HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 25

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 18 I. Belastbaar in de personenbelasting... 18 II. Buitenlandse kaderleden... 20 A. Brutotoekenning... 20 B. Kosten eigen aan de werkgever... 22 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 25 HOOFDSTUK 3. BEREKENING VAN DE PERSONENBELASTING... 27 I. Vaststellen van het totaal netto-inkomen per belastingplichtige... 27 A. Persoonlijke gegevens... 27 1. Individuele versus gemeenschappelijke aanslag... 27 2. Gemeenschappelijke aanslag of niet (3 aanslagjaren)... 29 3. De aanslagbasissen bij een gemeenschappelijke aanslag... 30 4. Inkomsten van kinderen... 33 B. Huwelijksquotiënt en meewerkinkomen... 34 1. Basisgevallen huwelijksquotiënt... 34 2. Huwelijksquotiënt en beroepsverliezen... 34 3. Huwelijksquotiënt, meewerkinkomen en beroepsverliezen... 34 4. Invloed van de beroepsverliezen... 35 5. Overgangsregeling langetermijnsparen en bouwsparen... 35 II. Aftrekbare bestedingen... 36 A. Onderhoudsgelden... 36 1. Voorwaarden van aftrekbaarheid... 36 2. Regelmatige en achterstallige onderhoudsuitkeringen... 37 3. Regelmatig, achterstallig en terugwerkende gedeelte... 37 4. Voorwaarden met betrekking tot het terugwerkend gedeelte... 38 5. Gemeenschappelijke aanslag, geen overdracht... 38 6. Gemeenschappelijke aanslag, wel overdracht... 39 7. Jaar van feitelijke scheiding en onderhoudsuitkeringen... 39 8. Fiscaal co-ouderschap en onderhoudsuitkeringen... 40 Intersentia 1

B. Giften... 40 1. Giften beneden de maximumgrens... 40 2. Giften boven de maximumgrens... 41 3. Giften (laag bedrag) en inkomsten in code 1203... 41 4. Giften (hoog bedrag) en inkomsten in code 1203... 42 C. Bezoldigingen van een huisbediende... 43 D. Uitgaven voor de opvang van kinderen... 43 1. Kinderopvang en de leeftijdsvoorwaarde... 43 2. Kinderopvang en co-ouderschap... 44 3. Kinderopvang in het jaar van het huwelijk... 47 E. Geklasseerde gebouwen en landschappen... 49 1. Voorwaarden en aftrek... 49 2. Vrije verdeling... 50 F. Aftrek enige en eigen woning (woonbonus)... 51 1. Voorwaarde enige woning... 51 2. Verkoop van de tweede woning... 52 3. Woonbonus bij een alleenstaande... 53 4. Woonbonus bij een feitelijk koppel... 56 5. Woonbonus bij een gemeenschappelijke aanslag... 59 6. Lening inclusief kosten... 65 7. Voorwaarden en herinstap... 66 8. Woonbonus in combinatie met het overgangsstelsel... 67 9. Keuze tussen de woonbonus en het overgangsstelsel... 80 10. Analyse nieuw stelsel of overgangsregeling... 81 11. Toetreding tot de lening van een nieuwe partner... 82 G. Aanrekening bij een gemeenschappelijke aanslag... 83 III. Vermindering ingevolge de belastingvrije som... 84 A. Voorwaarden om ten laste te kunnen zijn... 84 1. Personen die ten laste kunnen worden genomen... 84 2. Kind ten laste van een alleenstaande... 85 3. Kind ten laste van een gehuwd koppel... 85 4. Gehandicapt kind ten laste... 85 2 Intersentia

