Nota reserves en voorzieningen 2011. Inleiding Op grond van de Financiële verordening gemeente Giessenlanden stelt de raad eens in de vier jaar een nota reserves en voorzieningen vast. In deze nota worden de kaders voor het reserves- en voorzieningenbeleid vastgesteld. Algemeen In zijn algemeenheid is de gemeentelijke beleidsvrijheid ten aanzien van het reserve- en voorzieningenbeleid beperkt. Het wettelijke kader voor de reserves en voorzieningen is vastgelegd in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Hierin wordt geregeld wanneer reserves en voorzieningen gevormd worden. Een reserve is een onderdeel van het eigen vermogen dat als algemene zekerheid of met een bepaalde bestemming is gevormd. Een voorziening is een onderdeel van het vreemd vermogen waaraan een verplichting is verbonden. Bij de onderdelen reserves en voorzieningen wordt dit nader uitgewerkt. De beleidsvrijheid van de gemeente beperkt zich vooral tot het al dan niet overgaan tot het instellen van reserves en voorzieningen binnen de in de voorschriften gegeven randvoorwaarden. Om de beheersbaarheid van reserves en voorzieningen te bevorderen is het van belang om bij de overweging tot het instellen van een reserve of voorziening aandacht te besteden aan de navolgende aspecten: De doelstelling van de reserve of voorziening. Vaststelling van de duur van de reserve of voorziening. Het vaststellen van een bodem of plafond, waarbij voorkomen dient te worden dat het saldo hoger dan noodzakelijk dan wel negatief wordt. De stortingen en onttrekkingen aan de reserve of voorziening; de stortingen houden verband met het benodigde saldo en de onttrekkingen met de doelstelling. Al dan niet overgaan tot inflatiecorrectie. Functies van reserves en voorzieningen Reserves en voorzieningen hebben tot doel om (dekkings)middelen beschikbaar te houden voor latere jaren, als algemene zekerheid of met een bepaalde bestemming. Aan reserves en voorzieningen kan één van de navolgende functies worden toegekend: 1. Bufferfunctie: om niet kwantificeerbare risico s op te vangen is het noodzakelijk als buffer een algemene reserve te hebben. 2. Bestedingsfunctie: reserves die gevormd zijn om te worden bestemd voor een bepaald doel hebben een bestedingsfunctie. De aanwending hiervan heeft veelal een incidenteel karakter. 3. Egalisatiefunctie: reserves en voorzieningen kunnen een egalisatiefunctie hebben. Dit betekent dat lasten en baten over de jaren heen gelijkmatig worden verdeeld. Extreme pieken en dalen kunnen zo worden vermeden 4. Financieringsfunctie: reserves en voorzieningen kunnen worden gebruikt als eigen financieringsmiddel omdat ze onderdeel uitmaken van het totale vermogen van de gemeente. 5. Inkomensfunctie: de door de reserve/voorziening bespaarde rente wordt als structureel dekkingsmiddel ingezet Reserves Reserves zijn vermogensbestanddelen welke als eigen vermogen zijn aan te merken en die bedrijfseconomisch vrij te besteden zijn. Het in bedrijfseconomische zin vrij besteedbaar zijn van de reserve wil zeggen dat tot het moment van daadwerkelijke aanwending er altijd voor gekozen kan worden om op basis van een politieke heroverweging de reserve op te heffen en in te zetten voor een ander doel. Volgens de voorschriften moet de aanwending van een reserve altijd volgens de volgende methode plaatsvinden. De uitgave moet functioneel in de exploitatie worden verantwoord en vervolgens wordt een bijdrage uit de reserve als bate in de exploitatie verantwoord (er wordt dus niet rechtstreeks afgeboekt van een reserve). In overeenstemming met artikel 43 van het Besluit Begroting en Verantwoording worden de reserves onderscheiden naar: a. de algemene reserve.
