Loonheffingen niveau 4 Correctiemodel voorbeeldexamen 2016 Nederlandse Associatie voor Examinering Loonheffingen niveau 4 1 / 9
Vraag 1 Toetsterm 2.2 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 1 Kwinto bv heeft de aangifte loonheffingen over maart jaar 1 ingediend. Het totale af te dragen bedrag aan loonheffingen is 35.123,--. Het af te dragen bedrag is onderverdeeld in: Werknemersverzekeringen: 7.376,-- Loonbelasting en premie volksverzekeringen (pvv): 22.830,-- Inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zvw: 4.917,-- Welk bedrag kan als werknemerslast worden beschouwd? a 30.206,-- b 27.747,-- c 22.830,-- d 12.293,-- c Vraag 2 Toetsterm 3.3 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 1 Hamal is 57 jaar en werkt tot en met 31 december jaar 1 bij timmerbedrijf Klein. Op 1 januari jaar 2 treedt hij in dienst bij loodgietersbedrijf Pieterse. Waarom heeft loodgietersbedrijf Pieterse geen recht op de premiekorting voor oudere werknemers? a Omdat Hamal niet oud genoeg is om voor de regeling in aanmerking te komen, de regeling beoogt 60-plussers aan het werk te helpen. b Omdat Hamal niet uit een uitkering kwam, de regeling beoogt om oudere werkelozen aan het werk te helpen. c Omdat Hamal een man is, de regeling beoogt om meer vrouwen van 60-plus aan het werk te helpen. d Omdat deze premiekorting hoe dan ook niet voor loodgietersbedrijven geldt. b Vraag 3 Toetsterm 3.5 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 1 Slagerij Smets vof is met ingang van 1 januari eigenrisicodrager voor de WGA. Smets vof heeft WGA-risico niet herverzekerd. In verband met het eigenrisico dragen wil Smets vof de gedifferentieerde Whk-premie verhalen op zijn werknemers. Kan Smets vof de Whk-premie verhalen op zijn werknemers? a Nee, de Whk-premie kan niet verhaald worden op de werknemers. b Ja, verhalen op werknemers kan voor maximaal 50% van de premiecomponenten WGA-vast en WGA-flex. c Nee, verhalen van de Whk-premie op de werknemers is alleen mogelijk als de werkgever het WGA-risico herverzekerd heeft. d Ja, verhalen op de werknemers kan voor 50% van de totale Whk-premie. b Loonheffingen niveau 4 2 / 9
Vraag 4 Toetsterm 4.3 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 1 Garage De Jong heeft per ongeluk bij de aangifte loonheffingen de verkeerde sectorindeling gebruikt. Waarom hoeft De Jong geen bezwaar te maken? a De fout kan gecorrigeerd worden door het indienen van een correctiebericht. b De fout wordt door de belastingdienst automatisch aangepast. c De fout wordt door het salarissysteem aan het eind van het jaar automatisch aangepast. a Vraag 5 Toetsterm 1.7 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Dave Bastiaansen is werkzaam bij Dahlzicht bv en heeft een maandloon van 3.800,--. De overige gegevens voor de maand januari 2016 zijn: Nettoloon 2.539,-- Loonbelasting en premiesvolksverzekeringen 1.065,-- Werknemersdeel WIA-hiaat premie 21,-- Werknemersdeel pensioenpremie 175,-- Arbeidskorting 228,-- Vul achter ieder bedrag in in welke kolom van de loonstaat dit moet worden geboekt. Kies uit: 3, 7, 15, 17 en 18. Let op, de loonstaatkolomnummers kunnen meerdere keren voorkomen. omschrijving bedrag kolom loonstaat loon 3.800,-- 3 nettoloon 2.539,-- 17 loonbelasting en premies volksverzekeringen 1.065,-- 15 werknemersdeel WIA-hiaat premie 21,-- 7 werknemersdeel pensioenpremie 175,-- 7 arbeidskorting 228,-- 18 Vraag 6 Toetsterm 4.