen een cmple lappendeken Eigenaars-bewners krijgen meest aandacht van beleid Sciale huisvesting p meerdere manieren gesubsidieerd Private huurder en verhuurder genieten weinig vrdelen Met zesde staatshervrming kmt grter bedrag ver dan Vlaanderen nu ter beschikking heeft vr wnen Er is grte marge vr beleidswijziging