b. de bestemmingreserves. a. Algemene reserve De algemene reserve heeft een algemeen karakter en is vrij aanwendbaar. Voor het gebruik van de algemene reserve is, zoals voor alle reserves, altijd een expliciet raadsbesluit vereist. De belangrijkste functie van de algemene reserve is het vormen van een buffer voor financiële tegenvallers. Daarnaast dient deze als algemeen weerstandsvermogen. Deze algemene reserve staat geblokkeerd op 945.600. Door de provincie Zuid-Holland wordt geen minimumnorm voor de algemene reserve voorgeschreven. De hoogte van de algemene reserve wordt beoordeeld in relatie met de risico s die de gemeente loopt en zoals die worden verantwoord in de paragraaf weerstandsvermogen. b. Bestemmingsreserves Bestemmingsreserves zijn afgezonderde vermogensbestanddelen waaraan door de gemeenteraad een bepaalde bestemming is gegeven. De beleidsruimte betreffende reserves is groot. De raad kan op basis van eigen keuzes en afwegingen bepalen of reserves worden ingesteld. De bestemming kan te allen tijde door de raad veranderd worden. Voorzieningen Voorzieningen zijn vermogensbestanddelen die apart zijn gezet met het oog op de lasten van verplichtingen en risico s die voorzienbaar zijn, maar waarvan de omvang en/of tijdstip van optreden onzeker is. Een voorziening is niet vrij besteedbaar. Voorzieningen worden gerekend tot het vreemd vermogen en dienen dan ook afzonderlijk op de balans te worden verantwoord. Toevoegingen aan voorzieningen komen als last in de begroting en rekening van lasten en baten. De aanwending van de voorziening wordt rechtstreeks ten laste van de voorziening geboekt. In overeenstemming met artikel 44 van het Besluit Begroting en Verantwoording worden voorzieningen gevormd wegens: 1. a. Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten; b. Op de balansdatum bestaande risico s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is in te schatten. c. Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijknamige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. 2. Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden. 3. Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume. Rentetoerekening De reserves en voorzieningen zijn aan te merken als vermogensbestanddelen en worden daarom gebruikt als intern (eigen) financieringsmiddel. In verband hiermede wordt rente berekend over reserves en voorzieningen. Voor het te hanteren rente-percentage is in een eerder stadium besloten dat hiervoor uitgegaan wordt van de gemiddelde rente van 4%. Rentebijschrijving en stortingen Naast het berekenen van rente over reserves en voorzieningen (bespaarde rente over eigen financieringsmiddelen) staat de vraag wat te doen met deze rente i.c. bespaarde rente ten gunste van de exploitatie laten blijven of deze te bestemmen voor een correctie van de inflatie van de reserve of voorziening. Op grond van het Besluit Begroting en Verantwoording is rentetoevoeging aan voorzieningen niet toegestaan. Dit omdat voorzieningen naar beste schatting dekkend dienen te zijn voor de onderliggende verplichtingen en risico s. In verband hiermede dient de rente van voorzieningen ten gunste van de exploitatie te worden gebracht. Als sprake is van een voorziening tegen contante waarde, dan zijn jaarlijkse toevoegingen in verband met loon- en prijsstijgingen toegestaan. Mocht dit aan de orde zijn dan wordt een dergelijke toevoeging niet gezien als een rentetoevoeging, maar als een toevoeging om de voorziening op de juiste hoogte te houden.
