Nieuwsbrief van d.d. 02-06-2006 Nummer: 18-2006 1) Geen privé gebruik auto door uw werknemer? Via mijn vakoverleg met collega,s heb ik vernomen dat de belastingdienst nu vragen gaan stellen aan de w.n. die een verklaring hebben dat zij de auto niet privé gebruiken. De belastingdienst vraagt dan om inzage in onderstaande gegevens: Laatste loonstrook Kopie benzinebonnen Kopie onderhoudsbon(en) K.m. administratie Inzage privé en zakelijke agenda Etc. etc. (dit om moedeloos van te worden en dat zal ook wel de bedoeling zijn om de w.n. te bewegen zijn keuze te herzien) 2) Agrarische bedrijfswoning en de landbouwvrijstelling Hoewel wij geen cliënten hebben in de Agro sector willen wij toch aandacht schenken aan deze sector, al is het maar om andere agrarische ondernemers even te tippen. Dit is van belang voor agrariërs waarvan de woning met ondergrond tot het fiscale bedrijfsvermogen behoort of die hebben gekozen voor heretikettering van de ondergrond per juni 2000 en januari 2001. Met de Belastingdienst zijn werkafspraken gemaakt dat deze ondernemers nog voor 1 juli 2006 een definitieve keuze kunnen maken tot heretikettering van de ondergrond van de woning, volgens de oude berekening, waarbij een groot deel valt onder de landbouwvrijstelling. 3) Geen premies bij arbeidsduur <30 dagen
Als het aan de Sociaal-Economische Raad (SER) ligt, kunnen arbeidsrelaties van korter dan dertig dagen in het vervolg buiten de verzekerings- en premieplicht van de werknemersverzekeringen blijven. Dat staat in een ontwerpadvies over de 'personenkring' van de werknemersverzekeringen dat de SER onlangs uitbracht. Op dit moment geldt er geen ondergrens bij het ontstaan van een verzekeringsplicht en vallen incidentele arbeidsrelaties van bijvoorbeeld studenten, scholieren en vakantiewerkers er ook onder. De SER wil deze groepen graag uitsluiten van de verzekeringsplicht omdat werkgevers voor deze werknemers premies afdragen terwijl deze groep in de praktijk vaak geen aanspraak op een uitkering maakt. Volgens de SER zou de zogenoemde 'duurvoorwaarde' in de plaats kunnen komen van het onderscheid tussen echte, fictieve en overige dienstbetrekkingen. 4) Verkeersboetes werknemers moet werkgever betalen Hof Den Haag vindt dat de snelheidsboetes die werknemers krijgen, door de werkgever betaald moeten worden als de betreffende werknemers niet met opzet te snel hebben gereden. Daarbij stelt het Hof dat er bij overtreding van de maximumsnelheid over het algemeen geen sprake is van opzet of bewuste roekeloosheid als er tot tien kilometer per uur te hard wordt gereden. In de betreffende zaak had een werkgever een boete voor een snelheidsovertreding verhaald op de betrokken chauffeur. De kantonrechter oordeelde in deze zaak eerder dat de werkgever de boete terecht op de werknemers had verhaald. Het Hof was het hier dus niet mee eens. Omdat de werknemer slechts een paar kilometer per uur te hard reed met de bedrijfsauto, was er volgens het Hof namelijk geen sprake van opzet of bewust roekeloos rijden. Hierdoor hoefde de werknemer volgens het Hof niet voor de bekeuring op te draaien. De werkgever moest het boetegeld dan ook terugbetalen aan de werknemer. En niet alleen bij deze werknemer moet de werkgever de onterecht verhaalde boetes terugbetalen, ook de in het verleden ten onrechte bij andere werknemers verhaalde boetes moeten worden teruggestort! De werkgever beraadt zich overigens nog om tegen deze uitspraak in cassatie te gaan bij de Hoge Raad. Commentaar: Met deze opzienbarende uitspraak stelt het Hof dus dat ingeval de werknemer minder dan tien kilometer te hard rijdt, u de boete hiervoor niet mág verhalen op de werknemers. Overigens geven twee advocaten in het Financieel Dagblad aan dat deze uitspraak nog te weinig reden geeft om werkgevers nu al af te raden de boetesop werknemers te verhalen. 