2 Accountancy-Fiscaliteit Geïntegreerd praktijkproject groep 7 Btw CAMPUS Geel Jochen Vervoort Vincent Keustermans Jeroen Julien Jasper De Kinderen Toon Van Herck Tom Verherstraeten Melanie Janssens Laura Op de Beeck Academiejaar 2013-2014
INLEIDING... 2 1 WETTELIJKE VOORSCHRIFTEN FACTUREN... 3 2 FACTUREN PROTOY MET ROOSTERS... 4 2.1 Aankoopfacturen... 4 2.2 Creditnota s aankopen... 6 2.3 Verkoopfacturen... 7 2.4 Creditnota s verkopen... 8 3 PERIODIEKE BTW-AANGIFTE... 9 3.1 Btw-voorschot... 9 4 INTRACOMMUNAUTAIRE OPGAVE... 10 5 KLANTENLISTING... 11 BESLUIT.... 12 BIBLIOGRAFIE... 13 GPP BTW 1
INLEIDING Dit werkstuk, gemaakt door groep 7 uit de richting 2 Accountancy en Fiscaliteit in opdracht van de vakdocent btw, geeft de lezer een beeld van de opdracht btw in het kader van het geïntegreerd praktijkproject. Verder geeft het de lezer een beeld over verschillende aspecten die te maken hebben met een btw-aangifte, waaronder de wettelijke en een klantenlisting. Dit gedetailleerde werkstuk wil aantonen of de ontvangen en uitgereikte facturen en creditnota s van Protoy Fictivo voldoen aan de wettelijke. Het zal ook het berekende voorschot tonen voor de periodieke btw-aangifte van het 4 de kwartaal. Verder toont het ook een opgestelde intracommunautaire opgave inzake vrijgestelde handelingen. Een klantenlisting komt ten slotte ook nog aan bod. Enkele interessante websites op het internet en het boek Basiscursus BTW van Jos Vervoort fungeerden als informatiebronnen bij het uitwerken van deze opdracht. Veel leesplezier. Groep 7 GPP BTW 2
1 WETTELIJKE VOORSCHRIFTEN FACTUREN Aankoop- en verkoopfacturen moeten de volgende vermeldingen bevatten: - Datum - Volgnummer - Identiteit leverancier incl. btw nummer - Identiteit klant incl. btw nummer - Omschrijving en hoeveelheid van de geleverde goederen - Maatstaf van heffing - Totaal bedrag - BTW-percentage - Verwijzingen naar de btw-wetgeving ingeval van btw - Munteenheid - IBAN en BIC Al de aankoop- en verkoopfacturen, inclusief de creditnota s, worden aan deze wettelijke vereisten getoetst. Het overzicht kan u in het volgende hoofdstuk vinden. GPP BTW 3
2 FACTUREN PROTOY MET ROOSTERS 2.1 Aankoopfacturen Factuurnummer Opmerkingen bij factuur Roosters in de Btwaangifte AF1: 2000/161 - Maatstaf van Heffing ontbreekt - Artikel 5, paragraaf 1, ten 8 e AF2: 2000/162 - Voldoet aan de wettelijke AF3: 2000/163 - Voldoet aan de wettelijke R81: 1059,74 R59: 61,88 R82: 211,22 R59: 30,5 R81: 4672,5 R86: 4672,5 R55: 274,74 R59: 274,74 AF4: 2000/164 - Vermelding van vrijstelling ontbreekt: invoer - Artikel 5, paragraaf 1, ten 4 e (c) R81: 232,56 R87:232,56 R56: 48,84 R59: 48,84 AF6: 2000/165 - Voldoet aan de wettelijke AF7: 2000/166 - Vermelding van vrijstelling ontbreekt: vrijgesteld abonnement krant - Artikel 5, paragraaf 1, ten 8 e AF8: 2000/167 - Vermelding van vrijstelling ontbreekt: invoer - Artikel 5, paragraaf 1, ten 4 e (c) R82: 294,50 R59: 61,84 R82: 235,5 R59: 0 R81: 1891 R87: 1891 R56: 397,11 R59: 397,11 AF9: 2000/168 - Voldoet aan de wettelijke - Inklaringskosten zijn incl. btw: 11.16 euro R82: 43,88 R59: 355,94 AF10: 2000/169 - Voldoet aan de wettelijke R81: 379,02 GPP BTW 4
R86: 379,02 R55: 78,04 R59: 78,04 AF11: 2000/170 - Voldoet aan de wettelijke AF12: 2000/171 - Voldoet aan de wettelijke AF14: 2000/172 - BTW percentage ontbreekt: 21% - Artikel 5, paragraaf 1, ten 6 e AF15: 2000/173 - Voldoet aan de wettelijke AF16: 2000/174 - Voldoet aan de wettelijke R81: 397,20 R59: 81,89 R81: 278,10 R59: 58,40 R82: 126,69 R59: 20,65 R82: 698,26 R59: 66,35 R82: 364,83 R87: 364,83 R56: 76,61 R59: 76,61 AF17: 2000/175 - Voldoet aan de wettelijke AF18: 2000/176 - Voldoet aan de wettelijke AF19: 2000/177 - Voldoet aan de wettelijke AF20: 2000/178 - Voldoet aan de wettelijke AF21: 2000/179 - Voldoet aan de wettelijke R82: 38,68 R59: 8,12 R82: 427,35 R59: 89,74 R82: 4,96 R59: 1,04 R82: 13,81 R59: 2,90 R82: 9,14 R59: 1,92 GPP BTW 5