Rentebijschrijving aan reserves (eigen vermogen) is op grond van het Besluit Begroting en Verantwoording wel toegestaan. Deze toevoegingen aan reserves moeten via de exploitatie plaatsvinden. Directe toevoegingen zijn niet toegestaan. Indien overgegaan wordt tot het instellen van een reserve of voorziening is het van belang om inzicht te hebben in de benodigde totale omvang en het tijdstip waarop de middelen beschikbaar dienen te zijn. Op grond hiervan kan de voeding van de reserve of voorziening vastgesteld worden. Voor die reserves en voorzieningen waarvan de koopkracht gehandhaafd moet blijven kan dit worden bereikt door een bedrag ter grootte van een inflatiecorrectie toe te voegen aan de reserve of voorziening. Een toerekening over de reserves van 2% hiervoor is toereikend. Deze toevoeging gaat dan ten laste van de exploitatie maar hiertegenover staat dat de exploitatie gunstig wordt beïnvloed door de bespaarde rente van de reserves en voorzieningen. Naast een percentage voor inflatiecorrectie kunnen bij afzonderlijke besluitvorming (afwijkende) percentages voor toevoeging worden vastgesteld bijvoorbeeld wanneer er een corresponderende uitgaafpost tegenover staat of wanneer er planningen aan ten grondslag liggen die een ander percentage noodzakelijk maken. De voeding van de reserve of voorziening kan bestaan uit een (jaarlijkse) storting/toevoeging ten laste van de exploitatie, een storting/toevoeging ten laste van een andere reserve en een verkregen bijdrage van derden. Het streven is om het aantal reserves en voorzieningen zoveel mogelijk te beperken. Indien overgegaan wordt tot het instellen van een reserve of voorziening dan dient nadrukkelijk het doel aangegeven te worden, de (jaarlijkse) toevoeging en eventueel de tijdsduur en de benodigde omvang van de reserve of voorziening (incl. eventueel bodem of plafond). Bij het vaststellen van een plafond of bodem dient voorkomen te worden dat het saldo hoger dan noodzakelijk dan wel negatief wordt. Besluitvorming tot het instellen van reserves en voorzieningen dient te geschieden door de gemeenteraad. Overzicht huidige reserves en voorzieningen Uitgaande van het hiervoor gestelde is een nadere beschrijving van de reserves en voorzieningen gegeven, inclusief de reserves en voorzieningen van de grondexploitatie en De Til. Voor de thans aanwezige reserves en voorzieningen wordt aangegeven of er sprake is van een reserve of voorziening, het doel, waaruit de dotatie bestaat en eventueel bijzonderheden. Algemene reserves Geblokkeerde algemene reserve : Algemene reserve. : Buffer voor opvang van (financiële) risico s (weerstandsvermogen) en rekeningtekorten. : n.v.t. : Reserve is geblokkeerd op 945.600,00. Algemene reserve grondbedrijf : Algemene reserve. : Nieuwe ontwikkelingen, investeringen en incidentele zaken kunnen hieruit worden bekostigd. : Batige rekeningsaldi en incidentele baten. : Jaarlijks wordt de reserve geprognotiseerd, rekening houdend met de geactualiseerde exploitatie-opzetten inclusief een inschatting van risico s. Aan de hand van deze resultaten wordt bekeken of er gelden kunnen worden overgeheveld naar de algemene dienst. Algemene reserve de Til-groep : Algemene reserve. : Nieuwe ontwikkelingen, investeringen en incidentele zaken kunnen hieruit worden bekostigd. : Batige rekeningsaldi en incidentele baten.
Bestemmingsreserve Vrije algemene reserve : Reserve bestemd voor incidentele mee- en tegenvallers. : Jaarlijkse toevoeging van 2% voor inflatiecorrectie. Opbrengst verkoop woningbedrijf : Het beschikbaar houden van de opbrengst van het in 2008 verkochte woningbedrijf aan Kleurrijk Wonen en het hieruit doen van investeringen in alle programma s. : De renteopbrengst zal in ieder geval tot 2014 ingezet moeten worden als dekkingsmiddel om tot een structureel begrotingsevenwicht te kunnen komen. Dit betekent dat uit de opbrengst van het woningbedrijf tot en met 2014 geeninvesteringen kunnen worden gedaan. Een positief saldo van structurele mee- en tegenvallers bij het jaarresultaat zal in mindering worden gebracht op het bedrag aan rente-inkomsten dat bij de begroting ten gunste van de exploitatie is gebracht. Bij een negatief saldo van structurele mee- en tegenvallers bij het jaarresultaat zal dekking moeten plaatsvinden door middel van