5) Voorbeeld-afspraak fiscus is niet zo vrijblijvend De voorbeeld afspraak (zie de site van de belastingdienst) van de Belastingdienst bij een verbod tot privé-gebruik van de auto van de zaak is een wat minder vrijblijvende handreiking dan in eerste instantie werd gedacht. Als u het voorbeeld namelijk niet gebruikt, loopt u al de kans dat uw schriftelijke vastlegging van het verbod niet voldoet. Ook bij een wijziging van deze afspraak (om hem bijvoorbeeld aan de eigen omstandigheden aan te passen), loopt u de kans dat de Belastingdienst de afspraak niet meer aanvaardt. Als u nu
twijfelt aan uw eigen regeling of u wilt een wijziging in de (voorbeeld)afspraak aanbrengen, leg deze dan ter goedkeuring voor aan: Belastingdienst/Oost/Coördinatiepunt privé-gebruik auto Antwoordnummer 403 7100 WB Winterswijk 6) Wetsvoorstel Werken aan winst naar Tweede Kamer. De staatssecretaris van Financiën heeft het wetsvoorstel Werken aan winst naar de Tweede Kamer gestuurd. Het definitieve wetsvoorstel bevat enkele nadere uitwerkingen ten opzichte van het oorspronkelijke voorstel, waarover wij eerder melding maakten. Zo krijgen zelfstandigen een winstvrijstelling van 10% (in plaats van de eerder voorgestelde 9%). Bij een winst van bijvoorbeeld 30.000 euro betaalt de ib-ondernemer over 27.000 euro belasting. Door de 10%- winstvrijstelling betaalt een zelfstandig ondernemer die aan het urencriterium voldoet maximaal 46,8% belasting. BV's en NV's in het MKB krijgen een lager tarief: 20% tot 25.000 euro winst, vanaf dan 23,5% tot 60.000 euro winst en daarna 25,5%. Tot slot komen de grondslagverbredende maatregelen aan de orde, zoals de aanpassing van de termijnen van verliesverrekening, afschrijvingen op gebouwen, verlenging van de afschrijvingstermijn voor gekochte goodwill, minimum voor de afschrijvingstermijn, waardering van het onderhanden werk en aanpassing van aftrek voor enkele kosten (kosten optierechten op eigen aandelen en verkoopkosten deelneming). Commentaar: Het tarief in de I.B. en de V.P.B. komt op deze manier weer in evenwicht, echter de verhoging van het A.B. tarief (nu 25%) is nog steeds niet uit de lucht. 7) Aftrek levensonderhoud voor ouder van studerend kind zonder recht op studiefinanciering. Bent u een ouder die uw studerend kind financieel ondersteunt, hoewel uw kind recht op studiefinanciering heeft? Tot voor kort werd steeds aangenomen dat u dan niet voor aftrek van buitengewone uitgaven wegens kosten van levensonderhoud voor uw kind in aanmerking kon komen. Uw kind werd dan geacht in het eigen levensonderhoud te kunnen voorzien. Daarin is nu verandering gekomen, want de Hoge Raad heeft beslist dat alleen de mogelijkheid om een lening af te sluiten, daarvoor niet voldoende is. Verder is uitsluitend een toekomstverwachting dat op het volgen van een studie is gebaseerd, onvoldoende om op grond van de mogelijkheid om een lening af te sluiten, de ouder geen aftrek van de kosten levensonderhoud te verlenen. Als een kind geen gebruik maakt van het recht op studiefinanciering in de vorm van een rentedragende lening, kan de ouder zich redelijkerwijs gedrongen voelen het kind in zijn levensonderhoud te ondersteunen. Dat het kind afziet van zijn mogelijkheid een lening af te sluiten, staat daaraan niet in de weg. De