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Faisal werkt in loondienst bij Bakker Piet. Bakker Piet houdt loonheffingen in op het salaris van Faisal. Faisal doet al jaren aangifte voor de inkomstenbelasting en krijgt dan geld terug vanwege de betaalde hypotheekrente eigen woning. Kan Bakker Piet bij de inhouding loonheffingen al rekening houden met de hypotheekrenteaftrek? a Nee, Bakker Piet kan alleen rekening houden met loongegevens. b Nee, Bakker Piet kan alleen op verzoek van Faisal méér loonheffingen inhouden. c Ja, Faisal mag zelf aangeven met welk bedrag de wettelijke inhoudingen verlaagd mogen worden. d Ja, Bakker Piet kan rekening houden met de hypotheekrenteaftrek voor de inkomstenbelasting. a Loonheffingen niveau 4 3 / 9
Vraag 7 Toetsterm 4.2 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Mirjana werkt op de administratie van Groothandel Jansen. Zij is ziek en daardoor zijn er geen aangifte en afdracht loonheffingen gedaan. Welke boete kan er door de belastingdienst worden opgelegd? De belastingdienst kan een verzuimboete opleggen voor a het niet indienen van de aangifte. b het niet afdragen van de loonheffingen. c zowel het niet indienen van de aangifte als het niet afdragen van de loonheffingen. c Vraag 8 Toetsterm 1.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Vintage bv wordt door de Belastingdienst aansprakelijk gesteld op grond van inlenersaansprakelijkheid. Vintage bv is het niet eens met de aansprakelijkstelling. Ook is hij het niet eens met de hoogte van het bedrag waarvoor hij aansprakelijk is gesteld. Vintage bv wil dan ook bezwaar indienen. Moet Vintage bv nu een apart bezwaarschrift tegen de aansprakelijkstelling indienen en een apart bezwaarschrift tegen de hoogte van het bedrag? Motiveer uw antwoord. Nee, er kan slechts één bezwaarschrift te worden ingediend. Er kan alleen een bezwaar tegen de aansprakelijkstelling ingediend worden. 1 punt: nee en er kan alleen een bezwaar tegen de aansprakelijkstelling ingediend worden. Vraag 9 Toetsterm 2.5 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Garagebedrijf Smit huurt via het uitzendbureau vijf automonteurs in. Smit wil deze uitzendkrachten een kerstpakket geven, omdat zij hard hebben gewerkt in het afgelopen jaar. De ingeleende monteurs krijgen hetzelfde kerstpakket als het eigen personeel van Smit. Smit wil hierover eindheffing toepassen. Hoe zorgt Smit ervoor dat er eindheffing berekend wordt voor de kerstpakketten van de vijf ingeleende monteurs? Uitzendkrachten schriftelijk informeren en vastleggen wie de ontvangers van het kerstpakket zijn. 1 punt: Uitzendkrachten schriftelijk informeren en vastleggen wie de ontvangers van het kerstpakket zijn. Loonheffingen niveau 4 4 / 9
Vraag 10 Toetsterm 3.2 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Dieter is 69 jaar en hij werkt nog met veel plezier bij Kwekerij De Paprika. Vanwege zijn leeftijd heeft Dieter recht op ouderenkorting. Moet de salarisadministratie van Kwekerij De Paprika deze ouderenkorting apart verwerken? Motiveer uw antwoord. Nee, de ouderenkorting is al opgenomen in de witte tabel. 1 punt: Nee, de ouderenkorting is al opgenomen in de witte tabel. Vraag 11 Toetsterm 1.3 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 John is werkzaam als salarisadministrateur bij Keukenfabriek Het Aanrecht. John is bezig met invullen van de loonstaat van januari voor zijn collega Hans. Hans verdient 2.550,-- bruto per maand. In welke kolom vult John het loon voor de Zorgverzekeringswet in? En hoeveel is de Zvwbijdrage? Geef het bedrag. In kolom 12 komt 2.550,-- te staan én de Zvw-bijdrage is 2.550,-- x 6,75% = 172,13. 