5. Ouderpaar en andere personen ten laste... 86 6. Onderhoudsuitkeringen ten gunste van een kind... 87 7. Onderhoudsuitkeringen ten gunste van een ex-echtgenoot... 88 8. Kind met verschillende soorten inkomsten... 89 9. Maximale bezoldiging uit studentenarbeid... 89 10. Nettobestaansmiddelen in geval van werkelijke kosten... 90 11. Overheveling van personen ten laste... 90 12. Deel uitmaken van het gezin uitzonderingen... 91 13. Nettobestaansmiddelen van een persoon met een handicap... 92 14. Het principe van gezinshoofd... 92 B. Berekening van de belastingvermindering... 93 1. Kinderen en personen ten laste (geen co-ouderschap)... 93 2. Fiscaal co-ouderschap... 95 3. Andere toeslagen voor gezinsgebonden situaties... 98 4. Globale herhalingsoefeningen... 101 5. Overheveling van de belastingvrije som... 103 IV. Vermindering voor diverse uitgaven... 103 A. Vermindering langetermijnsparen... 103 1. Ingehouden premie voor aanvullend pensioen... 103 2. Toepassing van de 80%-regel... 104 3. Berekening van de nieuwe fiscale korf... 111 4. Kapitaalaflossingen overschrijding grensbedrag... 111 5. Kapitaalaflossingen geen overschrijding grensbedrag... 112 6. Meerdere leningen voor dezelfde woning... 112 7. Vervroegde terugbetaling van hypothecaire leningen... 113 8. Werkgeversaandelen, pensioensparen en individuele levensverzekering... 114 B. Vermindering bouwsparen en bijkomende interestaftrek... 115 1. Bepalen van de fiscale korf... 115 2. Basissituaties bij nieuwbouw... 115 3. Beide partners lenen elk voor hun eigen woning... 119 4. Interesten zijn lager dan het onroerend inkomen... 121 5. Beoordelingsmoment van het criterium enige woning... 121 Intersentia 3

6. Basissituaties bij vernieuwbouw... 122 7. Lening voor de aankoop en verbouwing van een woning... 123 8. Lening gedeeltelijk beroepsmatig aangewend... 124 9. Aanvullende leningen bij vernieuwbouw... 125 10. Gedeeltelijke hypothecaire waarborg... 126 11. Een van de twee deelkredieten is hypothecair gewaarborgd... 126 C. PWA- en dienstencheques... 128 1. Optimalisatie bij een individuele aanslag... 128 2. Optimalisatie bij een gemeenschappelijke aanslag... 129 D. Energiebesparende uitgaven... 130 1. Begrippen belastingvermindering, overdracht en krediet... 130 2. Het aandeel in de woning bij eigenaars... 131 3. Het aandeel in de woning bij huurders... 132 4. Combinatie van eigenaars en huurders... 134 5. Opeenvolgende huurders... 135 6. Aanvang van de werken... 136 7. Aanrekeningsregels... 136 8. Uitgaven die in aanmerking komen... 138 9. Combinatie met uitgaven voor beveiliging... 139 10. Meerdere woningen... 141 E. Groene leningen... 142 1. Basisprincipe... 142 2. Optimalisatie... 143 F. Lage- tot nulenergiewoningen... 145 G. Positief grootstedelijk beleid... 148 1. Individuele versus gemeenschappelijke aanslag... 148 2. Voorwaarde enige woning voor beide echtgenoten voldaan... 149 3. Voorwaarde enige woning voor een echtgenoot voldaan... 150 H. Vernieuwing van een huurwoning... 151 I. Beveiliging tegen inbraak of brand... 154 1. Belastingvermindering bij eigenaars... 154 2. Belastingvermindering bij huurders... 155 4 Intersentia

3. Meerdere woningen... 156 J. Aandelen ontwikkelingsfonds... 158 K. Vermindering voor elektrische voertuigen en oplaadpunten... 159 1. Vermindering voor elektrische voertuigen... 159 2. Vermindering voor oplaadpunten... 160 V. Vervangingsinkomsten en overwerk... 161 A. Gewone belastingvermindering... 161 1. Werkloosheidsuitkering... 161 2. Wettelijke ziekte-uitkering en pensioen... 161 3. Gunstige canadadry-vergoeding met werkhervatting... 162 4. Ongunstige canadadry-vergoeding met werkhervatting... 163 5. Gunstige canadadry-vergoeding zonder werkhervatting... 163 6. Ongunstige canadadry-vergoeding zonder werkhervatting... 164 7. Brugpensioen zonder werkhervatting... 164 8. Brugpensioen met werkhervatting... 165 B. Bijkomende belastingvermindering... 166 1. Werkloosheidsuitkeringen... 166 2. Ziekte-uitkeringen... 167 C. Vermindering inzake overwerk... 167 1. Beperking tot maximaal de prorata belastingdruk... 167 2. Geen overschrijding van de 130 uren... 168 3. Wel overschrijding van de 130 uren... 168 VI. Vermindering voor buitenlandse inkomsten... 170 A. Gewone vermindering... 170 1. Basissituaties... 170 2. Volledig en verlaagd tarief... 170 3. Volledige vrijstelling... 171 B. Bijkomende vermindering... 173 1. Individuele aanslag... 173 2. Gemeenschappelijke aanslag... 174 C. Berekeningsgrondslag gemeentebelasting... 175 D. Aanrekeningsregels beroepskosten... 176 Intersentia 5