ouder komt dan in aanmerking voor aftrek buitengewone uitgaven wegens kosten voor levensonderhoud van zijn studerende kind. 8) Aanslag inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet komt eraan Op 1 januari 2006 is de nieuwe Zorgverzekeringswet van kracht geworden. Bent u ondernemer dan betaalt u net als werknemers ook naast de nominale premie (circa 1.100), ook een inkomensafhankelijke bijdrage. In tegenstelling tot een werknemer heeft u echter geen recht op een vergoeding voor deze bijdrage. Dit is de voornaamste reden waarom de inkomensafhankelijke bijdrage voor u niet 6,5% maar 4,4% bedraagt over het bijdrage-inkomen van maximaal 30.015. Het bijdrage-inkomen is het inkomen uit box I (werk en inkomen) en bedraagt tenminste nihil. De Belastingdienst heft de inkomensafhankelijke bijdrage van u op aanslag. Deze aanslag kan worden voorafgegaan door een voorlopige aanslag Zorgverzekeringswet (ZVW). Deze zal naar verwachting medio 2006 worden opgelegd. Bent u een DGA, dan bent u werknemer van uw BV. U betaalt dan net als een gewone werknemer naast de nominale premie, de inkomensafhankelijke bijdrage die uw BV (uw werkgever) aan u vergoedt. De BV houdt de inkomensafhankelijke bijdrage in op uw loon en draagt deze af aan de Belastingdienst. U krijgt in tegenstelling tot de ondernemer, dus geen aanslag ZVW. 9) Belastingacceptgiro kwijt? Bij belastingbetalingen op postgiro 244 55 88 van de Belastingdienst bent u binnenkort verplicht het betalingskenmerk te vermelden. Zonder betalingskenmerk zal de betaling niet worden verwerkt. Als u echter de acceptgiro kwijt bent, weet u waarschijnlijk ook het betalingskenmerk niet. Ook kan het zijn dat u niet meer weet welk betalingskenmerk bij welk aangifte- of aanslagnummer hoort. Hiervoor heeft de Belastingdienst een oplossing. Op de internetsite van de Belastingdienst kunt u het betalingskenmerk opzoeken, of opzoeken welk betalingskenmerk bij welk aangifte- of aanslagnummer hoort. (Bron: www.belastingdienst.nl) 10) Wijziging van enkele belastingwetten ter vermindering van administratieve lasten (Wijzigingsplan "Paarse krokodil") / overzicht voorgestelde maatregelen Staatssecretaris Wijn van Financiën heeft het Wijzigingsplan "Paarse krokodil" aan de Tweede Kamer aangeboden. Het grootste deel van dit wetsvoorstel bestaat uit de uitwerking van het rapport "Beleving telt" dat concrete voorstellen bevat voor vermindering van irritatiepunten van werkgevers in de loonsfeer. Het is de bedoeling dat het wetsvoorstel op 1 januari 2007 in werking treedt. Concreet gaat het om de volgende maatregelen: - Geschenken: Er komt één regeling voor geschenken. Over één of meerdere geschenken in natura tot 70 euro per kalenderjaar vindt eindheffing plaats tegen een vast tarief van 20%. Er worden geen voorwaarden meer gesteld aan de gelegenheid waarbij de geschenken moeten worden gegeven. De regeling inzake ideële geschenken blijft nagenoeg ongewijzigd.
- Maaltijden: De zogenoemde 80-maaltijdenregeling vervalt. Alle meer dan bijkomstig zakelijke maaltijden kunnen onbelast worden vergoed of verstrekt. De normbijtellingen voor deze maaltijden boven de 80 keer per jaar vervallen. - Vergoedingen en verstrekkingen ter zake van personeelsfeesten, personeelsreizen en personeelsverenigingen: Vergoedingen en verstrekkingen ter zake van personeelsfeesten, personeelsreizen en personeelsverenigingen worden geheel vrijgesteld indien driekwart van de werknemers of driekwart van de werknemers van een functionele eenheid recht hebben op deze vergoeding of verstrekking en indien niet alleen de directeur(en)-grootaandeelhouder(s) recht heeft/hebben op de vergoeding of verstrekking. - Telefoon, de tweede telefoon, kabel/adsl en ISDN: De huidige regelingen voor de telefoon, de tweede telefoon, kabel/adsl en ISDN worden vervangen door één eenvoudige regeling. De vergoedingen en verstrekkingen voor telefoons of internet worden vrijgesteld als sprake is van meer dan bijkomstig zakelijk gebruik. - Vaste reiskostenvergoedingen: De vaste onbelaste reiskostenvergoedingen worden verruimd. Aan werknemers die hoofdzakelijk (dat is 70% of meer) op een vaste plaats werken, kan een vaste onbelaste reiskostenvergoeding worden betaald alsof zij het