ABC VAN DE BTW
Overzicht 1. Wat is BTW? 2. Waar wordt de BTW geregeld? 3. Wie valt onder die regelgeving? 4. Wat wordt belast? 5. Hoeveel bedraagt de belasting? 6. Administratieve verplichtingen 7. Bijzondere aandachtspunten
1. Wat is BTW? Belasting op de toegevoegde waarde: een omzetbelasting Indirecte belasting Mechanisme aanrekening / teruggave ( recht op aftrek ) Klant betaalt, u stort door U betaalt leverancier, u vraagt terug
1. Wat is BTW? Aftrekbare btw is geen kost Te betalen btw is geen opbrengst Niet aftrekbare btw is een kost
1. Wat is BTW? Voorbeeld VERKOOP CD Basisbedrag BTW (21 %) Totaalbedrag Door te storten Platenlabel 1.000 Euro 210 Euro 1.210 Euro 210 Euro Verdeler 1.210 Euro 252 Euro 1.452 Euro 252 210 = 42 Euro Kleinhandel 1.500 Euro 315 Euro 1.815 Euro 315 252 = 63 Euro Totaal = 315 Euro
2. Waar wordt BTW geregeld? Wetboek van BTW (WBTW) Belgische WBTW Europese Unie Derde landen
2. Waar wordt BTW geregeld? Bijkomende regelgeving o.a.: - KB nr. 20 - Omzendbrieven / Aanschrijvingen - ruling (voorafgaande beslissing)
3. Wie valt onder die regelgeving? Toepassingsveld (art. 2 & 4 WBTW) Levering van goederen en verrichten van diensten Door een als zodanig handelende btwbelastingplichtige Onder bezwarende titel In België
3. Wie valt onder de regelgeving? Notie belastingplichtige in de zin van het WBTW Notie belastingplichtige in de zin van de plaatsbepalingsregels
3. Wie valt onder de regelgeving? (belastingplichtige) - eenieder - die in de uitoefening van een economische activiteit - geregeld - op zelfstandige basis - goederen levert of diensten verricht omschreven in het WBTW - met of zonder winstoogmerk - hoofdzakelijk of aanvullend - Ongeacht de plaats van de economische activiteit
3. Wie valt onder de regelgeving? Eénieder Natuurlijke personen Rechtspersonen Verenigingen (feitelijke vereniging, tijdelijke vereniging, groepering van personen die gezamenlijk een activiteit uitoefenen)
3. Wie valt onder de regelgeving? Eénieder Onafhankelijk van het al dan niet hebben van rechtsbekwaamheid Onafhankelijk van het al dan niet vervullen van de voorwaarden om handel te kunnen drijven Inschrijving handelsregister
3. Wie valt onder de regelgeving? Economische activiteit Elke vorm van economische bedrijvigheid Met de bedoeling om duurzame opbrengst te bekomen Objectieve criteria
3. Wie valt onder de regelgeving? Geregeld Opeenvolging van handelingen Handeling die uit meerdere opeenvolgende prestaties bestaat Vb. bouw van een brug Jaarlijkse organisatie rond hetzelfde tijdstip Vb. handelsbeurs
3. Wie valt onder de regelgeving? Op zelfstandige basis Buiten iedere band van ondergeschiktheid Niet zelfstandig zijn o.a. : Loontrekkenden Helpende familieleden Bestuurders en zaakvoerders
3. Wie valt onder de regelgeving? Verrichten van leveringen van goederen en diensten Zoals ze in het BTW-wetboek zijn omschreven
3. Wie valt onder de regelgeving? Met of zonder winstoogmerk Zelfs als er uit de verrichte economische Zelfs als er uit de verrichte economische activiteiten geen winst behaald wordt
3. Wie valt onder de regelgeving? Hoofdzakelijk of aanvullend Activiteit hoeft niet als hoofdzakelijke werkzaamheid te worden verricht Vb. ook zelfstandige in bijberoep