1 punt: In kolom 12 en de Zvw-bijdrage is 172,13 Vraag 12 Toetsterm 2.6 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Pieter is directeur-grootaandeelhouder van Groothandel De Vries. Hij heeft 80% van de aandelen, zijn vader heeft 20% van de aandelen. Moet in de aangifte van de loonheffingen bij de Groothandel De Vries voor Pieter rekening gehouden worden met premies werknemersverzekeringen? Motiveer uw antwoord. Nee, dit hoeft niet, omdat Pieter zelf over zijn ontslag kan beslissen. Hij is geen werknemer en dus niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. 1 punt: Nee, dit hoeft niet, omdat Pieter zelf over zijn ontslag kan beslissen. Hij is geen werknemer en dus niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Vraag 13 Toetsterm 3.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Paktec bv is een jong bedrijf dat sinds 2014 personeel in dienst heeft. Paktec bv heeft voor de eerste keer een project ingediend bij RVO.nl. Het project loopt van maart tot en met mei 2016 en is goed voor 1.000 S&O-uren. Het S&O-loon is 35.400,--. Er wordt een S&O-verklaring afgegeven voor de periode maart tot en met mei 2016. Wat is het bedrag van de afdrachtvermindering S&O? Geef ook de berekening. 35.400,-- x 40% = 14.160,-- 1 punt: 14.160,-- Loonheffingen niveau 4 5 / 9
Vraag 14 Toetsterm 2.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Jaap de Jong is vorige maand uit dienst gegaan wegens pensioen. Hij werkte de afgelopen twintig jaar in loondienst bij meubelfabriek De Stoel. Jaap krijgt van zijn werkgever nog een afscheidsbonus uitgekeerd. Welke tabel is van toepassing op de afscheidsbonus? Motiveer uw antwoord. De groene tabel bijzondere beloningen, want Jaap heeft nu een vroegere dienstbetrekking. 1 punt: De groene tabel bijzondere beloningen, want Jaap heeft nu een vroegere dienstbetrekking. Vraag 15 Toetsterm 1.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Lonneke is werkzaam bij handelsonderneming Casimier. Het loon van Lonneke varieert sterk per maand. Het loon voor de werknemersverzekeringen van Lonneke is voor de maanden januari tot en met maart 2016, respectievelijk 4.100,--, 4.800,-- en 3.200,--. maand Hoeveel is de basispremie WIA/WAO, inclusief 0,5% voor bijdrage kinderopvang, voor Lonneke voor de maanden januari, februari en maart 2016? Vul onderstaande tabel in. loon wnverzekeringen cumulatief loon wnverzekeringen cumulatief maximum premieloon cumulatief premieloon aanwas per loontijdvak basispremie WIA/WAO inclusief 0,5% voor bijdrage kinderopvang januari 4.100,-- 4.100,-- 4.396,91 4.100,-- 4.100,-- 261,58 februari 4.800,-- 8.900,-- 8.793,82 8.793,82 4.693,82 299,47 maart 3.200,-- 12.100,-- 13.190,73 12.100,-- 3.306,18 210,93 1 punt: voor 2 regels 1 punt: voor een derde regel Let op doorwerkfouten. Loonheffingen niveau 4 6 / 9