volledige jaar op die plaats werken. - Afschaffing van de bijtellingen bij OV-kaarten: Afschaffing van de bijtellingen bij OV-kaarten die mede voor het werk of woon-werkverkeer worden gebruikt. De eis dat de plaatsbewijzen per werknemer moeten worden bewaard, vervalt. - Eerstedagsmelding: Er is voor aanvang van de werkzaamheden één contactmoment tussen werkgever en werknemer voor de uitvraag van gegevens die van belang zijn voor de heffing (eerstedagsmelding). De loonbelastingverklaring vervalt. - Fietsregeling: Afschaffing van de bijtelling van 68 euro die nu bij toepassing van de fietsregeling moet plaatsvinden. - Bedrijfsfitness: Sporten op basis van een bedrijfsfitnessregeling wordt mogelijk buiten werktijd en onder voorwaarden buiten het bedrijf. - Vergoedingen in verband met onregelmatige diensten: De vergoedingen in verband met onregelmatige diensten worden belast. - Afschaffen zeedagenaftrek: De zeedagenaftrek is een aftrekpost die onder het Besluit op de Inkomstenbelasting 1941 is geïntroduceerd. De zeedagenaftrek bedraagt thans 4 euro per dag en geldt voor de belastingplichtige die als zeevarende doorgaans ten minste 180 dagen per jaar aan boord van een zeeschip of in een buitenlandse haven of havenplaats verblijft. - Afschaffing loonbelastingverklaring: Onder de huidige wet- en regelgeving moet een werkgever (de inhoudingsplichtige) ten aanzien van een nieuwe werknemer een aantal administratieve verplichtingen nakomen. Kort gezegd moet hij: de identiteit van de werknemer vaststellen zodra de werknemer zijn dienstbetrekking aanvangt en een afschrift van het identiteitsbewijs maken; een loonbelastingverklaring aan de werknemer uitreiken zodra hij inhoudingsplichtig wordt en erop toezien dat de loonbelastingverklaring ingevuld en ondertekend in zijn bezit komt voordat het eerste loon aan de werknemer wordt betaald. Met ingang van 1 juli 2006 moet hij tevens de zogenoemde eerstedagsmelding (verder: EDM) doen, in beginsel voor de datum van aanvang van de werkzaamheden door de werknemer. Ter beperking van de administratieve lasten die onder de huidige wetgeving ontstaan bij het in dienst nemen van een werknemer wordt voorgesteld de loonbelastingverklaring af te schaffen. Een schriftelijke maar verder vormvrije opgave van de gegevens van de werknemer (daaronder valt ook degene die loon uit een vroegere dienstbetrekking geniet) aan de inhoudingsplichtige blijft echter vereist. Het gaat overigens voornamelijk om gegevens die de inhoudingsplichtige hoe dan ook al nodig heeft. Met betrekking tot de heffingskorting is een schriftelijk verzoek van de werknemer nodig dat door de inhoudingsplichtige moet worden bewaard. - Buitengewone uitgaven: Voorgesteld wordt dat een belastingplichtige die premies voor de zorgverzekering betaalt, het bedrag van de standaardpremie, verminderd met de in het kalenderjaar per saldo ontvangen zorgtoeslag, in aftrek kan brengen. - Verlaagd BTW-tarief medische hulpmiddelen: Voorgesteld wordt om een aantal (medische) hulpmiddelen onder het verlaagde tarief te brengen. Het gaat daarbij om hulpmiddelen die vergelijkbaar zijn met al onder het verlaagde BTW-tarief vallende hulpmiddelen. Het zijn de volgende producten (tussen vierkante haken is het product vermeld waarvoor thans al het verlaagde BTW-tarief geldt): leespennen en andere hulpmiddelen die ten behoeve van dyslectici tekst omzetten in spraak [apparatuur/programmatuur voor blinden/slechtzienden die tekst omzet in spraak]; oorapparaten voor stotteraars [gehoorapparaten voor doven]; meetapparatuur voor de zelfdiagnose van de stollingstijd van bloed [meetapparatuur voor de zelfdiagnose van het bloedsuikergehalte voor diabetici]; medicijnvernevelaars [insulinepennen]; apparaat dat zelf medicinale zuurstof maakt en tegelijk (kort) opslaat [medicinale zuurstof in een cilinder]; trolley voor een zuurstofcilinder [draagbare uitwendige infuuspomp]; teksttelefoons voor doven die spraak omzetten in tekst [apparatuur/programmatuur voor blinden/slechtzienden die tekst omzet in spraak]. - Reisbagageregeling: Kort gezegd gaat het hier om een regeling waarbij natuurlijke personen die buiten de EU wonen hun in Nederland aangeschafte goederen vrij van omzetbelasting in hun persoonlijke bagage mee naar huis kunnen nemen, wanneer zij de EU na korte tijd weer verlaten. Daarbij is onder meer de voorwaarde gesteld dat de teruggaaf alleen kan worden verleend voor goederen waarvan de op de aankoopfactuur vermelde totale waarde, inclusief BTW, ten minste 136 euro bedraagt. Over aankopen die onder deze drempel blijven, wordt op de normale wijze omzetbelasting geheven. Een wijziging van de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 waardoor de drempel van 136 euro wordt verlaagd tot 50 euro maakt het voor buitenlandse reizigers aantrekkelijker aankopen te doen in Nederland en komt daardoor het bedrijfsleven ten goede. - Automatische incasso motorrijtuigenbelasting vrachtauto s: Voor vrachtauto s wordt voorgesteld automatische maandincasso motorrijtuigenbelasting (MRB) mogelijk te maken zoals deze al geldt voor andere motorrijtuigen. Voor een
deel van de vrachtauto s wordt nu per jaar betaald, voor een ander deel per kwartaal. Overgang op automatische maandincasso betekent in de praktijk efficiencywinst voor zowel belastingplichtige als Belastingdienst. - Vervallen motorrijtuigenbelasting voor aanhangwagens, bestelauto s en autobussen: De regeling in de motorrijtuigenbelasting voor de zwaardere aanhangwagen waarvoor afzonderlijk aangifte moet worden gedaan, is relatief complex in verhouding tot de jaarlijkse opbrengst van circa 0,2 mln. De huidige regeling betekent een onevenredige last zowel voor de belastingplichtige als de Belastingdienst. De vermeerdering voor personenauto s, bestelauto s en autobussen die gebruik maken van de weg met een grotere aanhangwagen, wordt daarom nu geheel afgeschaft. Caravans, kampeeraanhangwagens en woonwagens zijn al vrijgesteld. - Administratieve vereenvoudiging teruggaaf gecombineerd vervoer: In de belasting zware motorrijtuigen (BZM) geldt een teruggaafregeling bij gecombineerd vervoer. Dit is goederenvervoer waarbij de vrachtwagen, de aanhangwagen enz. voor het eerste en laatste gedeelte van het vervoerstraject gebruik maken van de weg en voor het andere gedeelte van het spoor of de binnenwateren of van een zeetraject en aan een aantal voorwaarden wordt voldaan. Op dit moment moeten bij het verzoek om teruggaaf veel bescheiden worden meegestuurd. Door de voorgestelde wijziging kan een ondernemer zich beperken tot het indienen van het verzoek om teruggaaf zelf en kunnen de voorgeschreven bescheiden in de administratie van de ondernemer blijven. De wijziging betekent voor de Belastingdienst een beperking tot controles achteraf. Deze beperking is in lijn met de gebruikelijke controle op naleving door de Belastingdienst. - Vergunningen: Een aantal vergunningen komt te vervangen of wordt vervangen door algemene regelgeving. In veel gevallen zoals bij de Wet belastingen op milieugrondslag vergt dit aanpassing van lagere regelgeving. Voor enkele vergunningen die zonder wetstechnische complicaties kunnen worden afgeschaft, wordt al in dit wetsvoorstel voorgesteld zulks te doen. Het betreft in het bijzonder de vergunning voor een opslagtank met rode olie bestemd voor eigen (laagbelast) gebruik. De handhaving zal zich voortaan volledig richten op controle langs de weg op feitelijk gebruik. Hoogachtend, R.A.M. van der Velden Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en e-mailadres wijzigen: info@rvdvelden.nl