extra bezuinigingen binnen de collegeperiode 2010-2014. Dit negatieve jaarresultaat zal tijdelijk ten laste van deze reserve worden gebracht. Collegeprogramma : Kapitaallasten : Uitvoering van projecten en activiteiten uit het collegeprogramma 2010-2014 Solide werken aan vitaliteit. : In de begroting 2011 3,5 miljoen uit het volkshuisvestingsfonds. In de begroting 2011 het voordelig saldo van die begroting. In de begroting 2012 het voordelig saldo van die begroting. In de begroting 2013 het voordelig saldo van die begroting. Mee- en tegenvallers binnen de projecten en activiteiten moeten binnen deze bestemmingsreserve worden opgevangen. : Voor investeringen waarvan is besloten deze ten laste vaneen reserve te brengen, maar volgens de BBV moeten worden geactiveerd, wordt de jaarlijkse kapitaallast uit deze reserve onttrokken. : Storting uit de reserve waarvan de investering volgens besluit ten laste wordt gebracht. Egalisatie bestemmingsplannen : Beschikbaar houden van budgetten voor bestemmingsplannen. : Op grond van het BBV is het niet toegestaan om immateriële activa op de balans te verantwoorden. Daarom worden de kosten voor bestemmingsplannen in de exploitatie verantwoord. Wanneer een bestemmingsplan nog niet of niet helemaal is afgerond blijft het (restant) bedrag beschikbaar door het in deze reserve te storten. Strategische grondverwerving : Onder de in de nota strategische grondverwervingen gestelde voorwaarden aankopen van gronden. : Eenmalige storting van 1.000.000,00. Kleding en uitrusting brandweerpersoneel
: Egalisatie van kosten voor het periodiek vervangen van brandweerkleding. Aanschaf brandblus en reddingsmiddelen : Egalisatie van kosten voor het periodiek vervangen van brandblusen reddingsmiddelen. Schade schoolgebouwen : Fonds om niet verzekerbare schade schoolgebouwen uit te dekken. : n.v.t. : Het betreft o.a. constructiefouten en schade door vandalisme. : Deze reserve opheffen, het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR en in de paragraaf weerstandsvermogen dit als risico opnemen. De weerstandscapaciteit is ruim voldoende om risico s hiervoor op te vangen. Voorfinanciering restauratie monumenten : Afdekken van het risico van voorgefinancierde restauraties waarvan de toekenning van subsidie niet verzekerd is. : Jaarlijkse toevoeging van 4%. : De rentelast van het voorgefinancierde bedrag wordt ten laste van de exploitatie gebracht. Ter dekking daarvan wordt deze reserve gebruikt. Versterking organisatie : Het versterken van de organisatie door het uitvoeren van een cultuurtraject. : n.v.t. : Na afronding van het cultuurtraject de reserve opheffen. Reserve afwikkeling 2006 : Beschikbaar houden van niet uitgegeven begrote bedragen. : Bij de bestemming van het jaarrekeningresultaat van 2006 is een aantal niet uitgegeven begrotingsposten in deze reserve gestort, zodat deze bedragen beschikbaar bleven voor het doel, waarvoor deze oorspronkelijk waren bedoeld. : Deze reserve opheffen en het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR omdat de posten waar het om ging inmiddels zijn afgerond. Reserve afwikkeling 2007 : Beschikbaar houden van niet uitgegeven begrote bedragen. : Bij de bestemming van het jaarrekeningresultaat van 2007 is een aantal niet uitgegeven begrotingsposten in deze reserve gestort, zodat deze bedragen beschikbaar bleven voor het doel, waarvoor deze oorspronkelijk waren bedoeld. : Deze reserve opheffen en het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR omdat de posten waar het om ging inmiddels zijn afgerond. Reserve afwikkeling 2008 : Beschikbaar houden van niet uitgegeven begrote bedragen. : Bij de bestemming van het jaarrekeningresultaat van 2008 is een aantal niet uitgegeven begrotingsposten in deze reserve gestort, zodat deze bedragen beschikbaar bleven voor het doel, waarvoor deze oorspronkelijk waren bedoeld. : Na afwikkeling deze reserve opheffen.