2.2 Creditnota s aankopen Documentnummer Opmerkingen bij factuur Roosters Btw-aangifte CN5: 2000/06 - Voldoet aan de wettelijke R81: -23,74 R85: 23,74 R63: 4,99 CN13: 2000/07 - Voldoet aan de wettelijke R81: -18,59 R85: 18,59 GPP BTW 6
2.3 Verkoopfacturen Documentnummer Opmerkingen bij factuur Roosters Btw-aangifte VF1: 2000/112 - Vermelding vrijstelling ontbreekt: intracommunautaire levering - Artikel 5, paragraaf 1, ten 8 e VF2: 2000/113 - Voldoet aan de wettelijke VF4:2000/114 - Voldoet aan de wettelijke R46: 1210 R03: 1417,42 R54: 297,66 R03: 1606,29 R54: 337,32 VF5:2000/115 - Voldoet aan de wettelijke VF6:2000/116 - Voldoet aan de wettelijke R03: 806,87 R54: 169,44 R01: 535,68 R03: 4648,29 R54: 1008,28 VF7:2000/117 - Voldoet aan de wettelijke VF8:2000/118 - Vermelding vrijstelling ontbreekt: uitvoer - Artikel 39 van het btw wetboek VF9:2000/119 - Vermelding vrijstelling ontbreekt: intracommunautaire levering - Artikel 5, paragraaf 1, ten 8 e VF10:2000/120 - Voldoet aan de wettelijke R03: 371,84 R54: 78,09 R47: 1254,44 R46 : 190 R01: 1115,00 R54: 66,90 VF11:2000/121 - Voldoet aan de wettelijke R03: 949,09 R54: 199,31 GPP BTW 7
2.4 Creditnota s verkopen Documentnummer Opmerkingen bij factuur Roosters Btw-aangifte :2000/11 Voldoet aan de wettelijke schriften : 34,25 : 7,19 GPP BTW 8
9 3 PERIODIEKE BTW-AANGIFTE Voor dit onderdeel hebben we de aangifte ingevuld op basis van de gegevens uit onze Exactadministratie. Deze btw-aangifte is opgenomen in de bijlagen. 3.1 Btw-voorschot De berekening : Er staat een bedrag van 3274,19 in het rooster 71 van kwartaal 3. Dit bedrag delen wij door 3. Wij komen dan op het bedrag van 1091,396. Oktobervoorschot : 1091,396 Novembervoorschot : 1091,396 Decembervoorschot : geen voorschot GPP BTW 9
10 4 INTRACOMMUNAUTAIRE OPGAVE Op de intracommunautaire opgave staan de handelingen, verricht met het buitenland. Hierop staan de klanten van Protoy Fictivo waarbij men over de gedane handeling van een ICopgave spreekt. We spreken daarvan wanneer Protoy Fictivo goederen levert aan een klant, gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Unie. Er gelden hier dan namelijk bijzondere btw-regels. Deze ingevulde intracommunautaire opgave is opgenomen in de bijlagen. GPP BTW 10
11 5 KLANTENLISTING Op de klantenlisting staan alle klanten en de ondernemingen die bij Protoy Fictivo producten hebben aangekocht, van het afgelopen kwartaal (4 de ). De klanten zijn in het document voorgesteld aan de hand van de overeenstemmende btw-nummers. Daarnaast bevat het ook de omzet, exclusief btw en tot slot is het btw-bedrag ingevuld. Deze ingevulde klantenlisting is opgenomen in de bijlagen. GPP BTW 11
12 BESLUIT. De afgelopen weken hebben we met ons projectteam een opdracht vervuld rond btw. Gedurende deze weken werkten we aan verscheidene delen van btw. Zo was de bedoeling dat wij al de ontvangen en uitgereikte facturen en creditnota s controleerden op basis van de wettelijke. Ook was het de bedoeling om de bedragen van deze documenten te verwerken in de btw-aangifte (roosters). Tijdens de weken dat we aan de opdracht mochten werken, werd ons duidelijk in welke roosters wij deze bedragen moesten plaatsen. Voor regelmatige handelingen met Belgische klanten en leveranciers gebruikt men vaste roosters. Voor speciale handelingen, bijvoorbeeld met een klant of leverancier buiten de EU, gebruikt men enkele speciale roosters van de btwaangifte. Wij leerden ook hoe wij een btw-voorschot moesten berekenen. Ten slotte was het de bedoeling om een IC-opgave op te stellen inzake vrijgestelde handelingen. Ook deze moesten aan de wettelijke vereisten voldoen. Eindigen deden we met het opstellen van een jaarlijkse klantenlisting. Tijdens het uitwerken van deze btw-opdracht ondervonden we één klein probleem rond de factuur met Danzas Air. Verder verliep de voortgang erg vlot en heeft elk groepslid haar beste beentje voor gezet om tot dit mooie eindresultaat te komen. Hiervoor willen wij graag elkaar bedanken. GPP BTW 12
13 BIBLIOGRAFIE Unizo. (sd). Opgeroepen op april 3, 2014, van Unizo: www.unizo.be Vervoort, J. (2013). BTW 2013-2014. Wevelgem: Fiscaal Informatief BVBA. GPP BTW 13