4. Wat wordt belast? Alle handelingen die je stelt als btw- plichtige Levering van goederen Verrichten van diensten Enkel handelingen die niet expliciet vrijgesteld zijn in het WBTW
4. Wat wordt belast? Maatstaf van heffing Uw verkoopprijs Na commerciële korting Voor financiële korting
5. Hoeveel bedraagt de belasting? Tarieven: 0%, 6%, 12%, 21 % Principe is 21% Uitzonderingen: KB nr. 20 Relevante uitzonderingen artistieke sector
Soorten btw-belastingplichtigen Met recht op aftrek Zonder recht op aftrek Gemengd btw-belastingplichtigen
Soorten btw-belastingplichtigen Met volledig recht op aftrek Periodieke aangiften Maand kwartaal Geen bijzondere regeling of bijzonder statuut Aanrekening van btw Recht op aftrek op aankopen
Soorten btw-belastingplichtigen Zonder recht op aftrek Geen btw aanrekenen Geen aftrek van btw
Soorten btw-belastingplichtigen zonder recht op aftrek Art. 56 WBTW: vrijstelling wegens kleine onderneming identificatieverplichting Bruto-omzet niet hoger dan 5.580,00 euro op jaarbasis = keuze Regulariseren bij overschrijding van de grens Geen recht op aftrek
Soorten btw-belastingplichtigen zonder recht op aftrek Art. 44 WBTW: verplichte vrijstellingen (zonder recht op aftrek) Advocaten, medische sector Onderwijs Sport Cultuur Onroerende goederen
Soorten btw-belastingplichtigen gemengde btw-plicht Leveringen van goederen en diensten die deels wel aftrek verlenen en deels geen aftrek verlenen Algemeen verhoudingsgetal (regel) Werkelijk gebruik (uitzondering)
Soorten btw-belastingplichtigen gemengde btw-plicht Algemeen verhoudingsgetal Teller/noemer Afronden naar hogere eenheid Toepassen op alle btw geheven van inkomende handelingen Jaarlijks herzienbaar via in te dienen berekeningsblad
Soorten btw-belastingplichtigen gemengde btw-plicht Werkelijk gebruik Gemotiveerd verzoek richten tot BTWadministratie Drie soorten btw-aftrek Volledig aftrekbare btw Niet aftrekbare btw Btw aftrekbaar in een verhoudingsgetal
Vrijstellingen art. 44 WBTW Wettelijke grondslag art. 44 WBTW Geen keuze!! Omzendbrief 97/013 Wie is uitvoerend artiest?
6. Administratieve verplichtingen Aangifte van aanvang, wijziging, stopzetting Factuur opmaken Btw-aangifte Betalen verschuldigde btw Jaarlijkse klantenlisting Intracommunautaire opgave Boekhouding Btw-nummer Documenten gedurende 7 jaar bewaren
6. Administratieve verplichtingen Vermeldingen verkoopfactuur Datum en volgnummer Naam, adres, ondernemingsnummer en btw-nummer van jezelf Naam, adres en eventueel btw-nummer of ondernemingsnummer van je klant Beschrijving van de levering of van de dienst die gefactureerd wordt Maatstaf van heffing per btw-tarief Tarief én bedrag van de btw per btw-tarief + totaal van de btw Totaal van het factuurbedrag
6. Administratieve verplichtingen Vermeldingen verkoopfactuur Als je geen btw aanrekent op je factuur, moet Als je geen btw aanrekent op je factuur, moet je de reden daarvan duidelijk vermelden!
7. Bijzondere aandachtspunten Onkosten algemeen : doorfacturatie Kleine vergoedingsregeling Hoofdzaak bijzaak Herziening btw bij stopzetting Beperking btw-aftrek op bedrijfsmiddelen en privé-gebruik Beperking btw-aftrek beroepsmatig karakter Gsm/ elektriciteit/ internet/ verwarming/ auto
Bijzondere aandachtspunten Geen aftrekbare btw op Verzekeringen Postzegels Restaurant Trein/tram/bus/taxi Inkomtickets beurzen/voorstellingen