1. Situatie 1... 176 2. Situatie 2... 177 VII. Voorafbetalingen,vermeerdering en bonificatie... 178 A. Individuele aanslag... 178 1. Berekening van het vereiste bedrag aan voorafbetalingen... 178 2. Berekening van de vermeerdering... 179 3. Beginnende zelfstandige met voorafbetalingen... 179 B. Gemeenschappelijke aanslag... 180 1. Vermeerdering, bonificatie en huwelijksquotiënt... 180 2. Vermeerdering, bonificatie en meehelpende echtgenoot... 180 3. Vermeerdering en bonificatie per partner... 181 VIII. Verrekening van voorheffingen en belastingkredieten... 182 A. Verrekenbaar maar niet terugbetaalbaar... 182 1. Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting... 182 2. Investeringen met eigen middelen (belastingkrediet)... 184 B. Verrekenbaar en terugbetaalbaar... 186 1. Belastingkrediet voor kinderen ten laste... 186 2. Belastingkrediet voor betalingen met dienstencheques... 188 3. Belastingkrediet voor energiebesparende uitgaven... 189 4. Belastingkrediet lage activiteitsinkomsten... 190 5. Woonstaatheffing... 192 6. Start2surf@home (internet voor iedereen II)... 192 IX. Gewestelijke kortingen... 194 A. Caisse d Investissement de Wallonie... 194 B. Geregistreerde winwinleningen... 194 1. Jaarlijkse en eenmalige belastingvermindering... 194 2. Overlijden van de kredietgever... 195 C. Geregistreerde renovatieovereenkomst... 196 HOOFDSTUK 4. INKOMSTEN VANONROERENDE GOEDEREN... 199 I. Individuele aanslag... 199 A. Vrijstelling van de eigen woning... 199 B. Gebruik voor het eigen beroep... 201 6 Intersentia

1. Volledig beroepsgebruik... 201 2. Eigen woning met gedeeltelijk beroepsgebruik... 201 C. Niet verhuurd, privéverhuur, enz.... 202 1. Onroerend inkomen van een tweede verblijf... 202 2. Verhuurd aan een rechtspersoon voor bewoning... 202 3. Niet-verhuurd ongebouwd onroerend goed... 202 4. Verhuring in overeenstemming met de pachtwet... 202 D. Beroepsmatige verhuur... 203 1. Beroepsmatige verhuring van een gebouw (hoge huur)... 203 2. Beroepsmatige verhuring van een gebouw (normale huur)... 203 3. Beroepsmatige verhuring van een gebouw (lage huur)... 203 4. Beroepsmatige verhuring van een gebouw (geen betaling)... 204 5. Beroepsmatige verhuring om sociale redenen... 204 6. Beroepsmatige verhuring van een grond... 204 E. Erfpacht en opstal... 205 1. Erfpacht van een beroepsmatig verhuurd gebouw... 205 2. Recht van opstal K.I. grond bij opstalgever... 205 3. Recht van opstal K.I. grond bij opstalhouder... 205 F. Bijzonderheden... 206 1. Opsplitsing beroepsmatige verhuur en privéverhuur... 206 2. Gemeubileerde verhuur... 206 3. Woning gedeeltelijk bestemd voor de eigen beroepsactiviteit. 207 4. Wijziging van eigenaar gedurende het belastbare tijdperk... 207 5. Mede-eigendom... 207 6. Ingebruikneming van een woning... 208 7. Verhoging van het kadastraal inkomen na verbouwing... 208 8. Nieuw gebouw dat beroepsmatig wordt verhuurd... 209 9. Bestemmingswijziging: privé- naar beroepsmatige verhuur... 209 10. Vooruitbetaalde huur en huurvoordelen... 209 11. Onproductiviteit... 210 12. Materieel en outillering versus gebouwen... 210 II. Gemeenschappelijke aanslag... 211 Intersentia 7