Reserve afwikkeling 2009 : Beschikbaar houden van niet uitgegeven begrote bedragen. : Bij de bestemming van het jaarrekeningresultaat van 2009 is een aantal niet uitgegeven begrotingsposten in deze reserve gestort, zodat deze bedragen beschikbaar bleven voor het doel, waarvoor deze oorspronkelijk waren bedoeld. : Na afwikkeling deze reserve opheffen. Reserve afwikkeling 2010 : Beschikbaar houden van niet uitgegeven begrote bedragen. : Bij de bestemming van het jaarrekeningresultaat van 2010 is een aantal niet uitgegeven begrotingsposten in deze reserve gestort, zodat deze bedragen beschikbaar bleven voor het doel, waarvoor deze oorspronkelijk waren bedoeld. : Na afwikkeling deze reserve opheffen. Bestemmingsreserve Wmo : Beschikbaar houden voor kosten welke voortvloeien uit de ontvlechting van de Wmo uitvoeringsorganisatie. : Deze reserve is in 2009 gevormd door het verschil tussen begrote en werkelijke kosten en opbrengsten in deze reserve te storten. : Na afwikkeling van de ontvlechting van de Wmo uitvoeringsorganisatie de reserve opheffen. Afwikkeling verkoop woningbedrijf : Beschikbaar houden van middelen voor kosten die het gevolg zijn van de verkoop van het woningbedrijf voor opgestarte nieuwbouwprojecten voor huurwoningen. : Storting heeft plaatsgevonden ten laste van de verkoopopbrengst. : Na afwikkeling deze reserve opheffen. Subsidie Hengelsportvereniging : Het verstrekken van een financiële bijdrage voor een slechtweeraccommodatie voor de hengelsportvereniging. : Eénmalige bijdrage ten laste van de VAR. : Deze reserve opheffen en het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR omdat is gebleken dat destijds abusievelijk deze middelen dubbel zijn gereserveerd. Afwikkeling heeft inmiddels plaatsgevonden. CO2 reductie : Uitvoering van het milieubeleids- en uitvoeringsplan om richting te geven en kaders te stellen voor milieutaken van de gemeente. : Eenmalige storting van een hogere dividenduitkering dan begroot. Financiering startersregeling : Dekking van kapitaallasten voor de verstrekte leningen aan starters op de woningmarkt. : Eenmalige storting ten laste van het volkshuisvestingsfonds. : Nadat de betreffende leningen afgelost zijn, deze reserve opheffen. Personeelsbeleid : Versterken van personeelsbeleid. : De voorziening decentrale arbeidsvoorwaarden is in 2008 opgeheven. De helft van het saldo is destijds in deze reserve gestort.
Afwikkeling BTW : Deze reserve opheffen en het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR omdat de middelen inmiddels zijn gebruikt. : Beschikbaar houden voordeel op kapitaallasten schoolgebouwen door teruggevraagde BTW. : Tot en met 2010 storting door het verschil tussen begrote en werkelijke kapitaallasten nieuwbouw scholen. Harmonisatie arbeidsvoorwaarden GLZ : Dekking van kosten voortvloeiend uit de harmonisatie van arbeidsvoorwaarden Leerdam, Zederik en Giessenlanden. : De in 2009 ontvangen éénmalige uitkering van IZA gelden is in deze reserve gestort. Ondersteuning activerende begeleiding AMW : Ondersteunende begeleiding in het kader van de ombuigingsmaatregelen Awbz. : Het voordeel van het resultaat van het Algemeen Maatschappelijk Werk 2008 is in deze reserve gestort voor eventuele tekorten t.b.v. ondersteunende en activerende begeleiding omdat er toen nog onvoldoende duidelijkheid was of de compensatiemiddelen voor de ombuigingsmaatregelen AWBZ toereikend waren. : Deze reserve opheffen en het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR. In 2010 was er weliswaar een tekort, maar dit kon binnen reguliere budgetten worden opgevangen. Voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico s Pensioenvoorziening huidige wethouders : : Het afdekken van toekomstige wethouderspensioenen. : Jaarlijkse storting op basis van actuariële berekeningen. Pensioenvoorziening voormalige wethouders : : Het afdekken van toekomstige wethouderspensioenen. : Jaarlijkse storting op basis van actuariële berekeningen. Voor- en vroegschoolse educatie : : De Lokale Educatieve Agenda, inclusief voor- en vroegschoolse educatie, vormgeven. : Eenmalige storting in 2010 van de geraamde instandhoudingsbijdrage voor o.b.s. Het Tweespan en de doorbetalingscomponent aan het bijzonder onderwijs. Compenserend water en bovenwijkse voorzieningen. : Aanleg van compenserend water en bovenwijkse voorzieningen als gevolg van nieuwbouwprojecten. : Ten laste van ieder nieuwbouwproject wordt een bijdrage voor compenserend water en bovenwijkse voorzieningen in rekening gebracht. Dit gebeurt bij de aannemers. Te verwachten verliezen grondbedrijf. : Afdekken van een te verwachten verlies van plannen binnen het grondbedrijf.