Vraag 16 Toetsterm 2.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Wat is de grondslag voor de loonheffingen van Martijn deze maand? Geef ook de berekening. 3.617,50 omschrijving bedrag bedrag grondslag LH a brutoloon 3.250,-- 3.250,-- b prestatietoeslag 150,-- 150,-- c pensioenafdracht 250,-- d auto van de zaak 25.000,-- 312,50 e eigen bijdrage 72,50-72,50 f Zvw-bijdrage 240,-- g premie WIA-Hiaat 22,50-22,50 h vergoeding vaktechnisch 175,-- seminar i verstrekking laptop 600,-- j vergoeding kosten telefoon 80,-- k loonheffing totaal 3.617,50 1 punt: a t/m e helemaal juist 1 punt: f t/m k + totaalbedrag Let op doorwerkfouten. Vraag 17 Toetsterm 2.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 2 Wat is het uit te betalen bedrag aan Martijn deze maand? Geef ook de berekening. Zie ook bijlage: witte maandtabel 2.488,25 omschrijving bedrag bedrag grondslag LH uit te betalen bedrag a brutoloon 3.250,-- 3.250,-- 3.250,-- b prestatietoeslag 150,-- 150,-- 150,-- c pensioenafdracht 250,-- d auto van de zaak 25.000,-- 312,50 e eigen bijdrage 72,50-72,50-72,50 f Zvw-bijdrage 240,-- g premie WIA-Hiaat 22,50-22,50-22,50 h vergoeding vaktechnisch 175,-- 175,-- seminar i verstrekking laptop 600,-- j vergoeding kosten telefoon 80,-- 80,-- k loonheffing -1.071,75 totaal 3.617,50 2.488,25 1 punt: a t/m e helemaal juist 1 punt: f t/m k + totaalbedrag Let op doorwerkfouten. Loonheffingen niveau 4 7 / 9
Vraag 18 Toetsterm 2.4 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 De terbeschikkingstelling van de laptop van Martijn voldoet aan het noodzakelijkheidscriterium. Stel dat de terbeschikkingstelling niet voldoet aan het noodzakelijkheidscriterium, bijvoorbeeld omdat aan Martijn een eigen bijdrage wordt gevraagd, en dat Martijn de laptop voor 91% zakelijk gebruikt. Zijn er dan fiscale consequenties voor de terbeschikkingstelling van de laptop? Motiveer uw antwoord. Nee, de laptop wordt meer dan 90% zakelijk gebruikt, dus is er sprake van een gerichte vrijstelling. 1 punt: Nee, de laptop wordt meer dan 90% zakelijk gebruikt, dus is er sprake van een gerichte vrijstelling. Vraag 19 Toetsterm 3.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Thomas krijgt de beschikking over een nieuwe auto. Hij heeft zelf uitgerekend dat de bijtelling voor deze auto 787,50 per maand is. Thomas vraagt zijn werkgever Factory bv of de bijtelling in de werkkostenregeling opgenomen kan worden. Is dit mogelijk? Motiveer uw antwoord. Nee, de (volledige) bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak is verplicht loon voor de werknemer en kan dus niet aangewezen worden als eindheffingsloon. 1 punt: Nee, de bijtelling voor privégebruik van de auto is verplicht loon voor de werknemer. Vraag 20 Toetsterm 3.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Thomas heeft de tol- en veergelden gedeclareerd bij Factory bv. Zijn werkgever heeft de gemaakte kosten onbelast aan Thomas vergoed. Is deze werkwijze van Factor bv juist? Motiveer uw antwoord. Ja, het betreft hier een vergoeding van intermediaire kosten. 1 punt: Ja, het betreft hier een vergoeding van intermediaire kosten. Vraag 21 Toetsterm 3.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Wat is de vrije ruimte van Factory bv van vorig jaar? Geef het bedrag. De vrije ruimte is: 2.300.000-345.000 = 1.955.000 * 1,2% = 23.460,--. 1 punt: 23.460,-- Loonheffingen niveau 4 8 / 9
Vraag 22 Toetsterm 3.1 - Beheersingsniveau: T - Aantal punten: 1 Factory bv bracht 28.000,-- ten laste van de vrije ruimte voor de werkkostenregeling in het voorgaande jaar. Hoe hoog is de eindheffing die Factory bv moet afdragen aan de Belastingdienst? Ga hierbij uit van een fictieve vrije ruimte van 25.000,--. De eindheffing is: 28.000-25.000 = 3.000 * 80% = 2.400,--. 1 punt: 2.400,-- Einde correctiemodel Loonheffingen niveau 4 9 / 9