A. Gebruik voor het eigen beroep... 211 1. Geen huurgelden betaald tussen de partners... 211 2. Wel huurgelden betaald tussen partners... 212 B. Wettelijk stelsel versus scheiding van goederen... 213 III. Netto onroerend inkomen... 215 A. Interestaftrek en woningaftrek... 215 1. Gewone lening... 215 2. Herfinancieringslening... 216 3. Interestaftrek bij een gedeeltelijk beroepsmatige lening... 216 4. Aftrekvoorwaarden van de gewone interestaftrek... 217 5. Vrije verdeling van de gewone interestaftrek... 218 6. Betalingsvoorwaarde en de verdeling van de interesten... 218 7. Interest- en woningaftrek bij gemeenschappelijke aanslag... 219 IV. Huurherkwalificatie... 220 A. Individuele aanslag... 220 1. Huurherkwalificatie bij een lage huurprijs... 220 2. Huurherkwalificatie bij een hoge huurprijs... 220 B. Gemeenschappelijke aanslag... 221 1. Beoordeling van de eigendomsvoorwaarde... 221 2. Invloed van het wettelijk stelsel... 221 3. Invloed van het stelsel scheiding van goederen... 222 C. Bestemmingswijziging... 222 1. Bestemmingswijziging bij het begin van de maand... 222 2. Bestemmingswijziging tijdens de maand... 222 D. Meerdere gebouwen... 223 1. Huurherkwalificatie bij meerdere gebouwen... 223 2. Globale oefening inclusief huurherkwalificatie... 224 HOOFDSTUK 5. INKOMSTEN VAN ROERENDE GOEDEREN EN KAPITALEN... 227 I. Dividenden... 227 A. Belastbare dividenden... 227 B. Terugbetaling van maatschappelijk kapitaal... 229 8 Intersentia

C. Interesten van voorschotten... 230 II. Interesten... 231 A. Eigenlijke interesten... 231 B. Kapitalisatie- en zerobons... 232 C. Vastgoedcertificaten... 233 D. Individuele levensverzekeringen... 236 III. Roerende verhuur... 238 IV. Lijfrente tegen afstand van kapitaal... 238 V. Auteursrechten... 239 A. Berekening van de forfaitaire kosten... 239 B. Eén schuldenaar... 240 C. Meerdere schuldenaars... 240 1. Totale auteursrechten lager dan 51.920 EUR... 240 2. Totale auteursrechten hoger dan 51.920 EUR... 241 HOOFDSTUK 6. WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN... 243 I. Voorwaarden van aftrekbaarheid... 243 A. Schade gedekt door een verzekering... 243 B. Overlopende rekeningen... 245 1. Over te dragen kosten... 245 2. Toe te rekenen kosten... 246 II. Aftrekbare beroepskosten... 247 A. Kosten van onroerende goederen... 247 B. Interesten van leningen... 248 1. Aftrekbaarheidsvoorwaarden... 248 2. Beroepsmatig versus privé... 249 C. Commissies, erelonen en vergoedingen... 249 D. Bezoldigingen... 254 E. Afschrijvingen... 259 1. Lineaire en degressieve afschrijvingen... 259 2. Degressieve afschrijvingen en een verlengd boekjaar... 260 3. Afschrijvingsexcedenten en de aanwending ervan... 260 4. Afschrijvingen bij de start van een eenmanszaak... 261 Intersentia 9