Dubieuze debiteuren : :Wanneer een plan binnen het grondbedrijf een groot risico heeft op een te verwachten verlies kan besloten worden om hiervoor een dotatie te doen. : Afdekken van verliezen door oninbare debiteuren. : Voor als dubieus ingeschatte debiteuren wordt een bedrag in de voorziening gestort. Boete bouwvergunningen 2 woningen Arkel : : De gemeente is contractueel verplicht een onherroepelijke bouwvergunning af te geven en wanneer dit niet lukt moet een boete worden betaald. : Eenmalige storting in 2006. : Na afwikkeling deze reserve opheffen. Ontvangsplicht baggerspecie : : Om aan de wettelijke verplichting voor het verwerken van baggerspecie te kunnen voldoen is deze voorziening gevormd. : Jaarlijkse storting t.l.v. exploitatie. Terug te betalen ISV-subsidie Arkel : : Er is een subsidie voor de herinrichting Arkel ontvangen. Het risico bestaat dat hier een deel van moet worden terugbetaald. : Dit bedrag is ten laste van het opgeheven volkshuisvestingsfonds in de deze voorziening gestort. : Deze voorziening opheffen en het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR. Onderhoudsegalisatievoorzieningen Onderhoud gemeentehuis Onderhoud werkplaats Onderhoud brandweergarages Openbare verlichting Lampenvervangingen : Jaarlijkse toevoeging van het bedrag wat in het verleden door Citytec voor dit onderwerp in rekening werd gebracht.
Onttrekkingen vinden plaats op basis van een (nog op te stellen) meerjarenbeheersplan. Onderhoud wegen Onderhoud brandgangen wegen. Onderhoud bruggen Onderhoud hekwerken Giessenlanden. : Deze voorziening samenvoegen met de voorziening onderhoud Giessenlanden, gebaseerd op gemiddelde onderhoudskosten. De jaarlijkse onderhoudskosten worden ten laste van de voorziening gebracht. Onderhoud vrachtwagenparkeerplaatsen : Voorziening is in het verleden gevormd. : Deze voorziening opheffen en het saldo per 1 januari 2011 storten in de VAR. Onderhoud kaden, sloten en watergangen Onderhoud beschoeiingen Onderhoud buitenkant schoolgebouwen Onderhoud speelvoorzieningen
Onderhoud rioleringen Onderhoud begraafplaatsen : Onderhoudsegalisatievoorziening Jeugdgebouw Giessenburg Onderhoud zwembaden : Afdekken onderhoud tot en met 2015. : Jaarlijkse toevoeging van 4%. Onderhoud muziektent Noordeloos Onderhoud bibliotheek Giessenburg Onderhoud torens Gebouw Het Zwaantje te Arkel Onderhoud Voordijk 2 : Jaarlijkse toevoeging voor noodzakelijk onderhoud. : Het onderhoud wordt beperkt tot het noodzakelijke. Er wordt geen groot onderhoud uitgevoerd. Onderhoudsvoorziening de Til : Jaarlijkse toevoeging van 4% voor inflatiecorrectie; jaarlijkse toevoeging op basis van een meerjarenplanning en een storting van een positief jaarrekeningresultaat.
Voorzieningen voor door derden beklemde middelen met een specifieke aanwendingsrichting Buitenschoolse opvang : Voorziening voor door derden beklemde middelen met een specifieke aanwendingsrichting. : Rijksbudgetten beschikbaar houden voor aanwending of terugbetaling. : Overschotten op de rijksbudgetten van de afgelopen jaren. : De doelstellingen van de regeling moeten voor een bepaald tijdstip zijn bereikt. Als dit niet wordt gehaald moet een deel van de vergoeding worden terugbetaald. : Deze voorziening opheffen; het saldo per 1 januari 2011 van 60.593,28 storten in de VAR. De voorziening is in het verleden gevormd en al jaren vinden er geen mutaties meer plaats binnen deze voorziening. Afkoop onderhoud graven : Voorziening voor door derden beklemde middelen met een specifieke aanwendingsrichting. : Dekking van toekomstige onderhoudskosten. : Het afkoopgedeelte in de aankoopprijs van een graf en grafbedekking. : Het afkoopbedrag is bepaald voor een periode van 30 jaar. Elk jaar wordt 1/30 deel ten gunste van de exploitatie gebracht ter bestrijding van de onderhoudskosten. Deze systematiek is in 2008 gewijzigd, maar de komende 30 jaar wordt nog wel een bedrag ten laste van deze voorziening gebracht. Centrum Jeugd en Gezin : Voorziening voor door derden beklemde middelen met een specifieke aanwendingsrichting. : Gelabelde inkomsten van het Rijk beschikbaar houden voor het doel waarvoor ze ontvangen zijn. : Rijksinkomsten.