F. Persoonlijke sociale bijdragen... 262 1. Terugbetaalde niet-ingehouden sociale bijdragen... 262 2. Maximale bijdrage VAPZ... 262 G. Beroepskosten en vervangingsinkomsten... 263 H. Beroepskosten voor 120% aftrekbaar... 264 1. Gemeenschappelijk vervoer van werknemers... 264 2. Kosten van beveiliging... 265 3. Kosten ter bevordering van fietsgebruik... 265 I. Met beroepskosten gelijkgestelde uitgaven... 266 III. Beroepskosten met aftrekbeperking... 266 A. Restaurant en receptiekosten... 266 B. Verplaatsingskosten met personenwagen... 274 1. Autokosten werknemers... 274 2. Autokosten zelfstandigen... 275 C. Verplaatsingskosten op andere wijze... 276 1. Werkelijke kosten met de moto... 276 2. Bij gebrek aan bewijzen... 277 D. Combinatieoefeningen verplaatsingskosten... 278 1. Berekening van de werkelijke beroepskosten... 278 2. Vergelijking werkelijke kosten met het forfait... 281 IV. Niet-aftrekbare beroepskosten... 283 A. Belastingen, boeten en schadevergoedingen... 283 B. Kledijkosten... 284 C. Sociale voordelen en vrijgestelde voordelen van alle aard... 285 1. Andere dan sociale maaltijden en maaltijdcheques... 285 2. Sociale maaltijden en maaltijdcheques... 288 V. Beroepskosten allerhande... 290 HOOFDSTUK 7. WINSTEN VAN NIJVERHEIDS-, HANDELS- OF LANDBOUWBEDRIJVEN... 292 I. Belastbare winsten... 292 A. Realisatiebeginsel... 292 1. Zeker en vaststaande vordering... 292 10 Intersentia

2. Disconto in vorderingen... 292 3. Kapitaalsubsidies... 292 4. Abnormale en goedgunstige voordelen... 294 B. Eigenlijke exploitatiewinst... 295 1. Het loon van de ondernemer... 295 2. Voordelen van alle aard... 296 3. Terugbetaling van ontleende bedragen en uitbreiding van de onderneming... 300 4. Globale oefeningen... 301 II. Meerwaarden... 305 A. Meerwaarden op aandelen... 305 1. Latente meerwaarden op aandelen... 305 2. Latente meerwaarden en vrijstelling van het monetaire deel... 305 3. Latente meerwaarden en gedeeltelijke verkoop... 306 4. Belaste versus belastingvrije fusie... 307 5. Herwaarderingsmeerwaarde op aandelen... 307 B. Meerwaarden op materiële vaste activa... 308 1. Herwaarderingsmeerwaarde op gebouwen... 308 2. Meerwaarde op een personenwagen... 310 3. Uitgestelde en gespreide taxatie... 310 4. Meerwaarde op bedrijfsvoertuigen... 312 5. Meerwaarde op binnenschepen... 313 6. Vervreemdingskosten en een vrij beroep... 314 7. Meerwaarde op een taxi... 315 8. Meerwaarde op een minibus en georganiseerd vervoer... 315 III. Vrijgestelde winsten... 316 A. Vrijstelling voor bijkomend personeel... 316 1. Berekening van de vrijstelling... 316 2. Berekening van de vrijstelling en eventuele terugname... 317 B. Vrijsteling stagebonus... 319 C. Investeringsaftrek... 321 Intersentia 11

HOOFDSTUK 8. BATEN VAN VRIJE BEROEPEN, AMBTEN, POSTEN EN WINSTGEVENDE BEZIGHEDEN... 329 I. Ontvangen erelonen,... 329 A. Achterstallige erelonen... 329 1. Geen voorschotten... 329 2. Voorschotten... 329 B. Andere ontvangsten... 330 1. Ontvangstbeginsel en de btw-boekhouding... 330 2. Combinatie van verschillende ontvangsten... 331 II. Beroepskosten... 332 A. Forfaitaire beroepskosten... 332 1. Uitsluitend baten... 332 2. Baten en bezoldigingen... 333 B. Werkelijke beroepskosten... 333 1. Werkelijke versus forfaitaire kosten... 333 2. Politieke mandaten en verplichte partijbijdragen... 334 3. Werkelijke kosten voor baten en bezoldigingen samen... 335 III. Verplichte fiscale boekhouding... 337 A. Advocaat... 337 B. Associatie van advocaten... 340 HOOFDSTUK 9. WINSTEN EN BATEN I.V.M. EEN VOORHEEN UITGEOEFENDE WERKZAAMHEID... 343 I. Belastbare stopzettingsmeerwaarden... 343 A. Materiële en immateriële vaste activa... 343 B. Immaterieel vast actief... 345 II. Vrijgestelde stopzettingsmeerwaarden... 346 A. Voortzettingsstelsel... 346 1. Situatie 1... 346 2. Situatie 2... 347 B. Inbreng in vennootschap... 355 1. Situatie 1... 355 2. Situatie 2... 356 III. Aanrekening van de beroepskosten... 357 12 Intersentia

HOOFDSTUK 10. BEZOLDIGINGEN VAN LOON- EN WEDDETREKKENDEN... 359 I. Belastbare bezoldigingen... 359 A. Specifieke bezoldigingen... 359 1. Werknemer in de bouwsector... 359 2. Nettovakantiegeld van een arbeider... 360 3. Belastbaar deel van de werkgeversaandelen... 360 4. Sport en sportgerelateerde inkomsten... 361 B. Voordelen van alle aard... 362 1. Werkelijke waarde versus kostprijs... 362 2. Goedkope of renteloze leningen... 362 3. Gratis wonen... 367 4. Huispersoneel... 369 5. Gebruik van een voertuig voor persoonlijke behoeften... 372 6. Aandelenopties (stock options)... 380 II. Niet-belastbare bezoldigingen... 382 A. Vrijstelling woon-werkverkeer... 382 1. Vrijgestelde fietsvergoeding... 382 2. Combinatie fiets en trein... 382 3. Firmawagen... 383 4. Openbaar vervoer... 384 5. Georganiseerd collectief vervoer... 384 B. Kosten eigen aan de werkgever... 389 C. Pc-privé... 392 D. Al dan niet vrijgestelde bezoldigingen... 393 E. Terugvordering van bezoldigingen... 394 III. Beroepskosten... 396 A. Forfaitaire kosten... 396 1. Berekening van de forfaitaire kosten... 396 2. Forfait voor verre verplaatsingen... 397 3. Bijzonder forfait burgemeester... 397 B. Aanrekening van de kosten... 399 1. Aanrekening van de werkelijke beroepskosten... 399 Intersentia 13

2. Aanrekening van de forfaitaire beroepskosten... 399 3. Berekening en aanrekening van de forfaitaire kosten... 400 4. Werkelijke versus de forfaitaire beroepskosten... 401 IV. Globale oefeningen op bezoldigingen... 402 A. Globale oefening 1... 402 B. Globale oefening 2... 403 C. Globale oefening 3... 404 HOOFDSTUK 11. BEZOLDIGINGEN VAN BEDRIJFSLEIDERS... 407 I. Forfaitaire beroepskosten... 407 II. Huurherkwalificatie... 408 A. Situatie 1... 408 B. Situatie 2... 409 III. Globale oefeningen... 409 A. Situatie 1... 409 B. Situatie 2... 411 HOOFDSTUK 12. BEZOLDIGINGEN VAN MEEWERKENDE ECHTGENOTEN... 417 HOOFDSTUK 13. PENSIOENEN, RENTEN EN ZODANIGE TOELAGEN... 423 I. Belastbare personen... 423 A. Algemene regel... 423 B. Levens- & spaarverzekeringen... 424 II. Wettelijke pensioenen... 425 A. Eigenlijke pensioenen... 425 B. Arbeidsongevallen en beroepsziekten... 426 1. Fiche 281.16 en het aangifteformulier... 426 2. Vergoeding betaald na overlijden... 428 3. Vergoeding in de vorm van een kapitaal... 428 4. Tegenbewijs... 428 5. Combinatie van een arbeidsongeval en een beroepsziekte... 429 III. Extrawettelijke pensioenen... 429 A. Bestendige inkomstenderving... 429 14 Intersentia

1. Toezegging arbeidsongeschiktheid... 429 2. Polis gewaarborgd inkomen... 430 3. Vergoeding door een aansprakelijke derde... 431 B. Gratis pensioenkapitalen... 432 C. Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen... 433 D. Extern gefinancierde pensioentoezeggingen... 434 E. Individuele levensverzekering... 434 1. Niet beleende individuele levensverzekering... 434 2. Schuldsaldoverzekering... 437 F. Pensioensparen... 439 1. Pensioensparen vereffend voor 60-jarige leeftijd... 439 2. Pensioensparen vereffend na 60-jarige leeftijd... 440 G. Overzicht tweede en derde pijler... 441 1. Pensioensparen, groepsverzekering en individuele levensverzekering... 441 2. Analyse van de verschillende pensioenvormen... 445 HOOFDSTUK 14. BEDRIJFSVOORHEFFING... 449 I. Bezoldigingen van werknemers... 449 A. Maandelijkse bezoldigingen... 449 1. Ongehuwde arbeidster met kinderlast... 449 2. Echtgenoot zonder beroepsinkomsten... 449 3. Weduwe met kinderen en personen ten laste... 449 4. Gehandicapte echtgenoot met ziekte-uitkering... 450 B. Bezoldigingen met een andere periodiciteit... 450 1. Loon op dagbasis... 450 2. Handelsvertegenwoordigers... 450 C. Bijzondere berekeningsregels... 451 1. Exceptionele vergoedingen... 451 2. Vervroegd vakantiegeld... 451 3. Achterstallige bezoldigingen... 451 4. Opzeggingsvergoedingen... 452 5. Vervangingsinkomsten... 453 Intersentia 15

6. Brugpensioenen... 453 II. Bezoldigingen van bedrijfsleiders... 454 A. Periodieke bezoldigingen... 454 1. Tweeverdieners... 454 2. Eenverdiener... 454 B. Niet-periodieke bezoldigingen... 454 1. Tweeverdieners... 454 2. Eenverdiener... 455 C. Huurherkwalificatie... 455 1. Periodieke huur... 455 2. Niet-periodieke huur... 456 III. Pensioenen... 456 A. Cumulatieregeling... 456 B. Alleenstaande... 456 C. Gehuwden en fiscaal samenwonenden... 457 1. Eenverdiener... 457 2. Tweeverdieners... 457 IV. Vergoedingen van niet-inwoners... 458 A. Periodieke onderhoudsuitkeringen... 458 B. Winsten en baten... 458 V. Vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing... 459 A. Overwerk met overwerktoeslag... 459 1. De 130 uren grens wordt niet overschreden... 459 2. De 130 uren grens wordt overschreden... 461 B. Nacht- en ploegenarbeid... 462 C. Sportbeoefenaars... 463 HOOFDSTUK 15. DIVERSE INKOMSTEN... 465 I. Occasionele winsten of baten... 465 A. Belastbaarheid en tarief... 465 B. Overdracht van occasionele verliezen... 466 II. Prijzen, subsidies, renten en pensioenen... 467 A. Lage subsidies met vrijstelling... 467 16 Intersentia

B. Onderbroken toekenning van subsidies... 467 C. Hoge subsidies met vrijstelling... 468 D. Globale oefeningen inclusief giften... 468 III. Uitkeringen tot onderhoud... 471 A. Periodieke onderhoudsuitkeringen... 471 B. Onderhoudsuitkering omgezet in kapitaal... 472 IV. Inkomsten uit onroerende rechten... 472 A. Onderverhuring van onroerende goederen... 472 1. Ongemeubileerde huur en onderverhuring... 472 2. Ongemeubileerde huur en gemeubileerde onderverhuring... 473 3. Gemeubileerde huur en onderverhuring... 474 B. Concessie om reclamedragers te plaatsen... 474 C. De verhuring van jachtrechten... 475 V. Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen... 476 A. Belastbaarheid... 476 B. Berekening van de meerwaarde... 477 1. Grond is verworven via aankoop... 477 2. Grond is verworven door schenking... 478 3. Aankoop, erfenis en schenking... 478 VI. Meerwaarden op aandelen... 479 A. Meerwaarde op belangrijke deelneming... 479 B. Interne meerwaarden op aandelen... 480 VII. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen... 481 A. Aankoop gebouw en doorverkoop... 481 B. Aankoop grond en verkoop gebouw... 482 C. Aankoop gebouw en doorverkoop na verbouwingswerken... 483 D. Grond verworven bij schenking verkoop van een gebouw... 484 Intersentia 17